企業(yè)成本費用標準流程精細化管理

1、企業(yè)成本費用標準流程精細化管理1 成本控制管理業(yè)務(wù)流程11 標準成本管理流程企業(yè)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生各類實際的生產(chǎn)成本產(chǎn)品成本分析專員對產(chǎn)品的標準成本進行計算和分析成本分析專員針對可能產(chǎn)生的各類成本差異編寫成本控制報告成本分析專員對可能產(chǎn)生的成本差異進行調(diào)查、分析成本分析專員匯總各類產(chǎn)品的實際成本數(shù)據(jù)，同標準成本進行比較，提出下一步的產(chǎn)品成本改進建議匯總產(chǎn)品實際成本數(shù)據(jù)發(fā)生實際成本進行標準成本計算進行成本差異調(diào)查、分析提出成本差異控制報告對控制報告進行審核、審批進行成本差異處理成本分析專員和生產(chǎn)管理人員根據(jù)成本分析報告對實際生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的各類成本差異進行處理，確保將成本控制在合理的范圍內(nèi)21生產(chǎn)

2、經(jīng)理對成本差異分析報告進行審核，提出修改完善意見2生產(chǎn)總監(jiān)對成本差異分析報告進行審批14 成本核算工作流程 部門步驟財務(wù)部經(jīng)理存檔管理原始憑證收集審核進行記賬處理編制成本報表關(guān)鍵步驟說明財務(wù)部生產(chǎn)車間收集、分類、整理并匯總成本原始憑證各生產(chǎn)車間每月將其耗用（已投入生產(chǎn)使用）的材料、工資等的原始憑證資料進行收集、分類、整理和匯總財務(wù)部根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，對成本類原始憑證的真實性、合法性、正確性進行審核財務(wù)部根據(jù)公司會計制度及會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，根據(jù)審核后的成本類原始憑證編制記賬憑證財務(wù)部根據(jù)公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對成本、費用類記賬憑證進行審核財務(wù)部根據(jù)成本原始憑證和賬簿，按成本會計方法編制成本報表

3、審核上報的成本原始憑證根據(jù)原始憑證編制記賬憑證進行記賬憑證審核進行賬目核對整理、存檔編制成本報表原始憑證上報審核2 成本控制管理方案設(shè)計21 生產(chǎn)成本控制方案方案名稱生產(chǎn)成本控制方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的為了實施對生產(chǎn)成本的規(guī)范化管理，將企業(yè)成本控制在合理的范圍內(nèi)，特制定本方案。二、生產(chǎn)成本預(yù)算編制（一）生產(chǎn)成本預(yù)算編制程序各有關(guān)部門按照預(yù)算編制的要求，在每年11月份，向財務(wù)部提供下一年度及每月的成本預(yù)算資料，財務(wù)部于每年12月份編制下一年度成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審查后，于12月底上報董事長，經(jīng)批準后貫徹執(zhí)行。（二）生產(chǎn)成本的預(yù)算編制分工財務(wù)部負責組織整個企業(yè)成本預(yù)算的編制

4、。與生產(chǎn)成本有關(guān)的各專業(yè)管理部門按照職責分工，分別負責生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟指標的制定、分管專業(yè)和生產(chǎn)成本的預(yù)算編制。（三）生產(chǎn)成本的預(yù)算編制要求財務(wù)部根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理要求，結(jié)合上年度的成本實際完成情況，以及企業(yè)下達的年度定額成本計劃及企業(yè)的實際情況，編制本年度生產(chǎn)成本預(yù)算。（四）生產(chǎn)預(yù)算的調(diào)整由生產(chǎn)技術(shù)指標調(diào)整而造成的生產(chǎn)預(yù)算調(diào)整以及因企業(yè)因素而引起的成本增減，財務(wù)部按有關(guān)程序申請調(diào)整預(yù)算。月度生產(chǎn)計劃、各項生產(chǎn)技術(shù)指標的調(diào)整文件或資料，專業(yè)管理部門應(yīng)及時提交財務(wù)部。三、生產(chǎn)成本控制（一）生產(chǎn)成本定額管理企業(yè)按照全面預(yù)算管理的要求，對生產(chǎn)成本實施定額成本管理辦法。（二）生產(chǎn)成本控制生產(chǎn)部負責進行生產(chǎn)生

5、產(chǎn)成本的測算和事后生產(chǎn)成本指標的分解、下達。（三）生產(chǎn)成本控制的內(nèi)容和主要措施生產(chǎn)成本控制的內(nèi)容和主要措施如下表所示。生產(chǎn)成本控制內(nèi)容和措施序號內(nèi)容具體措施1物料成本的控制（1）嚴格執(zhí)行物料需求計劃（2）加強物料的退補料管理（3）減少物料損耗，防止物料浪費2人工成本的控制（1）嚴格按照工藝路線進行生產(chǎn)（2）通過實施標準工時提高工作效率（3）完善工時記錄、監(jiān)督（4）推行計件工資制，降低單位人工成本3折舊費用的控制（1）準確測算并有效提高機器設(shè)備利用率（2）及時維護機器設(shè)備，降低折舊費用4水電費的控制（1）通過實施標準化操作降低水電費用的支出（2）通過推行節(jié)約減損技巧降低水電消耗5廢品的統(tǒng)計與管理

6、（1）及時對廢品情況進行記錄（2）提高廢品處理的效率和效能四、生產(chǎn)成本考核（一）考核辦法根據(jù)全面預(yù)算要求，實施目標管理的考核辦法，建立定額成本管理機制，通過對生產(chǎn)成本計劃與生產(chǎn)成本實際指標的對比，對生產(chǎn)部生產(chǎn)成本的控制情況進行分析、考核。（二）考核主體1由生產(chǎn)部經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理以及與生產(chǎn)成本管理相關(guān)的各部門負責人組成目標成本監(jiān)督小組，作為生產(chǎn)成本考核的主體。2財務(wù)部按照成本習性，對生產(chǎn)基地目標成本管理工作負有業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督義務(wù)。對于出現(xiàn)的一般問題，財務(wù)部經(jīng)理直接解決，解決無效時報總經(jīng)理解決。（三）考核實施考核為季度考核和年度考核相結(jié)合?？己酥黧w構(gòu)成的考核小組通過各項成本計劃指標與成本實際指標的

7、測算、分析，對生產(chǎn)部生產(chǎn)成本控制情況進行確認，并根據(jù)企業(yè)的考核獎懲標準針對考核結(jié)果實施獎勵和懲罰。具體內(nèi)容詳見企業(yè)相關(guān)考核辦法。五、生產(chǎn)成本核算（一）核算依據(jù)產(chǎn)品核算原則以中華人民共和國企業(yè)會計準則為準。核算方法以股份制會計制度為準。（二）核算形式成本核算報告以財務(wù)報表形式編制，報表分月報、季報、年報三種。六、生產(chǎn)成本分析（一）生產(chǎn)成本分析目的揭示成本管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，充分暴露和發(fā)現(xiàn)矛盾，為制定降低成本的具體措施提供依據(jù)，保證目標成本的實現(xiàn)。（二）生產(chǎn)成本分析的形式和內(nèi)容1分析形式。企業(yè)實行全面分析與專題分析、事前事中與事后分析、定期分析與不定期分析相結(jié)合的生產(chǎn)成本分析方法。2分析內(nèi)容。（

8、1）月度主要分析生產(chǎn)成本與經(jīng)濟技術(shù)指標的偏差。（2）季度主要進行專題分析。（3）半年或年度分析主要進行成本綜合分析，既要與上年同期比，又要與年度目標成本計劃比。（三）生產(chǎn)成本分析的實施1事后的生產(chǎn)分析是向總經(jīng)理進行書面報告的最主要形式，財務(wù)部的成本分析報告應(yīng)于月度8日、季度8日、年度10日內(nèi)完成。2各專業(yè)管理部門分管指標的分析分別于月度30日內(nèi)以書面形式提交財務(wù)部。3按月、季、年召開成本分析會議，就成本管理中出現(xiàn)的問題制定整改措施，作出相應(yīng)決議，定人、定事、定日期，并指定有關(guān)部門會后檢查與總結(jié)，成本分析會議可結(jié)合經(jīng)濟活動分析會進行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期22 質(zhì)量成本

9、管控方案方案名稱質(zhì)量成本管控方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的（一）健全質(zhì)量成本管理體系（二）合理控制質(zhì)量成本（三）有效開展對質(zhì)量成本的核算、分析、控制和考核二、質(zhì)量成本的含義和構(gòu)成（一）含義質(zhì)量成本是指企業(yè)為保持或提高產(chǎn)品質(zhì)量所支出的一切費用，以及因產(chǎn)品質(zhì)量未達到規(guī)定水平所產(chǎn)生的一切損失。（二）質(zhì)量成本的構(gòu)成質(zhì)量成本按產(chǎn)品形成的過程，分為產(chǎn)品設(shè)計工藝質(zhì)量成本、原材料采購質(zhì)量成本、生產(chǎn)制造質(zhì)量成本和售后服務(wù)質(zhì)量成本。根據(jù)質(zhì)量成本的性質(zhì)，質(zhì)量成本的構(gòu)成如下表所示。質(zhì)量成本構(gòu)成表構(gòu)成性質(zhì)分類含義預(yù)防和檢驗成本屬于不可避免成本，隨著產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提高，這部分成本將會不斷升高預(yù)防成本預(yù)

10、防成本是指為保證產(chǎn)品質(zhì)量達到一定水平而發(fā)生的各種費用檢驗成本指為評估和檢查產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的費用損失成本屬于可避免成本，隨著產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提高，這部分成本將逐漸降低內(nèi)部質(zhì)量損失成本指生產(chǎn)過程中因質(zhì)量問題而發(fā)生的損失成本，包括產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的各類缺陷所造成的損失，以及為彌補這些缺陷而發(fā)生的各類費用支出外部質(zhì)量損失成本指產(chǎn)品銷售以后，因產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而引起的一切費用支出三、質(zhì)量成本管控規(guī)劃（一）質(zhì)量成本管控的權(quán)責劃分1質(zhì)保部負責企業(yè)質(zhì)量成本管理，并具體負責質(zhì)量預(yù)防費用和質(zhì)量檢驗費用的控制。2生產(chǎn)部負責企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量損失的控制。3銷售部負責企業(yè)外部質(zhì)量損失的控制。4財務(wù)部負責企業(yè)質(zhì)量成本的核算與控制

11、。5各分廠質(zhì)檢部門負責各分廠的質(zhì)量成本管理和成本控制。6各分廠成本會計負責各分廠質(zhì)量成本的核算。（二）質(zhì)量成本開支范圍1開展質(zhì)量管理活動所耗用的材料費、辦公費、差旅費和勞動保護費。2用于質(zhì)量檢測的儀器儀表、工具、量具的購置費和折舊費用。3對材料、半成品、外購件、產(chǎn)成品進行試驗、檢驗和評審所產(chǎn)生的費用。4質(zhì)量管理人員工資、附加費及獎金。5產(chǎn)品出廠前由于質(zhì)量缺陷造成的材料損失和人工損失。6產(chǎn)品出廠后的包修、包換、包退費用，維修費用及各種賠償費用。7用于質(zhì)量管理先進單位和個人的獎勵支出、QC小組活動經(jīng)費。8由于產(chǎn)品質(zhì)量問題造成的減產(chǎn)、降級、折價等方面的損失。9其他與質(zhì)量管理有關(guān)的費用。四、質(zhì)量成本的

12、核算（一）質(zhì)量成本的核算原則質(zhì)量成本核算按照“職能部門歸口統(tǒng)計、分級管理、集中核算，財務(wù)部門統(tǒng)一匯總”的原則進行。（二）質(zhì)量成本的核算方法質(zhì)量成本采用會計核算與統(tǒng)計核算相結(jié)合的方法，具體核算方法包括以下六種。1在企業(yè)財務(wù)部、質(zhì)保部和銷售部分別建立質(zhì)量成本核算臺賬。2財務(wù)部門負責統(tǒng)計核算在財務(wù)部門列支的各項質(zhì)量成本費用。會計人員在日常編制會計憑證時，應(yīng)按照質(zhì)量成本核算的要求，將有關(guān)質(zhì)量成本的支出內(nèi)容和金額單獨列出，并記入“質(zhì)量成本核算臺賬”。3質(zhì)保部門負責統(tǒng)計核算減產(chǎn)損失、降級損失、折價損失等不在財務(wù)賬上直接反映的各項質(zhì)量成本費用，并記入“質(zhì)量成本核算臺賬”。4銷售部門根據(jù)外部反饋信息和憑證進行

13、統(tǒng)計外部故障成本，并記入“質(zhì)量成本核算臺賬”。5各分廠質(zhì)保部門和成本會計分別統(tǒng)計核算發(fā)生在分廠的質(zhì)量成本。6財務(wù)部門月末匯總編制企業(yè)質(zhì)量成本報表。下表所示的是一張質(zhì)量成本月報表。質(zhì)量成本月報表日期： 年 月 日 金額單位：元項目預(yù)算指標實際指標差異情況金額占總額百分比金額占總額百分比金額占總額百分比1預(yù)防成本（1）質(zhì)量預(yù)防管理費（2）質(zhì)量管理培訓(xùn)費（3）新產(chǎn)品鑒定費（4）質(zhì)量改進措施費（5）質(zhì)量情報資料費（6）工序能力研究費（7）其他小 計2檢驗成本（1）材料檢驗、試驗費（2）工序檢測費（3）成品檢驗費（4）設(shè)備檢驗費（5）檢測設(shè)備折舊費（6）檢測設(shè)備維修費（7）檢測用低值易耗品攤銷（8）檢驗

14、管理費（9）計量服務(wù)費（10）質(zhì)量評審活動費（11）其他小 計3內(nèi)部質(zhì)量損失成本（1）廢品損失（2）返修損失（3）停工損失（4）降級損失（5）質(zhì)量過剩損失（6）減產(chǎn)損失（7）復(fù)檢費用（8）事故分析處理費用（9）其他小 計4外部質(zhì)量損失成本（1）退貨損失（2）保修費用（3）折價損失（4）賠償費用（5）訴訟費用（6）“三包”管理費用（7）其他小 計合 計五、質(zhì)量成本分析（一）質(zhì)量成本分析的內(nèi)容和要點（如下表所示）質(zhì)量成本分析內(nèi)容和要點質(zhì)量成本分析內(nèi)容質(zhì)量成本分析要點1質(zhì)量費用計劃完成情況的分析2質(zhì)量成本構(gòu)成情況的分析3質(zhì)量成本相關(guān)指標情況的分析4重點產(chǎn)品質(zhì)量成本分析5質(zhì)量成本改進完成情況分析6質(zhì)量

15、成本管理效果分析1提出報告期內(nèi)影響質(zhì)量成本的主要因素2提出相應(yīng)質(zhì)量成本改進措施和工作目標3對質(zhì)量成本管理體系的有效性作出定性、定量的評價（二）質(zhì)量成本分析的指標體系（如下表所示）質(zhì)量成本分析指標體系指標分類質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)指標質(zhì)量成本相關(guān)指標指標內(nèi)容1預(yù)防費用率預(yù)防費用/質(zhì)量成本總額×100%2鑒定費用率鑒定費用/質(zhì)量成本總額×100%3內(nèi)部損失率內(nèi)部損失/質(zhì)量成本總額×100%4外部損失率外部損失/質(zhì)量成本總額×100%1產(chǎn)值質(zhì)量成本率質(zhì)量成本總額/工業(yè)總產(chǎn)值×100%2銷售收入質(zhì)量成本率質(zhì)量成本總額/產(chǎn)品銷售收入×100%3質(zhì)量損失率

16、（內(nèi)部損失+外部損失）/工業(yè)總產(chǎn)值×100%（三）質(zhì)量成本分析方法1比例分析：通過質(zhì)量成本的發(fā)生額同有關(guān)經(jīng)濟指標基數(shù)的比例關(guān)系來進行分析。2構(gòu)成關(guān)系分析法：通過質(zhì)量成本各要素費用相互之間以及質(zhì)量總成本之間的關(guān)系來分析。3對比分析法：將報告期內(nèi)質(zhì)量成本的實際發(fā)生額與本期計劃，或與去年同期，或與上期實際發(fā)生額進行比較分析。（四）質(zhì)量成本分析程序1各單位統(tǒng)計核算人員在主管質(zhì)量成本工作負責人指導(dǎo)下，對報告期內(nèi)本單位發(fā)生的質(zhì)量成本做好書面分析，并填寫在相應(yīng)的質(zhì)量成本報表中。2財務(wù)部門對全廠當月、季、年質(zhì)量成本的實際發(fā)生情況進行分析，并填寫在相應(yīng)的質(zhì)量成本分析報告中。3質(zhì)量成本分析報告的發(fā)放。財

17、務(wù)部門的月質(zhì)量成本分析報告應(yīng)在次月20日內(nèi)報質(zhì)量管理部門、生產(chǎn)計劃部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。4編制下個月的質(zhì)量成本計劃。全廠的質(zhì)量成本計劃由財務(wù)部門編制，質(zhì)量管理部門審核，工廠主管質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)批準，生產(chǎn)計劃部門下達執(zhí)行。六、質(zhì)量成本考核質(zhì)量成本計劃的實施情況由質(zhì)量管理部門依據(jù)質(zhì)量考核控制程序的要求按月進行考核。（一）產(chǎn)品總成本質(zhì)量成本率（二）產(chǎn)品產(chǎn)值質(zhì)量成本率（三）銷售收入質(zhì)量成本率（四）銷售利潤質(zhì)量成本率編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期23 成本差異控制方案方案名稱成本差異控制方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的合理、準確計算成本差異，為進行成本分析和控制提供數(shù)據(jù)。二、定義

18、成本差異是指一定時期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實際成本與相關(guān)的標準成本之間的差額。三、成本差異的類型企業(yè)所指的成本差異類型主要包括四類，具體內(nèi)容如下表所示。成本差異類型類型具體內(nèi)容用量差異與價格差異用量差異用量差異是反映由于直接材料、直接人工和變動性制造費用等要素實際用量消耗與標準用量消耗不一致而產(chǎn)生的成本差異。其計算公式如下：用量差異標準價格×（實際用量標準用量）價格差異價格差異是反映由于直接材料、直接人工和變動性制造費用等要素實際價格水平與標準價格水平不一致而產(chǎn)生的成本差異。其計算公式為：價格差異（實際價格標準價格）×實際用量純差異與混合差異純差異把其他因素固定在標準的

19、基礎(chǔ)上，計算得出的差異就是純差異混合差異混合差異又叫聯(lián)合差異，是指總差異扣除所有的純差異后的剩余差異有利差異與不利差異有利差異指因?qū)嶋H成本低于標準成本而形成的節(jié)約差但這里的有利與不利是相對的，并不是有利差異越大越好。例如，不能為了盲目追求成本的有利差異，而不惜以犧牲質(zhì)量為代價不利差異不利差異指因?qū)嶋H成本高于標準成本而形成的超支差主觀差異與客觀差異主觀差異是指與主觀努力程度相聯(lián)系而形成的差異，它是成本控制的重點所在客觀差異是指與主觀努力程度關(guān)系不大，主要受客觀原因影響而形成的差異四、成本差異的計算和分析（一）變動成本差異計算與分析變動成本差異分析的指標包括價差和量差。兩者的計算公式如下。價差實際

20、數(shù)量×（實際價格標準價格）；量差（實際數(shù)量-標準數(shù)量）×標準價格。具體而言，變動成本差異包括直接材料成本差異和直接人工成本差異兩類。1直接材料成本差異計算和分析，具體內(nèi)容如下表所示。直接材料成本差異計算和分析表差異計算差異形成原因責任歸屬用量差異直接材料用量差異（實際產(chǎn)量下實際用量實際產(chǎn)量下標準用量）×標準價格直接材料用量差異的形成原因是多方面的，有生產(chǎn)部門的原因，也有非生產(chǎn)部門的原因材料用量差異的責任需要通過具體分析才能確定，但主要責任往往應(yīng)由生產(chǎn)部門承擔價格差異直接材料價格差異（實際價格標準價格）×實際用量材料價格差異的形成受各種主客觀因素的影響，較

21、為復(fù)雜由于它與采購部門的關(guān)系更為密切，所以其主要責任部門是采購部門2直接人工成本差異計算和分析，具體內(nèi)容如下表所示。直接人工成本差異計算和分析表差異計算差異形成原因責任歸屬用量差異直接人工效率差異（實際人工工時實際產(chǎn)量下標準人工工時）×標準工資率包括工人技術(shù)狀況、工作環(huán)境和設(shè)備條件的好壞等多數(shù)情況下主要責任部門為生產(chǎn)部價格差異直接人工工資率差異實際產(chǎn)量下實際人工工時×（實際工資率標準工資率）包括工資制度的變動、工人的升降級、加班或臨時工的增減等都將導(dǎo)致工資率差異一般而言，這種差異的責任不在生產(chǎn)部門，勞動人事部門更應(yīng)對其承擔責任3變動制造費用的差異計算和分析，具體內(nèi)容如下表所

22、示。變動制造費用差異計算和分析表差異計算差異形成原因用量差異變動費用效率差異（實際產(chǎn)量下實際工時實際產(chǎn)量下標準工時）×變動制造費用標準分配率變動制造費用效率差異形成原因與人工效率差異相同價格差異變動費用耗費差異實際產(chǎn)量下實際工時×（變動費用實際分配率-變動費用標準分配率）差異的形成原因必較復(fù)雜（二）固定制造費用成本差異的計算分析固定制造費用總成本差異固定制造費用實際數(shù)實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用，其中：1實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用實際產(chǎn)量下標準工時×標準分配率；2固定制造費用標準分配率固定制造費用預(yù)算總額/預(yù)算產(chǎn)量的標準工時。固定制造費用成本差異在計算時采取兩差

23、異法和三差異法這兩種計算方法，具體內(nèi)容如下圖所示。兩差異法預(yù)算產(chǎn)量下的標準固定制造費用實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用（預(yù)算產(chǎn)量下的標準工時實際產(chǎn)量下的標準工時）×標準分配率實際產(chǎn)量下實際固定制造費用預(yù)算產(chǎn)量下的標準固定制造費用實際固定制造費用預(yù)算產(chǎn)量×工時標準×標準分配率實際固定制造費用預(yù)算產(chǎn)量標準工時×標準分配率耗費差異能量差異三差異法（實際產(chǎn)量下的實際工時實際產(chǎn)量下的標準工時）×標準分配率實際產(chǎn)量下實際固定制造費用預(yù)算產(chǎn)量下的標準固定制造費用實際固定制造費用預(yù)算產(chǎn)量×工時標準×標準分配率實際固定制造費用預(yù)算產(chǎn)量標準工時&#

24、215;標準分配率產(chǎn)量差異（或能力差異）（預(yù)算產(chǎn)量下的標準工時實際產(chǎn)量下的實際工時）×標準分配率耗費差異效率差異=預(yù)算產(chǎn)量下的標準固定制造費用實際產(chǎn)量下的實際工時×標準分配率產(chǎn)量差異固定制造成本差異分析方法編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期3 費用控制管理業(yè)務(wù)流程31 費用申請工作流程 部門步驟總經(jīng)理手續(xù)辦理費用申請費用審批關(guān)鍵步驟說明各部門費用使用人填寫費用申請表部門經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)對費用申請表進行審批總經(jīng)理對超過部門權(quán)限范圍的費用申請表進行審批財務(wù)部對費用申請表進行復(fù)核簽字，主要是復(fù)核費用使用的合法性和費用金額財務(wù)部復(fù)核確認后，辦理費用借款費用申請人領(lǐng)取借

25、款并對借款數(shù)額進行確認財務(wù)部各部門填寫費用申請表對申請表進行部門內(nèi)審批審批權(quán)限內(nèi)進行復(fù)核簽字辦理借款領(lǐng)取、確認借款權(quán)限外32 費用報銷管理流程 部門步驟總經(jīng)理制作報表報銷申請報銷審批報銷記賬關(guān)鍵步驟說明各部門在業(yè)務(wù)開展過程中產(chǎn)生的各種費用各部門根據(jù)企業(yè)報銷管理制度填寫單據(jù)報銷財務(wù)部根據(jù)經(jīng)審批通過的報銷單據(jù)，對原始發(fā)票等報銷憑證進行核銷，履行報銷程序，將相關(guān)款項支付給報銷部門財務(wù)部根據(jù)財務(wù)會計規(guī)范核對原始憑證，并編制記賬憑證財務(wù)部編制企業(yè)現(xiàn)金/銀行存款日記賬，通過同記賬憑證進行核對，確保賬證相符財務(wù)部根據(jù)財務(wù)會計編制要求編制明細賬和總賬財務(wù)部根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計編制要求編制會計報表，對報銷情況進行匯

26、總財務(wù)部進行財務(wù)報表的合并和使用財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部各部門費用發(fā)生費用發(fā)生填寫報銷單據(jù)權(quán)限外審批審批權(quán)限外審批費用報銷權(quán)限內(nèi)編制記賬憑證編制現(xiàn)金/銀行存款日記賬編制明細賬和總賬審核進行報表合并生成會計報表審批權(quán)限內(nèi)權(quán)限內(nèi)33 費用分攤工作流程費用會計將發(fā)生的費用按照收益對象（部門、項目）等進行歸集和匯總費用會計根據(jù)費用歸集的結(jié)果編制費用分攤表，費用分攤表的編制要符合受益和可控原則財務(wù)部經(jīng)理對費用會計編制的費用分攤表進行審核確認費用會計在月末編制費用報告，并上交給財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部定期匯總費用分攤資料，整理分類后予以妥善保存費用分攤資料匯總保管費用歸集編制費用分攤表審核確認編制費用報告費用報告審核審批1

27、財務(wù)部經(jīng)理審核費用報告，并提出修改意見，由費用會計進行完善2財務(wù)總監(jiān)對財務(wù)經(jīng)理審閱通過的費用報告進行審閱4 費用控制管理方案設(shè)計41 日常費用報銷方案方案名稱日常費用報銷方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的（一）規(guī)范費用報銷程序（二）合理控制各項費用支出二、費用的范圍本方案所指的費用包括以下四項內(nèi)容。（一）日常業(yè)務(wù)招待費用（二）員工外出午餐費用（三）部門零星物品的采購費用（四）其他部門工作中的費用支出三、費用報銷標準（一）業(yè)務(wù)招待費1招待費用在1 000元以上的應(yīng)事先填寫費用申請單，報總經(jīng)理審核簽字后交財務(wù)部，財務(wù)人員審核時應(yīng)對照已收到的特批單。2報銷要求：員工因工作需要所支付的

28、業(yè)務(wù)招待費在報銷時須向部門經(jīng)理、審核人員主動說明，并由經(jīng)辦人及部門經(jīng)理在該張發(fā)票背后簽字。（二）午餐補助費1報銷標準：員工因工作需要不能回企業(yè)就餐的，可憑發(fā)票每人每餐報銷 元。2報銷要求：外出聯(lián)系工作，應(yīng)乘坐公交車輛，按實報銷；若有特殊情況，經(jīng)部門經(jīng)理事先同意方可乘坐出租車，報銷時須在發(fā)票上寫明出發(fā)地、目的地。（三）零星物品采購費1申購物品須事先填制物品申購單，經(jīng)部門經(jīng)理、辦公室簽字后交財務(wù)部，物品單價在300元以上（含300元）須總經(jīng)理審核簽字，未經(jīng)審批，擅自購買者不得報銷。2財務(wù)人員審核時應(yīng)對照已收到的申購單。購買物品原則上由辦公室辦理，專業(yè)用品自行購買后至辦公室辦理登記后交財務(wù)核報。（四

29、）其他費用1員工參加有關(guān)本職工作的進修需經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理同意，并至管理部登記備案，所發(fā)生培訓(xùn)費用按企業(yè)的有關(guān)規(guī)定給予報銷。2手機通信費用：凡企業(yè)業(yè)務(wù)人員在開展業(yè)務(wù)的過程中產(chǎn)生的通信費用，采購專員的報銷標準為 元，采購主管的報銷標準為 元，超出部分由領(lǐng)用人自行承擔，遇特殊情況需提高額度，應(yīng)填制特批單，經(jīng)總經(jīng)理批準后給予報銷。四、費用報銷流程（一）填寫費用報銷申請單所有報銷單據(jù)均需在費用發(fā)生后5天內(nèi)提出報銷要求，填寫費用報銷申請單。（二）費用報銷申請單內(nèi)部審核部門主管和經(jīng)理對費用報銷申請單進行審核，審核的內(nèi)容包括費用類別、費用額度、費用期限等，并在費用報銷申請單的相關(guān)位置簽字，審核期限為1天。（

30、三）費用報銷申請單財務(wù)審核1財務(wù)部對費用報銷申請單進行財務(wù)審核，包括費用的合理性、費用標準等，審核期限為1天。2對于特批單，在財務(wù)部審核后，需報總經(jīng)理簽字方為有效。（四）支領(lǐng)銷售費用財務(wù)部出納通知報銷人員領(lǐng)取報銷費用，費用領(lǐng)取人員需在領(lǐng)取單上簽字。（五）對報銷費用進行登記財務(wù)部出納要對費用的報銷情況進行登記，填寫費用報銷登記表，費用報銷登記表的樣式如下表所示。費用報銷登記表報銷日期報銷人費用種類其他合計金額領(lǐng)款人簽名備 注五、報銷單據(jù)的保存財務(wù)部對報銷單據(jù)根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計規(guī)定及時入賬，并按照分類匯總的方法，對各類費用單據(jù)和原始憑證進行分類保存。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期4

31、2 差旅費用報銷方案方案名稱差旅費用報銷方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、差旅費的內(nèi)容差旅費指因公外出所發(fā)生的有關(guān)費用，包括住宿費、伙食及交通補助費以及保險費、電話費、訂票費等雜費。二、差旅費報銷標準制定原則差旅費的控制標準如下表所示。差旅費用報銷原則差旅費種類報銷原則交通費用標準控制，超支不補住宿費限額控制、憑票報銷、超支不補伙食和交通補助費包干使用、節(jié)約歸己其他雜費實行實報實銷差旅費用實行總額控制，每年財務(wù)部會同各部門進行企業(yè)差旅費用的年度預(yù)算，一般情況下，年度差旅費預(yù)算的增長額不得超過上年的5%，經(jīng)總經(jīng)理簽字后生效。在預(yù)算總額范圍內(nèi)，各部門可根據(jù)工作實際，自行安排出差人員，統(tǒng)

32、籌使用差旅費用。若差旅費超過預(yù)算指標，財務(wù)部不予報銷。費用報銷實行不同職級，制定不同差旅費控制標準的辦法。三、交通費具體報銷標準交通費的具體報銷標準根據(jù)企業(yè)職位的高低而定，具體如下表所示。交通費報銷標準職 位報銷標準部門經(jīng)理以上職務(wù)人員1前往有飛機通航地區(qū)出差，交通費按雙程飛機普通經(jīng)濟艙的標準價控制2前往無飛機通航的地區(qū)出差，交通費按火車硬臥的標準價控制部門主管及同類職務(wù)1前往有飛機通航的地區(qū)出差，交通費按單程飛機普通經(jīng)濟艙的標準價和單程火車硬臥的標準價控制2前往無飛機通航的地區(qū)出差，則按雙程火車硬臥的標準價控制3一次到多個地點出差的，可選擇一個地點乘坐飛機，其余各點只能乘坐火車，交通費按上述

33、相應(yīng)標準控制基層人員無論前往地區(qū)是否有飛機通航，均按雙程火車硬臥的標準價控制特殊情況出差人員前往既無飛機通航也無火車開通的地區(qū)出差，交通費據(jù)實報銷未使用單位交通工具，因公務(wù)出差發(fā)生的往返機場、車站交通費據(jù)實報銷。各職級人員出差報銷交通費時，財務(wù)計劃部按上述標準予以控制。超過控制標準的，財務(wù)計劃部原則上不予報銷。但出差人員乘坐交通工具因降低標準，或因購買有折扣的飛機票等，節(jié)約了交通費用，按節(jié)約額的20%給予出差人員獎勵。四、住宿費的限額標準住宿費一般根據(jù)所出差的地區(qū)及出差人員的職位高低來定，具體標準如下表所示。住宿費報銷標準職 位報銷標準目的地市內(nèi)交通補助部門經(jīng)理及以上級別的職務(wù)人員出差一般地區(qū)

34、住宿費限額標準為 元/天每天市內(nèi)交通費補助標準為 元其他人員出差一般地區(qū)住宿費限額標準為 元/天每天市內(nèi)交通費補助標準為 元特殊情況說明可根據(jù)出差目的地物價水平的高低進行報銷標準的適當調(diào)整，但上下調(diào)整幅度不得超過10%五、伙食補助的標準企業(yè)員工出差不分途中和住勤，一般地區(qū)（不含近、遠郊區(qū)）每人每天伙食補助標準為 元；企業(yè)員工在本市內(nèi)出差，每人每天補助 元。六、其他雜費標準出差人員出差期間發(fā)生的訂票費等其他雜費，一律憑票據(jù)實報銷。七、差旅費報銷流程（一）填寫差旅費報銷單出差人員報銷差旅費，應(yīng)據(jù)實填寫差旅費報銷單，并提供有關(guān)發(fā)票。（二）審核差旅費報銷單出差人員所在部門經(jīng)理審核差旅費報銷單，確認出差

35、人員的職務(wù)（職稱）、出差天數(shù)和地點，并在差旅報銷單的相應(yīng)位置簽字確認。（三）報銷1出差人員將差旅費用報銷單到財務(wù)部進行報銷，財務(wù)部根據(jù)報銷標準和要求審核差旅費用報銷單和相關(guān)的出差發(fā)票和憑證，在預(yù)算范圍內(nèi)給予報銷。2報銷完畢后，財務(wù)部對出差的相關(guān)發(fā)票和其他原始票據(jù)進行賬務(wù)處理，根據(jù)企業(yè)會計制度計入會計科目。八、報銷期限（一）一般情況的報銷期限一般情況下，出差人員應(yīng)在出差返回后10天內(nèi)（節(jié)假日順延）報銷完畢，超過報銷期限又沒有特殊原因者不予報銷。（二）特殊情況的報銷期限特殊情況下的報銷，應(yīng)經(jīng)部門經(jīng)理和行政總監(jiān)簽字確認，由財務(wù)部予以報銷，但最長不得超過20天。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)

36、修改日期43 期間費用控制方案方案名稱期間費用控制方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、方案規(guī)劃（一）目的1壓縮期間費用支出。2加強期間費用管理。3提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（二）期間費用的內(nèi)容本方案所指的期間費用主要包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。（三）責任部門1銷售費用的歸口管理部門為銷售部。2管理費用的歸口管理部門為各個職能部室，管理費用中的變動費用項目由財務(wù)部分解落實到有關(guān)部室，固定費用項目按性質(zhì)歸口到職能部門。3財務(wù)費用的歸口管理部門為財務(wù)部，由財務(wù)部按照費用項目嚴格控制。二、銷售費用及其控制（一）定義銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項

37、經(jīng)費。（二）核算科目及相關(guān)項目企業(yè)設(shè)置“銷售費用”科目進行總分類核算，設(shè)置以下項目進行明細核算，具體明細核算項目如下表所示。銷售費用明細核算項目表序號明細核算項目名稱明細核算項目內(nèi)容1工資核算銷售部門的職工工資及獎金2福利費核算按銷售部門職工工資總額的14%提取的職工福利費3辦公費核算銷售部門發(fā)生的各種辦公費用，包括通信費、印刷復(fù)印費、圖書資料費、報紙雜志費和辦公用品費等4折舊費核算銷售部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費5修理費核算銷售部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定預(yù)提的大修理費用，以及所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費用6物料消耗核算銷售部門日常消耗的機物料，包括銷售服務(wù)車輛消耗的各種油料

38、7運雜費核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由企業(yè)承擔的各種運輸費、裝卸費等8包裝費核算銷售部門在銷售產(chǎn)品、部件過程中發(fā)生的包裝費9保險費核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由企業(yè)承擔的貨物保險費及車輛保險費10銷售服務(wù)費核算銷售部門發(fā)生的各項售后服務(wù)費用11廣告費核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品廣告宣傳的廣告費、資料費12展覽費核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品參加各種展覽所發(fā)生的費用13租賃費核算為銷售產(chǎn)品而支付的房屋、場地租賃費14差旅費核算銷售部門職工的上下班交通補貼和因公外出的各種差旅費、誤餐費支出等15會議費核算銷售部門為開展產(chǎn)品銷售工作而召開的各種會議發(fā)生的會議費用及銷售部門參加各類產(chǎn)品訂貨會而交納的會議費16業(yè)

39、務(wù)費核算銷售部門為銷售產(chǎn)品而支付的業(yè)務(wù)招待費17低值易耗品攤銷核算銷售部門所使用的低值易耗品的攤銷費18代銷費核算委托外單位代銷企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的手續(xù)費19其他核算不能列入以上項目的其他銷售費用（三）銷售費用控制1銷售費用的控制標準是企業(yè)與銷售部每年簽訂的產(chǎn)品銷售責任書中有關(guān)銷售費用的計劃支出總額，具體包括以下三種標準。（1）實行銷售費用包干控制。（2）按照銷售費用占產(chǎn)品銷售額的比例即銷售費用率進行控制。（3）按照產(chǎn)品銷售收入貨款回收額進行比例提成。2日?？刂妻k法如下。（1）財務(wù)部核算會計要嚴格審核每一筆銷售費用支出，正確劃分應(yīng)列支的明細科目。（2）財務(wù)部除了按二級科目進行明細核算外，還應(yīng)根據(jù)銷

40、售部門的要求，對銷售費用進行分銷售機構(gòu)或區(qū)域的分類核算。（3）財務(wù)部核算會計于每月12日前，根據(jù)上月銷售部門發(fā)生的銷售費用制作月度銷售費用明細表及銷售費用分析報告上報企業(yè)財務(wù)部經(jīng)理。（4）銷售費用月末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，直接沖減當期利潤。三、管理費用及其控制（一）定義管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)行政管理部門和董事會在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的企業(yè)經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費等。行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費也核算在內(nèi)。（二）核算科目及相關(guān)項目企業(yè)設(shè)置“管理費用”科目進行總分類核算，按管理部門設(shè)置二級科目進行分部門的明細核

41、算，具體的明細核算項目如下表所示。管理費用明細核算項目表序號明細核算項目名稱明細核算項目內(nèi)容1工資核算企業(yè)職能管理部門管理人員的工資及獎金，包括警衛(wèi)、消防、勤雜、長期脫產(chǎn)外借和學習人員的工資2福利費核算按企業(yè)職能部門或各項目管理部管理人員工資總額的14提取的職工福利費3工會經(jīng)費核算按企業(yè)管理人員工資總額的2%提取的工會經(jīng)費4職工教育經(jīng)費核算按企業(yè)管理人員工資總額的1.5%提取的職工教育經(jīng)費5勞動保險費核算企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、職工退休金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費以及按

42、照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費6失業(yè)保險費核算按照國家規(guī)定繳納的失業(yè)保險費7稅金核算企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等8土地使用費核算企業(yè)使用土地而支付的費用9土地損失補償費核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞國家不得征用的土地所支付的土地損失補償費10折舊費核算管理部門的各項固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提的折舊費11無形資產(chǎn)攤銷核算專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷12開辦費攤銷核算開辦費在一定年限內(nèi)分期平均攤銷額13上繳基金、費用核算按照各級規(guī)定上繳的各種基金和費用14差旅費核算企業(yè)管理部門的管理人員因公發(fā)生的差旅費15會議費核算企業(yè)和各項目管理部召開各種

43、會議發(fā)生的各項費用16辦公費核算管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費用，但不包括圖紙和制圖用品17修理費核算管理部門所使用固定資產(chǎn)按照規(guī)定預(yù)提的大修理費以及管理部門所使用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費用18物料消耗核算行政管理部門日常消耗的機物料，不含修理固定資產(chǎn)和低值易耗品消耗的物料19低值易耗品攤銷核算管理部門所使用的低值易耗品的攤銷費20董事會費核算企業(yè)董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等21咨詢費核算企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用22審計費核算企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查賬驗資，以及

44、進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用23訴訟費核算企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用24排污費核算企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費用25警衛(wèi)消防費核算企業(yè)支付的警衛(wèi)消防費用26運雜費核算企業(yè)管理部門發(fā)生的運雜費27檢驗費核算企業(yè)質(zhì)量管理部門為檢驗管理產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生的各種費用，包括產(chǎn)品檢驗費和產(chǎn)品質(zhì)量測試費28勞動保護費核算企業(yè)管理部門發(fā)生的諸如工作服、清涼飲料等各方面的費用29財產(chǎn)保險費核算企業(yè)對經(jīng)營管理用財產(chǎn)物資進行保險而發(fā)生的財產(chǎn)保險費30租賃費核算企業(yè)管理部門租用辦公場地所支付和分攤的租賃費31水電費核算企業(yè)管理部門耗用的水電費32倉庫經(jīng)費核算企業(yè)倉庫發(fā)生的保管維護等費用33綠化衛(wèi)生費核算企業(yè)對廠區(qū)進行綠

45、化、衛(wèi)生清理而發(fā)生的零星綠化費和衛(wèi)生費34技術(shù)轉(zhuǎn)讓費核算企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用35技術(shù)開發(fā)費核算企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失等費用36業(yè)務(wù)招待費核算企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，包括餐費和公共關(guān)系協(xié)調(diào)費用37壞賬損失核算企業(yè)按一定比例計提的壞賬損失和實際發(fā)生的壞賬損失38存貨盤虧或盤盈核算企業(yè)存貨發(fā)生盤虧、毀損和報廢的損失39存貨跌價準備核算企業(yè)存貨在期末

46、按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額計提的存貨跌價準備40其他核算不能列入以上各項目的各種管理費用（三）管理費用支出的控制1對于不可控費用，可通過各項費用的提取基數(shù)進行控制，嚴格按照標準提取有關(guān)費用。2對于可控費用，應(yīng)實行費用總額控制，并將各項管理費用包干到各管理部門進行控制、考核。為此，財務(wù)部除按明細科目設(shè)立明細賬外，還應(yīng)按管理部門進行明細核算，賬簿的格式應(yīng)選擇為“多欄式明細賬”。3管理費用按年度、月度編制管理費用預(yù)算表由各部門經(jīng)理、企業(yè)財務(wù)總監(jiān)及財務(wù)部共同控制開支。4財務(wù)部核算會計應(yīng)于每月12日前，按照上月企業(yè)發(fā)生的管理費用總額及各部門發(fā)生的管理費用編制管理費用明細表

47、及管理費用分析報告并上報財務(wù)部經(jīng)理。5管理費用月末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，直接沖減當期利潤。四、財務(wù)費用及其控制（一）定義財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。財務(wù)費用核算的內(nèi)容包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費、籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他手續(xù)費等，不包括應(yīng)當資本化的一般借款費用。（二）核算科目及相關(guān)項目企業(yè)設(shè)置“財務(wù)費用”科目進行總分類核算，設(shè)置明細核算項目進行明細核算，具體項目設(shè)置如下表所示。財務(wù)費用明細核算項目表序號核算項目名稱明細核算項目內(nèi)容1利息支出（1）核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的利息凈支出（減存款利息收入）（

48、2）企業(yè)向國內(nèi)外銀行及其他金融機構(gòu)支付的借款利息（包括長期借款和短期借款利息）、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、融資性應(yīng)付款利息支出及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）2匯兌凈損失核算由于匯率變動而造成的應(yīng)由當期損益負擔的匯兌損失（減匯兌收益）3調(diào)匯手續(xù)費核算企業(yè)由于調(diào)劑外匯而發(fā)生的手續(xù)費4銀行手續(xù)費核算企業(yè)到銀行辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)而交付給銀行的手續(xù)費5其 他核算不能列入上述項目的各種財務(wù)費用（三）財務(wù)費用的控制1財務(wù)部負責財務(wù)費用的支付與管理，企業(yè)同財務(wù)部簽訂承包協(xié)議，促使財務(wù)部控制財務(wù)費用支出。2財務(wù)部核算會計應(yīng)于每月12日前，將上月企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用分項目編制財務(wù)費用明細表及財

49、務(wù)費用分析報告上報財務(wù)部經(jīng)理。3財務(wù)費用月末一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，直接沖減當期利潤。五、各類期間費用日常支出控制（一）各類期間費用支出程序1費用支出部門填寫費用支出審批單。2按照企業(yè)規(guī)定的審批權(quán)限請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在費用支出審批單上審批簽字。3責任會計在審核無誤、有預(yù)算指標的前提下，開具內(nèi)部資金支票。4費用支出經(jīng)辦人根據(jù)費用支出情況分別到倉庫或出納員處辦理領(lǐng)料或費用報銷手續(xù)。（二）各類期間費用支出的審核財務(wù)部會計在辦理費用支出時，應(yīng)當根據(jù)手續(xù)齊全的費用支出審批單，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。六、期間費用控制獎懲企業(yè)根據(jù)各項期間費用實際發(fā)生額進行考核獎懲，

50、若低于預(yù)算指標，則給予有關(guān)部門一定比例的獎勵；若高于預(yù)算指標，則給予一定比例的罰款。獎罰計算公式如下：獎勵或罰款金額=（期間費用預(yù)算指標實際發(fā)生額）×15%。上述公式中，期間費用的預(yù)算指標和實際發(fā)生額的核算由財務(wù)部和歸口管理部門共同核定。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期44 會議費用管理方案方案名稱會議費用管理方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、會議分類企業(yè)會議的分類如下表所示。會議分類表會議類別主要內(nèi)容會議期限第1類企業(yè)年度綜合工作會議、重要用戶座談會及其他企業(yè)級重要會議57天第2類年度營銷工作會、財務(wù)工作會等專業(yè)年度工作會及企業(yè)內(nèi)部項目評審會、鑒定會等35天第3類企業(yè)季度經(jīng)濟活動分析會、企業(yè)專業(yè)部門組織的各項專題內(nèi)部會議等23天二、會議地點選擇會議地點的選擇一般根據(jù)