稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃13版參考問(wèn)題詳解

1、b稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃(第13版)各章習(xí)題參考答案第1章知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用1.1單項(xiàng)選擇題(1) B( 2)C( 3)D1.2多項(xiàng)選擇題(1) BCD( 2)ABC ( 3)ABCD1.3判斷題(1 )X(2) X(3) X (4) X (5) X第2章知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用2.1單項(xiàng)選擇題(1 ) C 或 D (2) B ( 3) A (4) C2.2多項(xiàng)選擇題(1 ) AD (2) ABCD (3 ) ACD ( 4) ACD ( 5) ABC (6 ) ABCD2.3判斷題(1 )x應(yīng)為視同銷售(2) X自然災(zāi)害損失屬于正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額依然可以抵扣，無(wú)須對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理(3) 2組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)

2、稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅(4 )211%為新政策(5)X不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格(6 )2(7 )2技能題?計(jì)算分析題2.1 (必做)(1)借：原材料31000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 210貸：庫(kù)存現(xiàn)金1 110應(yīng)付票據(jù)35 100借：在途物資30 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 10035 100借：應(yīng)收賬款一一光遠(yuǎn)廠30 000貸：銀行存款30 00035 100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 100貸：在途物資借：銀行存款30 000貸：應(yīng)收賬款一一光遠(yuǎn)廠(3)借：在途物資100 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 000貸：銀行存款117 000

3、借：其他應(yīng)收款1 170貸：在途物資1 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17099 00010000000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 000借：原材料 99000貸：在途物資（4）借：原材料3 000 000銀行存款8 700 000貸：應(yīng)付賬款（5）借：固定資產(chǎn)7692應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13085 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款9000借：固定資產(chǎn)5 850貸：銀行存款以上兩分錄也可以合并,但考試要求盡量分開(kāi):借：固定資產(chǎn)-空調(diào)機(jī)7692-設(shè)備5000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）215814850貸：銀行存款6 00024 0

4、00（6）借：管理費(fèi)用一一電費(fèi)制造費(fèi)用一一電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100貸：銀行存款35 100借：管理費(fèi)用一一水費(fèi)3000制造費(fèi)用水費(fèi)27000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款31 800（7）借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅貸：實(shí)收資本借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅貸：實(shí)收資本（8）借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅貸：營(yíng)業(yè)外收入借：原材料250 000（進(jìn)項(xiàng)稅額）42 500292 50020 000（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 40023 400250 000（進(jìn)項(xiàng)稅額）42 500292 50020 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400貸：營(yíng)業(yè)外收入2

5、3 400（9）借：管理費(fèi)用3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：銀行存款3 510(10 )借：原材料5 850貸：銀行存款5 850借：固定資產(chǎn)20 000貸：銀行存款20 000(12 )借：庫(kù)存商品70 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)11 933貸：應(yīng)付賬款81 900銀行存款333一周后：借：應(yīng)付賬款81 900貸：銀行存款81 9002.2 (1)應(yīng)交增值稅=(3 330 + 832.5 + 1 332 + 499.5 )-1.11 X11% 300=594-300=294(萬(wàn)元)與教材例題相同(2 )該郵政局8月份增值稅計(jì)算如下：申報(bào)免稅收入 =290 + 30

6、0 + 80 + 60 + 70 = 800 (萬(wàn)元)應(yīng)稅收入價(jià)稅合計(jì)=111 + 106 = 217 (萬(wàn)元)換算為不含稅收入 =111 -1.11 + 106 -1.06 = 200 (萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=20 X800 -(800 + 217 ) = 15.73 (萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅20 ;分子、分 母口徑要一致，都含稅或都不含稅。應(yīng)繳增值稅=(111 -1.11 X11% ) + ( 106 -1.06 X6% ) ( 20 15.73 )= 12.73 (萬(wàn) 元)2.3 (1)借：原材料 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000貸：銀行存款351 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

7、 12 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）12 750（2 ）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）800貸：銀行存款800（3 ）增值稅=1700-1900=-200借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅1 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增指數(shù)）1 000（4 ）增值稅=2000-1000=1000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）200貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅200（5 ）增值稅=2000-1900=100借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅700貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增指數(shù)）700第3章知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用3.1單項(xiàng)選擇題（1） D （ 2） C （ 3） B （ 4） B （ 5

8、） A 或 D3.2多項(xiàng)選擇題(1 ) AB (2) ABCD (3) AB (4) ABC3.3判斷題(1 )x不包括代收代繳的消費(fèi)稅(2 )材料成本不包括輔助材料成本(3 )X不一定，如用于在建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅就計(jì)入了“在建工程”借方(4 )X消費(fèi)稅不是在所有流通環(huán)節(jié)都納稅，而只是在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅技能題(未要求做)?計(jì)算分析題3.1 (1)應(yīng)納消費(fèi)稅額 =585 X1 000 + (1 + 17% )X15%=75000 元(2 )應(yīng)納消費(fèi)稅額 =20 X220=4 400 元(3 )應(yīng)納消費(fèi)稅額 =(10 000+2 000+1 000) + (1-30% )X30

9、%=5 571.43(4 )當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=3 000+5 000-2 000=6 000當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=6 000 X30%=1 800 元本月應(yīng)納消費(fèi)稅額 =6 X150+30 000X56%-1 800=15900元如果是外購(gòu)的，應(yīng)納消費(fèi)稅額也是15900元(5)組成計(jì)稅價(jià)格 =70 000 X(1+25% ) / (1-8% ) *150=14266304.4 元應(yīng)納消費(fèi)稅額=14266304.4 X8%=1141304.35 元應(yīng)納增值稅額=14266304.4 X17%=2425271.75 元3.2585 000500 000(1)

10、借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000借：稅金及附加 75000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅75000（2）借：應(yīng)付職工薪酬46 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 800借：營(yíng)業(yè)稅金及附加4400貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅4400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3 000貸：庫(kù)存商品 3 000（4）取得收入時(shí)借：銀行存款35 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 100計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅=6 X150+30 000借：稅金及附加15900貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：待

11、扣稅金一一待扣消費(fèi)稅 當(dāng)月實(shí)際上繳消費(fèi)稅時(shí)X56%-1 800=15900 元159001 8001 80015900借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款15900（5）組成計(jì)稅價(jià)格 =70 000 X（1+25% ） / （1-8% ） *150=14266304.4借：庫(kù)存商品14266304.4應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2425271.7貸：銀行存款 16691576.13.3公司當(dāng)月申報(bào)繳納消費(fèi)稅計(jì)算如下：（1）A型號(hào)涂料組成計(jì)稅價(jià)格=650 X180 X（1 + 7% ）-（1 4% ）= 130 406.25（元）應(yīng)交納消費(fèi)稅=130 406.25 X4% = 5 216.2

12、5（元）（2）B型號(hào)涂料應(yīng)交消費(fèi)稅=245 X880 -1.17 X4% = 7 370.94 （元）本期準(zhǔn)予扣除稅額=158 X880 X4% = 5 561.6 （元）實(shí)際應(yīng)交消費(fèi)稅= 7 370.94 5 561.6 = 1 809.34（元）（3）C型號(hào)涂料免征消費(fèi)稅=479 500 -1.17 X4% = 16 393.16 （元）（4） 公司當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅合計(jì)=5 216.25 + 1 809.34 = 7 025.59 （元）3.4（1）購(gòu)入原材料借：原材料30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100貸：銀行存款35 100(2)購(gòu)入已稅煙絲借：原材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)

13、應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400貸：銀行存款23 400(3 )將自產(chǎn)的煙絲用于廣告組成計(jì)稅價(jià)格=40 000 X10% X(1+5% )-(1-30% ) =6 000 元應(yīng)交消費(fèi)稅=6 000 X30%=1 800 元應(yīng)交增值稅=6 000 X17%=1 020 元借：銷售費(fèi)用6 820貸：庫(kù)存商品4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 020應(yīng)交消費(fèi)稅1 800(4)委托加工煙絲后直接銷售組成計(jì)稅價(jià)格 =(10 000+1 000)-(1-30% ) =15 714.29 元應(yīng)交消費(fèi)稅=15 714.29 X30%=4 714.29 元借：委托加工物資10 000貸：原材料 10 0

14、00借：委托加工物資1 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170貸：銀行存款1 170借：委托加工物資4 714.29貸：銀行存款4 714.29收回后借：庫(kù)存商品15 714.29貸：委托加工物資15 714.29銷售借：銀行存款23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15 714.29貸：庫(kù)存商品15 714.29(5) 本月銷售卷煙應(yīng)納增值稅額=90 000 X17%=15 300 元應(yīng)納消費(fèi)稅額=90 000 X45%+150 X6=41 400 元借：銀行存款105 300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅

15、額)15 300借：營(yíng)業(yè)稅金及附加41 400貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅41 400(6) 本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代繳。本月共應(yīng)納增值稅 =15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.5天海公司做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(1)發(fā)出原料時(shí)借:委托加工物資57 700貸:原材料57 700(2)支付加工費(fèi)時(shí)借:委托加工物資4 400貸:銀行存款4 400(3)支付代收消費(fèi)稅時(shí)借:委托加工物資2 600貸:銀行存款2 600(4)加工的蓄電池入庫(kù)時(shí)借:原材料60 300貸:委托加工物資60

16、300(5)蓄電池銷售時(shí)借:銀行存款80 340貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2 340借：營(yíng)業(yè)稅金及附加520貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅520第6章資源稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用6.1單項(xiàng)選擇題(1 ) A (2) A ( 3) A (4 )無(wú)(5) C (6 ) C ( 7) C6.2多項(xiàng)選擇題(1 ) ABC技能題(2) BD?計(jì)算分析題6.1 應(yīng)納資源稅=100 X5 500 X6%=33 000 元借:稅金及附加33 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅33 0006.2應(yīng)納資源稅=3 120 X2 800 X5%=436 800元借:稅金及附加436 800貸：應(yīng)交稅

17、費(fèi)一一應(yīng)交資源稅436 8006.3應(yīng)納資源稅=3 000 X4 500 X4%=540 000元借：稅金及附加540 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅540 006.4 應(yīng)納資源稅=18 000 X920 -80% X5%=1 035 000 元借：稅金及附加1 035 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅1 035 000第7章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用7.1單項(xiàng)選擇題(1 )無(wú)(2) D ( 3) D (4 ) C ( 5) C7.2多項(xiàng)選擇題(1 ) ABC (2) ABC (3) ABD (4) AC (5) AB (6) ABCD7.3判斷題(1 )V(2 )X(3 )X(4 )V(5

18、)X經(jīng)營(yíng)租賃的租賃費(fèi)可以扣除，固定資產(chǎn)融資租賃的租賃費(fèi)不可以扣除(6) V(7 )X(8 )應(yīng)當(dāng)按有盈利的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅(9 )X(10 )V技能題?計(jì)算分析題7.1 ( 1 )允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出限額 =3 000 X12%=360萬(wàn)元在80萬(wàn)元捐贈(zèng)支出中有 30萬(wàn)元未通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)而是直接向教育部門進(jìn)行的捐贈(zèng)，不能作為允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，其余50萬(wàn)元捐贈(zèng)是通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈(zèng)，并且未超過(guò)扣除限額，所以該納稅人稅前 準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為 50萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=3 000+30=3030 萬(wàn)元(2 )去掉題目中“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

19、的計(jì)稅工資為160萬(wàn)元”稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) =200 X2%=4職工福利費(fèi)=200 X14%=28職工教育經(jīng)費(fèi)=200 X2.5%=5在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需調(diào)整(3 )業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 =20 000 X5 %。=100萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=105 X60%=63萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為 63萬(wàn)元(4)第1年虧損100萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限至第 5年，彌補(bǔ)額90萬(wàn)元，第3年虧損40萬(wàn)元， 彌補(bǔ)期限至第7年，彌補(bǔ)額40萬(wàn)元，第7年虧損20萬(wàn)元，彌補(bǔ)額20萬(wàn)元，第8年彌補(bǔ) 虧損后有盈利20萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額=20 X25%=5萬(wàn)元(5)公益性捐贈(zèng)支出限額 =100 X12%=12公益性捐贈(zèng)支出

20、稅前調(diào)整增加額=18-12=6研發(fā)費(fèi)用稅前扣除額=20 X150%=30研發(fā)費(fèi)用稅前調(diào)整減少額 =30-20=10應(yīng)納稅所得額 =100+6-10+35+0.8=131.8應(yīng)納所得稅額=131.8 X25%=32.95匯算清繳額=32.95-25=7.95年度應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅 7.95萬(wàn)元。7.2 (未要求做)A公司：投資時(shí)（采用權(quán)益法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本10000000貸：無(wú)形資產(chǎn)一一土地使用權(quán)8000000處置土地使用權(quán)收益2000000印花稅=土地評(píng)估價(jià)X 0.05%=1000X0.05%=0.5 （萬(wàn)兀）企業(yè)所得稅=（土地的評(píng)估價(jià)取得土地的成本印花稅）X 25%=（1000-8

21、00-0.5）X25%=49.875（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用498750貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交企業(yè)所得稅498750處置時(shí)借：銀行存款14000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本10000000投資收益一一股權(quán)投資收益4000000印花稅=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款（土地評(píng)估價(jià)）X 0.05%=1400 X0.05%=0.7 （萬(wàn)元）企業(yè)所得稅=（1400-1000 ）X25%=100 （萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交企業(yè)所得稅1000000B公司：投資時(shí)（采用成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本15000000貸：銀行存款15000000購(gòu)買時(shí)（屬于非同一控制下吸收合并）借：無(wú)形資產(chǎn)土

22、地使用權(quán)10000000相關(guān)資產(chǎn)15000000商譽(yù)4000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本15000000銀行存款14000000第8章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用8.1單項(xiàng)選擇題(1) C (將答案 770 改為 270 元)(2) A( 3)B ( 4)B8.2多項(xiàng)選擇題(1 ) AC (2 ) ABD (按書(shū)上選)(3) ABCD (4) AD技能題?計(jì)算分析題8.1 (1)中國(guó)境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額月工資收入=35 000 -12=2 917 元低于起征點(diǎn)3500元，不征稅。(2 )中國(guó)境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額 =(2 000-800 )X20% X(1-30% ) =168元(3) A國(guó)收

23、入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=8 000 X( 1-20% ) X20%=1280元，該納稅人在 A國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣1 280元，不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=3 000 X20%=600 元，該納稅人在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款 500元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅款100 (600-500 )元。該納稅人應(yīng)納個(gè)人所得稅 =168+100=268 元8.2(1 )繪畫(huà)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅 =43 000 X(1-20% )X30%-2000=8320元(2 ) A、B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款 A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算

24、的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=150 000 X(1-20% )X20% X(1-30% ) =16800元，李某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款 12 000元低于抵扣限額，因此 可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅4 800 (16 800-12 000 )元。 B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 (即抵扣限額)=10 000 X20%=2000 元，李某在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款 2 500元超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣2000元，不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。(3 )取得保險(xiǎn)賠款20 000元，可免征個(gè)人所得稅。(4 )貸款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=5 000 X20%=1 000 元李某應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)

25、=8320+4 800+1 000=14120 元8.3見(jiàn)本章課件上答案，應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=3050元第9章土地增值稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用(3) C(4)C (5) B9.1單項(xiàng)選擇題(1 ) B (2) D9.2多項(xiàng)選擇題(1 ) ACD(2)AD (3) BCD 改為 CD ( 4) ABD9.3判斷題(1 )x合作建房后分房自用的可免繳土地增值稅(2 )V(3 )V(4 )X房地產(chǎn)交換雙方取得的是實(shí)物形式的收入技能題(未要求做)?計(jì)算分析題9.1開(kāi)發(fā)費(fèi)用150萬(wàn)元，未超過(guò)前兩項(xiàng)成本之和的10% (150萬(wàn)元)，可據(jù)實(shí)扣除扣除項(xiàng)目金額 =(300+1 200)X( 1+20% ) +157.7

26、+150=2 107.7 萬(wàn)元增值額=3 000-2 107.7=892.3萬(wàn)元增值額占扣除項(xiàng)目金額 =892.3-2 107.7=42.34%應(yīng)納稅額=892.3 X30%=267.69萬(wàn)元借：稅金及附加2 676 900貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅2 676 9009.2扣除項(xiàng)目金額=(500+1 500)X (1+20% ) +210+100+(500+1500 ) X5%=2 810萬(wàn)元增值額=4 000-2 810=1 190萬(wàn)元增值額占扣除項(xiàng)目金額 =1 190 -2 810=42.35%應(yīng)納稅額=1 190 X30%=357 萬(wàn)元若利息支出不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偪鄢?xiàng)目金額=(5

27、00+1 500 )X(1+20% ) +210+(500+1500 )X10%=2 810元增值額=4 000-2 810=1 190 萬(wàn)元增值額占扣除項(xiàng)目金額 =1 190 -2 810=42.35%應(yīng)納稅額=1 190 X30%=357 萬(wàn)元借：稅金及附加3 570 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅3 570 0009.3借：遞延所得稅資產(chǎn)一一土地增值稅500 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交土地增值稅500 000借：應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交土地增值稅500 000貸：銀行存款500 000借：稅金及附加800 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交土地增值稅300 000遞延所得稅資產(chǎn)-土地增值稅500

28、000借：應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交土地增值稅300 000貸：銀行存款300 0009.4扣除項(xiàng)目金額=300 X50%+40=190萬(wàn)元增值額=400-190=210 萬(wàn)元增值額占扣除項(xiàng)目金額 =210 -190=110.53%應(yīng)納稅額=210 X50%-190 X15%=76.5 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交 計(jì)算應(yīng)繳土地增值稅時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅上繳稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交增值稅等貸：銀行存款800 0001 200 0002000 0004 00

29、0 0004 000 000400 000增值稅等 400 000765 000765 000765 000400 0001 165 0009.5建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。計(jì)算綜合樓應(yīng)納土地增值稅稅額(1)計(jì)算扣除項(xiàng)目金額： 取得土地使用權(quán)所支付的金額=2 000 X(1-1/4)=1 500( 萬(wàn)元) 支付開(kāi)發(fā)成本=6 000(萬(wàn)元) 扣除稅金=18 000 X5% x(1+7%+3%)=990(萬(wàn)元) 應(yīng)計(jì)提開(kāi)發(fā)費(fèi)用 =(1 500+6 000)X10%=750(萬(wàn)元) 加計(jì)扣除費(fèi)用=(1 500+6 000)X20%=1500(萬(wàn)元) 扣除項(xiàng)

30、目金額 =1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(萬(wàn)元)(2) 增值額=18 000-10740=7 260( 萬(wàn)元)(3) 增值額占扣除項(xiàng)目的比率 =7 260 -10 740 X100%67.60%(4) 應(yīng)繳土地增值稅 =7 260 X40%-10 740 X5%=2 367(萬(wàn)元)第10章?知識(shí)應(yīng)用10.1單項(xiàng)選擇題(8)(1 ) D (2)C ( 3 ) D( 4)按新政策無(wú)(5) B (6 ) D ( 7) CA10.2多項(xiàng)選擇題(7)(1 ) AC (2 )ABD (3 ) ABD (超綱)(4 ) ABCD (5 ) ABCD (6) BCCD (8) ABC (9) ABCD ( 10) AC10.3判斷題(1 )V(2 )X貨物出口時(shí)不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅(3 )X進(jìn)口貨物時(shí)，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅(4 )各方均為印花稅的納稅義務(wù)人(5 )V(6 )應(yīng)就增加金額的部分補(bǔ)貼印花(7 )V(8 )X車船使用稅對(duì)涉外企業(yè)和外籍人不征收，對(duì)內(nèi)資企業(yè)和中國(guó)公民征收技能題(未要求做)?計(jì)算分析題10.1應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 =(10+12 )X7%=1.54 萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加15 4