行政事業(yè)單位部門預(yù)算（講義）

1、部門預(yù)算（講義）第一講：部門預(yù)算的內(nèi)涵通俗地講，部門預(yù)算就是一個(gè)部門一本預(yù)算。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，部門預(yù)算是由政府各部門編制、經(jīng)財(cái)政部門審核后由議會(huì)通過的反映部門所有收入和支出的預(yù)算。2000年以前我國沒有編制部門預(yù)算。向人大提交的是收入按類別、支出按功能的匯總預(yù)算。人大批準(zhǔn)預(yù)算草案后，財(cái)政和有預(yù)算分配權(quán)的部門分別將有關(guān)預(yù)算批復(fù)到各個(gè)部門，各部門再將預(yù)算批復(fù)到所屬預(yù)算單位。各部門沒有一本完整的預(yù)算。實(shí)行部門預(yù)算改革后，部門編制的預(yù)算要反映部門所有收入和支出，既要反映預(yù)算內(nèi)的收支，又要反映預(yù)算外的收支。既要反映財(cái)政部門直接安排的預(yù)算撥款，又要反映計(jì)劃部門、科技部門等有分配權(quán)的部門安排的資金?？傊块T

2、預(yù)算是全面反映部門收支活動(dòng)的預(yù)算，其理論內(nèi)涵是：部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。第二講：部門預(yù)算的主要特點(diǎn)1、從編制范圍看，部門預(yù)算涵蓋了部門或單位所有收入和支出，不僅包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金收支，還包括各項(xiàng)預(yù)算外資金收支、經(jīng)營收支以及其他收支；既包括一般預(yù)算收支，還包括政府性基金收支，體現(xiàn)了“大收入、大支出”的原則，也就是通常講的“一個(gè)部門一本預(yù)算”。2、從支出角度看，部門預(yù)算包括部門或單位所有按支出功能分類的不同用途的資金，無論是基建經(jīng)費(fèi)，還是各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)，或是其他經(jīng)費(fèi)，全部

3、按規(guī)定的格式和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一匯總編入一本預(yù)算，可以全面反映一個(gè)部門或單位各項(xiàng)資金的使用方向和具體使用內(nèi)容。3、從編制程序看，部門預(yù)算是匯總預(yù)算，它是由基層預(yù)算單位編制，逐級審核匯總形成的。具體編制時(shí)，基層預(yù)算單位根據(jù)本單位承擔(dān)的工作任務(wù)、部門發(fā)展規(guī)劃以及年度計(jì)劃測算編制，經(jīng)逐級上報(bào)、審核并按單位或部門匯總形成。4、從細(xì)化程序看，部門預(yù)算既細(xì)化到了具體預(yù)算單位和項(xiàng)目，又細(xì)化到了按預(yù)算科目劃分的各支出功能。經(jīng)部門或單位匯總后，預(yù)算既反映了本部門所有收支預(yù)算總額，還反映了收支按單位和項(xiàng)目的具體構(gòu)成情況，以及單位及項(xiàng)目的收支按支出功能分類的具體構(gòu)成情況。5、從合法性看，部門預(yù)算必須在符合國家有關(guān)政策、規(guī)定的

4、前提下按財(cái)政部門核定的預(yù)算控制數(shù)編制，預(yù)算在呈報(bào)上級部門前，必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意；預(yù)算在上報(bào)人大前必須報(bào)經(jīng)政府批準(zhǔn)；人大按法定程序批準(zhǔn)年度預(yù)算后，由財(cái)政部門將預(yù)算批復(fù)到部門，部門再逐級批復(fù)到基層預(yù)算單位。第三講：實(shí)行部門預(yù)算的意義編制部門預(yù)算是發(fā)達(dá)國家和大多數(shù)發(fā)展中國家的通常做法，也是深化我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革、建立公共財(cái)政框架的基本要求。我國傳統(tǒng)預(yù)算的編制存在一些問題，概括起來說，一是粗。財(cái)政提交人大及其常委會(huì)審查的傳統(tǒng)預(yù)算草案是按收入類別和支出功能分類匯總編報(bào)的，人大代表從預(yù)算草案中看不到各個(gè)部門使用了多少財(cái)政資金、主要用于哪些項(xiàng)目、部門預(yù)算外資金規(guī)模有多大等，不利于人大代表有效地審查

5、和監(jiān)督。二是遲。傳統(tǒng)預(yù)算草案在經(jīng)人大審查批準(zhǔn)后，財(cái)政部門要與有分配權(quán)的部門來回協(xié)商，在預(yù)算上達(dá)成一致意見往往需要較長的時(shí)間，致使預(yù)算批復(fù)時(shí)間往往超過法規(guī)規(guī)定的期限，影響了預(yù)算執(zhí)行，損壞了法律的嚴(yán)肅性。歸納起來實(shí)行部門預(yù)算的主要意義有：1、符合預(yù)算法的要求。預(yù)算法要求預(yù)算細(xì)化到部門。2、有利于人大審查和監(jiān)督。編制部門預(yù)算，使預(yù)算進(jìn)一步細(xì)化，有利于人大代表履行監(jiān)督職能，也有利于審計(jì)和社會(huì)各界的監(jiān)督。3、有利于預(yù)算編制的公開、公平、公正。通過編制部門預(yù)算，有利于防止預(yù)算分配過程中的不規(guī)范行為，有利于加強(qiáng)廉政建設(shè)，防止腐敗。4、有利于強(qiáng)化預(yù)算觀念，提高預(yù)算管理水平。實(shí)行部門預(yù)算后，預(yù)算編制將科學(xué)化、制

6、度化和規(guī)范化，客觀上會(huì)要求和促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)化預(yù)算觀念，減少追加支出的隨意性，提高預(yù)算管理水平。第四講：部門預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的區(qū)別傳統(tǒng)的預(yù)算，也稱為功能預(yù)算。功能預(yù)算的編制方法是采取收入按類別、支出按功能編制的，其特點(diǎn)是在編制預(yù)算時(shí)，不以預(yù)算部門作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，而是根據(jù)政府的職能和經(jīng)費(fèi)性質(zhì)對開支加以分類進(jìn)行編制。部門預(yù)算是按部門分類編制預(yù)算，預(yù)算在部門內(nèi)又根據(jù)部門行使的職能不同安排不同功能支出。部門預(yù)算與功能預(yù)算的主要區(qū)別在于：第一、預(yù)算編制的分類基礎(chǔ)不同。功能預(yù)算是將預(yù)算按支出功能分類，分別測算，最后匯總形成按支出功能分別列示的總體預(yù)算。部門預(yù)算則是將預(yù)算按部門或單位分解，部門或單位將涉及本部門或

7、單位的所有按功能分類的資金統(tǒng)一編入部門預(yù)算，財(cái)政部門將各部門的預(yù)算審核匯總后，形成按部門列示的部門預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上形成傳統(tǒng)的按功能列示的財(cái)政總體預(yù)算。第二、預(yù)算涵蓋的范圍不同。功能預(yù)算的編制范圍僅限于財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金收支預(yù)算，沒有涵蓋部門依據(jù)國家法律組織的基金收支預(yù)算、預(yù)算外資金收支預(yù)算和其他資金收支預(yù)算。部門預(yù)算的編制范圍則涵蓋了預(yù)算部門的全部收支，既包括了一般收支預(yù)算，又包括預(yù)算外資金收支和其他資金收支。第三，預(yù)算管理的方式不同。功能預(yù)算是一個(gè)部門不同功能的經(jīng)費(fèi)在財(cái)政和各部門均分別由不同的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，在財(cái)政部門是一個(gè)機(jī)構(gòu)管理若干部門同一性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)，同一部門的不同功能的經(jīng)費(fèi)預(yù)算分別由不同的

8、主管機(jī)構(gòu)審核和批復(fù)。部門預(yù)算則是一個(gè)部門不同功能的經(jīng)費(fèi)在財(cái)政和部門均由同一機(jī)構(gòu)管理，在財(cái)政是一個(gè)機(jī)構(gòu)管理一個(gè)部門的所有經(jīng)費(fèi)，同一部門所有經(jīng)費(fèi)的預(yù)算全部由一個(gè)機(jī)構(gòu)審核和批復(fù)。第四，預(yù)算的編制方式不同。功能預(yù)算編制過程是自上而下，即由財(cái)政部門根據(jù)政府目標(biāo)的需要，先確定財(cái)政總體收支規(guī)模和支出構(gòu)成，把按功能分類的預(yù)算控制指標(biāo)分解給部門，主管部門代基層單位編制預(yù)算，層層代編。部門預(yù)算編制過程是自下而上，即從基層編起，逐級審核匯總，最后由財(cái)政部門審核匯總形成財(cái)政總體預(yù)算。第五，預(yù)算的細(xì)化分類不同。功能預(yù)算是將預(yù)算按功能細(xì)化。部門預(yù)算則是以部門為基礎(chǔ)，對部門內(nèi)的各項(xiàng)資金再按功能、按預(yù)算科目把各項(xiàng)支出內(nèi)容細(xì)化

9、分解到具體支出項(xiàng)目。第五講：部門預(yù)算的編制內(nèi)容部門預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。一、部門預(yù)算收入1、范圍：主要包括財(cái)政撥款、行政單位預(yù)算外資金、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、其他收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額、上年結(jié)余的預(yù)算。2、概念：財(cái)政撥款：財(cái)政部門用一般預(yù)算收入通過國庫直接撥付給預(yù)算單位的資金。行政單位預(yù)算外資金：通過省級預(yù)算外財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金數(shù)。事業(yè)收入：事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入。主要是指從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金。事業(yè)單位經(jīng)營收入：事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。事業(yè)單位的經(jīng)營收入必須具備以下兩個(gè)

10、特征：一是經(jīng)營活動(dòng)的收入（如事業(yè)單位將閑置的資產(chǎn)用于經(jīng)營活動(dòng)取得的收入），而不是專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入；二是非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。其他收入：指事業(yè)單位取得的除上述規(guī)定以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、固定資產(chǎn)臨時(shí)出租收入、有償轉(zhuǎn)讓收入、報(bào)廢殘值收入、廢舊物品變賣收入、財(cái)產(chǎn)物資損失賠償收入等。行政單位除財(cái)政撥款收入、預(yù)算外收入以外的其他合法收入等。上級補(bǔ)助收入：指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政收入。附屬單位上繳收入：是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。包括附屬的事業(yè)單位上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤等。需要強(qiáng)調(diào)的是，附屬單

11、位僅指獨(dú)立核算的單位。用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額：是指事業(yè)單位用事業(yè)基金彌補(bǔ)的收支差額的數(shù)額。上年結(jié)余：是指上一年按規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)下一年使用的資金預(yù)計(jì)數(shù)。包括上年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和上年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)。3、收支預(yù)算的編制要求（1）要保證收入的合法性。部門的收入應(yīng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。特別是預(yù)算外資金收入應(yīng)符合國家的法律法規(guī)和政策，按照國家和有關(guān)政策規(guī)定的項(xiàng)目執(zhí)行，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目。（2）要注意收入的完整性。首先要保證收入項(xiàng)目的完整性，即部門各類收入均應(yīng)編入收入預(yù)算。其次要保證收入數(shù)額的完整性，各部門應(yīng)如實(shí)測算各項(xiàng)收入，不能隱瞞或少報(bào)預(yù)算外收入，要將單位各項(xiàng)收入足額編入預(yù)算中。（3）要保證收入的準(zhǔn)確性。預(yù)算外

12、收入應(yīng)依據(jù)上年、當(dāng)年收入數(shù)和下年的政策變化及其他收入增減因素測算。收入預(yù)算既要積極，又要穩(wěn)妥，不能故意少報(bào)、瞞報(bào)。二、部門預(yù)算支出主要包括：基本支出預(yù)算、項(xiàng)目支出預(yù)算。圖示如下：部門支出預(yù)算     基本支出預(yù)算 項(xiàng)目支出預(yù)算（憑財(cái)力）     人員支出（按政策）日常公用支出（分定額與非定額）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出 行政事業(yè)性項(xiàng)目支出生產(chǎn)建設(shè)性項(xiàng)目支出其他項(xiàng)目支出（一）基本支出預(yù)算1、范圍。包括人員支出、日常公用支出和對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出三部分。2、概念?；局С鲱A(yù)算是部門

13、支出預(yù)算的組成部分，是行政事業(yè)單位為了保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃。3、基本支出預(yù)算的編制原則（1）綜合預(yù)算的原則。在編制基本支出預(yù)算時(shí)，預(yù)算內(nèi)外資金要統(tǒng)籌考慮、合理安排。（2）優(yōu)先保障原則。單位在安排支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)首先保障基本支出的合理需要，以保證行政事業(yè)單位的日常工作運(yùn)轉(zhuǎn)。（3）定員定額管理為主的原則?；局С鲱A(yù)算實(shí)行定員定額管理。對于基本支出沒有財(cái)政撥款的事業(yè)單位，其基本支出預(yù)算可以按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定和部門預(yù)算編制的要求，結(jié)合單位的收支情況，采取其他方式統(tǒng)籌安排。定員是省機(jī)構(gòu)編制主管部門根據(jù)省級行政事業(yè)單位的性質(zhì)、職能、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)等所下達(dá)

14、的人員配置標(biāo)準(zhǔn)。定額是省財(cái)政廳根據(jù)省級行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和日常工作任務(wù)的合理需要，結(jié)合財(cái)力的可能，對基本支出的一些項(xiàng)目所制定的指標(biāo)額度。4、人員支出具體項(xiàng)目包括：基本工資、津貼及獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、和其他人員經(jīng)費(fèi)等。圖示如下： 人員支出與經(jīng)濟(jì)科目對應(yīng)關(guān)系：    工資     統(tǒng)發(fā)部分獎(jiǎng)金  一般人員支出 津貼        非統(tǒng)發(fā)部分福利費(fèi)   &#

15、160; 菜籃子費(fèi)人員支出        養(yǎng)老保險(xiǎn)    社會(huì)保障繳費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)     其他保險(xiǎn)           其他臨時(shí)工工資      聘用人員工資       其他

16、60;  5、日常公用經(jīng)費(fèi)包括實(shí)行定額管理和非定額管理兩部分。定額管理的項(xiàng)目有：辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、一般維修費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、離退休人員公用經(jīng)費(fèi)十四項(xiàng)。非定額管理的項(xiàng)目有：印刷費(fèi)、取暖費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、專用材料費(fèi)、辦公設(shè)備購置費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)、其他。圖示如下： 公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目與經(jīng)濟(jì)科目對應(yīng)關(guān)系：   辦公費(fèi)      水電費(fèi)      郵電費(fèi)交

17、通費(fèi)      差旅費(fèi)  定額管理的公用經(jīng)費(fèi)會(huì)議費(fèi)  培訓(xùn)費(fèi)     招待費(fèi)     福利費(fèi)     勞務(wù)費(fèi)     物業(yè)管理費(fèi)      一般維修費(fèi)公用經(jīng)費(fèi)支出    工會(huì)經(jīng)費(fèi)  

18、;    離退休人員公用支出                    印刷費(fèi)     取暖費(fèi)     就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)  非定額管理的公用經(jīng)費(fèi)租賃費(fèi) 專用材料費(fèi)      辦公設(shè)

19、備購置費(fèi)      圖書資料購置費(fèi)       其他 6、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。主要包括離退休費(fèi)、助學(xué)金、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)助。圖示如下： 對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出與經(jīng)濟(jì)科目對應(yīng)關(guān)系：退職（役）費(fèi)    撫恤和生活補(bǔ)助    一般補(bǔ)助支出醫(yī)療費(fèi)  住房公積金      其他 對個(gè)人和

20、家庭補(bǔ)助支出                           離退休支出 離退休統(tǒng)發(fā)部分         離退休非統(tǒng)發(fā)部分  （二）項(xiàng)目支出預(yù)算1、概念項(xiàng)目支出預(yù)算是部門支出預(yù)算的組成部分，是省級行政事業(yè)單

21、位為完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。2、范圍主要包括行政事業(yè)性項(xiàng)目支出預(yù)算、生產(chǎn)建設(shè)性項(xiàng)目支出預(yù)算、其他項(xiàng)目支出預(yù)算。其中：行政事業(yè)性項(xiàng)目包括大型會(huì)議、大型修繕、專用設(shè)備購置、交通工具購置、其他行政事業(yè)性項(xiàng)目、待安排項(xiàng)目支出。3、項(xiàng)目支出預(yù)算管理的基本原則（1）綜合預(yù)算原則。項(xiàng)目支出預(yù)算要體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排的原則。（2）科學(xué)認(rèn)證原則。對項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的可行性論證。（3）合理排序原則。對進(jìn)入項(xiàng)目庫的項(xiàng)目要按照輕重緩急進(jìn)行排序，財(cái)政部門根據(jù)當(dāng)年財(cái)力狀況和項(xiàng)目順序，優(yōu)先安排急需的項(xiàng)目。（4）追蹤問效原則。財(cái)政部門和主管部門對財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目

22、的實(shí)施過程及其完成結(jié)果進(jìn)行效績考評，追蹤問效。4、項(xiàng)目支出預(yù)算的編制。（1）各單位要在優(yōu)先保障單位基本支出需要的基礎(chǔ)上，按照財(cái)力可能，區(qū)分輕重緩急，擇優(yōu)安排各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展所需的項(xiàng)目支出，并按綜合預(yù)算的原則編制項(xiàng)目支出預(yù)算，體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排的要求。（2）編制項(xiàng)目支出預(yù)算原則上都要落實(shí)到具體項(xiàng)目，對年初確實(shí)難以明確具體項(xiàng)目的，可安排一定比例的待定支出，但待定支出的比例不得超過項(xiàng)目支出總額的30%。（3）要加強(qiáng)對項(xiàng)目安排合規(guī)性、合法性的審核，對一些籠統(tǒng)模糊或明顯不合理的項(xiàng)目，要進(jìn)行調(diào)整。（4）對基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用等生產(chǎn)建設(shè)性支出項(xiàng)目，應(yīng)按照省發(fā)改委、省科技廳等部門確定的項(xiàng)目進(jìn)行審核，未經(jīng)確定的項(xiàng)目，除用預(yù)算外資金安排的項(xiàng)目外，其他一律不能編報(bào)。5、項(xiàng)目支出預(yù)算的核定。省財(cái)政廳按照國家有關(guān)方針政策和省級部門單位的工作任務(wù)、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，確定當(dāng)年省級行政單位項(xiàng)目支出安排的原則和重點(diǎn)，并根據(jù)當(dāng)年財(cái)力狀況和項(xiàng)目排序情況，安排項(xiàng)目支出預(yù)算，列入省級年度預(yù)算。項(xiàng)目支出預(yù)算一經(jīng)核定，部門和項(xiàng)目單位不得自行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中，發(fā)生項(xiàng)目終止、變更、調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)批。項(xiàng)目完成后，結(jié)余的資金報(bào)經(jīng)省財(cái)政廳批準(zhǔn)同意后，可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使