2014新舊行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定講解

1、附件新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定修訂后的行政單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)庫2013218號(hào)）（以下簡稱新制度）自2014年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利過渡，現(xiàn)對行政單位執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求（一）自2014年1月1日起，行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）行政單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面：1.根據(jù)原賬編制2013年12月31日的科目余額表。2.按照新制度設(shè)立2014年1月1日的新賬。3.將2013年12月31日原賬中各會(huì)計(jì)科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)

2、整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。原賬中各會(huì)計(jì)科目是指原行政單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)預(yù)字199849號(hào)）規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，以及按照財(cái)政部印發(fā)的有關(guān)行政單位會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目。新舊會(huì)計(jì)科目對應(yīng)關(guān)系參見本規(guī)定附1。4.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。行政單位應(yīng)當(dāng)對原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類。1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行

3、存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。2.“暫付款”科目。新制度未設(shè)置“暫付款”科目，但設(shè)置了“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“暫付款”科目的余額進(jìn)行分析，將符合上述新科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中對應(yīng)科目。同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)”科目。3.“有價(jià)證券”科目。新制度未設(shè)置“有價(jià)證券”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“有價(jià)證券”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。4.“庫存材料”科目。

4、新制度未設(shè)置“庫存材料”科目，但設(shè)置了“存貨”、“政府儲(chǔ)備物資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“庫存材料”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于存貨的余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目，同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入“存貨”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金存貨”科目；將屬于政府儲(chǔ)備物資的余額轉(zhuǎn)入“政府儲(chǔ)備物資”科目，同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入“政府儲(chǔ)備物資”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資”科目。 5.“固定資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：（1）對于達(dá)不到新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中

5、“存貨”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金存貨”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)當(dāng)按照其成本，在新賬中借記“資產(chǎn)基金存貨”科目，貸記“存貨”科目，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作。（2）對于符合新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目。（3）對于原賬“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目。（4）對于原賬“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“

6、公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。（二）負(fù)債類。1.“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。新制度未設(shè)置“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，但設(shè)置了“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。2.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”

7、科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目。 3.“暫存款”科目。新制度未設(shè)置“暫存款”科目，但設(shè)置了“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”和“受托代理負(fù)債”科目。另外，新制度的“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容還包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“暫存款”科目的余額進(jìn)行分析，將符合上述科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬對應(yīng)科目。如有轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目的，還應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“長期

8、應(yīng)付款”科目余額的合計(jì)數(shù)，在新賬中借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”或“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。（三）凈資產(chǎn)類。1.“結(jié)余”科目。新制度未設(shè)置“結(jié)余”科目，但設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”和“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“結(jié)余”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)、存貨、政府儲(chǔ)備物資”科目金額）進(jìn)行分析：對屬于新制度下財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對屬于新制度下財(cái)政撥款結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政撥款結(jié)余”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。2.“固定基金”科目。新制度未設(shè)置“固定基金”科目，但設(shè)置

9、了“資產(chǎn)基金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照原賬中“固定資產(chǎn)”科目的轉(zhuǎn)賬規(guī)定，相應(yīng)地將原賬中“固定基金”科目的余額，分別轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金存貨”、“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”和“資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。（四）收入支出類。由于原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。行政單位如有其他原賬科目余額，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)的科目。新賬中科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。三、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬（一）資產(chǎn)類。1.關(guān)于原未入賬的無形資產(chǎn)。行政單

10、位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的無形資產(chǎn)記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目。2.關(guān)于原未入賬的政府儲(chǔ)備物資。行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的政府儲(chǔ)備物資記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的政府儲(chǔ)備物資成本，借記“政府儲(chǔ)備物資”科目，貸記“資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資”科目。3.關(guān)于原未入賬的公共基礎(chǔ)設(shè)施。行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的公共基礎(chǔ)設(shè)施記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的公共基礎(chǔ)設(shè)施成本，借記“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，貸記“資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。

11、4.關(guān)于原未入賬的受托代理資產(chǎn)。行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的受托代理資產(chǎn)成本，借記“受托代理資產(chǎn)”等科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。（二）負(fù)債類。1.關(guān)于原未入賬的應(yīng)付賬款。行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的應(yīng)付賬款記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的應(yīng)付賬款金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。2.關(guān)于原未入賬的長期應(yīng)付款。行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的長期應(yīng)付款記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的長期應(yīng)付款金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸

12、記“長期應(yīng)付款”科目。行政單位如有2013年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定登記新賬。四、將行政單位基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入按照新制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)賬行政單位應(yīng)當(dāng)在按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位按照新制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)賬（以下簡稱“大賬”）。新制度設(shè)置了“在建工程”科目。行政單位應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。（一）將2013年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額按照以下方法并入“大賬”。1資產(chǎn)類。（1）按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額，分別借

13、記“大賬”中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。（2）按照基建賬中“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”、“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額，借記“大賬”中“應(yīng)收賬款”科目。（3）按照基建賬中“其他應(yīng)收款”、“撥付所屬投資借款”、“有價(jià)證券”科目借方余額，借記“大賬”中“其他應(yīng)收款”科目。（4）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額，借記“大賬”中“固定資產(chǎn)”科目。（5）按照基建賬中“累計(jì)折舊”科目貸方余額，貸記“大賬”中“累計(jì)折舊”科目。（6）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”

14、、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，借記“大賬”中“在建工程基建工程”科目。（7）按照基建賬中“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目借方余額，借記“大賬”中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。2負(fù)債類。（8）按照基建賬中“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”、“其他應(yīng)交款”科目貸方余額中屬于應(yīng)交財(cái)政部分，貸記“大賬”中“應(yīng)繳財(cái)政款”科目；其余部分貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目。（9）按照基建賬中“應(yīng)交稅金”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應(yīng)繳稅金”科目。（10）按照基建賬中“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應(yīng)付職工薪酬”科目。（11）

15、按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目貸方余額，以及“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于1年以內(nèi)（含1年）償還的部分，貸記“大賬”中“應(yīng)付賬款”科目。（12）按照基建賬中“其他應(yīng)付款”科目貸方余額，貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目。（13）按照基建賬中“基建投資借款”、“上級(jí)撥入投資借款”、“其他借款”科目貸方余額和“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于超過1年償還的部分，貸記“大賬”中“長期應(yīng)付款”科目。3凈資產(chǎn)類。（14）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“基建投資借款”、“其他借款”、“上級(jí)撥入投資借款”科目

16、貸方余額減去尚未使用的借款金額（實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額，借記“大賬”中“待償債凈資產(chǎn)”科目。（15）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額和“累計(jì)折舊”科目貸方余額的差額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目。（16）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金在建工程”科目。（17）按照基建賬中“基建撥款”、“留成收入”科目余額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。（1

17、8）按照基建賬中“留成收入”科目余額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)余”科目。按照上述（1）（18）中“大賬”科目的借方合計(jì)金額減去貸方合計(jì)金額后的差額，貸記或借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。（二）行政單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月將基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額按照以下方法并入“大賬”。1資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類。根據(jù)“大賬”科目和基建賬科目的對應(yīng)關(guān)系（見附2），按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額，借記“大賬”中的對應(yīng)科目；按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的貸方凈額，貸記“大賬”中的對應(yīng)科目。對于當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù)的，根據(jù)基建賬中“基建撥款”科目本期

18、借方發(fā)生額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，借記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”或“財(cái)政撥款結(jié)余”科目；其余部分，借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。2收入、支出類。按照基建賬中“基建撥款”科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款收入”科目；其余部分，貸記“大賬”中“其他收入”科目。按照基建賬中“上級(jí)撥入資金”科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中“其他收入”科目。根據(jù)新制度規(guī)定的支出確認(rèn)原則，對基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進(jìn)行分析計(jì)算，按照計(jì)算出的數(shù)額，借記“大賬”中“經(jīng)費(fèi)支出”科目。行政單位如有從“大賬”中“經(jīng)費(fèi)支出”科目列支轉(zhuǎn)入基建賬的資金，還應(yīng)當(dāng)在并賬后將已列支金額部分

19、予以沖銷，借記“其他收入”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”科目。如果行政單位已在“大賬”中核算基建資金收支的，不再按照本規(guī)定進(jìn)行基建資金收支的并賬處理。五、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接（一）編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（二）行政單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。行政單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2014年的月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制2014年度收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。六、其他銜接事項(xiàng)（一）新制度設(shè)置了“累計(jì)攤銷”科目，核算行政單位對無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。行政單位應(yīng)當(dāng)全面核查2013年12月3

20、1日前取得的無形資產(chǎn)的成本、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并對無形資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定補(bǔ)提攤銷。按照應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷金額，借記“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。（二）新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，核算行政單位對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提的累計(jì)折舊。行政單位對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊事宜由財(cái)政部另行規(guī)定。附：1.新舊行政單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對照表 2.行政單位“大賬”與基建賬會(huì)計(jì)科目對照表附1：新舊行政單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對照表新行政單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原行政單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金101

21、現(xiàn)金21002銀行存款102銀行存款31011零余額賬戶用款額度107零余額賬戶用款額度*41021 102101 102102財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付115財(cái)政應(yīng)返還額度*財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付51212應(yīng)收賬款104暫付款61213預(yù)付賬款10471215其他應(yīng)收款104暫付款103有價(jià)證券81301存貨105庫存材料106固定資產(chǎn)91501固定資產(chǎn)106固定資產(chǎn)101502累計(jì)折舊111511在建工程121601無形資產(chǎn)106固定資產(chǎn) 131602累計(jì)攤銷141701待處理財(cái)產(chǎn)損溢151801政府儲(chǔ)備物資105庫存材料161802公共基礎(chǔ)設(shè)施106固定資產(chǎn)171901

22、受托代理資產(chǎn)二、負(fù)債類182001應(yīng)繳財(cái)政款201應(yīng)繳預(yù)算款202應(yīng)繳財(cái)政專戶款192101應(yīng)繳稅費(fèi)203暫存款202201應(yīng)付職工薪酬211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）*212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼*213應(yīng)付其他個(gè)人收入*203暫存款212301應(yīng)付賬款203暫存款222302應(yīng)付政府補(bǔ)貼款232305其他應(yīng)付款續(xù)表新行政單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原行政單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱242401長期應(yīng)付款203暫存款252901受托代理負(fù)債三、凈資產(chǎn)類263001財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)303結(jié)余273002財(cái)政撥款結(jié)余283101其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余293501資產(chǎn)基金 350101 預(yù)

23、付款項(xiàng)303結(jié)余 350111 存貨303301結(jié)余固定基金 350121 固定資產(chǎn)301固定基金 350131 在建工程 350141 無形資產(chǎn)301固定基金 350151 政府儲(chǔ)備物資303結(jié)余 350152 公共基礎(chǔ)設(shè)施303固定基金303502待償債凈資產(chǎn)四、收入類314001財(cái)政撥款收入401撥入經(jīng)費(fèi)324011其他收入407其他收入-404預(yù)算外資金收入五、支出類335001經(jīng)費(fèi)支出501經(jīng)費(fèi)支出505結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建345101撥出經(jīng)費(fèi)502撥出經(jīng)費(fèi)注：上表中標(biāo)有“*”號(hào)的會(huì)計(jì)科目為行政單位按照財(cái)政部印發(fā)的有關(guān)行政單位會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目。附2：行政單位“大賬”和基建賬會(huì)計(jì)科目對照表“大賬”科目基建賬科目編號(hào)名稱編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金233現(xiàn)金1002銀行存款232銀行存款1011零余額賬戶用款額度234零余額賬戶用款額度1021財(cái)政應(yīng)返還額度235財(cái)政應(yīng)返還額度1212應(yīng)收賬款251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款253應(yīng)收票據(jù)1215其他應(yīng)收款252其他應(yīng)收款261撥付所屬投資借款281有價(jià)證券1501固定資產(chǎn)201固定資產(chǎn)1502累計(jì)折舊202累計(jì)折舊1511在建工程101建