2019電大《財(cái)務(wù)案例分析》作業(yè)四-

1、財(cái)務(wù)案例分析大作業(yè)四 班級(jí) 姓名 得分 請(qǐng)結(jié)合教材中的有關(guān)理論閱讀本案例，利用所學(xué)的財(cái)務(wù)管理分析以下問(wèn)題，也可以從其他角度對(duì)案例進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，字?jǐn)?shù)在800字以上。（1） 從財(cái)務(wù)的角度如何進(jìn)行授權(quán)控制？授權(quán)控制是指在某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。 授權(quán)控制作為一種事前控制可將一切不合法、不正確、不合理的經(jīng)濟(jì)行為制止在發(fā)生之前。 授權(quán)控制的方法是通過(guò)授權(quán)通知書來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額。 授權(quán)控制的原則是， 對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任， 但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。 授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外， 還必須下達(dá)給公司的相關(guān)部門

2、， 并指令這些部門嚴(yán)格地按授權(quán)的范圍進(jìn)行操作。 公司授權(quán)控制的要點(diǎn)為：（1）公司所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使該項(xiàng)權(quán)力。公司應(yīng)該按照“責(zé)權(quán)利” 相結(jié)合的原則，在合理分工的基礎(chǔ)上，授予各層面管理人員以相應(yīng)的權(quán)限并賦予相應(yīng)的責(zé)任，不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審批；獲得授權(quán)的人則應(yīng)在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)或棄權(quán)。（2）公司的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。公司的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在執(zhí)行之前， 必須按照該項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)程序，報(bào)經(jīng)規(guī)定的人員或部門予以審批。不經(jīng)審批，不得辦理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。（3）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。 如果情況有變 不能執(zhí)行，則應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)。 已經(jīng)授權(quán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，在實(shí)際執(zhí)行中必須按

3、照已授權(quán)的方案進(jìn)行，不準(zhǔn)擅做主張，不按授權(quán)的方案行事。在執(zhí)行中確需變動(dòng)或更改的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告，從而確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施依照既定的方針進(jìn)行。（2） 結(jié)合理論分析，提出你對(duì)浙江金鷹股份公司內(nèi)部資金控制機(jī)制的改進(jìn)建議。（1）制定具體的措施， 加強(qiáng)對(duì)貨幣資金安全性、 完整性、 合法性、 效益性的檢查。 （2） 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)， 內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性， 能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。 內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。 貨幣資金完整性控制，其控制方法一般有以下幾種：第一發(fā)票、 收據(jù)控制。 發(fā)票、 收據(jù)控制是利用發(fā)票、 收

4、據(jù)編號(hào)的連續(xù)性， 核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致， 以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。第二銀行對(duì)賬單控制。通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)， 分析其原因， 發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。 第三物料平衡控制。 物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律， 復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、 銷售過(guò)程中， 量上是否平衡， 以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。 這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、 加工行業(yè)。 第四業(yè)務(wù)量控制。 業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小， 來(lái)復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。 第五往來(lái)賬核對(duì)控制。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款， 了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。 貨幣

5、資金安全性控制。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種： 第一賬實(shí)盤點(diǎn)控制。 賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)， 以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法。 第二庫(kù)存限額控制。利用此方法能高度集中貨幣資金， 統(tǒng)籌使用， 特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。 第三實(shí)物隔離控制。 實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。第四崗位分離控制。 崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)， 以達(dá)到相互牽制、 相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。貨幣資金合法性控制。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法， 合法性控制風(fēng)險(xiǎn)一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，。貨幣資

6、金效益性控制。 貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)， 通過(guò)運(yùn)用各種籌資、 投資手段合理、 高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。本公司的資金管理模式是企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動(dòng)都集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門， 各分支機(jī)構(gòu)或子公司不單獨(dú)設(shè)立帳號(hào)， 一切現(xiàn)金支出都通過(guò)財(cái)務(wù)部門付出， 現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在經(jīng)營(yíng)者， 或者經(jīng)營(yíng)者授權(quán)的代表手中。 統(tǒng)收統(tǒng)支的方式有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率， 減少資金的沉淀， 控制現(xiàn)金的流出； 但是不利于調(diào)動(dòng)各層次開源節(jié)流的積極性， 影響各層次經(jīng)營(yíng)的靈活性， 以致降低集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。 在調(diào)動(dòng)各層次積極性方面可以做一些工作。浙江金鷹

7、股份公司內(nèi)部資金控制機(jī)制 企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建立，必須以資金控制為重心。浙江金鷹股份公司（以下簡(jiǎn)稱金鷹股份）在加強(qiáng)內(nèi)部資金控制機(jī)制方面有這樣一些好的經(jīng)驗(yàn)：一、建立完整的內(nèi)控管理制度金鷹股份結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展前景，實(shí)行集中統(tǒng)一與分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。公司本部為資金管理中心和投資中心，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”：統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一對(duì)外投資、統(tǒng)一購(gòu)建固定資產(chǎn)、統(tǒng)一利潤(rùn)分配和統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；所屬子公司和分公司為利潤(rùn)中心和成本中心，管理目標(biāo)是降低成本、節(jié)約開支、增加收入。公司以財(cái)務(wù)管理為主線，建立一套層次分明、責(zé)任明確的目標(biāo)計(jì)劃體系，制定從材料采購(gòu)到產(chǎn)品銷售、從物流到資金流、從經(jīng)濟(jì)核算到內(nèi)部控制等涉及財(cái)務(wù)管

8、理和會(huì)計(jì)核算的管理制度。在劃分內(nèi)控職責(zé)時(shí)，將管理責(zé)任落實(shí)到每位員工，員工既是責(zé)任者，又是管理者，通過(guò)自控、互控和?？匦问?，布防設(shè)卡、環(huán)環(huán)相扣，形成嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。在制度建設(shè)中，公司重點(diǎn)抓好“四查四建”：一是查歷史上決策情況，建立科學(xué)的決策程序；二是查應(yīng)收賬款及賒銷情況，建立完整的應(yīng)收賬款（貨款）管理辦法；三是查存貨資金的占用，建立嚴(yán)格的采購(gòu)、驗(yàn)收、儲(chǔ)存管理制度，積極實(shí)施ABC管理法。有條件時(shí)實(shí)行“零點(diǎn)庫(kù)存”制；四是查各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出水平，建立以標(biāo)準(zhǔn)成本、定額費(fèi)用為內(nèi)容的管理辦法。二、實(shí)行資金全面預(yù)算管理一定時(shí)期的資金預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)最高權(quán)力機(jī)關(guān)在這一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)決策。它的核心

9、功能在于對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流進(jìn)行全面的整合和規(guī)劃，并按照職責(zé)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任單位或個(gè)人。為了充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，公司成立單位預(yù)算管理委員會(huì)。委員會(huì)要對(duì)整個(gè)預(yù)算編制、審核的過(guò)程，進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查、調(diào)整、反復(fù)計(jì)算分析；圍繞總體目標(biāo)，找差距、提建議、想辦法，解決矛盾，制定切實(shí)有效的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控、考核以及各項(xiàng)預(yù)算資料收集運(yùn)用制度。全面預(yù)算由公司本部綜合預(yù)算和分公司預(yù)算構(gòu)成。綜合預(yù)算包括（1）以公司經(jīng)營(yíng)成果為核心的盈利預(yù)測(cè)，（2）以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，（3）以公司技術(shù)改造、固定資產(chǎn)和對(duì)外投資為主要內(nèi)容的投資預(yù)算。分公司預(yù)算是公司各分公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)和計(jì)劃。預(yù)算編制程

10、序采取“二下一上”的辦法，要求細(xì)化到可以具體操作，并能定量考核，列出各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的明細(xì)表。例如在銷售預(yù)算中，要分析預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)供求變化，分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，自身產(chǎn)品的先進(jìn)性和準(zhǔn)備采取的對(duì)策，制定出分季、分月的銷售計(jì)劃和貨款回收進(jìn)度表，落實(shí)到每一位銷售人員。每一項(xiàng)措施都列示詳細(xì)的數(shù)據(jù)和說(shuō)明來(lái)支持年度、季度及月度的目標(biāo)。其他預(yù)算也是如此。在預(yù)算編制過(guò)程中，公司上下充分交流信息，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，使各級(jí)責(zé)任人明確責(zé)任和目標(biāo)，避免決策疏漏和使用上的浪費(fèi)，從根本上杜絕經(jīng)營(yíng)決策的隨意性。三、制定嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度綜合預(yù)算的批準(zhǔn)權(quán)集中在公司本部，如在執(zhí)行過(guò)程中因特殊情況需變更預(yù)算項(xiàng)目或金額，按審批權(quán)限逐級(jí)調(diào)整。

11、調(diào)整額在5萬(wàn)元以下的由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部審定；5萬(wàn)元以上的由財(cái)務(wù)部審核報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；對(duì)單位土建工程投資的預(yù)算調(diào)整，每增加1萬(wàn)元以上的需報(bào)財(cái)務(wù)部審定，總經(jīng)理批準(zhǔn)；1萬(wàn)元以下由各分（子）公司報(bào)財(cái)務(wù)部審定、批準(zhǔn)。月度財(cái)務(wù)收支預(yù)算在每月的15日調(diào)整一次，各分（子）公司的預(yù)算調(diào)整資料必須提交財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門的用款計(jì)劃進(jìn)行檢查、分析，結(jié)合上月實(shí)際和本月的銷售，往來(lái)款清理和銀行短期貨款等情況，平衡后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。年度預(yù)算在每年的6月調(diào)整一次。授權(quán)的額度大小反映了被授權(quán)者參與公司經(jīng)營(yíng)管理的深淺程度，解決原則性與靈活性的協(xié)調(diào)關(guān)系。四、重點(diǎn)加強(qiáng)采購(gòu)與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與成本三大環(huán)節(jié)的資金控制采購(gòu)

12、過(guò)程主要控制請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、合同審計(jì)、驗(yàn)收和付款五個(gè)環(huán)節(jié)?？刂拼胧┲饕校海?）設(shè)專職采購(gòu)員，生產(chǎn)、銷售部門不能自行采購(gòu)，采購(gòu)員不能兼辦類似銷售、會(huì)計(jì)等其他業(yè)務(wù)。物資的請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、合同審計(jì)、驗(yàn)收和付款由各個(gè)部門明確分工，各負(fù)其責(zé)。（2）采購(gòu)必須有計(jì)劃，有合同，采購(gòu)費(fèi)用也要有計(jì)劃。（3）嚴(yán)把驗(yàn)收入庫(kù)關(guān)與付款結(jié)算關(guān)，出納部門依據(jù)經(jīng)公司驗(yàn)收部門簽字、審計(jì)部門審計(jì)核實(shí)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批后的各種原始單據(jù)承付貨款，缺一不可。銷售過(guò)程主要控制訂立銷售合同、編制發(fā)貨單、開票收款等環(huán)節(jié)，控制措施主要有：（1）公司設(shè)銷售部專門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，各分（子）公司與采購(gòu)合設(shè)供銷科辦理有辦銷售業(yè)務(wù)，其他人員不能自行銷售。（2）銷售業(yè)

13、務(wù)合同簽訂、銷售方式和結(jié)算方式的選擇等各個(gè)環(huán)節(jié)，都要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。（3）嚴(yán)密登記分期收款銷售、委托代銷、移庫(kù)代銷或受托代銷，嚴(yán)格銷售檢查。（4）建立銷售退回的控制制度。（5）針對(duì)不同的銷售單位采用不同的結(jié)算方式。如本地的轉(zhuǎn)賬支票、小額現(xiàn)金，外地的銀行匯票、異地托收及出口信用證等，均根據(jù)不同的資信等級(jí)選用。財(cái)務(wù)部門設(shè)立分地區(qū)、分用戶性質(zhì)的來(lái)款結(jié)算明細(xì)賬，專人詳細(xì)登記，每月結(jié)賬后編制大額往來(lái)結(jié)算戶余額表分送總經(jīng)理及有關(guān)責(zé)任部門。各有關(guān)責(zé)任部門建立相應(yīng)的客戶往來(lái)款臺(tái)賬，每月與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，在合同履行期內(nèi)及時(shí)清理，對(duì)超期未收回的須將案卷移送合同辦公室，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，派專人前往清理和催討，并通過(guò)法

14、律途徑解決，失去訴訟時(shí)效的，要追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。貨款回收進(jìn)度，與責(zé)任人的獎(jiǎng)懲掛鉤。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和組織結(jié)構(gòu)合理設(shè)置成本中心，確定職責(zé)范圍和管理權(quán)限，強(qiáng)調(diào)成本中心負(fù)責(zé)人承擔(dān)的責(zé)任。每年修訂一次原材料消耗、機(jī)物料消耗及各項(xiàng)費(fèi)用定額。財(cái)務(wù)部門監(jiān)督成本定額執(zhí)行情況，按月、季、年及時(shí)分析成本費(fèi)用升降原因，建立各項(xiàng)費(fèi)用歸口管理制度、費(fèi)用支出獎(jiǎng)罰制度和費(fèi)用分析制度。五、健全重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行程序公司重大投資決策均吸收財(cái)務(wù)人員參與，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)，分析公司經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)和不足，預(yù)測(cè)該投資的動(dòng)態(tài)投資回收期，估算經(jīng)濟(jì)增加值，報(bào)董事會(huì)審議決定。已開始的投資項(xiàng)目，進(jìn)行密切跟蹤。同時(shí)，建立在建工程項(xiàng)目責(zé)任制。不論項(xiàng)目大小，均需立項(xiàng)，進(jìn)行可行性論證、經(jīng)濟(jì)評(píng)估，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、工程負(fù)責(zé)人、簽訂項(xiàng)目責(zé)任制。六、強(qiáng)化資金預(yù)算的執(zhí)行分析根據(jù)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，由各部門按月歸口分析各項(xiàng)指標(biāo)，如供應(yīng)部門負(fù)責(zé)機(jī)物料儲(chǔ)備和消