第二章貨幣資金

1、第二章 貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金的性質和范圍性質：一項金融資產 可立即支付的交換媒介庫存現金范圍 銀行存款不相容職務相互分離：會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作。其他貨幣資金二、貨幣資金的內部控制制度v 收支分開v 收支與記賬分開 v 職責分工和職權分離：v 程序制度化：支付申請、授權審批、支付復核、記錄、核對v 稽核：復核規(guī)章制度的執(zhí)行情況三、貨幣資金涉及的主要會計科目v 庫存現金：紙幣和硬幣v 銀行存款：存入銀行或金融機構的款項v 其他貨幣資金：外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等。v 注意：v 備用金在其他應收款

2、核算或單獨設備用金科目v 報表項目將前三個科目余額列入貨幣資金一個項目第二節(jié) 庫存現金一、庫存現金的管理制度1、使用范圍對個人的支出使用現金對單位1000元以下的支出可使用現金2、現金的限額為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。由開戶行核定：單位35天日常零星開支額邊遠地區(qū)可多于5天但不超過15天的日常零星開支額。3.庫存現金的日常管理v 現金收入當日送存銀行*v 不得坐支*v 提取現金要寫明用途，負責人蓋章。v 特殊情況特批v 設置庫存現金日記賬，逐筆登記，日清月結。v 其他：不準白條抵庫；不得謊報用途；不得為其他單位和個人存支現金；不得公款私存；不得有賬外賬；不得設置

3、小金庫。二、庫存現金的會計處理v 基礎工作：設置“庫存現金”日記賬和總賬；取得原始憑證，支取時是現金支票存根，存入時是加蓋收訖章的進賬單回單。1、 現金收付增加：借：庫存現金 貸：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）v 減少：v 借：其他應收款v 借：管理費用等v 貸：庫存現金v 例2-4 至2-72、 現金清查的會計處理按規(guī)定采用實地盤點法每天清查，編制現金盤點報告單。有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目，經批準后再作出最后的處理。現金短缺：例如，庫存現金賬面余額1000，實際盤點950，經查是保管不慎造成，出納賠償30，剩余企業(yè)負擔。借：待處理財產損溢 50

4、 貸：庫存現金 50借：管理費用 20 其他應收款 30 貸：待處理財產損溢 50三、備用金預付給職工和內部有關單位用作零星支出的款項，有兩種方式：1、預支備用金，就是指沒有建立定額備用金制度，需要時向財務借， 借：其他應收款備用金 貸：庫存現金當采購完成，憑費用憑證報銷時，一般就按多退少補的原則進行分錄，借：各種費用或成本 庫存現金（“多退”才有） 貸：其他應收款備用金 庫存現金（“少補”才有）2、定額備用金v 建立時：v 借：其他應收款備用金v 貸：庫存現金v 使用報銷時v 借：管理費用等v 貸：庫存現金v 例2-10 2-14第三節(jié) 銀行存款企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。一、銀

5、行存款賬戶開設與管理制度1、賬戶開設：（1）基本存款賬戶：用途：辦理日常轉賬結算和現金收付開立：一般只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個；獨立核算的分支機構也可開立。 （2）一般存款賬戶：用途：為借款或其他結算需要而開立的賬戶。辦理轉賬結算和現金繳存，不能辦理現金支取開立： 同一銀行只能開一個；在外地的非獨立核算機構可以開設此類賬戶。（3）臨時存款賬戶：用途：臨時經營活動而開設，可辦理轉賬結算和現金收付開立：一般在外地臨時經營開戶（4）專用存款賬戶：用途：因特定用途而開設的賬戶。例：國撥技術改造資金。 開立：有專用資金時。2、銀行存款賬戶管理不得簽發(fā)空頭支票、遠期支票、沒有真實交易或債權債務

6、的票據；不得無理拒付；不得違規(guī)開立和使用賬戶。二、銀行結算方式補充：款項的存在形式1、銀行匯票（1）含義匯款人將款項交給開戶銀行，由銀行簽發(fā)給申請人持往異地采購商品時辦理結算或支取現金的票據。 基本流程： （2）特征記名異地（現在同城也可以）實際結算金額不得更改付款提示期限：一個月背書轉讓 2、銀行本票（1）含義：銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據?；玖鞒蹋海?）特征同城 付款提示期限：出票日起2個月背書轉讓 定額本票和不定額本票3、商業(yè)匯票（1）含義：出票人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或持票人支付的票據。商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票（2）商業(yè)承兌匯票

7、（基本流程）注：到期付款人賬戶資金不足，由購銷雙方自行處理，處以5%但不低于1000元的罰款。（3）銀行承兌匯票（基本流程）注：到期付款人賬戶資金不足，銀行代為付付款，但應按付款人未足額支付部分按萬分之五收取罰息。（4）特征：同城、異地 付款期限：6個月定日付款：出票后定期付款見票后定期付款： 提示付款期：匯票到期日10天 背書（5）核算：見應收票據4、支票（1）含義：出票人委托銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據?；玖鞒蹋海?）特征：同城 提示付款期：出票日10天 背書現金支票、轉賬支票（劃線支票，不劃線支票）簽發(fā)空頭支票，給予5%但不低于1000元的罰款，同時持票人有權要

8、求支付2%的賠償金5、匯兌（1）含義：匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結算方式?；玖鞒蹋海?）特征：異地（3）核算：辦妥匯兌手續(xù)后借：有關科目 貸：銀行存款6、托收承付無理拒付，20005000罰款（1）含義：根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承兌付款的一種結算方式?；玖鞒蹋海?）特征適用范圍：適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)之間的商品交易款項。異地托收金額起點：10000元，新華書店1000元（3）核算：在辦妥托收手續(xù)后：確認收入收到入賬通知后：增加銀行存款7、委托收款（1）含義：收款人委托銀行向付

9、款人收取款項的結算方式?；玖鞒蹋?、信用證（1）含義：開證行依據申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據支付的付款承諾。（國際貿易結算的一種方式）由銀行承諾付款 ，條件是由受益人提交符合信用證要求的單據。 基本流程圖：三、會計核算借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應繳稅費應交增值稅（銷項稅額）借：原材料 應繳稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款例：2-15 2-16四、銀行存款的清查 “銀行存款日記賬” “銀行對賬單” 至少每月核對一次。 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。1. 未達賬項銀行存款

10、的核對（“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項）。企業(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）企業(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）銀行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）2. 銀行存款余額調節(jié)表的編制補記式第一，企業(yè)已記，銀行未記，調銀行；第二，銀行已記，企業(yè)未記，調企業(yè)。【舉例】甲公司2012年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉來對賬單的余額為8 300 000元。經逐筆核對，發(fā)現以下未達賬項：（1）企業(yè)送存轉賬支票6 000

11、 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉賬支票4 500 000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費400 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。銀行存款余額調節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款5 400 0004 800 000400 000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款8 300 000