營業(yè)稅改征增值稅必須掌握的68個問題

1、營業(yè)稅改征增值稅必須掌握的68個問題發(fā)布時間：2012-8-14 8:51:21 作者：財政部財政科學研究所 肖太壽據(jù)財稅201271號文件規(guī)定：北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。為了幫助試點地區(qū)更好的理解政策，現(xiàn)歸納了68個問題答案供大家學習！1.什么是增值稅？答：增值稅是對銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：(

2、一)增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉移價值的重復征稅問題。(二)增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。(三)增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉嫁，最終由消費者

3、承擔。(四)增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。2.什么是提供應稅服務？答：提供應稅服務是指：提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。3.營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。4.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務如何納稅？答：

4、境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。5.非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務，請問什么是非營業(yè)活動？答：非營業(yè)活動，是指：(一)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。(三)單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。6.什么是在境內(nèi)提供應稅服務？哪些

5、不屬于在境內(nèi)提供應稅服務？答：在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。7.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務是否繳納增值稅？答：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務應當視同提供應稅服務申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。8.提供應稅服務的增值稅稅率是多少?答：(一)提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%

6、。(二)提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。(三)提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外)，稅率為6%。(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。9.提供應稅服務的增值稅征收率是多少?答：增值稅征收率為3%。10.增值稅的計稅方法包括哪兩個？答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。11.一般計稅方法的應納稅額如何計算？答：一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當

7、期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。12.什么是銷項稅額？答：銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。13.什么是進項稅額？答：進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。14.簡易計稅方法的應納稅額如何計算？答：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。15.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應如何納稅人？答：納稅人提

8、供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。16.納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。17.納稅人提供應稅服務發(fā)生折扣的，應如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。18.試點納稅人提供的公共交通運輸服務如何納稅？答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車)，可以

9、選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。19.試點納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？答：按照試點實施辦法和試點有關事項的規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。20.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？答：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。21.問：營改增

10、納稅人納稅義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？答：增值稅納稅義務發(fā)生時間為：(一)納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。(二)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。(三)納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。22.問：增值稅納稅人扣繳義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？答：扣繳義務發(fā)生時

11、間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。23.問：代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構所在地還是應稅服務發(fā)生地？答：扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。24.問：外地發(fā)生的應稅服務應向服務發(fā)生地稅務機關申報繳納稅款嗎？答：固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。25.問：總、分支機構不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎

12、？答：總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。26.問：提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： (一)向消費者個人提供應稅服務。 (二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。27.問：財稅2011111號文件規(guī)定："個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅"，其中，個人含個體工商戶嗎？答：個人包括個體工商戶和其他個人。28.問：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關

13、申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。29.什么是增值稅差額征稅？答：指試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額(以下稱計稅銷售額)的征稅方法。30.哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：(一)納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍；(二)提供的應稅服務符合現(xiàn)行國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。31.增值稅小規(guī)模納稅人

14、和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？答：可以。32.什么是試點納稅人？什么是非試點納稅人？答：試點納稅人指試點地區(qū)(如：上海、北京等，下同)按照財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號)附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法(以下簡稱試點實施辦法)繳納增值稅的納稅人。非試點納稅人指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點納稅人的價款是否可以扣除？答：可以。34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點納稅人的價款是否

15、可以扣除？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款。35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點納稅人的價款可以扣除？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款。36.增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項目包括哪些？答：與

16、目前國家營業(yè)稅差額征稅有關政策規(guī)定一致。37.增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？答：(一)一般納稅人計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率)(二)小規(guī)模納稅人計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)38.應稅服務適用增值稅差額征稅的，本期應納稅額如何計算？答：本期應納稅額=計稅銷售額×適用稅率-本期進項稅額39.納稅人支付的價款如果即符合抵扣進項稅額的規(guī)定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目，應如何處理？答：除特殊規(guī)定外，

17、納稅人可以自主選擇抵扣進項稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進項稅額的同時，將除進項稅額外的價款部分作為增值稅差額扣除項目。40.截止目前國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項目？答：包括以下五類：(一)有形動產(chǎn)融資租賃(二)交通運輸業(yè)服務(三)試點物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務(四)勘察設計單位承擔的勘察設計勞務(五)代理，具體包括：1. 知識產(chǎn)權代理2.廣告代理3.貨物運輸代理4.船舶代理服務5.無船承運業(yè)務6.包機業(yè)務7.代理報關業(yè)務41.什么是增值稅一般納稅人？答：應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的

18、納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。42.營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財政部和國家稅務總局規(guī)定的標準是多少？答：應稅服務年銷售額標準為500萬元(含本數(shù))。43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關申請手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關申請手續(xù)？答：增值稅一般納稅人需要辦理有關申請手續(xù)，經(jīng)稅務機關審批后認定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關申請手續(xù)，在國稅稅務機關辦理了稅務登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。44.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認定為增值稅一般納稅人？不申請認定的如何處理？

19、答：必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認定的，稅務機關按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。45.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認定一般納稅人？答：屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認定一般納稅人。46.應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？答：可以。需要具備以下條件

20、：(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。47.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？答：(一)應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：增值稅一般納稅人申請認定表(以下簡稱申請認定表)二份。(二)應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的

21、營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：1.增值稅一般納稅人申請認定表(以下簡稱申請認定表)二份；2.稅務登記證副本原件；3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件一份；4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件一份；5.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件一份。48.營業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業(yè)額如何確認是否超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準？答：按照2011年度或者2012年1至6月繳納營業(yè)稅的全部營業(yè)額中營業(yè)稅改征增值稅應稅服務部分計算。49.減免稅是什么？答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關稅收規(guī)定(以下簡稱稅

22、法規(guī)定)給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。50.減免稅分為哪些類別？答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法(試行)的通知(國稅發(fā)2005129號)第一章第四條規(guī)定："減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。"51.納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務機關備案或審批？答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法(試行)的通知(國稅發(fā)2005129號)第一章第五條規(guī)定："納稅人

23、享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權限的稅務機關(以下簡稱有權稅務機關)審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。 納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。"52.納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報哪些資料備案？答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法(試行)的通知(國稅發(fā)2005129號)第二章第十九條規(guī)定："納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案： (一)減免稅政策的執(zhí)

24、行情況。 (二)主管稅務機關要求提供的有關資料。 主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。"53.納稅人申請報批類減免稅的，應提供哪些資料？答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法(試行)的通知(國稅發(fā)2005129號)第二章第九條規(guī)定："納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料： (一)減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。 (二)財務會計報表、納稅申報表。 (三)有關部門出具的證明材料。 (四)稅務機關要求提供的其他資料。 納稅人報送的材

25、料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。"54.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法(試行)的通知(國稅發(fā)2005129號)第三章第二十四條規(guī)定："納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。 因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。 稅務機關越權減免稅的，按照

26、稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。"55.營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)共制定了多少項過渡優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財政部 國家稅務總局關于在上海市開展 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè) 稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號)文件的規(guī)定，上海試點地區(qū)共制定了13項減免稅政策和4項即征即退政策56.什么是即征即退？答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。57.上海試點地區(qū)的13項減免稅政策都包括哪些？答：上海試點地區(qū)的13項減免稅政策包括：個人轉讓著作權；殘疾人個人提供應稅服務；航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務；

27、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務；符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務；臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務；隨軍家屬就業(yè)；軍隊轉業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。從事上述相關事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。58.上海試點地區(qū)的4項即征即退政策都包括哪些？答：上海試點地區(qū)的4項即征即退政策包括：注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨

28、物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務；安置殘疾人的單位；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務；從事上述相關事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。59.營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進行增值稅納稅申報？答：增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表，履行增值稅納稅義務的法定行為。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應稅服務銷售額，均應按照規(guī)定定期進行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報期限為每月的15日前(遇節(jié)假日順延)。60.原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的

29、申報表是否相同？答：北京執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅試點政策后，全市一般納稅人實行一套增值稅納稅申報表，因此原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用同一套申報表。61.一般納稅人進行增值稅納稅申報時，需要填報哪些申報表和清單？答：一般納稅人需填報以下五張申報表：申報表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表。清單是特定納稅人需要報送的申報資料，其他納稅人不需報送。具體的報送范圍由主管稅務機關確定。62.增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)及其附列資料主要填報哪些內(nèi)容？答：申報表主表填報納稅人本期經(jīng)營的整體情況和計算納稅人本期應交納的增值稅額；附列資料一填報納

30、稅人本期的銷售情況；附列資料二填報納稅人本期的進項稅額情況；附列資料三填報按營業(yè)稅差額征稅政策，準予抵減增值稅銷售額的應稅服務扣除項目情況；固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表填報納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額情況。63.一般納稅人即征即退項目如何填報申報表？答：享受增值稅即征即退政策的一般納稅人，即征即退項目在申報表主表中單獨申報，在附列資料一中要以"其中數(shù)"的形式列示出來。64.一般納稅人應稅服務實際計征增值稅的銷項稅額體現(xiàn)在申報表的哪些欄次？答：一般納稅人應稅服務實際計征增值稅的銷項稅額體現(xiàn)在附列資料一第14列的各欄次。65.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何進行納稅申報？答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票屬于稅控增值稅專用發(fā)票的一種。一般納稅人開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填報到附列資料一第1、2列的有關欄次內(nèi)，一般納稅人申報抵扣的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按不同情況，分別填報到附列