畢業(yè)論文模板_字?jǐn)?shù)不少于5000字

1、機(jī)械培訓(xùn)中心設(shè)計(jì) 專 業(yè)： 班 級： 姓 名： 學(xué) 號： 指導(dǎo)教師： 2010年5月 摘要衍生金融工具是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，從其誕生到現(xiàn)在的短短20多年時(shí)間里，顯示出了強(qiáng)大的生命力和破壞力，同時(shí)，衍生金融工具的不斷發(fā)展創(chuàng)新也給傳統(tǒng)會計(jì)理論帶來了沖擊與挑戰(zhàn)。因此，如何對衍生金融工具會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告的會計(jì)理論進(jìn)行調(diào)整與明確，以滿足衍生金融工具發(fā)展的需要、保證對衍生金融工具實(shí)施有效地監(jiān)管成為亟待解決的難題。本文在借鑒當(dāng)今會計(jì)界研究成果的基礎(chǔ)上，以較新的思路對衍生金融工具的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告的理論進(jìn)行了進(jìn)一步的闡述，力求在理論上有所突破。本文在衍生金融工具及衍生金融工具會計(jì)的基礎(chǔ)理論指導(dǎo)

2、下，通過研究衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)展，分別從衍生金融工具會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告三個(gè)會計(jì)處理環(huán)節(jié)進(jìn)行分析、研究，并且以我國現(xiàn)階段衍生金融工具的實(shí)際應(yīng)用情況為基礎(chǔ)，對我國衍生金融工具的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析、研究。同時(shí)，對衍生金融工具會計(jì)的未來發(fā)展從會計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管三個(gè)角度進(jìn)行了思考，最后對衍生金融工具會計(jì)的特殊問題（套期會計(jì)）進(jìn)行了分析，以求本論文對我國現(xiàn)階段衍生金融工具會計(jì)的具體操作及其發(fā)展、完善有所裨益。關(guān)鍵詞：衍生金融工具 會計(jì)確認(rèn) 會計(jì)計(jì)量 財(cái)務(wù)報(bào)告 會計(jì)準(zhǔn)則 目 錄第一章 衍生金融工具及其會計(jì)的基礎(chǔ)理論411 衍生金融工具定義4111 FASB關(guān)于衍生金融

3、工具的定義4112 IASC關(guān)于衍生金融工具的定義4113 衍生金融工具定義的比較分析412 衍生金融工具分類4121 衍生金融工具的基本分類4122 衍生金融工具的再分類4123衍生金融工具分類的比較分析423衍生金融工具的會計(jì)特征分析424 衍生金融工具會計(jì)的作用4第三章 衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則制定及發(fā)展431 衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則制定的必要性432 美國衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的制定和發(fā)展4321 美國衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的披露與列報(bào)4322 美國衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)與計(jì)量433 國際衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)展4331 國際衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的披露與列報(bào)4332 國際衍生金融工具

4、會計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)與計(jì)量434 我國衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)展4第四章 衍生金融工具的會計(jì)確認(rèn)441 衍生金融工具能否被確認(rèn)4411 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)中會計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)4412衍生金融工具與傳統(tǒng)資產(chǎn)、負(fù)債定義的比較分析4413 資產(chǎn)、負(fù)債的再定義442 衍生金融工具確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的選擇443 衍生金融工具的會計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)4431 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬分析法與控制/合成分析法比較分析4432 衍生金融工具的初始確認(rèn)4433 衍生金融工具的再確認(rèn)與終止確認(rèn)444我國衍生金融工具的會計(jì)確認(rèn)4第五章 衍生金融工具的會計(jì)計(jì)量451 衍生金融工具的初始計(jì)量4511 衍生金融工具的初始計(jì)量屬性4512 FASB與 IASC關(guān)于

5、衍生金融工具初始計(jì)量的觀點(diǎn)452 衍生金融工具的后續(xù)計(jì)量453 公允價(jià)值4531 公允價(jià)值的概念4532公允價(jià)值的計(jì)量4533 公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生損益的會計(jì)處理原則4534 我國以公允價(jià)值作為衍生金融工具會計(jì)計(jì)量屬性的思考4第六章 衍生金融工具的財(cái)務(wù)報(bào)告461 衍生金融工具財(cái)務(wù)報(bào)告方式的改進(jìn)462 衍生金融工具財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的設(shè)計(jì)4621 表內(nèi)列報(bào)4622 表外披露463我國衍生金融工具的財(cái)務(wù)報(bào)告方式與內(nèi)容4第七章 衍生金融工具會計(jì)發(fā)展的思考471 衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的思考4711完善衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的思考4712 我國建立衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的思考472 衍生金融工具會計(jì)與審計(jì)的思考472

6、1 企業(yè)管理當(dāng)局提供關(guān)于衍生金融工具的聲明書4722 加強(qiáng)對表外項(xiàng)目的審計(jì)4723 加強(qiáng)對往來收入、費(fèi)用等相關(guān)科目的審計(jì)473 衍生金融工具會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管作用的思考4731衍生金融工具會計(jì)的事前監(jiān)管4732衍生金融工具會計(jì)的事中監(jiān)管4733衍生金融工具會計(jì)的事后監(jiān)管4第八章 衍生金融工具會計(jì)的特殊問題處理481套期會計(jì)定義及關(guān)系認(rèn)定4811套期會計(jì)定義4812 套期關(guān)系的認(rèn)定4813 套期的有效性482 套期的會計(jì)核算4821公允價(jià)值套期會計(jì)4822 現(xiàn)金流量套期會計(jì)4823 國外實(shí)體投資凈額套期會計(jì)483 與套期相關(guān)的信息披露4結(jié) 論4致 謝4參 考 文 獻(xiàn)4第二章 衍生金融工具及其會計(jì)的基礎(chǔ)

7、理論21 衍生金融工具定義衍生金融工具（Derivative Financial Instrument），又稱衍生金融產(chǎn)品，派生金融產(chǎn)品，有時(shí)簡稱為衍生工具、衍生證券、或衍生品等。衍生金融工具是一種交易手段或交易媒介，表現(xiàn)形式是雙邊合約或支付交換協(xié)議，其價(jià)值是從某種基本的價(jià)格、利率、商品或股票的價(jià)格及其它指數(shù)上衍生而來的。從會計(jì)角度講，正是由于衍生金融工具的“衍生性”及其與常規(guī)合同的區(qū)別，決定它需要特殊的會計(jì)處理。對于衍生金融工具的定義，國際上各類權(quán)威機(jī)構(gòu)及學(xué)者均從會計(jì)學(xué)角度對此做了探討與研究，其中較為規(guī)范、典型的是美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（FASB）及國際財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（IASC）對衍生金

8、融工具所做的定義。 211 FASB關(guān)于衍生金融工具的定義“金融工具，指現(xiàn)金、對某主體的權(quán)益憑證或同時(shí)具有以下兩個(gè)條件的合約：1、對一個(gè)主體形成合約的義務(wù)：支付現(xiàn)金或另一種金融工具給另一個(gè)主體或在潛在的不利情況下與另一主體交換金融工具；2、賦予另一主體合約權(quán)利：從前一主體取得現(xiàn)金或另一金融工具或在潛在有利條件下與前一主體交換金融工具。”“衍生工具，指同時(shí)具有如下三個(gè)特征的金融工具或其他合約：1、該合約有一個(gè)或多個(gè)標(biāo)的，且有一個(gè)或多個(gè)名義金額或支付條款，或同時(shí)有名義金額和支付條款，這些因素決定了結(jié)算金額，并在某些情況下決定是否需要進(jìn)行結(jié)算；2、該合約不要求初始凈投資，或所要求的初始凈投資相對于那

9、些與對市場條件具有類似反應(yīng)的其他類型的合約要少；3、該合約的條款要求或允許凈額結(jié)算；能容易地借助于合同之外的方式進(jìn)行凈額結(jié)算；或要求交付一項(xiàng)資產(chǎn)，其使資產(chǎn)的收受者看來，本質(zhì)上無異于以凈額結(jié)算。”1耿建新，徐經(jīng)長：衍生金融工具會計(jì)新論，中國人民大學(xué)出版社2002年版，第2頁212 IASC關(guān)于衍生金融工具的定義“金融工具，指既形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，又形成另一個(gè)企業(yè)的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合約?！逼渲校敖鹑谫Y產(chǎn)是指以下資產(chǎn)：1、現(xiàn)金；2、從另一個(gè)企業(yè)收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合約權(quán)利；3、在潛在的有利條件下，與另一個(gè)企業(yè)交換金融工具的合約權(quán)利；4、另一個(gè)企業(yè)的權(quán)益工具。金融負(fù)債是指以下負(fù)債：1、向

10、另一個(gè)企業(yè)交付現(xiàn)金或另一項(xiàng)金融資產(chǎn)的合約義務(wù)；2、在潛在不利的條件下，與另一個(gè)企業(yè)交換金融工具的合約義務(wù)。權(quán)益工具是指能證明擁有一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)扣除所有負(fù)債后的剩余權(quán)益的合約。”“衍生工具，指具有如下特征的金融工具：1、其價(jià)值隨著特定利率、證券價(jià)格、商品價(jià)格、外匯匯率、價(jià)格或匯率的指數(shù)、信用等級和信用指數(shù)或類似變量的變化而變化；2、不要求初始凈投資或相對于市場條件具有類似反應(yīng)的其他類型的合約所要求的初始凈投資較少；3、在未來日期結(jié)算?！?耿建新，徐經(jīng)長：衍生金融工具會計(jì)新論，中國人民大學(xué)出版社2002年版，第3頁213 衍生金融工具定義的比較分析由以上定義可知，F(xiàn)ASB和IASC均通過定義金融工

11、具與衍生工具來確定衍生金融工具的定義，其中二者對金融工具的定義是一致的，對衍生工具都是通過規(guī)定衍生金融工具的特性來確定衍生金融工具的定義。在定義內(nèi)，雖然兩方所規(guī)定的特性有所差別，但實(shí)際上，可以通過一一對比、分析發(fā)現(xiàn)兩者并無明顯的矛盾。1. “不要求初始凈投資或相對于市場條件具有類似反應(yīng)的其他類型的合約所要求的初始凈投資較少?！痹诖颂卣饕厣希現(xiàn)ASB和IASC的要求是一致的，即衍生金融工具的“杠桿性”特性。2. FASB所提出的“該合約有一個(gè)或多個(gè)標(biāo)的，且有一個(gè)或多個(gè)名義金額或支付條款，或同時(shí)有名義金額和支付條款，這些因素決定了結(jié)算金額，并在某些情況下決定是否需要進(jìn)行結(jié)算。”與IASC提出的“

12、其價(jià)值隨著特定利率、證券價(jià)格、商品價(jià)格、外匯匯率、價(jià)格或匯率的指數(shù)、信用等級和信用指數(shù)或類似變量的變化而變化。”實(shí)際上是有相通之處的。FASB指出了決定衍生金融工具結(jié)算金額的因素，而衍生金融工具的結(jié)算是采用了凈額結(jié)算方式，結(jié)算金額是基于公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)算的，衍生金融工具結(jié)算金額的決定因素與其價(jià)值的影響因素是息息相關(guān)的。IASC是指衍生金融工具是派生于基礎(chǔ)工具，以基礎(chǔ)工具或變量作為合約標(biāo)的性質(zhì)決定了其價(jià)值隨著有關(guān)基礎(chǔ)工具價(jià)格或相關(guān)變量的變動(dòng)而變動(dòng)的。例如，外匯遠(yuǎn)期隨著外匯匯率的變動(dòng)而變動(dòng)。由此可見，在此特征要求上兩者也是相同的，即衍生金融工具的“衍生性”特性。3. 對于兩者定義中的最后一個(gè)要素似

13、乎存在著差別，F(xiàn)ASB強(qiáng)調(diào)該合約的條款要求或允許凈額結(jié)算；能容易地借助于合同之外的方式進(jìn)行凈額結(jié)算；或要求交付一項(xiàng)資產(chǎn)，從資產(chǎn)的收受者來看，本質(zhì)上無異于以凈額結(jié)算，即以將凈額結(jié)算作為判斷衍生金融工具的標(biāo)準(zhǔn)，而IASC強(qiáng)調(diào)“在未來日期結(jié)算”，若從衍生金融工具的使用目的角度考慮，似乎以凈額結(jié)算的要求是合理的，因?yàn)橹挥袃纛~結(jié)算才能更有效地實(shí)現(xiàn)避險(xiǎn)保值的目的，但“未來日期結(jié)算”是實(shí)行套期保值和投機(jī)的前提，所以從此方面考慮，兩者均存在合理之處。故認(rèn)為，F(xiàn)ASB與IASC對衍生金融工具所做的定義均可取。22 衍生金融工具分類對于衍生金融工具的分類可以從不同角度進(jìn)行劃分，按照交易性質(zhì)可以將其分為遠(yuǎn)期交易性質(zhì)

14、的衍生金融工具和選擇權(quán)性質(zhì)的衍生金融工具；按照交易方式和特點(diǎn)可以分為金融遠(yuǎn)期、金融期貨、金融期權(quán)和金融互換；按照基礎(chǔ)工具可以分為外匯衍生金融工具、利率衍生金融工具和股票衍生金融工具。121 衍生金融工具的基本分類按照衍生金融工具的基本分類方式，即按照交易方式和特點(diǎn)分類，可將衍生金融工具分為以下幾類：1. 金融遠(yuǎn)期，是指交易雙方達(dá)成的，在將來某一特定日期按照事先商定的價(jià)格（如匯率、利率或股價(jià)等），以預(yù)先確定的方式買賣約定數(shù)量的某種金融工具的合約，它是其它幾類基本衍生金融工具的發(fā)展基礎(chǔ)。2. 金融期貨，是指買賣雙方在有組織的交易所內(nèi)，以公開競價(jià)的方式達(dá)成協(xié)議，約定在未來某一特定時(shí)間交割標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量特定

15、金融工具的交易方式。 3. 金融期權(quán)，又稱金融選擇權(quán)，是指合約雙方按約定的價(jià)格在約定日期內(nèi)，就是否買賣某種金融工具所達(dá)成的契約。4. 金融互換，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上當(dāng)事人經(jīng)過專業(yè)性的磋商后，按一定條件在金融市場上進(jìn)行不同金融工具的交換，從而在一定時(shí)間內(nèi)互相發(fā)生一系列款項(xiàng)收付的金融交易。222 衍生金融工具的再分類按照基礎(chǔ)工具及應(yīng)用領(lǐng)域可將衍生金融工具分為以下幾類：1. 外匯衍生金融工具，是指以各種貨幣為基礎(chǔ)工具，應(yīng)用于外匯市場避險(xiǎn)、投機(jī)或理財(cái)?shù)难苌鹑诠ぞ摺?. 利率衍生金融工具，是指以利率的載體（如國債、商品業(yè)票證等）為基礎(chǔ)工具或以利率為標(biāo)的，應(yīng)用于利率市場規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、投機(jī)或理財(cái)?shù)难苌鹑诠ぞ摺?/p>

16、3. 股票衍生金融工具，是指以股票為基礎(chǔ)工具或以股票指數(shù)為標(biāo)的，應(yīng)用于股票市場避險(xiǎn)、投機(jī)或理財(cái)?shù)难苌鹑诠ぞ摺?23衍生金融工具分類的比較分析基本分類方法相當(dāng)于對衍生金融工具的一種橫向劃分，四類衍生金融工具之間的關(guān)系是并列平行的。通過此種分類方法，分析各類衍生金融工具的特性，為認(rèn)識和研究衍生金融工具，了解衍生金融工具的起源和發(fā)展、發(fā)現(xiàn)其作用奠定了基礎(chǔ)，但分別對其研究難以發(fā)現(xiàn)不同衍生金融工具在同一市場中的運(yùn)作效果及其相互關(guān)系，難以結(jié)合某一金融市場的特性和發(fā)展對衍生金融工具進(jìn)行深入的研究。再分類方法相當(dāng)于對衍生金融工具進(jìn)行縱向的劃分，揭示了在某一金融市場中不同衍生金融工具所發(fā)揮的作用，有助于比較其

17、作用的范圍和方式，適應(yīng)了金融工具不斷創(chuàng)新和金融市場不斷細(xì)分的趨勢。通過對同一金融市場內(nèi)不同衍生金融工具的比較，有助于進(jìn)一步揭示衍生金融工具的作用方式和效果、發(fā)現(xiàn)金融市場的內(nèi)在機(jī)制，有助于對這些市場研究的深入，也有助于加強(qiáng)對各金融市場的管理和監(jiān)督。故認(rèn)為再分類方法較優(yōu)于基本分類方法。結(jié) 論衍生金融工具會計(jì)問題研究，以對衍生金融工具會計(jì)準(zhǔn)則制定和發(fā)展的研究為基礎(chǔ)，以破突傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)理論、發(fā)展與完善現(xiàn)有衍生金融工具會計(jì)理論為目標(biāo)，結(jié)合對衍生金融工具會計(jì)四大特征的分析，對衍生金融工具的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了理論上的探討。本文在對衍生金融工具會計(jì)的各個(gè)處理環(huán)節(jié)分析、研究的同時(shí)，以我國現(xiàn)階段衍生金

18、融工具的實(shí)際應(yīng)用情況為基礎(chǔ)，對我國衍生金融工具的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告的進(jìn)行分析、研究，探討了衍生金融工具會計(jì)理論與會計(jì)準(zhǔn)則的未來發(fā)展，以求對我國現(xiàn)階段衍生金融工具會計(jì)的具體操作及其發(fā)展、完善有所裨益。本論文在對衍生金融工具會計(jì)的分析、研究過程中有以下特點(diǎn)：1. 研究體系 本文突破原衍生金融工具規(guī)范從披露到確認(rèn)、計(jì)量的研究體系，按衍生金融工具定義、分類、作用到確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告，再到對其未來發(fā)展的思考，最后結(jié)合研究套期會計(jì)，組成一個(gè)完整的衍生金融工具會計(jì)分析、研究過程。2. 研究視角 本文對衍生金融工具的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告分別按時(shí)間或會計(jì)處理的順序進(jìn)行研究，而現(xiàn)有的國內(nèi)外多數(shù)研究是圍繞衍生金融工具會計(jì)對傳統(tǒng)會計(jì)的沖擊等進(jìn)行的。3. 研究方法 本文對衍生金融工具確認(rèn)的分析與研究，并未直接進(jìn)入主題，而在比較分析風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬分析法與控制/合成分析法的基礎(chǔ)上，對初始確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析、研究，指出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬分析法不適宜作為終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。 衍生金融工具會計(jì)研究一直在爭議中發(fā)展，因此許多問題尚待進(jìn)一步研究與探討，歸納起來主要有以下幾點(diǎn)：如何增強(qiáng)衍生金融工具會計(jì)研究的實(shí)務(wù)性；如何做好新舊制度的銜接；如何應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，等等。致