韶關(guān)學(xué)院2010級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)“審計(jì)學(xué)”案例

1、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)“審計(jì)學(xué)”作業(yè)一 、審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行審計(jì)，該企業(yè)應(yīng)收帳款帳戶有100戶，除有 10 戶應(yīng)收帳款每戶超過 100 萬元以上， 20 戶應(yīng)收帳款每戶超過 10 萬元以上外，其余70戶都在 5萬元左右。審計(jì)人員首先對(duì)應(yīng)收帳款內(nèi)部控制 進(jìn)行調(diào)查、研究和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)各控制點(diǎn)均有良好的控制。問題：1 請(qǐng)確定函證的范圍和對(duì)象，并說明理由2 起草一份肯定式詢證函3 假定回函全部收到，但復(fù)函中有六戶提出如下意見：（1）無法復(fù)核（2）所欠余額 20000元已于當(dāng)年 12月 25日支付（3）大體一致（4）經(jīng)查，12月30日第 456號(hào)發(fā)票（金額為 25000元）系目的地交貨，本 公司收貨日期是

2、次年 1月 5日，因此詢證函所稱 12月 30日欠款之事與事實(shí) 不符（5）本公司曾于 10 月份預(yù)付款 7500元，足以抵付對(duì)帳單所列兩張發(fā)票的金 額 5000 元（6）所購貨物從未收到 針對(duì)上述意見，審計(jì)人員應(yīng)作何種處理？、張三和李四注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)東方公司 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審 計(jì)東方公司2009年度營業(yè)收入時(shí)，為了確定東方公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整， 會(huì)計(jì)處理是否正確，張三和李四注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從東方公司 2009年開具的銷售發(fā) 票的存根中選取若干張，核對(duì)銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。東方公司2009年共開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票4 000張，銷售發(fā)票號(hào)碼為第2001

3、 號(hào)至第6000號(hào)，張文和李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選 取10張銷售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分） （1）（2）（3）（4）（5）（1）1048015011015360201181647 二（2）2236846573255958531330995（ 3）2413048360225279726576393（4）42167930930624361680078561（5）3757039975818371665606121 n（6）7792106907110084275127756（ 7）9956272905564206999498872（8）9630191977054630797218876（9）89759

4、14342636611028117453（10）8547536857533425398853060【要求】（1） 假定張三和李四注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票 號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（2）列第（3）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自 左而右。請(qǐng)代張三和李四注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的 10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào) 碼分別為多少？（2） 假定張三和李四注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的前4位數(shù)與銷售發(fā)票 號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（2）列第（3）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自 左而右。請(qǐng)代張三和李四注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的 10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào) 碼分別為多少？（3） 如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)

5、值為1 000 000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià) 值為1 000600元，假定東方公司2009年度營業(yè)收入賬面價(jià)值為 200 000 000 元，并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷東方 公司2009年度營業(yè)收入的總體實(shí)際價(jià)值（要求列示計(jì)算過程）。二、審計(jì)人員在審查某公司2005年12月份產(chǎn)品成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1) 12月31日曾以假投料辦法多轉(zhuǎn)直接材料 22500元；12月份直接人工多記2560元；12月份多攤低值易耗品3400元； 根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)A產(chǎn)品2000公斤，月末在產(chǎn)品盤存100公 斤，在產(chǎn)品投料程度為100%，加工程度為20%，據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算

6、 單如表3。產(chǎn)品成本計(jì)算單A產(chǎn)品 2005年12月份單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品 成本本月生產(chǎn)費(fèi) 用生產(chǎn)費(fèi)用合 計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料300001800002100020000010000直接人工3200230602626026000260制造費(fèi)用4800356004040040000400合計(jì)3800023866027666026600010660經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為500公斤，加工程度應(yīng)為60%，在產(chǎn)品投料 程度和產(chǎn)成品數(shù)量沒有什么問題。小組討論：(1) 應(yīng)該怎樣糾正上述資料中存在的錯(cuò)誤？(2) 分析該公司這樣做的可能動(dòng)機(jī)。(3) 重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算單。四 、某企業(yè)甲

7、產(chǎn)品明細(xì)賬顯示某年 12 月初結(jié)存 500 臺(tái)，每臺(tái)生產(chǎn)成本 200 元，12月份完工入庫 800臺(tái)，每臺(tái)生產(chǎn)成本 250 元，12月份共發(fā)出銷售 1000 臺(tái)，均采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算，其中已辦妥托收手續(xù)的為 900 臺(tái)，且不 存在退貨期，也沒有保留與所有權(quán)相關(guān)的控制權(quán)，其余 100 臺(tái)均未辦妥托收 手續(xù)。審查甲產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬記錄，本月售出 1000 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 400 元，共計(jì) 400000元；審查甲產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬記錄， 本月結(jié)轉(zhuǎn) 900 臺(tái)的銷 售成本，每臺(tái) 200 元，銷售總成本 180000元。經(jīng)審查，該企業(yè)產(chǎn)品銷售成本 結(jié)轉(zhuǎn)一直使用月末一次加權(quán)平均法。 要求：分析上述業(yè)

8、務(wù)處理中存在的問題及其動(dòng)機(jī)。五、某企業(yè)某年12月份的A產(chǎn)品成本計(jì)算單如下:項(xiàng)目產(chǎn)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本10150004000500024000本月生產(chǎn)費(fèi)用11018000060000100000340000生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)12019500064000105000364000完工產(chǎn)品成本10016250060952100000323452月末在產(chǎn)品成本20325003048500040548該產(chǎn)品材料是在開工時(shí)一次投入的， 產(chǎn)品消耗定額于每年末修訂，賬面記錄在產(chǎn) 品完工程度為25%要求：1、如果你懷疑A產(chǎn)品本月材料費(fèi)用有問題，依據(jù)是什么？你打算如何進(jìn)一步 查明可能存在的問題？2

9、、如果經(jīng)審查在產(chǎn)品的完工程度為 75%月末生產(chǎn)車間沒有已領(lǐng)未用的原材 料，未發(fā)現(xiàn)其他問題，則說明該企業(yè)A產(chǎn)品成本計(jì)算存在什么問題？其動(dòng)機(jī)是什 么？試編制糾正有關(guān)錯(cuò)誤后的 A產(chǎn)品成本計(jì)算單。六 、某公司于 2007 年 1 月 1 日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為 1.5 年，工程采 用出包方式，分別于 2007年1月1日、7月1日和 10月1日支付工程進(jìn)度款 2000 萬元、3000萬元和 1000萬元。并分別于 2008年 1月 1日、4月1日支付工程進(jìn) 度款 2000萬元、 1000萬元。辦公樓于 2008年 6月 30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)。公司為建造辦公樓發(fā)生了兩筆專門借款，分別為：

10、 （1）2007年 1月 1日 專門借款 3000 萬元，借款期限為 3年，年利率為 8，利息按年支付；（2）2007 年 7 月 1 日專門借款 3000 萬元，借款期限為 5 年，年利率為 10%，利息按年支 付。閑置專門借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y， 假定該短期投資月收益率 為 0.5%。假定占用一般借款有兩筆，分別為： （1）向 A 銀行長期借款 2000 萬元，期 限為 2006 年 12 月 1 日至 2009 年 12 月 1 日，年利率為 6%，按年支付利息； （ 2）發(fā)行公司債券 10000 萬元，于 2006 年 1 月 1 日發(fā)行，期限為 5 年， 年 利率為 8%

11、，按年支付利息。要求:1、計(jì)算 2007 年的借款費(fèi)用資本化金額。2、計(jì)算 2007 年的借款費(fèi)用資本化金額。七、 五立會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年1月12日接受A股份有限公司股東委托， 對(duì)該公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2010年3月18日完成了 審計(jì)工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于2010年4月9日提交審計(jì)報(bào)告。公司審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表反應(yīng)的資產(chǎn)總額為 5000萬元，該年度的利潤總額為100萬元。 現(xiàn)假定存在以下幾種情況：(1) A公司在被審計(jì)年度將發(fā)出的存貨的計(jì)價(jià)方法由原來的先進(jìn)先出法改為月末加權(quán)平均法，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了充分披露。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種變更是 合理的。(2)

12、 在某訴訟案中，A公司被起訴侵權(quán)，原告要求賠償 75萬元。至被審年度的 資產(chǎn)負(fù)債表日勝負(fù)仍難以預(yù)料。訴訟案和可能的影響均已列示在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中。(3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師得知公司2009年的訴訟案于2010年3月20日判決，A公司敗訴，應(yīng)向原告賠償450萬元，公司對(duì)判決結(jié)果未提出異議，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注5中進(jìn)行了披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 3月26日完成了對(duì)該事項(xiàng)的實(shí)地審計(jì)工作，提請(qǐng) 公司調(diào)整2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表，被公司拒絕。(4) 公司2009年7月進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)投資，成本為 112萬元，2009年12 月31日的市價(jià)為80萬元。公司僅在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中揭示了該市價(jià)。(5) 公司2009年11月份購入了一臺(tái)設(shè)備，當(dāng)月投入使用，2009年未提折舊。 該設(shè)備的原始價(jià)值50萬元，月折舊率為2%。(6) 對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，其中對(duì)余額為16萬元的客戶B公司的函證未收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用其他程序進(jìn)行了驗(yàn)證。(7) 公司利潤總額中的 70%是由其境外子公司提供的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法赴國 外對(duì)子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，也無法通過其他審計(jì)程序加以驗(yàn)證。要求：(1) 如以資產(chǎn)總額和利潤額為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，請(qǐng)計(jì)算確定A公司 2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。假定資產(chǎn)總額