SAP R3功能詳解管理會(huì)計(jì)

1、目錄1SAPR/3系統(tǒng)中的財(cái)會(huì)子系統(tǒng)7企業(yè)結(jié)構(gòu)的變化7管理手段7決策的基礎(chǔ)7國(guó)際性的應(yīng)用系統(tǒng)7主要功能模塊72管理會(huì)計(jì)中的組織結(jié)構(gòu)72.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的組織單位8會(huì)計(jì)科目表8公司代碼8業(yè)務(wù)部門(mén)8功能范圍82.2管理會(huì)計(jì)核算中的組織單位與對(duì)象8成本控制范圍8成本要素8收入要素8利潤(rùn)中心9投資中心9成本中心9作業(yè)類(lèi)型9定單9生產(chǎn)項(xiàng)目9成本對(duì)象91業(yè)務(wù)流程10經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域10獲利能力段10對(duì)象分類(lèi)103一般費(fèi)用管理113.1一般費(fèi)用管理113.2成本和收入要素會(huì)計(jì)113.3成本中心會(huì)計(jì)113.4內(nèi)部作業(yè)分配113.5一般費(fèi)用定單和項(xiàng)目113.6基于作業(yè)的成本核算113.7管理會(huì)計(jì)方法11業(yè)務(wù)導(dǎo)航器124成

2、本要素會(huì)計(jì)134.1成本要素計(jì)劃13初級(jí)成本要素13次級(jí)成本要素13主數(shù)據(jù)134.2成本要素的分類(lèi)134.3成本要素組144.4為總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳會(huì)計(jì)中的數(shù)據(jù)記帳14實(shí)時(shí)處理144.5檢查和特性偏差14參考檢驗(yàn)14有效性檢驗(yàn)14系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)源14輔助科目指定144.6估算成本計(jì)算14成本要素的百分比方法15計(jì)劃=實(shí)際的步驟15目標(biāo)=實(shí)際的步驟15估算成本計(jì)算的對(duì)象155成本中心會(huì)計(jì)核算175.1成本中心17創(chuàng)建成本中心17主記錄17實(shí)施17成本中心組175.2實(shí)際成本的記錄和分配17實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)處理17源于SAP系統(tǒng)的實(shí)際數(shù)據(jù)18源于外部系統(tǒng)的實(shí)際數(shù)據(jù)18定期轉(zhuǎn)帳和成本分配19分配規(guī)則19子組中

3、的成本分配19相互影響的分配195.3分?jǐn)?9分?jǐn)傄?guī)則195.4一般費(fèi)用計(jì)算20一般費(fèi)用百分比205.5期終任務(wù)20順序20重復(fù)運(yùn)行20傳送至獲利能力分析205.6成本中心計(jì)劃20目的20定義20目標(biāo)20管理215.7成本中心計(jì)劃的組合21企業(yè)計(jì)劃21銷(xiāo)售計(jì)劃21生產(chǎn)計(jì)劃21銷(xiāo)售和利潤(rùn)計(jì)劃21財(cái)務(wù)預(yù)算215.8計(jì)劃方法和計(jì)劃工具22計(jì)劃概況22計(jì)劃期間22計(jì)劃版本22格式22參數(shù)文件22計(jì)劃鎖定225.9復(fù)制功能23重新評(píng)估23從其他系統(tǒng)傳送23計(jì)劃更正23計(jì)劃集成235.10計(jì)劃程序23統(tǒng)計(jì)指標(biāo)24作業(yè)計(jì)劃24人工初級(jí)成本計(jì)劃24消耗245.11作業(yè)無(wú)關(guān)的初級(jí)成本計(jì)劃245.12作業(yè)相關(guān)的初

4、級(jí)成本計(jì)劃245.13次級(jí)成本計(jì)劃24計(jì)劃分配24作業(yè)價(jià)格計(jì)算24計(jì)劃評(píng)估25詳細(xì)計(jì)劃25預(yù)算256內(nèi)部作業(yè)會(huì)計(jì)核算266.1流量266.2評(píng)估266.3期終結(jié)帳266.4差異266.5實(shí)際價(jià)格評(píng)估266.6基于作業(yè)的成本核算266.7作業(yè)類(lèi)型266.8數(shù)量結(jié)構(gòu)27計(jì)劃作業(yè)27與生產(chǎn)計(jì)劃的集成27直接作業(yè)分配27間接作業(yè)分配27不可計(jì)量作業(yè)的分配28作業(yè)余額286.9目標(biāo)成本286.10作業(yè)相關(guān)的成本分配28實(shí)際成本劃分28計(jì)劃成本劃分286.11作業(yè)價(jià)格核算28遞歸28作業(yè)價(jià)格28成本構(gòu)成劃分296.12固定成本的預(yù)分配296.13定期差異會(huì)計(jì)核算29差異的重要性29目的29實(shí)施296.14

5、差異的核算30概況30輸入方差異30輸出方差異306.15差異分析306.16實(shí)際價(jià)格評(píng)估316.17前景31預(yù)期差異317內(nèi)部定單317.1經(jīng)營(yíng)性定單的基礎(chǔ)31經(jīng)營(yíng)性定單的分類(lèi)31定單和項(xiàng)目的特征32定單的有效期33定單的分類(lèi)33銷(xiāo)售定單33生產(chǎn)定單33一般費(fèi)用定單34資產(chǎn)投資定單34統(tǒng)計(jì)定單347.2定單計(jì)劃34計(jì)劃細(xì)節(jié)層次34版本35計(jì)劃行項(xiàng)目35計(jì)劃集成357.3未清項(xiàng)目管理35采購(gòu)業(yè)務(wù)的未清項(xiàng)目367.4定單的實(shí)際成本37會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)37分配37間接內(nèi)部成本分配377.5定單的結(jié)算37可能目標(biāo)科目設(shè)置37結(jié)算規(guī)則38結(jié)算定單388信息系統(tǒng)398.1PC連接398.2報(bào)表與報(bào)表接口398.

6、3閾值398.4格式398.5報(bào)表清單398.6報(bào)表樹(shù)398.7R/3系統(tǒng)提供的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表39主數(shù)據(jù)索引39成本中心和部門(mén)分析39時(shí)間序列分析40內(nèi)部定單報(bào)表40運(yùn)用報(bào)表編寫(xiě)器定義報(bào)表409對(duì)集團(tuán)公司的設(shè)置419.1跨公司代碼成本控制41會(huì)計(jì)年度變式41會(huì)計(jì)科目表419.2跨成本控制范圍的報(bào)表419.3貨幣41成本控制范圍貨幣41對(duì)象貨幣41業(yè)務(wù)貨幣41附加貨幣419.4分配的成本控制42分配方案42成本控制分配42和R/3系統(tǒng)間聯(lián)接4210生產(chǎn)成本管理會(huì)計(jì)4310.1定義4310.2生產(chǎn)成本管理會(huì)計(jì)的任務(wù)4310.3生產(chǎn)成本核算4310.4成本對(duì)象控制4310.5生產(chǎn)成本管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用44企業(yè)

7、的類(lèi)型44成本會(huì)計(jì)核算程序4410.6集成44基本數(shù)據(jù)44業(yè)務(wù)計(jì)劃44平行貨幣444411生產(chǎn)成本計(jì)劃4511.1生產(chǎn)成本核算45數(shù)量結(jié)構(gòu)45評(píng)估45成本核算運(yùn)行45轉(zhuǎn)移策略4511.2成本核算變式45標(biāo)準(zhǔn)成本估計(jì)45目標(biāo)成本核算46當(dāng)期成本核算46存貨成本核算4611.3成本核算成果46項(xiàng)目化46成本要素項(xiàng)目化46成本構(gòu)成分割4611.4單位成本核算46模擬47接口4712成本對(duì)象控制和存貨評(píng)估4812.1成本對(duì)象控制4812.2成本預(yù)核算48計(jì)劃成本4812.3同步成本核算48實(shí)際成本48目標(biāo)成本4812.4期末結(jié)算48訂單相關(guān)的生產(chǎn)、重復(fù)及流程生產(chǎn)4849銷(xiāo)售訂單相關(guān)的生產(chǎn)4912.5間

8、接附加費(fèi)49成本核算單49分配4912.6在制品49在制品實(shí)際成本49在制品的目標(biāo)成本4912.7生產(chǎn)差額49廢品49目標(biāo)成本49目標(biāo)成本方案50差異種類(lèi)5012.8結(jié)算50差額50獲利能力分析5012.9成本對(duì)象等級(jí)51實(shí)際成本輸入51責(zé)任成本核算51產(chǎn)品相關(guān)的成本核算5112.10存貨評(píng)估51價(jià)格控制51物料分類(lèi)帳51原材料和供給51半成品和成品52資產(chǎn)負(fù)債表評(píng)估5213流程生產(chǎn)中的成本對(duì)象控制5313.1流程生產(chǎn)5313.2聯(lián)合生產(chǎn)53生產(chǎn)成本核算53成本對(duì)象控制5314重復(fù)制造中的成本對(duì)象控制5414.1重復(fù)制造5414.2成品對(duì)象控制5414.3同步成本核算5414.4期末結(jié)算541

9、5訂單相關(guān)或批量相關(guān)生產(chǎn)中的成本對(duì)象控制5516銷(xiāo)售訂單相關(guān)生產(chǎn)中的成本對(duì)象控制5616.1銷(xiāo)售訂單相關(guān)的生產(chǎn)56多級(jí)需求計(jì)劃56裝配處理5616.2成本對(duì)象控制5616.3成本預(yù)核算5616.4同步成本核算5616.5期末結(jié)算56成果分析57結(jié)算5717無(wú)形產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)中的成本對(duì)象控制5817.1成本對(duì)象5817.2基于作業(yè)的成本核算5818信息系統(tǒng)5918.1交互式產(chǎn)品細(xì)分5918.2報(bào)表選擇5918.3產(chǎn)品細(xì)分59時(shí)間計(jì)算59順序清單59例外事項(xiàng)5918.4概覽59訂單選擇5918.5訂單等級(jí)5918.6成本要素報(bào)表6018.7行項(xiàng)目報(bào)表6018.8比較6019動(dòng)機(jī)6119.1業(yè)務(wù)流

10、程再造及基于作業(yè)的成本核算6119.2不斷增長(zhǎng)的間接成本6119.3常規(guī)成本核算方法的弱點(diǎn)6119.4透明度6119.5效率6119.6成本核算6119.7高效成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)6120集成6220.1流程6220.2方案62平行的基于作業(yè)的成本核算62運(yùn)營(yíng)性基于作業(yè)的成本核算6320.3集成的優(yōu)勢(shì)63平行式成本核算向運(yùn)營(yíng)性成本核算的過(guò)渡63當(dāng)前運(yùn)營(yíng)成本數(shù)據(jù)的使用63對(duì)成本需求和分配基礎(chǔ)使用現(xiàn)有信息63計(jì)劃和實(shí)際的成本核算64平行的任何期間和會(huì)計(jì)年度6421主數(shù)據(jù)：結(jié)構(gòu)和概念6521.1成本中心和作業(yè)類(lèi)型6521.2業(yè)務(wù)流程65業(yè)務(wù)流程的等級(jí)65結(jié)構(gòu)65特征值6621.3成本對(duì)象6721.4資源和成

11、本需求6722CO-ABC內(nèi)的分配方式6822.1概況6822.2成本中心成本的分配68成本中心分配68成本中心分?jǐn)?9作業(yè)分配69直接作業(yè)分配69間接作業(yè)分配6922.3流程成本分配69流程分?jǐn)?0運(yùn)用數(shù)量和作業(yè)價(jià)格進(jìn)行流程分配7022.4運(yùn)用獨(dú)立版本的平行會(huì)計(jì)核算7023信息系統(tǒng)7123.2提供的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表71主數(shù)據(jù)索引71業(yè)務(wù)流程分析72成本中心和部門(mén)分析72成本對(duì)象分析7223.3運(yùn)用報(bào)表繪制器定義客戶(hù)自設(shè)計(jì)的報(bào)表7324綜述和展望7424.1綜述7424.2展望74經(jīng)營(yíng)性基于作業(yè)的成本核算74結(jié)構(gòu)性流程和工作流集成74第一部分間接費(fèi)用管理1 SAPR/3系統(tǒng)中的財(cái)會(huì)子系統(tǒng)財(cái)會(huì)子系統(tǒng)概況

12、1.1.1 企業(yè)結(jié)構(gòu)的變化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全球化和多元化推動(dòng)了世界范圍內(nèi)企業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，并且使業(yè)務(wù)流程日益復(fù)雜。這種趨勢(shì)推動(dòng)了產(chǎn)品和業(yè)務(wù)流程的革新和對(duì)信息高速公路的應(yīng)用。所有這些都要求以更短的反應(yīng)時(shí)間來(lái)進(jìn)行更多的協(xié)調(diào)與控制工作。有時(shí)效性的決策必須基于不斷地提供的實(shí)時(shí)的信息。SAPR/3系統(tǒng)提供包括所有領(lǐng)域的業(yè)務(wù)處理流程的集成的解決方案。1.1.2 管理手段由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和金庫(kù)三個(gè)模塊組成的財(cái)會(huì)子系統(tǒng)是整個(gè)解決方案中重要的部分。通過(guò)財(cái)會(huì)子系統(tǒng)內(nèi)不同的模塊之間的聯(lián)系和與其他應(yīng)用模塊如后勤和人力資源模塊的集成，SAPR/3的財(cái)會(huì)子系統(tǒng)就成為公司所有部門(mén)的管理工具。與后勤供應(yīng)鏈中從采購(gòu)到銷(xiāo)售的數(shù)據(jù)

13、接口能夠優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程，而包括與客戶(hù)、供應(yīng)商以及金融機(jī)構(gòu)的策略性業(yè)務(wù)伙伴在內(nèi)的功能則更進(jìn)一步強(qiáng)化了SAP的解決方案的有效性。1.1.3 決策的基礎(chǔ)除了提供財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，財(cái)會(huì)子系統(tǒng)必須首先為公司的戰(zhàn)略決策處理經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的計(jì)劃、控制和監(jiān)測(cè)功能都已經(jīng)加入到文檔和管理功能中。SAPR/3系統(tǒng)的財(cái)會(huì)子系不受公司規(guī)模的局限。小到一個(gè)銷(xiāo)售代理辦事處，大到一個(gè)跨國(guó)集團(tuán)公司均可以應(yīng)用其功能。該系統(tǒng)同時(shí)也能適應(yīng)不同行業(yè)和國(guó)家的需要。預(yù)先設(shè)定的系統(tǒng)可以直接用于不同的行業(yè)，例如特別設(shè)置的會(huì)計(jì)科目表等1.1.4 國(guó)際性的應(yīng)用系統(tǒng)對(duì)于跨國(guó)公司，R/3系統(tǒng)提供了可塑性很強(qiáng)的可應(yīng)用于不同國(guó)家的功能。R/3系統(tǒng)能夠

14、滿足一些主要的工業(yè)化國(guó)家在多語(yǔ)種、多幣種以及那些在稅收政策、報(bào)表和支付方式方面的特殊需求。運(yùn)用SAPR/3系統(tǒng)可以構(gòu)筑一個(gè)能夠?qū)Σ煌瑖?guó)家和地區(qū)的子公司進(jìn)行法定會(huì)計(jì)合并的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。1.1.5 主要功能模塊SAPR/3財(cái)會(huì)子系統(tǒng)向您提供一整套強(qiáng)有力的應(yīng)用模塊。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(FI)：由總分類(lèi)帳、應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款、固定資產(chǎn)、法定合并以及特殊統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)功能組成；金庫(kù)模塊(TR)：由現(xiàn)金管理、金庫(kù)管理和基金管理組成；管理會(huì)計(jì)(CO)：由一般費(fèi)用成本核算、生產(chǎn)成本核算和獲利能力分析組成；以上模塊提供了處理經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)的基本功能，并且滿足了基于決策需求的報(bào)表功能。SAPR/3系統(tǒng)還針對(duì)您的業(yè)務(wù)提供了一些集成的、強(qiáng)

15、有力的附加功能。投資管理(IM)：該模塊允許用戶(hù)在整個(gè)公司范圍內(nèi)對(duì)資產(chǎn)投資項(xiàng)目作計(jì)劃，并且對(duì)每一項(xiàng)具體的投資進(jìn)行控制。業(yè)務(wù)計(jì)劃與控制(EC)：包括管理合并和利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)核算。2 管理會(huì)計(jì)中的組織結(jié)構(gòu)在集成化的R/3系統(tǒng)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)和外部會(huì)計(jì)之間有直接的聯(lián)系。在管理會(huì)計(jì)的組織結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的組織結(jié)構(gòu)之間顯然也有關(guān)系。2.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的組織單位2.1.1 會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表是會(huì)計(jì)定義的一個(gè)結(jié)構(gòu)計(jì)劃，用于記錄價(jià)值和價(jià)值流，以便有序地列出科目。會(huì)計(jì)科目表由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本及收入要素會(huì)計(jì)共同使用。會(huì)計(jì)科目表中的項(xiàng)目可以同時(shí)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的費(fèi)用/收入科目和成本及收入要素會(huì)計(jì)中的費(fèi)用/收入要素。2.1.2

16、公司代碼公司代碼是法定會(huì)計(jì)中最小的組織單位，處理全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。包括記錄所有必須記帳的事項(xiàng)，以及為各個(gè)合法的科目結(jié)算創(chuàng)建全部審計(jì)線索，如資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。2.1.3 業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)是集團(tuán)公司內(nèi)部按業(yè)務(wù)區(qū)分的組織結(jié)構(gòu)，如業(yè)務(wù)范圍、利潤(rùn)中心或地區(qū)集團(tuán)等。在業(yè)務(wù)部門(mén)層次可以生成資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。業(yè)務(wù)部門(mén)是外部會(huì)計(jì)的一個(gè)組織單位，它相應(yīng)于一個(gè)單獨(dú)的業(yè)務(wù)范圍，或者企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)部門(mén)，輸入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的憑證可以分配給它。2.1.4 功能范圍職能部門(mén)按銷(xiāo)售管理會(huì)計(jì)的要求將營(yíng)業(yè)成本劃分成若干職能，如像管理、銷(xiāo)售、市場(chǎng)動(dòng)作、生產(chǎn)、或研究開(kāi)發(fā)。2.2 管理會(huì)計(jì)核算中的組織單位與對(duì)象在R/3系統(tǒng)中，成本及收入要素

17、會(huì)計(jì)是由同一個(gè)成本控制范圍來(lái)處理的。根據(jù)企業(yè)的要求，可將一個(gè)或多個(gè)公司代碼分配給這個(gè)成本控制范圍。分配幾個(gè)公司代碼是有意義的，例如，在使用集中化管理會(huì)計(jì)核算的大集團(tuán)公司中就是如此。在與管理會(huì)計(jì)有關(guān)的科目設(shè)置的情況下，用戶(hù)不但要指出成本或收入要素，還要指出成本是在何處產(chǎn)生的，或者為何產(chǎn)生。由于這個(gè)原因，或?yàn)榱藢⒊杀痉峙浣o收入部門(mén)，就引入了若干科目設(shè)置對(duì)象：成本中心、定單、工程業(yè)項(xiàng)目、成本對(duì)象、等等。價(jià)值被復(fù)制入成本及收入要素中的各個(gè)對(duì)象，它們相當(dāng)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的科目。2.2.1 成本控制范圍成本控制范圍是大企業(yè)集團(tuán)中的一個(gè)組織單位，對(duì)它可以進(jìn)行完整的全面的管理會(huì)計(jì)。一個(gè)成本控制范圍可以包括一個(gè)或多

18、個(gè)公司代碼，如果需要，它們可以使用不同貨幣。相關(guān)的公司代碼必須全都使用同一個(gè)會(huì)計(jì)科目表。所有內(nèi)部分配事務(wù)都只涉及同一成本控制范圍中的對(duì)象。2.2.2 成本要素成本要素是會(huì)計(jì)科目表中的一些科目，在一個(gè)成本控制范圍中用于記錄生產(chǎn)要素中的有關(guān)費(fèi)用。2.2.3 收入要素收入要素是會(huì)計(jì)科目表中的一些科目，在一個(gè)成本控制范圍中用于記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總量。2.2.4 利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心代表一種面向管理的（即用于內(nèi)部控制的）企業(yè)部門(mén)。將銷(xiāo)售管理會(huì)計(jì)核算或期間會(huì)計(jì)核算出的收入轉(zhuǎn)給利潤(rùn)中心。2.2.5 投資中心通過(guò)顯示有限的資產(chǎn)，一個(gè)利潤(rùn)中心可以擴(kuò)大成一個(gè)投資中心。投資中心在SAP系統(tǒng)中表現(xiàn)為帶有相應(yīng)標(biāo)記的利潤(rùn)中心。根

19、據(jù)這個(gè)標(biāo)記，即可分配固定資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)的不同項(xiàng)目。2.2.6 成本中心成本中心是成本控制范圍內(nèi)的組織單位，它代表成本發(fā)生的部門(mén)?？梢园床煌挠^點(diǎn)來(lái)實(shí)行劃分，如按功能分、或按責(zé)任分。建立成本中心是為了能有差別地將直接成本分配給銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（成本計(jì)算功能），和能對(duì)企業(yè)中產(chǎn)生的成本作有差別的控制(成本控制功能)。2.2.7 作業(yè)類(lèi)型作業(yè)類(lèi)型即將成本中心內(nèi)的業(yè)務(wù)按成本分配的觀點(diǎn)加以分類(lèi)。價(jià)值被指定一個(gè)作業(yè)價(jià)格，這個(gè)價(jià)格是從市場(chǎng)的觀點(diǎn)計(jì)算的。一個(gè)成本中心分配給一個(gè)或幾個(gè)作業(yè)類(lèi)型，也可以不分配。成本規(guī)劃、成本控制、和成本分配等功能是在成本中心/作業(yè)類(lèi)型的層次上，或在成本中心的層次上執(zhí)行業(yè)的。實(shí)際成本的輸入則是

20、在成本中心的層次上進(jìn)行。2.2.8 定單定單指成本控制范圍中的一項(xiàng)簡(jiǎn)單任務(wù)。它支持面向作業(yè)的成本規(guī)劃、監(jiān)測(cè)、和分配、以下的定單類(lèi)型是按它們的業(yè)務(wù)目的來(lái)區(qū)分的：估算費(fèi)用（CO）一般費(fèi)用定單（CO）投資定單（CO）收入定單（CO）維修定單（PM）生產(chǎn)定單（PP）裝配定單（PP）運(yùn)行計(jì)劃標(biāo)題（PP）業(yè)務(wù)流程定單2.2.9 生產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目描述復(fù)雜的、結(jié)構(gòu)性的任務(wù)。它用來(lái)控制和監(jiān)測(cè)日程、資源、生產(chǎn)能力、成本、收入，并找出可行性。工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）反映了項(xiàng)目的層次結(jié)構(gòu)。WBS要素是工作分解結(jié)構(gòu)的單一結(jié)構(gòu)元素。它們描述一個(gè)具體任務(wù)，或者一個(gè)還可以進(jìn)一步分解的子任務(wù)。WBS元素可以賦給一個(gè)科目，而項(xiàng)目則不能

21、。2.2.10 成本對(duì)象成本對(duì)象是生產(chǎn)中的作業(yè)單位，成本可按其來(lái)源分配給這些單位。成本對(duì)象是預(yù)核算、實(shí)時(shí)核算、及最終核算的主要對(duì)象。除了不同的“成本對(duì)象”實(shí)體之外，在SAP系統(tǒng)中還可以集成后勤模塊中的下列項(xiàng)目用作成本對(duì)象：采購(gòu)定單物料生產(chǎn)定單、裝配定單、運(yùn)行計(jì)劃標(biāo)題、業(yè)務(wù)流程定單、網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售定單、工作分解結(jié)構(gòu)要素2.2.11 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程將企業(yè)內(nèi)跨成本中心的程序結(jié)合起來(lái)。使用業(yè)務(wù)流程就能夠以面向業(yè)務(wù)的方式構(gòu)建這種程序。2.2.12 經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域表示大集團(tuán)公司的一個(gè)部分，往往根據(jù)企業(yè)的市場(chǎng)來(lái)定義。對(duì)于那些可以用特征來(lái)分類(lèi)的部分，如產(chǎn)品范圍、客戶(hù)組、國(guó)別和銷(xiāo)售渠道等，可以比較成本和收入。因此

22、這些部分被稱(chēng)作獲利能力段。幾個(gè)成本控制范圍可以分配給一個(gè)獲利能力段。2.2.13 獲利能力段獲利能力段是獲利能力分析中科目指定的術(shù)語(yǔ)。對(duì)于一個(gè)獲利能力段，可以比較成本和收入。獲利能力段由若干特征值的結(jié)合來(lái)定義。它可以作為R/3系統(tǒng)中已有的特性和術(shù)語(yǔ)（例如客戶(hù)、產(chǎn)品、銷(xiāo)售部門(mén)）來(lái)使用，由用戶(hù)自定義（例如，定單大小等級(jí)）。2.2.14 對(duì)象分類(lèi)對(duì)象分類(lèi)將CO中的對(duì)象分配給共同的成本控制范圍。一般費(fèi)用管理（例如成本中心）生產(chǎn)成本管理（例如成本要素）投資管理（例如投資定單）銷(xiāo)售管理（例如獲利能力段）雖然某些對(duì)象類(lèi)型一般是賦給一個(gè)分類(lèi)。（例如成本中心可賦給一般成本管理）。但對(duì)于其它對(duì)象如定單和工程業(yè)項(xiàng)目

23、，分配則是在相應(yīng)的主記錄中進(jìn)行。3 一般費(fèi)用管理間接費(fèi)用間接費(fèi)用是不直接賦給成本對(duì)象的各種成本。間接費(fèi)用分為實(shí)際一般成本和人為的一般費(fèi)用。雖然人為的一般費(fèi)用原則上說(shuō)可以分配給成本對(duì)象，但由于輸入困難一般并不這樣做。近年來(lái)間接費(fèi)用在總成本中所占的比例急劇上升。結(jié)果，在間接費(fèi)用部門(mén)工作的人員所占比例也從50年代的2530上升到1984年的50以上。這不但影響到間接費(fèi)用開(kāi)支較高的服務(wù)行業(yè)，而且也影響到制造業(yè)。在美國(guó)作的一項(xiàng)調(diào)查表明，在機(jī)械工程業(yè)和電子工業(yè)，間接費(fèi)用的比例達(dá)到了80。在制造業(yè)企業(yè)，間接費(fèi)用比例的升高通常是由于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變化，這種變化一般會(huì)導(dǎo)致成本結(jié)構(gòu)的偏移。例如，增加使用自動(dòng)化技術(shù)導(dǎo)致于

24、按比例的間接費(fèi)用，而這是以可直接分配的生產(chǎn)成本作為代價(jià)的。類(lèi)似地，制造深度的減少，可使成本移向間接費(fèi)用部門(mén)，因?yàn)榘l(fā)生了大量采購(gòu)業(yè)務(wù)。3.1 一般費(fèi)用管理一般費(fèi)用管理的任務(wù)就是計(jì)劃、分配、控制、和監(jiān)控間接費(fèi)用。計(jì)劃間接費(fèi)用允許定義標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)使得對(duì)內(nèi)部作業(yè)的成本控制和分配得以進(jìn)行。所有間接費(fèi)用都?xì)w集到發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本中心中。許多憑證都能用于記錄附加費(fèi)用。利用這些憑證，間接費(fèi)用可以歸集到其來(lái)源。在會(huì)計(jì)期間末，所有分配都已完成之后，計(jì)劃成本（目標(biāo)成本）經(jīng)過(guò)用開(kāi)工率調(diào)整，同相應(yīng)的實(shí)際成本加以比較。目標(biāo)與實(shí)際之間的差值可以由其產(chǎn)生的原因來(lái)分析，以便今后管理會(huì)計(jì)中繼續(xù)加以控制。在這本小冊(cè)子中，一般費(fèi)用

25、是按下列的方法來(lái)構(gòu)造的：3.2 成本和收入要素會(huì)計(jì)成本和收入要素會(huì)計(jì)表示了成本和收入。其定義基于費(fèi)用的支出成本和機(jī)會(huì)成本。作為成本要素會(huì)計(jì)的一部分，它也為管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)帳。3.3 成本中心會(huì)計(jì)有了成本中心會(huì)計(jì)就能夠決定，在企業(yè)中哪一種成本發(fā)生在什么地方。成本被分配給企業(yè)中成本可受到影響的那些部門(mén)。3.4 內(nèi)部作業(yè)分配在間接費(fèi)用部門(mén)，按來(lái)源進(jìn)行分配特別困難。有一個(gè)對(duì)這個(gè)任務(wù)很適宜的工具就是內(nèi)部作業(yè)分配，其中，由成本中心產(chǎn)生的作業(yè)被用作成本的參考數(shù)額。3.5 一般費(fèi)用定單和項(xiàng)目一般費(fèi)用定單可用來(lái)計(jì)劃、監(jiān)控以及分析實(shí)際任務(wù)的費(fèi)用，如準(zhǔn)備一個(gè)展覽會(huì)的費(fèi)用。此外，有了一般費(fèi)用定單，就有可能詳細(xì)得多

26、地控制成本中心。3.6 基于作業(yè)的成本核算不同于面向責(zé)任和功能的成本中心會(huì)計(jì)，基于作業(yè)的成本核算為涉及幾個(gè)成本中心的作業(yè)提供了一個(gè)基于作業(yè)的和跨功能的視角?；谧鳂I(yè)的成本核算在另一本小冊(cè)子中說(shuō)明。3.7 管理會(huì)計(jì)方法R/3的管理會(huì)計(jì)模塊可以描述所有共同的管理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。不同的業(yè)務(wù)流程并不一定要按它們的純粹形式來(lái)實(shí)施。根據(jù)企業(yè)各部門(mén)的要求，有可能在單一管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中并行地實(shí)施不同的業(yè)務(wù)流程。系統(tǒng)根據(jù)不同的成本核算方法提供了所有計(jì)劃和分配成本的功能，用戶(hù)通過(guò)選擇不同的計(jì)劃類(lèi)型和功能，決定在企業(yè)的每個(gè)部門(mén)中使用哪一種業(yè)務(wù)流程。3.7.1 業(yè)務(wù)導(dǎo)航器SAP提供一系列實(shí)施工具，以一種結(jié)構(gòu)化的方式完成R

27、/3項(xiàng)目的實(shí)施。這些工具之一是R/3參考模型，它包含以圖形說(shuō)明SAPR/3系統(tǒng)各應(yīng)用組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的范圍和R/3系統(tǒng)所支持的業(yè)務(wù)流程。R/3的參考模型可以用業(yè)務(wù)導(dǎo)航器來(lái)顯示成組成部分圖或者業(yè)務(wù)流程圖。在一般費(fèi)用管理模塊，業(yè)務(wù)流程圖用實(shí)例表明，下列經(jīng)常用的成本會(huì)計(jì)程序如何轉(zhuǎn)換到R/3系統(tǒng)中。分?jǐn)偝绦蚍謹(jǐn)偝绦虮憩F(xiàn)在總體成本核算的基礎(chǔ)上操作的計(jì)劃與實(shí)際核算。并不將成本分解成固定的和按比例的組成部分，間接費(fèi)用則用分?jǐn)偝绦虬匆欢ǖ臉?biāo)識(shí)符“分配”給成本接受方或者產(chǎn)品。一般附加費(fèi)計(jì)算一般附加費(fèi)計(jì)算實(shí)際上與分?jǐn)偝绦?，即總體成本核算基礎(chǔ)上的計(jì)劃與實(shí)際管理會(huì)計(jì)相似，在此情況下同樣不將成本分解為固定的和按比例的組

28、成部分。只決定勞動(dòng)成本，即使用成本中心計(jì)劃中規(guī)定的計(jì)劃小時(shí)生產(chǎn)率，用以估價(jià)作業(yè)的數(shù)量結(jié)構(gòu)。其余間接費(fèi)用則越過(guò)一般費(fèi)用計(jì)算而轉(zhuǎn)到成本接收人或產(chǎn)品。靜態(tài)標(biāo)準(zhǔn)成本核算與上述兩種業(yè)務(wù)流程不同，靜態(tài)標(biāo)準(zhǔn)成本核算開(kāi)始就將成本中心結(jié)構(gòu)分為分配基礎(chǔ)或作業(yè)類(lèi)型和作業(yè)分配。在此情況下成本也不分解為固定的和按比例的的組成部分，計(jì)算的作業(yè)價(jià)格作業(yè)計(jì)劃轉(zhuǎn)入計(jì)算評(píng)估作業(yè)的數(shù)量結(jié)構(gòu)。用生產(chǎn)成本核算計(jì)算出的產(chǎn)品成本可用于分析獲利能力，以便在全面成本核算的基礎(chǔ)上評(píng)估已銷(xiāo)售的產(chǎn)品的成本基于邊際成本的靈活的標(biāo)準(zhǔn)成本核算與靜態(tài)標(biāo)準(zhǔn)成本估計(jì)不同，這個(gè)程序開(kāi)始就將成本分解為固定的和按比例的組成部分。用作業(yè)價(jià)格計(jì)算得到的計(jì)劃作業(yè)價(jià)格從工作

29、計(jì)劃轉(zhuǎn)入成本評(píng)估中，有分析的成本計(jì)劃和由它計(jì)算出的按比例成本改進(jìn)了基于邊際的決策，例如在需要確定短期產(chǎn)品價(jià)格價(jià)格下限時(shí)的情況時(shí)。同時(shí)，成本對(duì)象控制則在全成成本核算的基礎(chǔ)上決定產(chǎn)成品的成本。用產(chǎn)品成本核算算出的產(chǎn)成品的成本可以用于獲利能力分析，以便在邊際成本核算或全面成本核算的基礎(chǔ)上評(píng)估已售出的產(chǎn)品。此外，將成本劃分成固定的和按比例的組成部分首次使得實(shí)際的分?jǐn)傔呺H要可以獲利能力分析的邊際成本核算中看出來(lái)。用這樣的方式，業(yè)務(wù)導(dǎo)航器表現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)的方法如何被移植到R/3系統(tǒng)中。4 成本要素會(huì)計(jì)成本要素會(huì)計(jì)一般理解為管理會(huì)計(jì)的一部分，其中，特定結(jié)算期內(nèi)發(fā)生的成本被記錄和分類(lèi)。因此，管理會(huì)計(jì)較少地基于會(huì)

30、計(jì)，而是較多地基于有組織的記錄。在一個(gè)集成的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，如R/3中的這種系統(tǒng)中，絕大多數(shù)成本并不需要專(zhuān)門(mén)記錄，因?yàn)橛嘘P(guān)數(shù)據(jù)可以從其他模塊獲得，如物料、銷(xiāo)售等模塊的業(yè)務(wù)，能通過(guò)特殊的科目指定，自動(dòng)地將有關(guān)數(shù)據(jù)傳送到成本核算模塊中，甚至不需要通過(guò)總分類(lèi)帳模塊的記錄。記錄的任務(wù)可以局限在費(fèi)用成本和機(jī)會(huì)成本這一部分，例如說(shuō)，資產(chǎn)折舊金額可以從資產(chǎn)管理模塊中復(fù)制，然而承包商支付這一部分的成本核算則必須出現(xiàn)在管理會(huì)計(jì)之中。此外，R/3系統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)還有一個(gè)任務(wù)，即指出哪些成本是產(chǎn)生于企業(yè)的哪些部門(mén)，以及產(chǎn)生了何種成本流動(dòng)。這里，所有類(lèi)型的科目指定對(duì)象（如成本中心、任務(wù)、工程項(xiàng)目、等等）都能顯示。在跨公司代碼

31、或跨業(yè)務(wù)部門(mén)的管理會(huì)計(jì)的情況下，管理會(huì)計(jì)中的成本流動(dòng)會(huì)導(dǎo)致需要在內(nèi)部和外部會(huì)計(jì)系統(tǒng)之間進(jìn)行對(duì)帳，這種對(duì)帳要求也是成本要素會(huì)計(jì)的任務(wù)。4.1 成本要素計(jì)劃建立成本要素是為了要在成本核算的基礎(chǔ)上記錄、劃分、和分配企業(yè)的各種運(yùn)行費(fèi)用。初級(jí)成本要素是核算那些發(fā)生在管理會(huì)計(jì)之外的要素，而估算成本要素則僅僅與成本核算有關(guān)。4.1.1 初級(jí)成本要素為了按期間審計(jì)完整的管理會(huì)計(jì)，在管理會(huì)計(jì)中除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的記帳數(shù)據(jù)之外，一般還需將初級(jí)成本要素包括進(jìn)去。R/3的管理會(huì)計(jì)模塊提供多種方法來(lái)計(jì)算估算成本。其目的在于在成本核算基礎(chǔ)上記錄一個(gè)期間內(nèi)的總經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，并且在需要時(shí)將它們和來(lái)自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)行費(fèi)用對(duì)帳，并且加以分配。

32、4.1.2 次級(jí)成本要素成本要素計(jì)劃也包含次級(jí)成本要素。在SAP的管理會(huì)計(jì)模塊中它們只能在管理會(huì)計(jì)中創(chuàng)建和管理。它們用于描述內(nèi)部的價(jià)值流動(dòng)，例如內(nèi)部作業(yè)分配、一般費(fèi)用計(jì)算、以及結(jié)算業(yè)務(wù)流程等情況。4.1.3 主數(shù)據(jù)下列各項(xiàng)在成本要素主數(shù)據(jù)中說(shuō)明：成本要素類(lèi)型。成本要素類(lèi)型決定它是初級(jí)還是次級(jí)的成本要素，或者是收入要素。該成本要素的名稱(chēng)和說(shuō)明對(duì)以于初級(jí)成本要素，科目指定對(duì)象可以用為缺損值存儲(chǔ)。是否管理數(shù)量以便用成本要素記帳。在R/3的管理會(huì)計(jì)模塊中，成本要素主數(shù)據(jù)可隨時(shí)間變化。有效日期內(nèi)可對(duì)主數(shù)據(jù)作某些特定的變更，如關(guān)閉或創(chuàng)建一個(gè)成本要素等。所有輸入均被記錄下來(lái)。4.2 成本要素的分類(lèi)成本要素類(lèi)

33、型決定了對(duì)于某個(gè)成本要素，何種分配方法是有效的。以下列出某些成本要素類(lèi)型作為例子：成本要素估算成本要素收入成本要素銷(xiāo)售扣除額外部定單結(jié)算的成本要素內(nèi)部定單結(jié)算的成本要素分?jǐn)偝杀疽貎?nèi)部作業(yè)分配的成本要素4.3 成本要素組為了評(píng)估、計(jì)劃、和分配的目的，有必要將成本要素合并成組，例如工資、津貼等等。一個(gè)成本要素組可以包含任意數(shù)目的成本要素。按不同的目的再把成本要素組作不同的組合就能產(chǎn)生成本要素的層次結(jié)構(gòu)。單個(gè)的成本要素可以并入不同的層次，層次的范圍和分類(lèi)可按要求決定。每一層次又可包含任意數(shù)量的子層次，例如，除了基于成本要素的層次之外，還可以按面向?qū)ο螅ㄈ斯こ杀镜葎澐郑┗蛎嫦蚬δ埽ú少?gòu)等）的不同準(zhǔn)則

34、來(lái)分組。4.4 為總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳會(huì)計(jì)中的數(shù)據(jù)記帳4.4.1 實(shí)時(shí)處理在集成的R/3系統(tǒng)中，所記錄的同管理會(huì)計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù)都立即轉(zhuǎn)入管理會(huì)計(jì)模塊，這就確保了對(duì)成本的實(shí)時(shí)控制。已產(chǎn)生的成本從其它模塊轉(zhuǎn)入管理會(huì)計(jì)，并被記帳到管理會(huì)計(jì)中的科目指定對(duì)象。在傳送處理中，記帳數(shù)據(jù)被檢查，并加上定義的附加特性。4.5 檢查和特性偏差4.5.1 參考檢驗(yàn)每次對(duì)管理會(huì)計(jì)中的科目指定對(duì)象記帳時(shí)，都會(huì)啟動(dòng)參考檢驗(yàn)。這不僅檢查對(duì)象是否存在，同時(shí)還會(huì)鎖定輸入。4.5.2 有效性檢驗(yàn)除了參考檢查，還可以將某些檢查指定為有效的用戶(hù)可以定義檢查的邏輯規(guī)則，這些規(guī)則可涉科目指定時(shí)R/3系統(tǒng)已知的所有數(shù)據(jù)。此外用戶(hù)也可以設(shè)置檢

35、查結(jié)果是產(chǎn)生警告還是錯(cuò)誤信息。4.5.3 系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)源實(shí)際值可以從以下模塊的結(jié)算數(shù)據(jù)中得到，并傳送到CO模塊中：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（FI）物料管理（MM）銷(xiāo)售和分銷(xiāo)（SD）資產(chǎn)管理（AM）人力資源（HR）4.5.4 輔助科目指定管理會(huì)計(jì)模塊從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中收到它的基本數(shù)據(jù)和總分類(lèi)的科目記帳。同時(shí)，記帳憑證中的科目指定條款被擴(kuò)大到不同的輔助科目指定。例如，科目可賦給創(chuàng)建的成本中心，或賦給一個(gè)任務(wù)。如果一下指定了多個(gè)目標(biāo)科目指定，則管理會(huì)計(jì)模塊就使用檢查規(guī)則來(lái)確保，只有一個(gè)影響到成本的對(duì)象被記帳，其余的則作統(tǒng)計(jì)管理。除了初級(jí)成本之外，也能夠記錄相關(guān)的條目性質(zhì)（數(shù)量、時(shí)間、單位等）。即使用外部會(huì)計(jì)系統(tǒng)，所有記帳業(yè)

36、務(wù)流程同它們的初級(jí)成本要素一起都能通過(guò)SAP數(shù)據(jù)接口傳送到管理會(huì)計(jì)模塊中。結(jié)果是一個(gè)數(shù)據(jù)組包含了行項(xiàng)目層次上與管理會(huì)計(jì)有關(guān)的所有信息。用這種方式，數(shù)據(jù)就可以獨(dú)立保存，而與總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳的歸檔期間無(wú)關(guān)。在保存的期間內(nèi)，管理會(huì)計(jì)模塊中的信息系統(tǒng)可以獲取FI模塊中的原始憑證。4.6 估算成本計(jì)算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄一個(gè)期間內(nèi)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，而管理會(huì)計(jì)則是面向期間內(nèi)與來(lái)源有關(guān)的業(yè)務(wù)費(fèi)用審計(jì)線索。為了達(dá)到這兩個(gè)目標(biāo)，成本要素應(yīng)作如下的區(qū)分：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中和在管理會(huì)計(jì)中均相同的記帳數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中與管理會(huì)計(jì)不同的業(yè)務(wù)費(fèi)用，也就是說(shuō)，在管理會(huì)計(jì)中記帳是按不同的期間、或不同的數(shù)量或評(píng)估比率來(lái)進(jìn)行的。相應(yīng)費(fèi)用未在財(cái)

37、務(wù)會(huì)計(jì)中記帳的成本后兩種成本要素就是估算成本。這些成本必須是應(yīng)計(jì)的，這樣，與成本核算相對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)要素消耗才能考慮成一種計(jì)劃和控制的手段，而與商業(yè)及稅務(wù)法規(guī)無(wú)關(guān)。必須在管理會(huì)計(jì)中有時(shí)限的費(fèi)用的典型例子就是員工的福利成本，如圣誕節(jié)獎(jiǎng)金，為了防止成本在管理會(huì)計(jì)中隨時(shí)間波動(dòng)，圣誕節(jié)獎(jiǎng)金可以分?jǐn)偟饺旮髌陂g。估算成本計(jì)算可用兩種不同方式進(jìn)行：估算成本作為一個(gè)再發(fā)生條目記帳到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，然后再轉(zhuǎn)到管理會(huì)計(jì)，在這種情況下，估算成本的計(jì)算在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中而不是在管理會(huì)計(jì)中處理的。估算成本在管理會(huì)計(jì)中用記帳于其中的成本計(jì)算。為此目的可用以下步驟：藉助附加費(fèi)來(lái)計(jì)算估算成本用計(jì)劃分配=實(shí)際分配來(lái)計(jì)算估算成本藉助目標(biāo)分配=

38、實(shí)際來(lái)計(jì)算估算成本如果使用在管理會(huì)計(jì)中計(jì)算估算成本的步驟，那么，為了要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中看到這些估算成本計(jì)算的記帳，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的記帳必須重新記帳。4.6.1 成本要素的百分比方法任意多個(gè)成本要素都可以結(jié)合到一個(gè)追溯因子（TracingFactor)中，由這個(gè)追溯因子可以算出一個(gè)總的百分比值。這個(gè)計(jì)算的結(jié)果可以在應(yīng)計(jì)的成本要素之下看到。例如：工資單上的一項(xiàng)附加費(fèi)可以在一個(gè)成本要素下看到，該成本要素用于分配稱(chēng)為“預(yù)估假期/圣誕節(jié)紅利”的估算成本。也可以有多層次的附加費(fèi)計(jì)算，這就是說(shuō)，追溯因子可以將分配估算成本的成本要素也包含進(jìn)去。4.6.2 計(jì)劃=實(shí)際的步驟保險(xiǎn)分?jǐn)偸遣贿m于用附加費(fèi)步驟的一個(gè)例子。但是，

39、它們可以用計(jì)劃=實(shí)際的步驟來(lái)計(jì)提。分配估算成本的成本要素的計(jì)劃成本被用于實(shí)際折舊。4.6.3 目標(biāo)=實(shí)際的步驟目標(biāo)=實(shí)際的步驟適用于計(jì)算與用途相關(guān)的成本。按此步驟計(jì)算估算成本的一個(gè)例子就是對(duì)資產(chǎn)的在管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的折舊處理。在這種情況下，適于該用途的成本中心計(jì)劃估算成本被轉(zhuǎn)換成實(shí)際成本，按此種步驟計(jì)算估算成本的一個(gè)例子則是資產(chǎn)折舊的管理會(huì)計(jì)折舊。估算成本可以與總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳中實(shí)際費(fèi)用的形式、范圍、及時(shí)間均無(wú)關(guān)。4.6.4 估算成本計(jì)算的對(duì)象管理會(huì)計(jì)應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)保持一致，就是說(shuō)，在余額中不應(yīng)出現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中看不到的成本。因此，對(duì)于每一個(gè)借項(xiàng)，例如成本中心計(jì)算估算成本的借項(xiàng)，都應(yīng)將一個(gè)估算成本

40、計(jì)算對(duì)象記入貸方，這個(gè)對(duì)象就是專(zhuān)為這種用途而設(shè)的。當(dāng)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)（例如，與時(shí)間有關(guān)的估算成本計(jì)算中的圣誕節(jié)紅利支出），它就作為一個(gè)借項(xiàng)記帳流入選定的估算成本計(jì)算對(duì)象中。有些是用戶(hù)職責(zé)，譬如說(shuō)到了年末，要通過(guò)分?jǐn)偦蛑匦掠泿ぶ?lèi)方法，將結(jié)果分析對(duì)象的余額轉(zhuǎn)入獲利能力分析，或?qū)⑺鼈冊(cè)诔杀局行臅?huì)計(jì)加以分配。價(jià)格差異實(shí)際成本金額并不總是由成本中心經(jīng)理負(fù)責(zé)。它們一定程度上受到價(jià)格變化的影響，而價(jià)格變化在成本計(jì)劃時(shí)是未知的。R/3系統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用程序可以為每一種記帳步驟計(jì)算價(jià)格變動(dòng)的影響，并能將它作為憑證中的一個(gè)“受影響的”項(xiàng)目來(lái)加以管理。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中記帳的價(jià)格差異的計(jì)算，是以成本要素以及已記帳實(shí)際值的

41、百分比為基礎(chǔ)。在信息系統(tǒng)中，成本要素層次上的價(jià)格差異可用實(shí)際成本的項(xiàng)目列表來(lái)看到。對(duì)帳分類(lèi)帳在集成會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，來(lái)自外部和內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)能容易地總覽和對(duì)帳?？捎绊懙狡髽I(yè)資主負(fù)債表和損益表的管理會(huì)計(jì)內(nèi)價(jià)值流動(dòng)必須送入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中。為了有效地滿足這些要求，對(duì)帳分類(lèi)帳中的管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被壓縮和評(píng)估。如果有的分配跨越了公司代碼、功能部門(mén)、或業(yè)務(wù)部門(mén)的邊界，這些都可以被登記下來(lái)，它們可以自動(dòng)地在那里被指定科目。為此所需的功能全在對(duì)帳分類(lèi)帳中。對(duì)帳分類(lèi)帳有以下用途：它用來(lái)作為管理會(huì)計(jì)與總分類(lèi)帳會(huì)計(jì)之間按科目對(duì)帳的匯總檢查它用來(lái)作為總分類(lèi)帳會(huì)計(jì)中結(jié)清項(xiàng)的數(shù)據(jù)庫(kù)。這保證了總分類(lèi)帳會(huì)計(jì)中的價(jià)值流跨越公司代碼和功

42、能報(bào)表的邊界。從總分類(lèi)帳會(huì)計(jì)損益科目的觀點(diǎn)看，它是到達(dá)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)指引和導(dǎo)言。5 成本中心會(huì)計(jì)核算成本中心會(huì)計(jì)核算幫助用戶(hù)確定在企業(yè)的何處將生成何種成本，并將成本分配給產(chǎn)生該成本的部門(mén)。此類(lèi)型的記錄和分配不僅能夠進(jìn)行成本控制，它也能作為其他管理會(huì)計(jì)核算部門(mén)（例如成本對(duì)象控制）作準(zhǔn)備。5.1 成本中心5.1.1 創(chuàng)建成本中心成本中心是管理會(huì)計(jì)核算中可獨(dú)立核算和有科目指定的組織單位。他們按其代表的職責(zé)部門(mén)這種方式構(gòu)造。這意味著某人將對(duì)在該部門(mén)內(nèi)產(chǎn)生的成本負(fù)責(zé)。5.1.2 主記錄在R/3系統(tǒng)中，管理會(huì)計(jì)核算發(fā)生在一個(gè)成本控制范圍內(nèi)。每個(gè)成本中心都屬于一個(gè)成本控制范圍。為了保證法定會(huì)計(jì)核算和

43、內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的一致性，每個(gè)成本中心也屬于一個(gè)公司代碼。對(duì)于其他分析核算的要求，也可以將成本中心分配給業(yè)務(wù)部門(mén)和利潤(rùn)中心。此外，將計(jì)劃、實(shí)際結(jié)算及信息系統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)到成本中心。此類(lèi)管理會(huì)計(jì)信息有如下功能：計(jì)劃和記帳的一般功能承諾的管理計(jì)劃成本、實(shí)際成本、承諾及統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售收入時(shí)間相關(guān)的主記錄特性可以更改。這意味著一個(gè)成本中心可以在從一個(gè)會(huì)計(jì)年度到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)更改其公司代碼。所有主記錄的更改均被記錄。5.1.3 實(shí)施R/3系統(tǒng)支持成本中心會(huì)計(jì)核算的模塊化實(shí)施。例如，可以利用成本中心功能執(zhí)行成本中心的一個(gè)原始輸入，而不必采用管理會(huì)計(jì)核算。如果已然實(shí)施了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，那么可對(duì)成本中心進(jìn)行輔助科目配

44、置。此時(shí)，系統(tǒng)僅進(jìn)行核查。如果管理會(huì)計(jì)核算在晚些時(shí)候?qū)嵤?，那么也可?duì)已經(jīng)運(yùn)行的成本中心記帳進(jìn)行重記帳。5.1.4 成本中心組R/3系統(tǒng)中利用成本中心組來(lái)對(duì)企業(yè)的各部門(mén)劃分。為此依據(jù)用戶(hù)的要求，綜合了決策、職責(zé)和控制范圍，系統(tǒng)設(shè)立了成本中心的層次結(jié)構(gòu)。成本中心構(gòu)成了該層次結(jié)構(gòu)中的最低層次。最高層次的組包括所有的成本中心并由此代表整個(gè)企業(yè)。此外，可以創(chuàng)建任意數(shù)目的組。例如，可以根據(jù)管理或職能構(gòu)建。成本中心組允許對(duì)必要的職責(zé)范圍進(jìn)行的評(píng)估。他們也支持計(jì)劃和內(nèi)部分配。5.2 實(shí)際成本的記錄和分配5.2.1 實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)處理實(shí)時(shí)處理能確定在當(dāng)前期間內(nèi)（通常為每個(gè)月）發(fā)生在成本中心的成本并隨時(shí)為R/3系統(tǒng)中的

45、其他模塊（生產(chǎn)成本核算、獲利能力分析等等）提供必要的數(shù)據(jù)?？梢詫?duì)已傳送的實(shí)際成本進(jìn)行進(jìn)一步的分配。在期間內(nèi)發(fā)生的與作業(yè)相關(guān)分配和發(fā)生在期終之間是有區(qū)別的。5.2.1.1 期間內(nèi)分配下列是作業(yè)相關(guān)的分配：內(nèi)部成本的直接分配（參見(jiàn)第六章）重記帳從一個(gè)科目指定對(duì)象（成本中心、職位等等）到另一個(gè)科目指定對(duì)象間的，與成本核算相關(guān)的重記帳主要目的是對(duì)那些通過(guò)法定會(huì)計(jì)，利用科目指定而生成的記帳數(shù)據(jù)的改正。5.2.1.2 期終結(jié)帳當(dāng)所有已產(chǎn)生的成本齊備時(shí)，下列分配方法就適用于期終結(jié)帳：定期重記帳是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中使數(shù)據(jù)輸入量達(dá)到最小化的一個(gè)記帳工具。分配是用于依據(jù)初級(jí)成本進(jìn)行的分配。分?jǐn)偸怯糜诜峙涑跫?jí)成本要素和次級(jí)

46、成本要素的。估算的成本核算是用于記錄估算成本的（參見(jiàn)第四章）間接作業(yè)分配是用于將作業(yè)分配給實(shí)際和計(jì)劃的。作業(yè)可以從成本中心發(fā)出方（其基于接收方的信息難信以計(jì)量）處獲取。如果必要，則可以取消這些分配并重新進(jìn)行。5.2.2 源于SAP系統(tǒng)的實(shí)際數(shù)據(jù)5.2.2.1 附加管理會(huì)計(jì)科目設(shè)置正如在成本要素核算的章節(jié)中的所描述的，利用輔助科目設(shè)置在不同的R/3應(yīng)用模塊中記錄初級(jí)成本要素。輔助科目設(shè)置也可部分地自動(dòng)執(zhí)行。例如當(dāng)將一項(xiàng)資產(chǎn)分配到一個(gè)成本中心時(shí)，分配至成本中心的輔助科目設(shè)置自動(dòng)地處理相關(guān)的記帳，這就使數(shù)據(jù)輸入工作量達(dá)到最小。5.2.2.2 管理會(huì)計(jì)憑證管理會(huì)計(jì)（CO）中所有重要的程序均采用管理會(huì)計(jì)

47、（CO）憑據(jù)記錄。對(duì)原始憑證（例如從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）的訪問(wèn)總能確定在憑證間是否存在一個(gè)因果關(guān)系。5.2.2.3 與其他R/3模塊組合在集成的R/3系統(tǒng)中，成本中心會(huì)計(jì)核算與下列模塊集成：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（FI）：源于外部發(fā)票或總分類(lèi)帳記帳的成本（作為FI模塊中估算成本部分核算的周期性記帳等等）資產(chǎn)管理（AM）：資本折舊和利息傳送到成本中心物料管理（MM）：成本中心里物料的消耗一般費(fèi)用生產(chǎn)計(jì)劃（PP）：源于生產(chǎn)訂單的成本（參見(jiàn)第六章：作業(yè)會(huì)計(jì)核算）人力資源（HP）：作為費(fèi)用類(lèi)科目的工資費(fèi)用和員工福利費(fèi)用5.2.2.4 統(tǒng)計(jì)指標(biāo)可以對(duì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)作計(jì)劃并將其記帳到一個(gè)成本中心。這些統(tǒng)計(jì)指標(biāo)可以作為內(nèi)部分配標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)之

48、進(jìn)行分析。如果需要，也可在此創(chuàng)建統(tǒng)計(jì)指標(biāo)組。統(tǒng)計(jì)指標(biāo)可以從后勤信息系統(tǒng)傳送至成本中心會(huì)計(jì)核算。5.2.3 源于外部系統(tǒng)的實(shí)際數(shù)據(jù)5.2.3.1 標(biāo)準(zhǔn)化接口如果在成本中心模塊實(shí)施時(shí)，其他SAP模塊僅僅部分地實(shí)施，數(shù)據(jù)可以通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)接口從非SAP系統(tǒng)傳送到成本中心模塊。除了自動(dòng)數(shù)據(jù)傳送外，也可能通過(guò)交互方式人工輸入數(shù)據(jù)。R/3系統(tǒng)利用預(yù)制和復(fù)制功能支持人工記帳程序。在每種情況下，都可以創(chuàng)建一個(gè)管理會(huì)計(jì)（CO）的憑證，可以利用原始憑據(jù)以號(hào)碼和文本的方式對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充。5.2.4 定期轉(zhuǎn)帳和成本分配在成本分配中，原始成本要素不變，源于一個(gè)成本中心的成本則傳送到另一個(gè)成本中心。在成本中心會(huì)計(jì)核算中，提供了此

49、分配方法的兩種形式：原始成本的定期重記帳原始成本的分配5.2.4.1 定期重記帳定期重記帳能最大限度地減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證錄入的工作量。依據(jù)成本生成的來(lái)源將成本分配至相應(yīng)的成本中心?？偨痤~首先被分配到結(jié)算成本中心。在記帳到成本發(fā)生部門(mén)時(shí)，記帳憑證包括相關(guān)于管理會(huì)計(jì)核算的所有數(shù)據(jù)，但沒(méi)有發(fā)送方信息。因此每項(xiàng)業(yè)務(wù)均產(chǎn)生一個(gè)憑證，仿佛記帳是直接從其他系統(tǒng)到最終成本中心的（例如：電話費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)）。5.2.4.2 分配在初級(jí)成本的分配中，生成的CO清單，即已貸記的成本中心，是其核心。分配不象定期重記帳一樣可以計(jì)劃。兩個(gè)程序均具有下列共性：有多種分配規(guī)則（固定的，百分比及變量方式）如果有必要可以重復(fù)分配可以

50、測(cè)試運(yùn)行有相關(guān)數(shù)據(jù)的運(yùn)行記錄能在成本中心/成本要素報(bào)表中立即顯示其結(jié)果為了滿足業(yè)務(wù)與環(huán)境的要求，可對(duì)此分配結(jié)構(gòu)專(zhuān)門(mén)設(shè)置。5.2.5 分配規(guī)則根據(jù)分配規(guī)則，需要分配的發(fā)送方成本中心的所有成本要素均可指定到接收方成本中心。他們可以是：固定值（百分比、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或金額）動(dòng)態(tài)的核算基礎(chǔ)(成本要素、成本要素組、子組、作業(yè)、作業(yè)組、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、消耗量)計(jì)劃或?qū)嶋H數(shù)據(jù)5.2.6 子組中的成本分配在成本分配中，可以將剩余值留在發(fā)出方成本中心，即貸記不完整。利用成本控制范圍，可以將擴(kuò)展的成本分配劃分成子組并可單獨(dú)運(yùn)行。依據(jù)公司代碼進(jìn)行的分配在有跨公司代碼核算的情況下特別適用。它確保不會(huì)發(fā)生跨公司代碼分配。也使系統(tǒng)能

51、在不同時(shí)間內(nèi)按可用值進(jìn)行分配。5.2.7 相互影響的分配在相互影響的分配中考慮成本發(fā)出方和接收方間的相互依賴(lài)的關(guān)系。5.3 分?jǐn)?.3.1 分?jǐn)傄?guī)則分?jǐn)偤怂阕裱c成本分配同樣規(guī)則。分?jǐn)偭鞒膛c分配間有如下不同：一個(gè)成本中心利用跨成本要素或跨成本要素組（子組）的成本總額貸記。在發(fā)出方成本中心的貸記和接收方成本中心的借記是次級(jí)成本要素?？梢酝ㄟ^(guò)發(fā)出和接收成本中心報(bào)表在各自的次級(jí)成本要素中對(duì)分?jǐn)偟慕Y(jié)果進(jìn)行分析。5.4 一般費(fèi)用計(jì)算一般費(fèi)用計(jì)算使得在成本核算中能按初始費(fèi)用進(jìn)行分配。5.4.1 一般費(fèi)用百分比個(gè)別成本相關(guān)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，例如一個(gè)生產(chǎn)定單的某種物料的退料，要求將已產(chǎn)生的間接費(fèi)用在退款單和存貨成本

52、中心之間進(jìn)行分配。利用一般費(fèi)用百分率，也可能在管理會(huì)計(jì)（CO）模塊中基于一個(gè)或多個(gè)成本要素或退料量核算間接費(fèi)用。在信息系統(tǒng)中，借記的訂單和貸記的成本中心可以按一般費(fèi)用成本要素分析。5.5 期終任務(wù)用戶(hù)確定期間結(jié)帳的時(shí)間和范圍。通常情況下，期間結(jié)帳發(fā)生于從其他系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)已經(jīng)齊備的情況下，例如已從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中取得了全部數(shù)據(jù)。5.5.1 順序如果要處理所有的初級(jí)成本要素，那么必須對(duì)期終結(jié)帳確定定期分配的順序。必須在成本中心分?jǐn)偳胺峙浜秃怂阋话阗M(fèi)用。5.5.2 重復(fù)運(yùn)行追加費(fèi)用可隨時(shí)通過(guò)在該期間內(nèi)重復(fù)處理。5.5.3 傳送至獲利能力分析為了能在獲利能力分析模塊中全面地審核在成本中心會(huì)計(jì)核算中的實(shí)際

53、成本，未在存貨中分配的成本中心的成本被定期地傳送到獲利能力分析中。系統(tǒng)支持對(duì)任何必要的市場(chǎng)區(qū)段（銷(xiāo)售收入對(duì)象）和邊際收入層次等級(jí)的任意必須等級(jí)的分配。例如，采用這種方式，將源于生產(chǎn)成本中心的成本和源于銷(xiāo)售、管理成本中心成本間的差異傳送至獲利能力分析。在該期間的期末，該成本中心要結(jié)算所有成本：成本的一部分通過(guò)作業(yè)分配和生產(chǎn)訂單分配結(jié)算至存貨。存在于生產(chǎn)訂單間的生產(chǎn)差異也可以定期地傳送至獲利能力分析。該成本中心的剩余部分直接地由成本中心分配至銷(xiāo)售收入對(duì)象。5.6 成本中心計(jì)劃5.6.1 目的計(jì)劃是用于確立目標(biāo)。通過(guò)實(shí)際事項(xiàng)和計(jì)劃的比較可以明確差異。然后該差異可用作在程序流程中的控制信號(hào)。成本計(jì)劃是

54、進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本核算的先決條件，該標(biāo)準(zhǔn)成本核算的基本特征是某個(gè)時(shí)期的值與量的計(jì)劃，也與處理期間的實(shí)際值無(wú)關(guān)。成本和作業(yè)量的計(jì)劃在傳送價(jià)格的核算中是非常有用的。利用此計(jì)劃價(jià)格，內(nèi)部作業(yè)可以在當(dāng)前期間（即在實(shí)際成本已知之前）被指定值。5.6.2 定義量和計(jì)劃值依據(jù)需求預(yù)置為成本中心計(jì)劃的一部分。計(jì)劃是為確定期間（通常為一年）而生成。成本中心的計(jì)劃是整個(gè)企業(yè)計(jì)劃的一部分并與該計(jì)劃集成。5.6.3 目標(biāo)成本中心計(jì)劃的目標(biāo)是：針對(duì)某一期間的業(yè)務(wù)前景，要形成一個(gè)計(jì)劃。必須確定確切的預(yù)置和目標(biāo)。必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的(市場(chǎng))條件加以考慮。為了在當(dāng)前會(huì)計(jì)期間內(nèi)創(chuàng)建管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。作為動(dòng)態(tài)計(jì)劃的一部分，預(yù)置目標(biāo)可以適用于已更改的確定性因素。在會(huì)計(jì)核算期間結(jié)束后，基于計(jì)劃/實(shí)際或目標(biāo)/實(shí)際對(duì)比上的有效控制。將值分配到業(yè)務(wù)作業(yè)（該作業(yè)不受偶然性波動(dòng)的影響）的一個(gè)基