第十講 無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估(二)

1、第十講 無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估(二)第一節(jié) 專(zhuān)利權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)的評(píng)估 一、專(zhuān)利權(quán)的特點(diǎn) 專(zhuān)利權(quán)是國(guó)家專(zhuān)利機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的發(fā)明人或其權(quán)利受讓人對(duì)其發(fā)明成果，在一定期間內(nèi)享有的獨(dú)占權(quán)或?qū)Ｓ袡?quán)。任何人如果要利用該項(xiàng)專(zhuān)利進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或出售使用該項(xiàng)專(zhuān)利制造的產(chǎn)品，需事先征得專(zhuān)利權(quán)所有者的許可，并付給報(bào)酬。專(zhuān)利權(quán)一般包括發(fā)明專(zhuān)利、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)。專(zhuān)利權(quán)具有以下特點(diǎn): 1.獨(dú)占性，也稱(chēng)排他性。 2.地域性。任何一項(xiàng)專(zhuān)利只在其授權(quán)范圍內(nèi)才有法律效力，在其他地域范圍內(nèi)不具有法律效力。 3.時(shí)間性。依法取得的專(zhuān)利權(quán)在法定期限內(nèi)有效，受法律保護(hù)。期滿(mǎn)后，專(zhuān)利權(quán)人的權(quán)利自行終止。 4.可轉(zhuǎn)讓性。專(zhuān)利權(quán)可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)僧?dāng)事人訂

2、立合同，并經(jīng)原專(zhuān)利登記機(jī)關(guān)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)登記和公告后生效。專(zhuān)利權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓?zhuān)l(fā)明者不再擁有專(zhuān)利權(quán)，購(gòu)人者繼承專(zhuān)利權(quán)。 二、專(zhuān)利權(quán)評(píng)估程序 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)接受委托者委托以后，一般按下列程序進(jìn)行評(píng)估。 (一)證明和鑒定專(zhuān)利權(quán)的存在 證明和鑒定專(zhuān)利權(quán)的存在，首先應(yīng)由企業(yè)有關(guān)專(zhuān)利權(quán)的詳細(xì)說(shuō)明，特別是關(guān)于該專(zhuān)利權(quán)先進(jìn)性和實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的資料;關(guān)于該專(zhuān)利權(quán)的產(chǎn)權(quán)界定資料，這些資料包括權(quán)利要求書(shū)，專(zhuān)利證書(shū)、有關(guān)法律性文件等。然后，應(yīng)由有關(guān)專(zhuān)家鑒定該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的有效性和可用性。當(dāng)然，專(zhuān)利檢索也是實(shí)施鑒定的重要環(huán)節(jié)。 (二)確定評(píng)估方法，搜集相關(guān)資料 專(zhuān)利權(quán)評(píng)估最常用的方法是收益法，有時(shí)也會(huì)用到成本法。需要搜集的資料主要有

3、: 1.該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的研制、開(kāi)發(fā)成本。 2.關(guān)于該項(xiàng)專(zhuān)利的先進(jìn)性、適用性與經(jīng)濟(jì)合理性的有關(guān)權(quán)威部門(mén)的鑒定與證明文件。 3.技術(shù)成熟程度和預(yù)期壽命。 4.預(yù)期在何種生產(chǎn)規(guī)模下該專(zhuān)利的應(yīng)用可能產(chǎn)生的效益。 5.市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況. 6.該專(zhuān)利的轉(zhuǎn)讓情況。 7.預(yù)期定價(jià)范圍。 (三)整理分析資料上述資料，許多部分需要由委托方提供和協(xié)助提供。評(píng)估人員在此基礎(chǔ)上還應(yīng)對(duì)上述資料、信息加以整理和分析。這些分析包括: 1.技術(shù)狀況分析。 2.收益能力分析。 3.市場(chǎng)分析。 4.投資可行性分析。 (四)完成評(píng)估報(bào)告，并加以詳盡說(shuō)明 評(píng)估報(bào)告是專(zhuān)利權(quán)評(píng)估結(jié)果的最終反映，但這種結(jié)果是建立在各種分析、假設(shè)基礎(chǔ)之上的。為了說(shuō)明

4、評(píng)估結(jié)果的有效性和實(shí)用性，評(píng)估報(bào)告中應(yīng)詳盡說(shuō)明評(píng)估中的各有關(guān)內(nèi)容，這些內(nèi)容包括: 1.專(zhuān)利技術(shù)成熟度。如該專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)付諸實(shí)施，應(yīng)說(shuō)明其實(shí)施運(yùn)用情況，技術(shù)本身先進(jìn)程度、有無(wú)轉(zhuǎn)讓記錄、實(shí)施中若干問(wèn)題說(shuō)明;如該專(zhuān)利尚未實(shí)施，應(yīng)說(shuō)明評(píng)估值測(cè)定中的依托條件，包括技術(shù)本身、受讓方條件、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等。 2.接受方可受度的分析。成熟的專(zhuān)利技術(shù)接受方的要求，即可受度。包括對(duì)接受方基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)素質(zhì)、投資規(guī)模、資金需求等方面的要求和預(yù)測(cè)。 三、專(zhuān)利權(quán)的評(píng)估方法 專(zhuān)利權(quán)評(píng)估主要采用收益法，一些特殊情況下也可以采用成本法。 (一)收益法 收益法應(yīng)用于專(zhuān)利權(quán)評(píng)估，計(jì)算技巧已在前面的有關(guān)章節(jié)中做了詳細(xì)介紹，根本的問(wèn)題還是

5、如何尋找、判斷、選擇和測(cè)算評(píng)估中的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)和參數(shù)，即專(zhuān)利權(quán)的收益額、折現(xiàn)率和獲利期限。 1.專(zhuān)利權(quán)收益額的確定 專(zhuān)利權(quán)的收益額是指直接由專(zhuān)利權(quán)帶來(lái)的預(yù)期收益。對(duì)于收益額的測(cè)算，通常可以通過(guò)直接測(cè)算超額收益和通過(guò)利潤(rùn)分成率測(cè)算獲得。 專(zhuān)利權(quán)之所以有價(jià)值，關(guān)鍵在于它能夠獲得超額收益。超額收益的來(lái)源，在于收入的增加和成本費(fèi)用的節(jié)約，因此，我們可以將專(zhuān)利權(quán)劃分為收入增長(zhǎng)型專(zhuān)利和費(fèi)用節(jié)約型專(zhuān)利。 收入增長(zhǎng)型專(zhuān)利是指專(zhuān)利權(quán)應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，能夠使得生產(chǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收人大幅度增大,增大的原因在于: (a)生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠以高出同類(lèi)產(chǎn)品的價(jià)格銷(xiāo)售，獲得壟斷加價(jià)利潤(rùn); (b)生產(chǎn)的產(chǎn)品采用與同類(lèi)產(chǎn)品相同價(jià)格的

6、情況下，銷(xiāo)售數(shù)量大幅度增加，市場(chǎng)占有率擴(kuò)大，從而獲得超額利潤(rùn)。 第一種原因形成的超額收益可以用下式計(jì)算: R=(P2-P1)Q(l-T) 第二種原因形成的超額收益可以用下列公式計(jì)算: R(Q2-Q1)P(l-T) 費(fèi)用節(jié)約型的專(zhuān)利，是指專(zhuān)利權(quán)的應(yīng)用，使得生產(chǎn)產(chǎn)品中的成本費(fèi)用降低，從而形成超額收益?？梢杂孟铝泄接?jì)算為投資者帶來(lái)的超額收益: R=(C1-C2)Q(l-T) 實(shí)際上，收入增長(zhǎng)型和費(fèi)用節(jié)約型專(zhuān)利的劃分，是一種為了明晰專(zhuān)利形成超額收益來(lái)源情況的人為劃分方法。評(píng)估者應(yīng)根據(jù)上述特殊情況，加以綜合性的運(yùn)用和測(cè)算，以科學(xué)地測(cè)算超額收益。 采用利潤(rùn)分成率測(cè)算專(zhuān)利技術(shù)收益額，即以專(zhuān)利技術(shù)投資產(chǎn)生的

7、收益為基礎(chǔ)，按一定比例分成確定專(zhuān)利技術(shù)的收益。利潤(rùn)分成率反映專(zhuān)利技術(shù)對(duì)整個(gè)利潤(rùn)額的貢獻(xiàn)程度。利潤(rùn)分成率確定在16%一27%之間是合理的。 2.至于專(zhuān)利權(quán)評(píng)估中折現(xiàn)率和收益期限的確定，在本章第二節(jié)中已有說(shuō)明，不再詳述。 (二)成本法 成本法應(yīng)用于專(zhuān)利技術(shù)的評(píng)估，重要的在于分析計(jì)算其重置完全成本構(gòu)成、數(shù)額以及相應(yīng)的成新率。專(zhuān)利分為外購(gòu)和自創(chuàng)兩種，外購(gòu)專(zhuān)利技術(shù)的重置成本確定比較容易。自創(chuàng)專(zhuān)利技術(shù)的成本一般由下列因素構(gòu)成: 1.研制成本。研制成本包括直接成本和間接成本兩大類(lèi)。直接成本是指研制過(guò)程中直接投入發(fā)生的費(fèi)用，間接成本是指與研制開(kāi)發(fā)有關(guān)的費(fèi)用。 (1)直接成本。直接成本一般包括: 材料費(fèi)用; 工

8、資費(fèi)用; 專(zhuān)用設(shè)備費(fèi); 資料費(fèi); 咨詢(xún)鑒定費(fèi); 協(xié)作費(fèi); 培訓(xùn)費(fèi); 差旅費(fèi); 其他費(fèi)用。 (2)間接成本。間接成本主要包括: 管理費(fèi); 非專(zhuān)用設(shè)備折舊費(fèi); 應(yīng)分?jǐn)偟墓操M(fèi)用及能源費(fèi)用。 2.交易成本。發(fā)生在交易過(guò)程中的費(fèi)用支出，主要包括: 技術(shù)服務(wù)費(fèi); 交易過(guò)程中的差旅費(fèi)及管理費(fèi); 手續(xù)費(fèi); 稅金。 由于評(píng)估目的不同，其成本構(gòu)成內(nèi)涵也不一樣，在評(píng)估時(shí)應(yīng)視不同情形考慮以上成本的全部或一部分。 專(zhuān)利技術(shù)評(píng)估中成新率的估算方法，詳見(jiàn)本章第三節(jié)的內(nèi)容。 四、非專(zhuān)利技術(shù)的特點(diǎn) 非專(zhuān)利技術(shù)，又稱(chēng)專(zhuān)有技術(shù)、技術(shù)秘密 (Know-how)，是指未經(jīng)公開(kāi)、未申請(qǐng)專(zhuān)利的知識(shí)和技巧，主要包括設(shè)計(jì)資料、技術(shù)規(guī)范、工藝

9、流程、材料配方、經(jīng)營(yíng)訣竅和圖紙、數(shù)據(jù)等技術(shù)資料。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)中的某些設(shè)計(jì)資料、技術(shù)規(guī)范、工藝流程、配方等之所以能作為非專(zhuān)利技術(shù)存在，是根據(jù)以下特性判斷: 1.實(shí)用性。非專(zhuān)利技術(shù)必須是能夠在生產(chǎn)實(shí)踐過(guò)程中操作，它才有存在價(jià)值，不能應(yīng)用的技術(shù)不能稱(chēng)為非專(zhuān)利技術(shù)。 2.新穎性。 3.價(jià)值性。非專(zhuān)利技術(shù)必須有價(jià)值，表現(xiàn)在它能為企業(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn)。價(jià)值是非專(zhuān)利技術(shù)能夠轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)。 4.保密性。保密性是非專(zhuān)利技術(shù)的最主要因素。如前所述，非專(zhuān)利技術(shù)不是一種法定的權(quán)利，其自我保護(hù)是通過(guò)保密性進(jìn)行的。如果該項(xiàng)技術(shù)一經(jīng)泄密和公開(kāi)，公開(kāi)技術(shù)被眾人所熟悉和掌握，這項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)也就不存在了。 另外，非專(zhuān)利技術(shù)與專(zhuān)利技術(shù)

10、的區(qū)別表現(xiàn)在: 第一，非專(zhuān)利技術(shù)具有保密性，而專(zhuān)利技術(shù)則是在專(zhuān)利法規(guī)定范圍內(nèi)公開(kāi)的。 第二，非專(zhuān)利技術(shù)的內(nèi)容范圍很廣，包括設(shè)計(jì)資料、技術(shù)規(guī)范、工藝流程、材料配方、經(jīng)營(yíng)訣竅和圖紙等，專(zhuān)利技術(shù)通常包括三種，即發(fā)明、外觀設(shè)計(jì)和實(shí)用新型。第三，專(zhuān)利技術(shù)有明確的法律保護(hù)期限，非專(zhuān)利技術(shù)沒(méi)有法律保護(hù)期限。第四，對(duì)專(zhuān)利技術(shù)的保護(hù)通常按<<專(zhuān)利法>>條文進(jìn)行，對(duì)非專(zhuān)利技術(shù)保護(hù)的法律主要有 <<中華人民共和國(guó)技術(shù)合同法>>、<<中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法>>等。 五、影響非專(zhuān)利技術(shù)評(píng)估值的因素及其評(píng)估方法 (一)影響非專(zhuān)利技術(shù)評(píng)估值的因素分析 在非專(zhuān)利技術(shù)評(píng)估中，應(yīng)注意研究影響非專(zhuān)利技術(shù)評(píng)估值各項(xiàng)因素。這些因素包括: 1.非專(zhuān)利技術(shù)的使用期限。 2.非專(zhuān)利技術(shù)的預(yù)期獲