稅務(wù)會計與籌劃習題答案

1、稅務(wù)會計與稅收籌劃習題答案第一章 答案一、單選題1. A 2. D 3. B 4. D5. D 解析：現(xiàn)代企業(yè)具有生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)，其中自保權(quán)就包含了企業(yè)對自己經(jīng)濟利益的保護。納稅關(guān)系到企業(yè)的重大利益，享受法律的保護并進行合法的稅收籌劃，是企業(yè)的正當權(quán)利。二、多選題 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD三、判斷題1. 錯 解析：會計主體是財務(wù)會計為之服務(wù)的特定單位或組織，會計處理的數(shù)據(jù)和提供的財務(wù)信息，被嚴格限制在一個特定的、獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨立承擔納稅義務(wù)的納稅人。在一般情

2、況下，會計主體應(yīng)是納稅主體。但在特殊或特定情況下，會計主體不一定就是納稅主體，納稅主體也不一定就是會計主體。2. 對3. 錯 解析：避稅是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律的“非不允許”進行選擇和決策，是一種合法行為。4. 錯 解析：稅負轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過價格的調(diào)整與變動，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的過程。因此稅負轉(zhuǎn)嫁不適用于所得稅，只適用于流轉(zhuǎn)稅。四案例分析題提示:可以扣押價值相當于應(yīng)納稅款的商品,而不是”等于”.第二章 答案一、單選題1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C二、多選題1. ABCD2. BCD 解析：小規(guī)模納稅人征收率為3%，

3、小規(guī)模納稅人銷售固定資產(chǎn)時減按2%征收，售價/（1+3%）2%，所以，2%不是征收率。3. ABC 解析：專利權(quán)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，電力、熱力屬于有形動產(chǎn)，均應(yīng)計算繳納增值稅。房屋屬于不動產(chǎn)，不在增值稅范圍之內(nèi)。4. AB 解析：生產(chǎn)免稅產(chǎn)品沒有銷項稅，不能抵扣進項稅。裝修辦公室屬于將外購貨物用于非應(yīng)稅項目，不能抵扣進項稅。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)、用于對外投資的貨物可以抵扣進項稅，也需要計算銷項稅。5. CD 解析：進口貨物適用稅率為17%或13%，與納稅人規(guī)模無關(guān)。6. AD 解析：營改增后，運費普通發(fā)票不得抵扣。從廢舊物資經(jīng)營單位購進廢舊物資取得普通發(fā)票，也不得抵扣。7.ABC 解析：廣告投放地在境外

4、的廣告服務(wù)，免稅。8.ACD 解析：農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食，免稅。9.AC 解析：代理進出口服務(wù)和汽車代駕，還沒有納入增值稅征稅范圍。10.BCD 解析：營改增后，企業(yè)購買小汽車后自用的，也允許抵扣。三、判斷題1. 錯 解析：增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價相同，其總稅負就必然相同，而與其經(jīng)過多少個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)。2. 對3. 對 解析：2009年1月1日實施增值稅轉(zhuǎn)型，我國全面實施消費型增值稅。4. 錯 解析：已經(jīng)抵扣了進項稅額的購進貨物，投資給其他單位應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額。5. 錯 解析：小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題，只有一般納稅人外購小轎車自用所支付價款及其運費，取

5、得了專用發(fā)票，才允許抵扣進項稅額。6. 對 解析：只有境內(nèi)運費，才允許抵扣，境外運費作為進口商品完稅價格的組成部分。7. 對 解析：鐵路運輸沒有納入增值稅征稅范圍以前，鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)仍屬于扣稅憑證。8. 對9. 錯 解析：搬家公司搬運貨物收入屬于物流輔助服務(wù)，適用6%稅率。10.錯 解析：劇院的話劇演出收入不屬于營改增的廣播影視服務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。四、計算題1.(1)當期銷項稅額=480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=2319

6、30*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）當期準予抵扣的進項稅額=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月應(yīng)納增值稅=48528.1-31926=16602.1(元)2. （1）當期準予抵扣的進項稅額=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）當期銷項稅額=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=

7、9010（3）應(yīng)繳納增值稅=9010-9503=-4933.（1）當期準予抵扣的進項稅額=17000+120=17120元（2）當期銷項稅額=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月應(yīng)納增值稅=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元4.銷項稅額=222/1.1111%+175.5/1.1717%=22+25.5=47.5（萬元）進項稅額=8.5+1.7+0.68=10.88（萬元）應(yīng)納增值稅=47.5-10.88=36.62（萬元）營業(yè)稅=（150-100）5%+105%=2.

8、5+0.5=3（萬元）5. 進項稅額=30000+68000+65+50=98115（元）銷項稅額=10000006%+636000/1.066%=60000+36000=96000（元）應(yīng)納增值稅=96000-98115=-2115（元）6.（1）不能免征和抵扣稅額=（40-203/4）(17%-13%)=1萬元（2）計算應(yīng)納稅額全部進項稅額=17+1.7+0.91+0.88=20.49（萬元）銷項稅額=71.1717%+6017%=11.22(萬元)應(yīng)納稅額=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（萬元）（3）計算企業(yè)免抵退稅總額免抵退稅額=（40-203/4）13%=3.25（

9、萬元）（4）比大小確定當期應(yīng)退和應(yīng)抵免的稅款11.273.25；應(yīng)退稅款3.25萬元當期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額=0下期留抵稅額=10.27-3.25=7.02（萬元）五、分錄題1. 會計分錄：（1）借：應(yīng)收賬款 2340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 000 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1600 000 貸:庫存商品 1600 000 借：銀行存款 2320 000 財務(wù)費用 20 000 貸：應(yīng)收賬款 2340 000（2）借：應(yīng)收賬款 585 000（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000（紅字） 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85 0

10、00（紅字）（3）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定：先開發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。增值稅銷項稅額為：10017%=17萬元。借：銀行存款 300 000 應(yīng)收賬款 870 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 000 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170 000（4）銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購進或自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)交增值稅=10.4/(1+4%)50%=0.2萬元借：固定資產(chǎn)清理 320 000累計折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000 借：銀行存款 104 000 貸：固定資產(chǎn) 104 000 借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 2

11、000借：營業(yè)外支出 218 000 貸：固定資產(chǎn)清理 218 000（5）可抵扣進項稅額=8.5+1.1=9.6萬元借：固定資產(chǎn) 613 000 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 96 000貸：銀行存款 709 000（6）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，符合條件的代墊運費可以不作為價外費用繳納增值稅。 借：應(yīng)收賬款 732 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102 000 銀行存款 30 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 450 000 貸：庫存商品 450 000（7）月末，增值稅計算增值稅銷項稅額=34-8.5+17+10.2=52.7萬元 增值稅進項稅額=30

12、+9.6=39.6萬元 按照適用稅率應(yīng)繳納增值稅=52.7-39.6=13.1萬元簡易辦法征稅應(yīng)納增值稅=0.2萬元借：應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 131 000 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅 2 000 貸：應(yīng)繳稅費未交增值稅 133 0002.(1) 借：原材料 41萬元 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6.91萬元貸：銀行存款 47.91萬元（2）借：分期收款發(fā)出商品 100萬元 貸：庫存商品 100萬元借：銀行存款 93.6萬元 貸： 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6萬元主營業(yè)務(wù)收入 80萬元（3）借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 100萬元 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6萬元貸：銀行存

13、款 106萬元（4）借：管理費用 20萬元 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1.2萬元貸：應(yīng)付賬款 21.2萬元（5）借：銷售費用 50萬元 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3萬元貸：銀行存款 53萬元（6）出售某項非專利技術(shù)使用權(quán)，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，適用稅率6%銷項稅額=銷項稅額=30*6%=1.8萬元。借：銀行存款 31.8萬元 貸： 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.8萬元其他業(yè)務(wù)收入 30萬元（7）借：固定資產(chǎn) 60萬元 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 10.2萬元貸：銀行存款 70.2萬元（8）代其他單位存儲貨物，屬于倉儲服務(wù)，適用稅率6%銷項稅額=21.2/1.06*6%=1.2

14、萬元。借：銀行存款 21.2萬元 貸： 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.2萬元其他業(yè)務(wù)收入 20萬元（9）出租有形動產(chǎn)，適用稅率17%，銷項稅額=5.85/1.17*17%=0.85萬元。借：銀行存款 5.85萬元 貸： 應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.85萬元其他業(yè)務(wù)收入 5萬元六籌劃題1.提示:運用價格折讓臨界點,計算臨界點價格,比較后決策.2.A企業(yè)采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅=50021017%-5012503%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益額=500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125A企業(yè)采取來料加

15、工方式:應(yīng)納增值稅=4100017%-1600=6970-1600=5370（元）收益額=41000-5370=35630（元）來料加工方式少交增值稅9005元，多獲得收益7505元。對于B企業(yè)來說：采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅=5012503%=1875（元）貨物成本=500210(1+17%)=122850(元)采取來料加工方式：應(yīng)納增值稅=0貨物成本=50125041000(1+17%)=110 470(元)來料加工方式下，B企業(yè)的加工貨物的成本降低12380元，增值稅少交1875元。3.（1）提示，福利用途的紙張后續(xù)不能形成銷項稅額，故進項稅額不允許抵扣。（2）提示：屬于以物易物，應(yīng)按照換

16、出貨物的售價計稅。（3）提示：單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，視同銷售。營改增試點實施辦法第十一條明確：單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，故A企業(yè)將部分專利技術(shù)無償贈送給B企業(yè)，也應(yīng)視同銷售。第三章 答案一、單選題1. A 解析：啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)交納消費稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車不是消費稅的征稅范圍。使用過的小轎車不交消費稅，只交增值稅。2. A 解析：征收消費稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費稅的征稅范圍。3. D 解析：高檔手表在

17、生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；珍珠飾品不繳納消費稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；酒類產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。4. D 解析：只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費稅的自用消費品，才不需要繳納消費稅。5. D 解析：外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費稅。6A 解析：消費稅一般在生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)征收，零售化妝品和白酒不是納稅環(huán)節(jié)；服裝不屬于消費稅征稅范圍。7D 解析：提回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時不繳納消費稅，最終消費品銷售時繳

18、納消費稅；提回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品時不納稅；提回后按加工環(huán)節(jié)計稅價格直接平價出售時不納稅；提回后按加工環(huán)節(jié)計稅價格直接加價出售時應(yīng)繳納消費稅。二、多選題1. AC 解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計算消費稅。2. ABCD 解析：AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費稅；C在出廠環(huán)節(jié)計算繳納消費稅；D直接加價銷售時還要繳納消費稅。3. ACD 解析：連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅；金銀首飾、鉆石及飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；卷煙在貨物批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不是消費稅征稅范圍。4. ABD 解析：對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征

19、收消費稅。其營業(yè)額還應(yīng)當征收營業(yè)稅，按消費稅額與營業(yè)稅額計征城建稅。5. BCD 解析：A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品；C屬于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品；BD屬于視同銷售。6. AD 解析：一般應(yīng)稅消費品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，在金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，而卷煙除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要再繳納消費稅。7ACD 解析：一般情況下，增值稅和消費稅的稅基相同，均為含有消費稅不含增值稅的銷售額；銷售貨物在統(tǒng)一征收增值稅后，應(yīng)稅消費品再征收一道消費稅，非應(yīng)稅消費品只征收增值稅。8ACD 解析：屬于消費稅同一稅目的才可以抵扣。9ABD 解析：只有連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，不繳納消費稅，其他方面自用時，都應(yīng)繳納消費稅

20、。三、判斷題1. 對 解析：對啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時均應(yīng)并入銷售額計征增值稅。2. 對 3. 錯4. 錯 解析：化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅，但消費稅僅在出廠銷售環(huán)節(jié)繳納。5. 對6對 解析：消費稅采用實耗扣稅法，而增值稅采用購進扣稅法。四、計算題1. (1)進口原材料應(yīng)納關(guān)稅=(120+8+10+13)10%=15110%=15.1(萬元)進口原材料應(yīng)納增值稅=(151+15.1)17%=28.237(萬元)(2)進口機器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(60+3+6+2)10%=7110%=7.1(萬元)進口機器設(shè)備應(yīng)納增值稅=(71+7.1)17%=13.28(萬

21、元)(3)本月銷項稅額=340+11.7/1.1717%+10(2000/100)17%=375.7(萬元)允許抵扣的進項稅額=28.237+13.28+51+（12+4）7%+17=110.64(萬元)應(yīng)納增值稅=375.7-110.64=265.05(萬元)(4)本月應(yīng)納消費稅=(2000+11.7/1.17+102000/100)12%=221012%=265.2(萬元)2.（1）甲公司提貨時，應(yīng)組價計算消費稅并由乙公司代收代繳消費稅材料成本=10000+20000+300(1-7%)=30279（元）加工及輔料費=8000（元）提貨時應(yīng)被代收代繳消費稅=(30279+8000)(1-3

22、0%)30%=16405.29(元)（2）甲公司進項稅=1700+3400+3007%+800017%+8007%=6537（元）甲公司銷項稅=100000(1+17%)17%=14529.91(元)應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅=100000(1+17%)30%-16405.2970%=25641.03-11483.7=14157.33（元）（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費稅16405.29元.乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=800017%-200=1160（元）3.小汽車進口環(huán)節(jié)組成計稅價格=（10*40+10+5+3）*

23、（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550萬元小汽車進口環(huán)節(jié)消費稅=550*5%=27.5萬元小汽車進口環(huán)節(jié)增值稅=550*17%=93.5萬元 卷煙進口環(huán)節(jié)組成計稅價格=150*（1+20%）+100*150/10000/（1-56%）=412.5萬元卷煙進口環(huán)節(jié)消費稅=412.5*56%+100*150/10000=232.5萬元卷煙進口環(huán)節(jié)增值稅=412.5*17%=70.13萬元 銷項稅額893.6/1.1717100017108.8170278.8萬元 允許抵扣的進項稅額93.5+1*7%70.13163.7萬元應(yīng)納增值稅278.8163.7115.1萬元，應(yīng)交消費稅

24、=0 4消費稅=（40*40000*20%+40*2000*0.5）+（10*30000*20%+10*2000*0.5）+（20*70200/1.17*20%+20*2000*0.5）+（8*40000*20%+8*2000*0.5）=（320 000+40 000）+（60 000+10 000）+（240 000+20 000）+（64 000+8 000）=360 000+70 000+260 000+72 000=762 000元增值稅銷項稅額=40*40000*17%+10*30000*17%+20*70200/1.17*17%+8*40000*17%=272 000+51 000

25、+204 000+54 400=518 400元進項稅額=1020 應(yīng)交增值稅=284 070-1020=580 380元五、分錄題1.應(yīng)納消費稅額=70020%=140（元） 應(yīng)納增值稅額=70017%=119（元）借：應(yīng)收賬款 819 貸：其他業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 119借：營業(yè)稅金及附加 140 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 1402.（1）發(fā)出材料時： 借：委托加工物資 55 000 貸：原材料 55 000 （2）支付加工費和增值稅時： 借：委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400貸：銀行存款 23 400 （3）支付代扣代繳消費稅時： 代

26、扣代繳消費稅=(55000+20000)(1-30%)30%=32143（元） 提回后直接銷售的，將加工環(huán)節(jié)已納消費稅計入成本借：委托加工物資 32 143 貸：銀行存款 32 143提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費稅計入”應(yīng)交稅費”借：應(yīng)交稅費-消費稅 32 143貸：銀行存款 32 143 （4）提回后直接銷售的情況下，煙絲入庫時： 借：庫存商品 107 143 貸：委托加工物資 107 143 煙絲銷售時，不再繳納消費稅。提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的情況下，煙絲入庫時： 借：庫存商品 75 000 貸：委托加工物資 75 000六籌劃題1.提示：分離包裝，不帶包裝銷售。2提示：10000元

27、以內(nèi)的手表，不屬于消費稅征稅范圍，故方案可行，原售價，需要繳納消費稅11000202200元，仍有降價幅度220011001100元3方案一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。該酒廠以價值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費支出150萬元，加工后的酒精運回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費用100萬元。A.代收代繳消費稅為：組稅價格=(250+150)(l-5)=421.05萬元消費稅421.05521.07（萬元）B.酒精在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅不得抵扣，銷售后，應(yīng)交消費稅為：200020+1000.52500（萬元）總消費稅為：21.07500521.07（萬元）

28、C. 稅前利潤2000250150100521.07978.93（萬元）方案二：委托加工成白酒，收回后直接加價銷售。該酒廠將價值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費250萬元。產(chǎn)品運回后仍以2000萬元的價格銷售。A.代收代繳消費稅為：組稅價格=(250+250+1000.52)(l-20)=750萬元消費稅75020+1000.52250（萬元）B.白酒在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅不得抵扣，銷售后，應(yīng)交消費稅為：200020+1000.52500（萬元）總消費稅250+500=750（萬元）C. 稅前利潤2000250250750750（萬元）方案三：由該廠自己完成白酒的生產(chǎn)過程。

29、由本廠生產(chǎn)，消耗材料250萬元，需支付人工費及其他費用250萬元。A. 自產(chǎn)白酒銷售后，應(yīng)交消費稅為：200020+1000.52500（萬元）B. 稅前利潤20002502505001000（萬元）通過計算可知，方案二最優(yōu)。第四章 答案一、單選題1. D 解析：城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項。2. D 解析：當月免抵的增值稅稅額，納入城建稅計稅范圍。3. D 解析：貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的支出，都計入完稅價格。4. B5. A 解析：轉(zhuǎn)讓二手房能扣除的是以全部重置成本為基礎(chǔ)計算的評估價格。 6. C 解析：個人之間互換自有住房，免征土地增值稅；企業(yè)之間房地

30、產(chǎn)交換，繳納土地增值稅；兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，不征土地增值稅；非房地產(chǎn)企業(yè)間用房地產(chǎn)進行投資，免征土地增值稅。7C8B 到達中國口岸起卸前的支出計入進口貨物的關(guān)稅完稅價格。二、多選題1. ABCD2. AC3. AD 解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的稅金包括營業(yè)稅、印花稅、城建稅及教育費附加（視同稅金）。其中印花稅通過管理費用進行扣除。契稅由購買、承受方繳納，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為銷售方并不涉及。 4. ABCD5. ABC6. ABC7ABCD8BC 解析：買地賣地按差價繳納營業(yè)稅；繳納土地增值稅時，只允許扣除買地支付的款項和賣地時支付的相關(guān)稅費，沒有開發(fā)，不得加計扣除20。三

31、、判斷題1. 錯 解析：繳納“三稅”的納稅人不在縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。城建稅的征稅范圍遍及城鄉(xiāng)。2. 錯 解析: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，在計算土地增值稅時不允許扣除，其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓二手房繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納的印花稅，允許扣除。3.對4.錯 解析：城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金、罰款等非稅款項。5.錯 解析：本命題缺少一個關(guān)鍵條件-納稅人建造普通標準住宅出售的，其增值額未超過扣除項目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項目，免征土地增值稅。6對7錯 解析：原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，進口時采用最惠國稅率。8對9對10錯 解析：進

32、口關(guān)稅和出口關(guān)稅的計稅依據(jù)中都不包含關(guān)稅本身。四、計算題1. 第一步，確定收入總額為貨幣與實物之和2200+100=2300（萬元）第二步，確定扣除項目金額：支付地價款800萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本700萬元開發(fā)費用=50+(800+700)5%=125（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營業(yè)稅23005%=115（萬元）城建稅和教育費附加：115(7%+3%)=11.5（萬元）加扣費用：(800+700)20%=300（萬元）扣除費用總計=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬元）第三步，確定增值額：2300-2051.5=248.5（萬元）第四步，確定增長率：248.5

33、2051.5=12.11%增長率低于20%的普通標準住宅，免稅。2. 土地款=4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元住宅樓：收入=20 000萬元營業(yè)稅=20 000*5%=1000萬元，城建稅及附加=1000*（7%+3%）=100萬元允許扣除金額=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275萬元增值額=20 000-8275=11725萬元增長率=11725/8275=141.69%，適用稅率50%,扣除率15%住宅樓應(yīng)交土地增值稅=11725*50%-8275*15%=

34、5862.5-1241.25=4621.25萬元 寫字樓：收入=30 000萬元營業(yè)稅=30 000*5%=1500萬元，城建稅及附加=1500*（7%+3%）=150萬元允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100萬元增值額=30 000-10100=19900萬元增值率=19900/10100=197%，適用稅率50%，扣除率15%寫字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬元3. 某公司5年前購買一塊土地，支付土地款10 000萬元，繳納契稅30

35、0萬元。2013年5月，該公司將這塊土地轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價70 000萬元，計算該公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納的土地增值稅。應(yīng)納營業(yè)稅（70 00010 000）53000（萬元）應(yīng)繳納城建稅及教育費附加3000（73）300（萬元）印花稅700000.0530萬元土地增值稅允許扣除金額10 00030030003003013630（萬元）土地增值額700001363056370萬元增值率56370/13630413，稅率60，扣除率35應(yīng)納土地增值稅56370601363035338224770.529051.1（萬元）4.先判斷進口貨物完稅價格為CIF成交價格-進口后裝配調(diào)試費完稅價格=600-30=57

36、0（萬元）關(guān)稅=57010%=57（萬元）納稅人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元0.05%=285（元）五、分錄題1. 應(yīng)交關(guān)稅和商品采購成本計算如下：應(yīng)交關(guān)稅=4 000 00043.8%=1 752 000（元）應(yīng)交消費稅=(4 000 000+1 752 000)(1-8%)8%=6 252 1748%=500 174（元）應(yīng)交增值稅=(4 000 000+1 752 000+500 174)17%=6 252 17417%=1 062 870（元）會計分錄如下：(1)支付國外貨款時:借：物資采購 4 0

37、00 000 貸：應(yīng)付賬款 4 000 000(2)應(yīng)交稅金時:借：物資采購 2 252 174 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 -應(yīng)交消費稅 500 174(3)上繳稅金時:借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 062 870 -應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 -應(yīng)交消費稅 500 174 貸：銀行存款 3 315 044(4)商品驗收入庫時:借：庫存商品 6 252 174 貸：物資采購 6 252 174 2.（1）補交出讓金時。借：無形資產(chǎn) 51.5 貸：銀行存款 51.5 （2）轉(zhuǎn)讓時計算應(yīng)交土地增值稅時。應(yīng)繳納營業(yè)稅（200-51.5）57.43萬元城建稅和附加7.4

38、25（73）0.74萬元印花稅2000.050.1萬元流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金共計8.27萬元 增值額=200-51.5-8.27=140.23萬元 增值率=140.2359.77=235% 應(yīng)納土地增值稅=140.2360%-59.7735%=84.1420.92=63.22萬元 借：銀行存款 200 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅 8.27 -應(yīng)交土地增值稅 63.22 無形資產(chǎn) 51.5 營業(yè)外收入 77.01 （3）上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時。 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅 63.22 -應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅 8.27 貸：銀行存款 71.49六籌劃題1.提示:利用優(yōu)惠政策,將普通住宅的增值額控制在20%

39、以內(nèi).2.提示:利用零部件和整機的稅率差別籌劃.3.提示:土地和房屋視同出售,簽訂一個合同時納稅多少? 土地和房屋視同出售,分別簽訂合同納稅多少? 以土地和房屋出資,納稅多少?第五章 答案一、單選題1. C 2. B 解析：不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應(yīng)視同財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進項稅=2000060%17%=2040（元）3. C 4. B5. D 解析：ABC為企業(yè)所得稅免稅項目。6. C7.C 解析：團體意外傷害險屬于一般商業(yè)保險，不得在所得稅前扣除。8.A 解析：A屬于營業(yè)收入；BCD屬于資本利得。9.A 10. B 解析：四個選項中只有轉(zhuǎn)讓不

40、動產(chǎn)所有權(quán)繳納營業(yè)稅，其他選項都繳納增值稅。增值稅屬于價外稅，不得在所得稅前扣除，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，可以在所得稅前扣除。二、多選題1. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD6.ABD 7. ABD 8. ACD 9. ABC 10. ABCD三、判斷題1對 2. 對3. 錯 解析：企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的次月起停止計算折舊。4. 錯 解析：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。5. 對 6.

41、 錯 只有企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，才準予扣除。四、計算題1.（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用200萬元按稅法規(guī)定，企業(yè)當年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售營業(yè)收入的15%。廣告費限額=300015%=450（萬元），廣告費沒有超支，允許扣除100萬元。（2）計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=500-8-30-2=460（萬元）按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費用按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的0.5%；業(yè)務(wù)招待費的限額計算：30000.5%=15萬元；2060%=12萬元；可扣除12萬元,不允許扣除8萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應(yīng)按受益時間均勻扣除當年應(yīng)計

42、入成本費用的房租=36萬24個月4個月=6萬元，當年不允許扣除30萬元存貨跌價準備2萬元屬于稅法不認可的支出（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益為0國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認可權(quán)益法計算的投資損失15萬元（4）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可扣除。計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）（5）計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.525%=204.38（萬元）（6）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=204.38-190（預交）=14.38（萬元）2.（1）該企業(yè)的會計利潤總額企業(yè)賬面利潤=2000+2+11.7

43、+60+10-1000-500-300-50-40-43.7=150（萬元）（2）對收入的納稅調(diào)整國債利息屬于免稅收入，調(diào)減所得額2萬元接受捐贈應(yīng)按價款和增值稅合計額計入當年營業(yè)外收入，調(diào)增所得額11.7萬元。本企業(yè)支付的運費，應(yīng)借記原材料，貸記銀行存款，不涉及收入和費用。（3）對費用和支出的納稅調(diào)整廣告費和招待費標準以主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入為基數(shù)，不包括投資收益和營業(yè)外收入收入。廣告費限額=（2000+10）15%=301.5（萬元）廣告費超支=400-301.5=98.5（萬元），調(diào)增所得額=98.5萬元招待費限額：8060%=48萬元，（2000+10）0.5%=10.05萬元允許扣

44、除10.05萬元，調(diào)增所得額69.95萬元研究開發(fā)費加扣：7050%=35萬元合計調(diào)增管理費用=69.95-35=34.95萬元營業(yè)外支出調(diào)整額：捐贈限額=15012%=18萬元，公益捐贈20萬元允許扣除18萬元，直接捐贈10萬元不允許扣除；行政罰款2不允許扣除。調(diào)增所得額14萬元。（4）應(yīng)納稅所得額=150-2+11.7+98.5+34.95+14=307.15萬元應(yīng)納所得稅=307.1525%=76.79萬元 3.招待費標準100*60%=60萬元，9600*0.5%=48萬元，調(diào)增所得額=100-48=52萬元廣告費標準=9600*15%=1440萬元，大于500萬元，允許全額扣除研究開

45、發(fā)費加計扣除=60*50%=30萬元接受捐贈調(diào)整所得額=（50+8.5）=58.5萬元，企業(yè)負擔的允許計入資產(chǎn)成本，不計入收入項目允許捐贈支出=1000*12%=120萬元，實際捐200萬元，調(diào)整所得額=200-120=80萬元 允許三費額=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5萬元三費實際額=50+6+8=64萬元，調(diào)增所得額=64-55.5=8.5萬元應(yīng)納稅所得額=1000+52-30+58.5+80+8.5=1169萬元企業(yè)所得稅=1169*25%=292.25萬元4. 會計利潤=8000-2000-200-400-450-500+20-40-30=4400萬元

46、管理費用調(diào)整：投資者生活費用不得稅前扣除，調(diào)增10萬元；業(yè)務(wù)招待費:20*60%=12萬元，8000*0.5%=40萬元，允許抵扣12萬元，調(diào)增28萬元研究開發(fā)費允許加扣50%，即60*50%=30萬元，調(diào)減所得額30萬元。財務(wù)費用調(diào)整：12-100*8%=4萬元，調(diào)整所得額4萬元。營業(yè)外支出調(diào)整：允許捐贈額=4400*12%=528萬元，實際公益性捐贈20萬元，允許扣除，不用調(diào)整；直接捐贈10萬元，不允許扣除，調(diào)增所得額10萬元。提取的存貨減值準備不允許扣除,調(diào)增所得額30萬元營業(yè)外收入調(diào)整: 調(diào)增所得額=7*20%=1.4萬元，全年應(yīng)納稅所得額=4400+10+28-30+4+10+30+1.4=4453.4萬元應(yīng)納所得稅=4453.4*15%=668.01萬元五、分錄題1. （1）2010年當期應(yīng)交所得稅會計折舊=300萬元，稅法折舊150萬元，調(diào)增所得額=150萬元應(yīng)納稅