會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要會(huì)計(jì)分錄

1、做會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟一、背熟P37科目表的科目名稱和屬于什么類別的二、背熟該表類別 借方 貸方 余額資產(chǎn)類 + - 借方（準(zhǔn)備、折舊、累計(jì)攤銷售相反）成本類 + - 借方費(fèi)用類 + - 無(wú)收入類 - + 無(wú)負(fù)債類 - + 貸方權(quán)益類 - + 貸方三、做會(huì)計(jì)分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類別3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方 各類科目期末余額的計(jì)算方法總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額費(fèi)用類：期末余額（等于零）

2、=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（借貸金額一致）收入類：期末余額（等于零）=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（借貸金額一致）負(fù)債類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額業(yè)務(wù)實(shí)例1、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（1）現(xiàn)金收入的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款（提取現(xiàn)金） 其他應(yīng)收款（對(duì)個(gè)人罰款） 其他應(yīng)付款（收取押金） 其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）（2）現(xiàn)金支出的核算借：管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用） 應(yīng)付職工薪酬（支付工資） 其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費(fèi)） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款的核算（1）銀行存款收入借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金） 應(yīng)收賬款（收

3、回應(yīng)收賬款） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）銀行存款支出 借：庫(kù)存現(xiàn)金（提現(xiàn)） 管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用） 原材料等（購(gòu)買材料等） 貸：銀行存款 3、交易性金融資產(chǎn)（1）取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本 （按照市價(jià)入賬） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 貸：銀行存款（2）持有時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降（做相反的賬務(wù)處理）（3）出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款 （實(shí)際收到的款項(xiàng)） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益（差額，可能在借方或者貸方）同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益4、原材料的

4、核算（1）購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理借：原材料 （已驗(yàn)收入庫(kù)） 在途物資（未驗(yàn)收入庫(kù)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（已收款） 應(yīng)付賬款（未收款）（2）在途物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料 貸：在途物資（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-某企業(yè)（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間) 制造費(fèi)用（車間管理部門） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 銷售費(fèi)用（銷售部門） 其他業(yè)務(wù)成本（外銷） 貸：原材料5、庫(kù)存商品的核算（1）產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借

5、：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7、應(yīng)收賬款的核算（1）應(yīng)收賬款發(fā)生 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）應(yīng)收賬款收回 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款8、壞賬準(zhǔn)備的核算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸 ：壞賬準(zhǔn)備 （2）沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸 ：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（3）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（4）沖銷/沖回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備9、應(yīng)

6、收票據(jù)的核算（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得 借: 應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 到期收回款項(xiàng) 借: 銀行存款 貸: 應(yīng)收票據(jù) 到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng) 借: 應(yīng)收賬款 貸: 應(yīng)收票據(jù)（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)） 期末計(jì)息（期末一般是指中期末、年末） 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回款項(xiàng)（本金+利息） 借: 銀行存款 貸: 應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng) 借: 應(yīng)收賬款 貸: 應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（1）預(yù)付貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（2）收到貨物： 借：原材料等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值

7、稅/銷項(xiàng)稅 貸：預(yù)付賬款（3）補(bǔ)付貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（4）回多余款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款11、應(yīng)付賬款的核算（1）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款（2）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款12、應(yīng)付職工薪酬（1）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬） 制造費(fèi)用 （車間管理人員的職工薪酬） 管理費(fèi)用 （管理部門人員的職工薪酬） 銷售費(fèi)用 （銷售人員的職工薪酬） 在建工程 （工程人員的職工薪酬） 研發(fā)支出 （研發(fā)人員的職工薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、

8、職工教育經(jīng)費(fèi)等） （2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（ 特殊情況）借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人（1）進(jìn)項(xiàng)稅額核算，企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)：借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款等（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時(shí)：借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（3）銷項(xiàng)稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)：借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（4）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人（1）

9、采購(gòu)收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票借：原材料 貸：銀行存款等（2）銷售時(shí)，開(kāi)出普通發(fā)票借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 含稅售價(jià)÷（1+3%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 不含稅售價(jià)×3%15計(jì)算、計(jì)提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 （以下合計(jì)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（考的可能性不大，銷售以外的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率） -應(yīng)交消費(fèi)稅（考的可能性不大，如果考也會(huì)直接給金額，不要求算） -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅：銷售以外的，如勞務(wù)（服務(wù)業(yè)）方面的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率城建稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率教育附加=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）

10、*稅率16、支付上述稅金借：應(yīng)交稅非費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交消費(fèi)稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款17、短期借款的核算借入借：銀行存款貸：短期借款月末，計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（預(yù)提法） 或者銀行存款（直接攤銷法）到期還本付息借：短期借款 應(yīng)付利息（確認(rèn)的利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （未確認(rèn)的利息） 貸：銀行存款18、長(zhǎng)期借款的核算（1）取得借款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款本金（2）計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） 或管理費(fèi)用（籌建期間） 或在建工程（用于購(gòu)建固定資產(chǎn)） 或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)） 貸：應(yīng)付利息（分期付息） 或長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息（到期付息）（3）償還借款借

11、：長(zhǎng)期借款本金 長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息 貸：銀行存款19、接受投資的核算（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)） 或者股本（股份有限公司）（2）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理入賬價(jià)值按照合同約定的價(jià)值/評(píng)估價(jià)值借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/原材料等 貸：實(shí)收資本投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)） 或者股本（股份有限公司）20、減資（1）資本過(guò)剩引起減資的核算借：實(shí)收資本 貸：銀行存款（2）發(fā)生重大虧損時(shí)減資的核算借：實(shí)收資本 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 21、收入的核算（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

12、）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（2）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料22、成本的核算（1）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理 借: 生產(chǎn)成本 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用（2）月末制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理確定分配基礎(chǔ)分配率=制造費(fèi)用/分配基礎(chǔ)每個(gè)產(chǎn)品的分配費(fèi)用=分配基礎(chǔ)*分配率 借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用23、費(fèi)用的核算 企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理

13、費(fèi)用。（1）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料（3）發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（4）銷售費(fèi)用：因銷售而產(chǎn)生費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等（5）管理費(fèi)用：辦公室辦公用品費(fèi)，水電費(fèi)等 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款等（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款/應(yīng)付利息24、營(yíng)業(yè)外收支（1）營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒(méi)利得，接受捐贈(zèng)，無(wú)形資產(chǎn)銷售借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈(zèng)，不可抗拒

14、力的自然災(zāi)害造成損失借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款或者原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）25、財(cái)務(wù)成果的核算（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類、利得類科目的賬務(wù)處理 使本年利潤(rùn)增加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用類、損失類科目的賬務(wù)處理 使本年利潤(rùn)減少借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動(dòng)損益（可能為損失） 投資收益（可能為損失）（3）所得稅應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額*25%計(jì)提時(shí) 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn) 借 :本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用26、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)余額 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（盈利）虧損分錄相反27、利潤(rùn)分配，提取盈余公積金 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積（過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)）提取任意盈余公積（過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)） 貸：盈余公積28、利潤(rùn)分配，向投資者計(jì)算分配（還沒(méi)支付