第二章貨幣資金

1、第二章 貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金的性質(zhì)和范圍性質(zhì)：一項(xiàng)金融資產(chǎn) 可立即支付的交換媒介庫(kù)存現(xiàn)金范圍 銀行存款不相容職務(wù)相互分離：會(huì)計(jì)不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。其他貨幣資金二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度v 收支分開v 收支與記賬分開 v 職責(zé)分工和職權(quán)分離：v 程序制度化：支付申請(qǐng)、授權(quán)審批、支付復(fù)核、記錄、核對(duì)v 稽核：復(fù)核規(guī)章制度的執(zhí)行情況三、貨幣資金涉及的主要會(huì)計(jì)科目v 庫(kù)存現(xiàn)金：紙幣和硬幣v 銀行存款：存入銀行或金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)v 其他貨幣資金：外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等。v 注意：v 備用金在其他應(yīng)收款

2、核算或單獨(dú)設(shè)備用金科目v 報(bào)表項(xiàng)目將前三個(gè)科目余額列入貨幣資金一個(gè)項(xiàng)目第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理制度1、使用范圍對(duì)個(gè)人的支出使用現(xiàn)金對(duì)單位1000元以下的支出可使用現(xiàn)金2、現(xiàn)金的限額為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。由開戶行核定：?jiǎn)挝?5天日常零星開支額邊遠(yuǎn)地區(qū)可多于5天但不超過15天的日常零星開支額。3.庫(kù)存現(xiàn)金的日常管理v 現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行*v 不得坐支*v 提取現(xiàn)金要寫明用途，負(fù)責(zé)人蓋章。v 特殊情況特批v 設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，逐筆登記，日清月結(jié)。v 其他：不準(zhǔn)白條抵庫(kù)；不得謊報(bào)用途；不得為其他單位和個(gè)人存支現(xiàn)金；不得公款私存；不得有賬外賬；不得設(shè)置

3、小金庫(kù)。二、庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理v 基礎(chǔ)工作：設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”日記賬和總賬；取得原始憑證，支取時(shí)是現(xiàn)金支票存根，存入時(shí)是加蓋收訖章的進(jìn)賬單回單。1、 現(xiàn)金收付增加：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）v 減少：v 借：其他應(yīng)收款v 借：管理費(fèi)用等v 貸：庫(kù)存現(xiàn)金v 例2-4 至2-72、 現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理按規(guī)定采用實(shí)地盤點(diǎn)法每天清查，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理?，F(xiàn)金短缺：例如，庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額1000，實(shí)際盤點(diǎn)950，經(jīng)查是保管不慎造成，出納賠償30，剩余企業(yè)負(fù)擔(dān)。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50

4、 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50借：管理費(fèi)用 20 其他應(yīng)收款 30 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50三、備用金預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作零星支出的款項(xiàng)，有兩種方式：1、預(yù)支備用金，就是指沒有建立定額備用金制度，需要時(shí)向財(cái)務(wù)借， 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)采購(gòu)?fù)瓿?，憑費(fèi)用憑證報(bào)銷時(shí)，一般就按多退少補(bǔ)的原則進(jìn)行分錄，借：各種費(fèi)用或成本 庫(kù)存現(xiàn)金（“多退”才有） 貸：其他應(yīng)收款備用金 庫(kù)存現(xiàn)金（“少補(bǔ)”才有）2、定額備用金v 建立時(shí)：v 借：其他應(yīng)收款備用金v 貸：庫(kù)存現(xiàn)金v 使用報(bào)銷時(shí)v 借：管理費(fèi)用等v 貸：庫(kù)存現(xiàn)金v 例2-10 2-14第三節(jié) 銀行存款企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。一、銀

5、行存款賬戶開設(shè)與管理制度1、賬戶開設(shè)：（1）基本存款賬戶：用途：辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付開立：一般只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)；獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)也可開立。 （2）一般存款賬戶：用途：為借款或其他結(jié)算需要而開立的賬戶。辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取開立： 同一銀行只能開一個(gè)；在外地的非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)可以開設(shè)此類賬戶。（3）臨時(shí)存款賬戶：用途：臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而開設(shè)，可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付開立：一般在外地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)開戶（4）專用存款賬戶：用途：因特定用途而開設(shè)的賬戶。例：國(guó)撥技術(shù)改造資金。 開立：有專用資金時(shí)。2、銀行存款賬戶管理不得簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票、沒有真實(shí)交易或債權(quán)債務(wù)

6、的票據(jù)；不得無理拒付；不得違規(guī)開立和使用賬戶。二、銀行結(jié)算方式補(bǔ)充：款項(xiàng)的存在形式1、銀行匯票（1）含義匯款人將款項(xiàng)交給開戶銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)人持往異地采購(gòu)商品時(shí)辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 基本流程： （2）特征記名異地（現(xiàn)在同城也可以）實(shí)際結(jié)算金額不得更改付款提示期限：一個(gè)月背書轉(zhuǎn)讓 2、銀行本票（1）含義：銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。基本流程：（2）特征同城 付款提示期限：出票日起2個(gè)月背書轉(zhuǎn)讓 定額本票和不定額本票3、商業(yè)匯票（1）含義：出票人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或持票人支付的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票（2）商業(yè)承兌匯票

7、（基本流程）注：到期付款人賬戶資金不足，由購(gòu)銷雙方自行處理，處以5%但不低于1000元的罰款。（3）銀行承兌匯票（基本流程）注：到期付款人賬戶資金不足，銀行代為付付款，但應(yīng)按付款人未足額支付部分按萬分之五收取罰息。（4）特征：同城、異地 付款期限：6個(gè)月定日付款：出票后定期付款見票后定期付款： 提示付款期：匯票到期日10天 背書（5）核算：見應(yīng)收票據(jù)4、支票（1）含義：出票人委托銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。基本流程：（2）特征：同城 提示付款期：出票日10天 背書現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票（劃線支票，不劃線支票）簽發(fā)空頭支票，給予5%但不低于1000元的罰款，同時(shí)持票人有權(quán)要

8、求支付2%的賠償金5、匯兌（1）含義：匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式?；玖鞒蹋海?）特征：異地（3）核算：辦妥匯兌手續(xù)后借：有關(guān)科目 貸：銀行存款6、托收承付無理拒付，20005000罰款（1）含義：根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承兌付款的一種結(jié)算方式?；玖鞒蹋海?）特征適用范圍：適用于國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)之間的商品交易款項(xiàng)。異地托收金額起點(diǎn)：10000元，新華書店1000元（3）核算：在辦妥托收手續(xù)后：確認(rèn)收入收到入賬通知后：增加銀行存款7、委托收款（1）含義：收款人委托銀行向付

9、款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式?；玖鞒蹋?、信用證（1）含義：開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。（國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的一種方式）由銀行承諾付款 ，條件是由受益人提交符合信用證要求的單據(jù)。 基本流程圖：三、會(huì)計(jì)核算借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：原材料 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款例：2-15 2-16四、銀行存款的清查 “銀行存款日記賬” “銀行對(duì)賬單” 至少每月核對(duì)一次。 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。1. 未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款

10、的核對(duì)（“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)）。企業(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）企業(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）銀行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制補(bǔ)記式第一，企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行；第二，銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)。【舉例】甲公司2012年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000

11、 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款5 400 0004 800 000400 000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款8 300 000