會計實操班課件

1、第一篇：會計理論會計實操第一節(jié) 會計的概述n一、會計的發(fā)展史一、會計的發(fā)展史n我國：我國：“會計會計”一詞最早出現(xiàn)在一詞最早出現(xiàn)在西周西周，管錢糧的專職，管錢糧的專職官員進行官員進行“月計歲會月計歲會”（零星算之為計，總和算之為（零星算之為計，總和算之為會）會）n 宋朝初期出現(xiàn)了宋朝初期出現(xiàn)了“四柱清冊四柱清冊”即即“舊管舊管”（上期結存）（上期結存）+“新收新收”（本期收入）（本期收入）“開除開除”（本期支出）（本期支出）=“實實在在”（本期結存）（本期結存）n外國：外國：1494年，意大利數(shù)學家、會計學家盧卡年，意大利數(shù)學家、會計學家盧卡 巴其巴其阿勒所注阿勒所注算術、幾何、及比例概要算術

2、、幾何、及比例概要確立了復式記確立了復式記賬法的地位，復式記賬不斷完善和推廣。賬法的地位，復式記賬不斷完善和推廣。二、會計的概念二、會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列的方法，核會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動。算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動。三、會計的基本職能三、會計的基本職能n會計經(jīng)濟管理中所具有的功能。會計的基本職能包括會計經(jīng)濟管理中所具有的功能。會計的基本職能包括會計核算職能和會計監(jiān)督職能。會計核算職能和會計監(jiān)督職能。第二節(jié) 會計基本假設第三節(jié)會計基礎n一、會計基礎的概念和種類n會計基礎是會計確認、計量、

3、報告的基礎。由于會計分期的劃分，產(chǎn)生了本期和非本期的區(qū)別。n會計基礎主要有：權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。練習n某企業(yè)3月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：n1、銷售產(chǎn)品4000元，款已收到存入銀行n2、收到外單位前欠貨款35000元，存入銀行n3、銷售產(chǎn)品2000元，本月未收到貨款n4、收到其他單位預付款25000元，存入銀行n5、預付第二季度的財產(chǎn)保險費1200元n6、用銀行存款支付本月廣告費3000元n要求：分別采用權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制計算公司收入和費用。第二章第二章 會計要素和會計科目會計要素和會計科目一、會計要素（一）資產(chǎn)：是由過去的交易或事項形成、為企業(yè)擁有是由過去的交易或事項形成、為企業(yè)擁有或者控制

4、的資源，該資源能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益?；蛘呖刂频馁Y源，該資源能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（二）負債：是過去的經(jīng)濟業(yè)務事項形成的現(xiàn)實義務，（二）負債：是過去的經(jīng)濟業(yè)務事項形成的現(xiàn)實義務，履行該義務會使經(jīng)濟利益流出企業(yè)。履行該義務會使經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（三）所有者權益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟（三）所有者權益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。（四）收入：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)是企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總留入。使用權等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總留入。（五）費用：是企業(yè)為

5、銷售商品、提供勞務等日?；顒樱ㄎ澹┵M用：是企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。（六）利潤：是企業(yè)在一定的期間的經(jīng)營成果。它是收（六）利潤：是企業(yè)在一定的期間的經(jīng)營成果。它是收入與費用配比后的差額。入與費用配比后的差額。第二節(jié) 會計科目一、會計科目的概念n會計科目是對會計對象具體內(nèi)容進行分會計科目是對會計對象具體內(nèi)容進行分類核算所規(guī)定的項目。是賬戶的名稱。類核算所規(guī)定的項目。是賬戶的名稱。 二、會計科目的分類n（一）按經(jīng)濟內(nèi)容分類（一）按經(jīng)濟內(nèi)容分類n五大類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益五大類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本費用類、損益類類、成

6、本費用類、損益類（二）按提供核算指標的詳細程度分類二）按提供核算指標的詳細程度分類三、會計科目表第三節(jié) 借貸記賬法一、會計基本等式n資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權益（所有者權益（）n該公式是設置賬戶、復式記賬及編制會該公式是設置賬戶、復式記賬及編制會計報表的理論基礎。計報表的理論基礎。n 收入收入費用費用=利潤（利潤（ ）n該公式是編制損益表的依據(jù)該公式是編制損益表的依據(jù)n在同一會計期間，獲得的收入大于發(fā)生的費用，其差在同一會計期間，獲得的收入大于發(fā)生的費用，其差額為利潤。額為利潤。n在同一會計期間，獲得的收入小于發(fā)生的費用，其差在同一會計期間，獲得的收入小于發(fā)生的費用，其差額為虧損。額為虧損。

7、即收入是利潤增加的因素，費用是利潤減少的因素。企即收入是利潤增加的因素，費用是利潤減少的因素。企業(yè)取得收入可以使所有者權益增加，企業(yè)發(fā)生費用可業(yè)取得收入可以使所有者權益增加，企業(yè)發(fā)生費用可以使所有者權益減少，因此，利潤或虧損是使所有者以使所有者權益減少，因此，利潤或虧損是使所有者權益增加或減少。因此，等式（權益增加或減少。因此，等式（）可擴展為：）可擴展為：n三、資產(chǎn)三、資產(chǎn)=負債負債+所有者權益所有者權益+收入費收入費用或資產(chǎn)用或資產(chǎn)+費用費用=負債負債+所有者權益（所有者權益（）會計期末，利潤或虧損全部歸入所有者權會計期末，利潤或虧損全部歸入所有者權益項目，等式又恢復為：益項目，等式又恢復

8、為： 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權益所有者權益四、舉例說明，任何經(jīng)濟業(yè)務（會計事項）四、舉例說明，任何經(jīng)濟業(yè)務（會計事項）的發(fā)生都不會破壞會計恒等式的數(shù)量平的發(fā)生都不會破壞會計恒等式的數(shù)量平衡公式衡公式n會計事項：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)會計事項：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的、能夠用貨幣計量的、并能引起和生的、能夠用貨幣計量的、并能引起和影響會計要素發(fā)生增減變動的經(jīng)濟業(yè)務。影響會計要素發(fā)生增減變動的經(jīng)濟業(yè)務。（一）經(jīng)濟業(yè)務類型（一）經(jīng)濟業(yè)務類型資產(chǎn)資產(chǎn)=權益權益資產(chǎn)增加，資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加，資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加，權益增加資產(chǎn)增加，權益增加資產(chǎn)減少，權益減少資產(chǎn)減少，權益減少權益減少，權益增加權益減少

9、，權益增加（二）舉例（二）舉例1、以、以銀行存款銀行存款購進購進原材料原材料20 000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn) 資產(chǎn)資產(chǎn)2、向銀行借入短期借款、向銀行借入短期借款150000元償還前欠供貨單位的元償還前欠供貨單位的部部 分賬款。分賬款。 權益（債權人權益）權益（債權人權益） 權益（債權人權益）權益（債權人權益）3、收到投資人投入資本、收到投資人投入資本200000元，存入銀行。元，存入銀行。 資產(chǎn)資產(chǎn) 權益權益4、以銀行存款、以銀行存款100000元元償還前欠供貨單位的部分賬元元償還前欠供貨單位的部分賬款?？睢?資產(chǎn)資產(chǎn) 權益權益 n會計要素變化的九種情況會計要素變化的九種情況 經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務

10、資資 產(chǎn)產(chǎn) 負債負債 所有者權益所有者權益 （1） 增加、減少增加、減少 （2） 增加、減少增加、減少 （3） 增加、減少增加、減少 （4） 增加增加 增加增加 （5） 增加增加 增加增加 （6） 減少減少 減少減少 （7） 減少減少 減少減少 （8） 增加增加 減少減少 （9） 減少減少 增加增加第二節(jié)復式記賬法一、記賬方法的意義和種類1、含義2、種類: 單式記賬法（已被現(xiàn)代會計淘汰） 復式記賬法（現(xiàn)代會計普遍采用）例：以現(xiàn)金500元購入生產(chǎn)用材料。 單式記賬法下只記“現(xiàn)金”的減少復式記賬法下：“原材料” 和“現(xiàn)金”兩個賬戶同時各記一筆賬。如圖 現(xiàn)金 原材料 500 500復式記賬法的種類：

11、根據(jù)記賬符號、記賬規(guī)則、試算平衡等方法的不同分為：n1、借貸記賬法（目前，我國企業(yè)、事業(yè)、行政單位的會計核算工作都已普遍采用）n2、收付記賬法n3、增減記賬法二、借貸記賬法一、借貸記賬法的含義以“借”“貸”作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系得賬戶中，對每一項經(jīng)濟業(yè)務以相等的金額進行全面記錄的一種復式記賬方法（一）理論基礎： 資產(chǎn)=負債+所有者權益（二）記賬符號 以“借”、“貸”二字作為記賬符號 注意：“借”、“貸”作為一種單純的記賬符號，用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應關系和賬戶余額的性質(zhì)等，切勿望文生義。（三）借貸記賬法的賬戶結構 問題：應在哪些賬戶的借方登記增加（減少），貸方登記

12、減少（增加） 借（左） 貸（右） 一方用來登記增加額，一方用來登記減少額1、資產(chǎn)類賬戶n借 賬戶名稱 貸 n 期初余額 xxx n 本期增加額 xxx 本期減少額 xxx n 本期發(fā)生額 xxx 本期發(fā)生額 xxx n 期末余額 xxxn n 2、負債及所有者權益類賬戶n 借 賬戶名稱 貸 期初余額 xxx n 本期減少額 xxx 本期增加額 xxx 本期發(fā)生額 xxx 本期發(fā)生額 xxxn 期末余額 xxx3、收入類賬戶 借 賬戶名稱 貸 本期減少（或結轉額） XXX 本期增加額 XXX 本期發(fā)生額 XXX 本期發(fā)生額 XXXn4、成本費用類n 借 賬戶名稱 貸 本期增加額 XXX 本期減少

13、（或結轉額） XXX 本期發(fā)生額 XXX 本期發(fā)生額 XXX小結：1、通過記憶借貸記賬法下不同性質(zhì)賬戶的結構來判斷經(jīng)濟業(yè)務所涉及到賬戶的增減變化應記入“借”“貸”方向。2、資產(chǎn)= 負債+所有者權益+（收入-成本費用） 資產(chǎn)+成本費用=負債+所有者權益+收入3、收入、成本費用類賬戶期末一般沒有余額。利潤類賬戶的基本結構？4、可以根據(jù)余額的方向來判斷賬戶的性質(zhì)5、余額的確定 本期期末余額 = 期初余額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 一般講，增加額比減少額大，故余額通常與增加發(fā)生額登記的三、記賬規(guī)則1、定義：借貸記賬法的記賬規(guī)律性即記賬規(guī)則。2、規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”3、會計分錄：含義：會

14、計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務記賬方向、賬戶名稱及其金額的記錄 這里“借”、“貸”作為記賬符號，指明記賬方向，在借方登記，還是在貸方登記舉例：某公司2006年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。（1）8日，用銀行存款20 000元購買材料。銀行存款 資產(chǎn) 貸方 20 000原材料 資產(chǎn) 借方 20 000會計分錄：借：原材料 20 000 貸：銀行存款 20000（2）10日，從銀行提取現(xiàn)金10 000元，以備發(fā)放工資?，F(xiàn)金 資產(chǎn) 借方 10 000銀行存款 資產(chǎn) 貸方 10 000會計分錄： 借：現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000n（3）15日購入原材料一批60 000元， 其中50 000元用銀

15、行存款支付，余款暫欠。n原材料 資產(chǎn) 借方 60 000n銀行存款 資產(chǎn) 貸方 50 000n應付賬款 負債 貸方 10 000n會計分錄：n 借：原材料 60 000n 貸：銀行存款 50 000n 應付賬款 10 000（4）用現(xiàn)金10 000元發(fā)放工資，其中生產(chǎn)工人工資6 000元，廠部管理人員工資4 000元。n會計分錄：借：生產(chǎn)成本 6 000n 管理費用 4 000n 貸：現(xiàn)金 10 000練習：1、向銀行借入六個月期限的借款10萬元，存入銀行存款戶。2、以現(xiàn)金暫付職工李某預借差旅費1000元。3、從銀行提取現(xiàn)金800元備用。 4、以現(xiàn)金支付行政管理部門辦公費300元。 5、收回某

16、單位前欠貨款5萬元，存入銀行存款戶。6、以銀行存款償還錢欠另一單位貨款8萬元。7、以銀行存款償還到期的短期借款12萬元。8、以銀行存款購買股票50萬元，準備短期持有。9、以銀行存款支付廣告費用8萬元。10、將現(xiàn)金2000元存入銀行。11、從銀行借入為期二年的借款50萬元，存入銀行存款戶。 12、簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票6萬元，抵付應付賬款。 13、管理人員王某報銷差旅費1500元，交回現(xiàn)金500元（原借款2000元），出納員收妥。 14、車間主任趙某報銷差旅費2200元，其原借款2000元，差額由出納員付給現(xiàn)金15、從某公司購入乙材料5萬元入庫，以銀行存款支付3萬元，其余2萬元暫欠。 16、銷售產(chǎn)品

17、一批，收入8萬元，收到6萬元存入銀行，其余2萬元尚未收回。 第二篇：會計實務（出納）會計手工做賬的操作流程n填制或取得原始憑證（單據(jù)） 審核原始憑證 填制記賬憑證 審核記賬憑證 登記會計賬簿 編制財務會計報表及其稅務報表如何填制或者取得原始憑證？n主要強調(diào)如何填制原始憑證n金額的填寫n日期的填寫注意要點：如果金額有“角”有“分”的不寫“整”或“正”；如果金額有“角”無“分”的，應在“角”后寫“整”或“正”；如果金額無“角”無“分”的必須后在“元”后寫“整”或“正”，金額中間有幾個“零”的只寫一個“零”。二、日期的填寫1、小寫 2008年3月25日 2、大寫 貳零零捌年叁月貳拾伍日2008年1月10日大寫：貳零零捌年壹月拾日大寫：貳零零捌年壹月壹拾日正確寫法：貳零零捌年零壹月零壹拾日n在填寫月、日時，月為1、2和10的，日為1至9和10、20和30的，應在其前加“零”；日為11至19的，應在其前面加“壹”。如：2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。日期大寫適用的范圍適用于“票據(jù)”填寫例如支票（現(xiàn)金支票、轉賬支票、普通支票）、本票和匯票。支票的填寫現(xiàn)金支票的填寫及其用途轉賬支票的填寫及其用途現(xiàn)金支票正面表6-1 如何填制記賬憑證記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。 編制憑證的注