基礎(chǔ)會計(jì)知識點(diǎn)整理

1、第一章總論1會計(jì)的概念會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位；運(yùn)用一系列專門方法；核算和監(jiān)督特定單位經(jīng)濟(jì)活動；是一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2會計(jì)的基本特征會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位；會計(jì)擁有一系列專門方法；會計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能；會計(jì)的本質(zhì)就是管理活動；會計(jì)具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性。3會計(jì)的基本職能核算和監(jiān)督(1) 核算職能記賬、算賬、報賬是會計(jì)的主要表現(xiàn)形式；是會計(jì)的最基本職能；會計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程；以貨幣為主要計(jì)量單位，通過對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報告，如實(shí)反映特定主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。1會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告會計(jì)核算工作程序 確認(rèn)程序：運(yùn)用特定的方法、以文字和金

2、額同時描述某一交易或事項(xiàng)，使其金額反映在特定主體的財(cái)務(wù)報表的合計(jì)數(shù)中的會計(jì)程序。特定主體：企業(yè)公司，會計(jì)工作者為之服務(wù)的單位。交易或事項(xiàng)：就是經(jīng)濟(jì)活動，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)業(yè)務(wù)；企業(yè)與外部單位之間的經(jīng)濟(jì)活動為交易買賣活動；企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動為事項(xiàng)領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品。財(cái)務(wù)報表：會計(jì)核算的最終成果對外提供的企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料。會計(jì)確認(rèn)解決的是定性問題，即判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動是否屬于會計(jì)核算的內(nèi)容、屬于哪類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。確認(rèn)分為初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)涉及確認(rèn)時間。 計(jì)量數(shù)據(jù)：在會計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)上確定具體的金額數(shù)據(jù)；會計(jì)計(jì)量解決的是定量問題；計(jì)量分為初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。數(shù)據(jù)的來源數(shù)據(jù)的出處：憑證，賬簿數(shù)學(xué)中的已知條件

3、。數(shù)據(jù)的計(jì)算計(jì)算的方法和程序，有時計(jì)算很復(fù)雜數(shù)學(xué)方法是增加還是減少。確認(rèn)和計(jì)量的聯(lián)系：確認(rèn)和計(jì)量是密不可分的，確認(rèn)和計(jì)量對以后學(xué)習(xí)會計(jì)分錄很重要。確認(rèn)是會計(jì)分錄的會計(jì)科目，計(jì)量是會計(jì)分錄中的金額及記賬方向增加或減少。 報告對外信息：會計(jì)報告是對企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果，將確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果進(jìn)行歸納和整理，以財(cái)務(wù)報告的形式提供給信息使用者企業(yè)外部單位或個人。2會計(jì)核算的具體內(nèi)容7項(xiàng)：款項(xiàng)和有價證券的收付；財(cái)物的收發(fā)增減與使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的核算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算與處理；需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)。(2) 監(jiān)督職能包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督

4、和事后監(jiān)督主要是事后監(jiān)督會計(jì)監(jiān)督貫穿于會計(jì)管理活動的全過程，是會計(jì)在核算過程中，對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性所實(shí)施的審查。合法性：經(jīng)濟(jì)活動是否符合國這的法律制度、是否執(zhí)行了國這的方針政策，杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。合理性：經(jīng)濟(jì)活動是否符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀規(guī)律和單位的內(nèi)部管理要求，是否執(zhí)行了單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是否有利于經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為單位增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。(3) 會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督的關(guān)系會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督關(guān)系密切、相輔相成。會計(jì)核算是會計(jì)的首要職能，是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會計(jì)核算工作的好壞，直接影響到會計(jì)信息質(zhì)量的高低，并為會計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)核算的保證，沒有嚴(yán)格的會計(jì)監(jiān)督

5、，就難以保證會計(jì)核算所提供信息的真實(shí)性，會計(jì)核算的作用就難以發(fā)揮。會計(jì)是通過核算為管理決策提供會計(jì)信息，又通過監(jiān)督直接履行管理職能，兩者必須結(jié)合起來發(fā)揮作用，才能正確、及時、完整地反映經(jīng)濟(jì)活動。(4) 會計(jì)的其他職能預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制、評價經(jīng)濟(jì)業(yè)績。4 會計(jì)核算的方法7個，很重要1設(shè)置科目和賬戶；2復(fù)式記賬；3填制和審核憑證；4登記賬簿；5成本計(jì)算；6財(cái)產(chǎn)清查；7編制會計(jì)報表。5 會計(jì)核算方法體系的文字表述圖示見PPT設(shè)置會計(jì)科目和賬戶是復(fù)式記賬的前提條件，復(fù)式記賬是設(shè)置會計(jì)科目和賬戶的繼續(xù)，復(fù)式記賬還使賬戶的基本結(jié)構(gòu)有了明確的記賬方向和內(nèi)容，二者共同構(gòu)成了編制會計(jì)憑證、

6、登記會計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算的基礎(chǔ)，編制會計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)，而會計(jì)賬簿又是對會計(jì)憑證的進(jìn)一步整理、歸納和匯總成本計(jì)算要以日常會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿為依據(jù)，同時成本計(jì)算又豐富和完善了會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿的記錄內(nèi)容。財(cái)產(chǎn)清查以會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿為依據(jù)，同時財(cái)產(chǎn)清查又進(jìn)一步驗(yàn)證了會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿記錄的正確性和真實(shí)性。會計(jì)報表要以會計(jì)賬簿為依據(jù)，同時會計(jì)報表又是會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等核算內(nèi)容的進(jìn)一步歸納和整理，是各種會計(jì)核算方法的直接目的之一。6 會計(jì)基本假設(shè)4個會計(jì)基本假設(shè)是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告的前提，是對會計(jì)核算所處的時間、空間環(huán)境等所作出的合理設(shè)定。明確會計(jì)核算的基本前提主要是為了在會計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)

7、一些不確定因素時能進(jìn)行正常的會計(jì)業(yè)務(wù)處理，而對會計(jì)領(lǐng)域里存在的某些尚未確知并無法正面誰和證實(shí)的事項(xiàng)所作出的符合客觀情理的推斷和假設(shè)。會計(jì)基本假設(shè)包括：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量要牢記(1) 會計(jì)主體會計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告的空間范圍規(guī)定會計(jì)核算的空間范圍。會計(jì)主體假設(shè)就是要將特定主體與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體區(qū)別開來，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報告，只有明確會計(jì)主體，才能界定不同會計(jì)主體會計(jì)核算的范圍，把握會計(jì)處理的立場。典型的會計(jì)主體是：企業(yè)。在會計(jì)主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告，反映企業(yè)本身所人事的各項(xiàng)經(jīng)營活動

8、。注意：區(qū)別會計(jì)主體與法律主體；會計(jì)主體與企業(yè)所有者。(2) 持續(xù)經(jīng)營在可以預(yù)見的將來，會計(jì)主體將會按照當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。即在可預(yù)見的未來，該會計(jì)主體不會破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營運(yùn)，所負(fù)有的債務(wù)將正常歸還。會計(jì)上所使用的一系列的會計(jì)處理方法和原則都是建立在持續(xù)經(jīng)營前提的基礎(chǔ)上，有了這個前提，意味著會計(jì)主體將按照既定的用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件歸還債務(wù)，會計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會計(jì)原則和方法。持續(xù)經(jīng)營只是一個假設(shè)，任何企業(yè)在經(jīng)營中都存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險，一旦進(jìn)入清算，就需采用清算會計(jì)進(jìn)行處理。(3) 會計(jì)分期圖示見PPT將會

9、計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動劃分為假設(shè)干個連續(xù)、長短大致相等的期間，以便分期結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報告。會計(jì)分期目的：分期結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)報告，及時向財(cái)務(wù)報告使用者提供企業(yè)的會計(jì)信息。會計(jì)期間分為會計(jì)年度我國采用公歷制，1月1日至12月31日和會計(jì)中期短于一個完整年度，半年度、季度、月份。會計(jì)分期對會計(jì)核算有著重要的影響：有了會計(jì)分期便產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別從而產(chǎn)生的權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，進(jìn)而又需要運(yùn)用預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付等一些特殊的會計(jì)方法。很重要(4) 貨幣計(jì)量會計(jì)主體在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位，反映會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。選擇貨幣進(jìn)行計(jì)量，是由貨幣本身的屬性決

10、定的。貨幣計(jì)量中的兩個問題：記賬本位幣和幣值不變。1記賬本位幣：即采用哪種貨幣記賬應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可選擇一種外幣作為記賬本位幣，但編制的報表應(yīng)折算為人民幣；境外企業(yè)向國內(nèi)報送的財(cái)務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。2幣值不變：即采用歷史成本計(jì)價。7會計(jì)信息質(zhì)量要求8個會計(jì)信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財(cái)務(wù)報告中所提供會計(jì)信息的基本要求，是使財(cái)務(wù)報告中所提供的會計(jì)信息對投資者等信息使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。主要包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性。8會計(jì)基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)基礎(chǔ):是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告的基礎(chǔ)；是企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)

11、、計(jì)量和報告過程中所采用的基礎(chǔ)；是確認(rèn)一定會計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確定損益的基礎(chǔ)。會計(jì)分期產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別：在一定期間內(nèi)，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用可能在本期發(fā)生了支付，也可能本期未發(fā)生支付錢；企業(yè)發(fā)生的收入可能在本期收到，也可能本期未收到資金，錢；本期發(fā)生的費(fèi)用可能與本期的收入相關(guān)，不相關(guān)。因此，在處理這些收支發(fā)生期間和應(yīng)歸屬期間不一致的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，就必須正確選擇合適的會計(jì)處理基礎(chǔ)。(1) 收付實(shí)現(xiàn)制例如見PPT收付實(shí)現(xiàn)制，也稱現(xiàn)金制或現(xiàn)金收付制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。收付實(shí)現(xiàn)制是以實(shí)際收到或付出款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入或費(fèi)用的歸屬期的制度。目前我國行政單位會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，

12、事業(yè)單位會計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。(2) 權(quán)責(zé)發(fā)生制例如見PPT權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實(shí)現(xiàn)制相對應(yīng)的一種會計(jì)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)計(jì)制，是指收入費(fèi)用確實(shí)認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)會計(jì)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求：但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表；但凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。很重要第二章會計(jì)要素與會計(jì)科目1 會計(jì)對象會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容但凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計(jì)對象

13、。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動通常又稱為資金運(yùn)動。會計(jì)對象就是資金運(yùn)動。資金：一個單位所擁有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)；資金運(yùn)動：資金的形態(tài)變化和位置的轉(zhuǎn)移，資金運(yùn)動是客觀的；資金運(yùn)動的客觀性：表達(dá)在任何單位的資金都要經(jīng)過投入、循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)用和退出的運(yùn)動過程，這個過程在任何國家的任何單位都是相同。資金運(yùn)動的客觀性使得會計(jì)能成為一種國際性的“商業(yè)語言”。資金運(yùn)動是對會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容的高度概括，資金運(yùn)動的第一層次劃分：會計(jì)對象。會計(jì)對象是資金運(yùn)動，是對會計(jì)核算和監(jiān)督內(nèi)容的高度概括和抽象，是非常籠統(tǒng)的，不能作為會計(jì)核算和監(jiān)督的直接對象和依據(jù)。有必要對資金運(yùn)動具體內(nèi)容的內(nèi)涵和外延作進(jìn)一步的劃分、歸納的明確界定

14、，使其形成具體的概念范疇資金運(yùn)動的第二層次劃分：會計(jì)要素。2 會計(jì)要素6個會計(jì)要素：是對會計(jì)對象具體內(nèi)容按其經(jīng)濟(jì)特征的歸納、劃分和界定，從而形成會計(jì)核算和監(jiān)督的必要構(gòu)成要素；是會計(jì)對象的具體化，是會計(jì)對象的各個基本組成部分，又稱會計(jì)對象要素；是主要會計(jì)報表的基本框架內(nèi)容，又稱會計(jì)報表要素。會計(jì)核算工作就是圍繞會計(jì)要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報告展開的。會計(jì)要素是進(jìn)行會計(jì)核算的依據(jù)確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行會計(jì)核算的指標(biāo)形式提供哪些信息。會計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益資金運(yùn)動的相對靜止?fàn)顟B(tài)財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)；收入、費(fèi)用和利潤資金運(yùn)動的顯著變動狀態(tài)經(jīng)營成果指標(biāo)。很重要(1) 資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，

15、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。1資產(chǎn)的特征：資產(chǎn)是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源；資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源；資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。2資產(chǎn)確認(rèn)條件：符合資產(chǎn)定義；與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或價值能可靠地計(jì)量。3流動資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債日起一年內(nèi)含一年變現(xiàn)的資產(chǎn)以及處資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。主要包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。4非流動資產(chǎn)：流

16、動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。主要包括：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等。(2) 負(fù)債：企業(yè)由過去交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。1負(fù)債的特征：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。2負(fù)債確認(rèn)條件：符合負(fù)債定義；與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠地計(jì)量。3流動負(fù)債：預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)含一年到期應(yīng)予清償、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。主要包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬

17、款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。4非流動負(fù)債：流動負(fù)債以外的負(fù)債。主要包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。(3) 所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益又稱股東權(quán)益。1所有者權(quán)益特征：除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要?dú)w還所有者權(quán)益；企業(yè)清算時，只有在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。2所有者權(quán)益確認(rèn)與計(jì)量：依賴于其他會計(jì)要素確實(shí)認(rèn)與計(jì)量，特別是資產(chǎn)和負(fù)債會計(jì)要素確實(shí)認(rèn)與計(jì)量。電O3所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考(4)收入：企

18、業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。1日?；顒樱浩髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所人事的經(jīng)營性活動以及與之相關(guān)的活動。銷售商品、提供勞務(wù)、資產(chǎn)使用權(quán)等。企業(yè)非日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入不能確認(rèn)為收入，只能確認(rèn)為利得。2收入的特征：收入是從日?；顒又行纬傻?，而不是從偶發(fā)活動中產(chǎn)生的；收入能引起所有者權(quán)益增加；收入的取得會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)；收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入；收入與所有者投入資本無關(guān)。3收入的分類：按性質(zhì)不同，分為：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。按日?；顒釉谄髽I(yè)所處地位，分為：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。4利得：處置固

19、定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等。(5)費(fèi)用：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)為損失。1費(fèi)用的特征：費(fèi)用是從企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的；費(fèi)用會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；費(fèi)用與向所有者分配利潤無關(guān)。2費(fèi)用可分為：營業(yè)成本和期間費(fèi)用。營業(yè)成本是指銷售商品或提供勞務(wù)的成本，包括：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等。期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。3損失：處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等。(6)利潤

20、：企業(yè)一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：收入減去費(fèi)用后的凈額；直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。1利潤的構(gòu)成：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。2利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入利潤的利得或損失；利潤確實(shí)認(rèn)取決于收入和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)，其計(jì)量也如此。2.會計(jì)等式(1)會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式影響的九種情況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1+小艾2-小艾3+小艾+4-小艾-5+-小艾小艾6小艾+-小艾7小艾小艾+-8小艾+-9小艾-+(3)收入、費(fèi)用和利潤的平衡等式：收入一費(fèi)用=利潤3.六個會計(jì)要素之間的關(guān)系在會計(jì)期初，資金運(yùn)動處于相對靜止?fàn)顟B(tài)，企業(yè)既沒

21、有收入，也未發(fā)生費(fèi)用，會計(jì)等式就表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；隨著企業(yè)經(jīng)營活動的進(jìn)行，在會計(jì)期內(nèi)，企業(yè)一方面取得收入，引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；另一方面會發(fā)生各種費(fèi)用，引起資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。因此，在會計(jì)期間，會計(jì)等式就表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用；到會計(jì)期末，企業(yè)將收入與費(fèi)用配比，計(jì)算出利潤。此時的會計(jì)等式就表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤；年末，企業(yè)的利潤按規(guī)定的程序進(jìn)行分配，一部分分配給投資者，會引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加；一部分留存企業(yè)盈余公積和未分配利潤，作為所有者權(quán)益。年末結(jié)賬后，會計(jì)等式表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。4 .六個會計(jì)要素之間的等式關(guān)系：全面、綜

22、合地反映了企業(yè)資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律。企業(yè)的資金總是采用動靜結(jié)合的方法持續(xù)不斷地運(yùn)動，從某一時點(diǎn)上觀察：可以看出資金的靜態(tài)規(guī)律，從某一時期觀察：可以總結(jié)出資金的動態(tài)規(guī)律。5 .會計(jì)科目很重要P45(1)會計(jì)科目是為了滿足會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告的要求，對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目。資金運(yùn)動的第三層次劃分：會計(jì)科目。(2)會計(jì)科目的意義：會計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；會計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；會計(jì)科目為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；會計(jì)科目為編制會計(jì)報表提供了方便。(3)設(shè)置會計(jì)科目就是對會計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容按其性質(zhì)的差異及管理上的要求進(jìn)行歸類，分為假設(shè)干項(xiàng)目，并按每一具體基本上的性質(zhì)標(biāo)志加以命名

23、的一種方法。(4)會計(jì)科目的分類1按其歸屬的會計(jì)要素分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。2按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目和明細(xì)分類科目。總分類科目一級科目：對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計(jì)科目。通常由會計(jì)制度規(guī)定，常用會計(jì)科目表。 明細(xì)分類科目：對總分類科目進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)、更具體會計(jì)信息的科目。明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)結(jié)合企業(yè)的管理要求。 總賬科目是對會計(jì)要素的進(jìn)一步分類，二級科目是對總賬科目的進(jìn)一步分類，明細(xì)科目是對二級科目的進(jìn)一步分類。3總分類科目與明細(xì)分類科目之間的關(guān)系總分類科目與明細(xì)分類科目既有聯(lián)系又有區(qū)別。總分類科目是概括地反映會計(jì)

24、對象的具體內(nèi)容，提供的是總括性的指標(biāo)；明細(xì)分類科目是詳細(xì)地反映會計(jì)對象的具體內(nèi)容，提供詳細(xì)具體的指標(biāo)。總分類科目對明細(xì)科目具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)科目是對總分類科目具體化和詳細(xì)說明。第三章賬戶與復(fù)式記賬設(shè)置賬戶是會計(jì)核算的一種專門方法(1)賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，是對會計(jì)對象具體內(nèi)容所作日常歸類的形式。賬戶是用來記錄會計(jì)具體內(nèi)容中每一項(xiàng)目會計(jì)科目發(fā)生增減變動及其結(jié)果的形式。賬戶的主要作用：將收集到的會計(jì)信息原始信息進(jìn)行科學(xué)地歸類和記錄。(2)賬戶的基本結(jié)構(gòu)1賬戶基本結(jié)構(gòu)：增加金額和減少金額2賬戶的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容：賬戶的名稱會計(jì)科目名稱日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期憑證記錄的依據(jù)摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容增減

25、金額增減變動情況余額變動的結(jié)果賬戶中記錄的金額內(nèi)容由于會計(jì)實(shí)行分期核算，因此賬戶中記錄的金額自然分為：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額(4)賬戶與會計(jì)科目之間的關(guān)系(既有聯(lián)系又有區(qū)別)1聯(lián)系：會計(jì)科目是對會計(jì)要素內(nèi)容的分類，賬戶是對會計(jì)要素內(nèi)容的分類核算，二者的目的是相同的；沒有會計(jì)科目，設(shè)置賬戶就沒有依據(jù)，沒有賬戶，設(shè)置會計(jì)科目就無意義，會計(jì)科目是賬戶的名稱。2區(qū)別：會計(jì)科目是會計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容分類的項(xiàng)目以及每一項(xiàng)目的性質(zhì)標(biāo)志，僅是會計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容的分類的項(xiàng)目名稱，不存在結(jié)構(gòu)；賬戶是對會計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容分類核算的形式和場所，具有一定的結(jié)構(gòu)格式

26、及其內(nèi)容。2 .復(fù)式記賬(1)復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系為記賬基礎(chǔ)，對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。(2)復(fù)式記賬法的作用1復(fù)式記賬法能相互聯(lián)系地記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；2復(fù)式記賬法能使有關(guān)賬戶之間形成清晰的對應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，檢查交易或事項(xiàng)是否合理合法；3復(fù)式記賬法下，會計(jì)賬戶形成一個完整的體系，并可利用各賬戶的發(fā)生額及余額之間的相互關(guān)系進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確。3 .借貸記賬法很重要(1)在我國，所有企業(yè)、事業(yè)單位在進(jìn)

27、行會計(jì)核算時，都必須采用借貸記賬法(2)“借”“貸”記賬符號及其賬戶結(jié)構(gòu)1)“借”“貸”記賬符號(很重要)借資產(chǎn)增加成本費(fèi)用損失增加負(fù)債減少所啟皆權(quán)益減少收入收益減少貸資產(chǎn)減少成本費(fèi)用損失減少負(fù)債增加所有者權(quán)益增加收入收益增加2賬戶結(jié)構(gòu)見課件很重要(3)借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。(4)賬戶對應(yīng)關(guān)系：在借貸記賬法下，根據(jù)記賬規(guī)定記錄每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)賬戶之間就形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系就是賬戶對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶就是對應(yīng)賬戶。4 .會計(jì)分錄很重要(1)會計(jì)分錄：簡稱分錄，是對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目及其金額的記錄。(2)分錄

28、三要素：應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)會計(jì)科目、應(yīng)記金額。(3)分錄的分類：簡單分錄和復(fù)合分錄。簡單分錄：分錄中只涉及兩個會計(jì)科目一借一貸分錄復(fù)合分錄：分錄中涉及的會計(jì)科目至少三個一借多貸分錄、多借一貸分錄、多借多貸分錄(3)分錄的寫法：借在上貸在下，借貸前后錯開。5 .初學(xué)時，如何編制會計(jì)分錄會計(jì)分錄編制步驟：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)題目確定所涉及的對應(yīng)賬戶會計(jì)科目判定各會計(jì)科目的性質(zhì)是資產(chǎn)還是權(quán)益，并確定其增減 確定各會計(jì)科目的借貸方向是記借方還是記貸方 檢查應(yīng)借應(yīng)貸的會計(jì)科目是否正確，借貸方金額是否相等注意：以上是初學(xué)會計(jì)分錄時的編制方法，經(jīng)過相關(guān)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)介紹后，應(yīng)能熟練掌握各學(xué)習(xí)文檔僅供參考項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分

29、錄編制，不能再套用上述編制方法步驟，因?yàn)榭荚嚂r間是有限的，只有熟練才能做得快，做得好。6借貸記賬法的試算平衡(1) 試算平衡：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對所有賬戶會計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算，來檢查各類賬戶會計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。(2) 發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法1發(fā)生額試算平衡法：用來檢查一定時期10天或一個月內(nèi)全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。理論依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。全部賬戶借方本期發(fā)生額=全部賬戶本期貸方發(fā)生額，編制“發(fā)生額試算平衡表”。2余額試算平衡法：用來檢查一定時期內(nèi)所有賬戶的期末借方余額和貸方期末余額合計(jì)數(shù)是否相等的方法。理論

30、依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)，編制“余額試算平衡表”。3編制試算平衡表時的注意點(diǎn) 必須將所有賬戶會計(jì)科目的發(fā)生額或余額全部列入試算平衡表，否則會造成不平衡 如果試算平衡表試算不平衡，可以肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到平衡為止 即使實(shí)現(xiàn)了試算，也不能肯定地說賬戶記錄無錯誤，因?yàn)橛行╁e誤，不會影響試算平衡4只有在試算平衡后才能進(jìn)行期末結(jié)賬，以保證賬戶記錄的正確性。7總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶及其平行登記(1) 總分類賬戶：是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用來對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的賬戶。又稱總賬賬戶，提供總括核算指標(biāo)制度規(guī)定。通過總分類賬

31、戶進(jìn)行的核算稱為總分類核算。(2) 明細(xì)分類賬戶：是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。又稱明細(xì)賬戶，提供詳細(xì)核算指標(biāo)管理要求。通過明細(xì)分類賬戶進(jìn)行的核算稱為明細(xì)分類核算。(3) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記凡涉及明細(xì)分類賬戶的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)會計(jì)憑證分錄一方面記入相關(guān)的總分類賬戶，另一方面又要記入其所屬明細(xì)賬戶的一種登記方法。(4) 平行登記要點(diǎn)很重要1) 同時登記：對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在一個會計(jì)期內(nèi)，既在總賬中登記，又要在明細(xì)賬中登記2) 方向相同：同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在總賬和明細(xì)賬中登記的方向借貸方向一致3) 金額相等：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在幾個明細(xì)賬中登記

32、時，在總賬中登記金額，應(yīng)與記入明細(xì)賬中登記幾個的金額之和相等。第四章會計(jì)憑證(1) 會計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記賬簿的書面證明。(2) 會計(jì)憑證的作用:1記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；2明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；3監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。(3) 會計(jì)憑證的種類:原始憑證和記賬憑證2原始憑證(1) 原始憑證的概念和種類1原始憑證：是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會計(jì)憑證。2原始憑證的使用，主要發(fā)揮會計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作用。3原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱；接受憑證單位名稱；填制日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本內(nèi)容

33、；有關(guān)簽章；編號和聯(lián)次。4原始憑證種類按來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。按填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。2 .原始憑證的填制要求重要記錄要真實(shí)；內(nèi)容要完整；手續(xù)要完備；書寫清楚、標(biāo)準(zhǔn)；編號要連續(xù)；不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；填制要及時。3 .原始憑證的審核重要真實(shí)性審核；合理性審核；完整性審核；正確性審核；及時性審核。4 .審核后的原始憑證的處理(1)對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時辦理會計(jì)手續(xù)，及時據(jù)以編制記賬憑證登記入賬;(2)對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給經(jīng)辦人員，由其將有關(guān)憑證補(bǔ)充、更正錯誤后，再辦理正式會計(jì)手續(xù)；(3)

34、對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人匯報。5 .記賬憑證重要(1)記賬憑證：是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬法和會計(jì)科目，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容歸類整理后填制的作為登記會計(jì)賬簿依據(jù)的會計(jì)憑證。(2)記賬憑證與原始憑證、復(fù)式記賬借貸記賬法、會計(jì)科目之間的關(guān)系(3)記賬憑證的作用1對各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)整理，確立業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目、記賬方向和計(jì)量金額；2檢查原始憑證的合法合理完整性；3便于保管查閱原始資料。(4)記賬憑證的分類記賬憑證首先分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證，又可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。記賬憑證的基本內(nèi)容重要憑證名稱；填制憑證的日期；憑證類

35、別和編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目名稱及其記賬方向；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額及合計(jì)金額；記賬標(biāo)記“，”；所附原始憑證張數(shù)有關(guān)人員簽章。6 .記賬憑證的填制(1)記賬憑證填制的基本要求記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須完整；記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號注意分?jǐn)?shù)編號法；記賬憑證書寫應(yīng)清楚、標(biāo)準(zhǔn)；記賬憑證可根據(jù)一張?jiān)紤{證填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制將性質(zhì)相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總，但不能將不同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證合并填制記賬憑證；除結(jié)賬和更正錯誤編制的記賬憑證外，其他記賬憑證均附有完整的原始憑證，并在記賬憑證上注明原始憑證張數(shù)；記賬憑證發(fā)生錯誤：對尚未入賬的錯誤記賬憑證，撕毀后重新填制；對已入賬的錯誤記賬

36、憑證應(yīng)按規(guī)定方法更正。(2) 專用記賬憑證的填制很重要1專用記賬憑證：對不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用不同的記賬憑證，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2使用專用記賬憑證的企業(yè)，應(yīng)將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為收款業(yè)務(wù)紅、付款業(yè)務(wù)藍(lán)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)黑。3專用記賬憑證的特例現(xiàn)金與銀行存款的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金2萬元備用；將多余現(xiàn)金6萬元存入銀行，一律只使用付款憑證。(4) 專用記賬憑證適用于規(guī)模較大企業(yè),通用記賬憑證適用于規(guī)模較小企業(yè)。7通用記賬憑證的填制企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均使用同一種格式的記賬憑證，即企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再分為收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。8記賬憑證的審核 1內(nèi)容是否真實(shí)結(jié)合審核原始憑證 2項(xiàng)目是

37、否齊全特別注意有關(guān)簽章，明確責(zé)任3科目是否正確 4金額是否準(zhǔn)確再次審核原始憑證的金額計(jì)算5書寫是否標(biāo)準(zhǔn) 1會計(jì)憑證傳遞：從會計(jì)憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)各部門和人員之間的傳遞程序。 2每個企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證原始憑證和記賬憑證的傳遞程序和方法，確定合理的傳遞線路和傳遞時間。 3會計(jì)憑證保管：會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。1定期5天、10天、15天或1個月裝訂成冊，加具封面和封底，防止遺失；2會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證各類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等事項(xiàng)，會計(jì)主管和保管人員應(yīng)在封面上簽章；3會計(jì)憑證應(yīng)加怙貼封條

38、，防止抽換。原始憑證不得外借，特殊需要時經(jīng)批準(zhǔn)可向需要者提供復(fù)印，但應(yīng)簽收提供人和收取人；4會計(jì)憑證應(yīng)按規(guī)定的期限進(jìn)行保管，并按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。保管期限為15年，涉及外事的永久保存第五章會計(jì)賬簿1 會計(jì)賬簿：由一定格式的賬頁組成，以會計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。2會計(jì)賬簿的作用(1) 賬簿可以記載、依存會計(jì)信息；(2)賬簿可以分類、匯總會計(jì)信息(3)賬簿可以檢查、校正會計(jì)信息；(4)賬簿可以編報、輸出會計(jì)信息學(xué)習(xí)文檔僅供參考3賬簿的分類按用途分類：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式分類：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式；按外表形式分類：訂本式、活頁式、卡片式

39、、磁盤式。4賬簿的設(shè)置與登記(1) 設(shè)置賬簿的原則1保證全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)活動，提供會計(jì)信息；2充分滿足核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動前提下，考慮人、物力節(jié)約，力求會計(jì)工作低支高質(zhì)；3賬簿格式設(shè)置簡明實(shí)用，提高工作效率。(2) 會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1封面；扉頁賬簿啟用交接表、賬戶目錄；賬頁賬簿的主要內(nèi)容2賬頁格式的基本內(nèi)容賬戶名稱；日期欄；憑證字號欄；摘要欄；借方金額欄、貸方金額欄和余額欄；頁次5序時賬簿的設(shè)置與登記(1) 序時賬：又稱日記賬,是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。日記賬分為：普通日記賬和特種日記賬。1普通日記賬：記載一定時期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，通常根據(jù)原始憑證或記賬憑證

40、逐日逐筆登記。2特種日記賬：專門記載一定時期發(fā)生的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和銷售日記賬等。(2) 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記1現(xiàn)金日記賬的設(shè)置任何單位必須按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬，核算各種現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。2現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬采用訂本式；賬頁格式：一般采用三欄式；外幣現(xiàn)金日記賬賬頁應(yīng)采用雙幣式。3現(xiàn)金日記賬的登記很重要由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了，加計(jì)當(dāng)日收入和付出合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對相符?，F(xiàn)金收付完畢，應(yīng)在收款憑證和付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”和“現(xiàn)金付訖”戳記。(3) 銀行存款日記賬的設(shè)置與登

41、記1銀行存款日記賬的設(shè)置任何單位必須按幣種設(shè)置銀行存款日記賬，核算各種現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。2銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬采用訂本式；賬頁格式：一般采用三欄式；外幣現(xiàn)金日記賬賬頁應(yīng)采用雙幣式。3銀行存款日記賬的登記很重要由銀行存款出納人員根據(jù)銀行收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了結(jié)出余額，并定期與銀行轉(zhuǎn)來的銀行單核對。銀行存款收付完畢，應(yīng)在收款憑證和付款憑證上加蓋“銀行收訖”和“銀行付訖”的戳記。(4) 分類賬：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目的類別逐類登記的賬簿。設(shè)置和登記分類賬，可以按會計(jì)科目類別分類歸集、匯總會計(jì)資料，提供詳略不同的多層次的會計(jì)資料。分類賬可分為

42、總分類賬和明細(xì)分類賬。(5) 總分類賬的設(shè)置與登記1總分類賬：簡稱總賬，全面、系統(tǒng)、總括地反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動。任何單位都必須設(shè)立總賬。2總分類賬在總賬賬簿中按總分類會計(jì)科目設(shè)立賬戶。3總分類賬的作用 總分類賬概括記錄各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括會計(jì)核算資料； 提供總括核算指標(biāo)，為編制報表和會計(jì)檢查提供依據(jù)； 統(tǒng)馭日記賬和明細(xì)分類賬，建立賬簿間的勾稽關(guān)系，保證賬簿記錄的正確性。4總分類賬賬頁格式通常采用三欄式：借、貸、余三欄也可采用多欄式總賬可簡化記賬工作，定期匯總記賬憑證后登記5總賬賬戶的設(shè)置在賬簿中按會計(jì)科目的編號順序設(shè)立，每一賬戶應(yīng)預(yù)留假設(shè)干空白賬頁，以登記一定時期內(nèi)的該賬戶的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

43、6總賬登記方式根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，根據(jù)記賬憑證登記。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小采用逐筆登記，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大采用匯總登記。(6) 明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記很重要1明細(xì)分類賬：簡稱明細(xì)賬，詳細(xì)記錄某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料。2明細(xì)分類賬的作用 詳細(xì)記錄某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料； 提供詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為管理和監(jiān)督提供依據(jù)； 說明總分類賬的構(gòu)成要素，作為總賬的補(bǔ)充說明3明細(xì)賬賬頁格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。4明細(xì)分類賬的設(shè)置依據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，同時重點(diǎn)考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)際需要明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)會計(jì)科目設(shè)立賬戶。7三欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記重要(1) 賬戶設(shè)置：借、貸、余三欄，只記錄資金增減變化的金額。

44、(2) 適用范圍：適用于只進(jìn)行金額核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如債權(quán)、債務(wù)，通常根據(jù)明細(xì)科目分別設(shè)置明細(xì)賬戶。(3) 登記方法：通常根據(jù)記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，并逐筆結(jié)出余額。先做分錄編號，根據(jù)分錄記賬憑證登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。8數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置與登記重要(1) 賬戶設(shè)置賬頁格式：收入欄、發(fā)出欄和結(jié)存欄，在三欄下設(shè)置數(shù)量、單價、金額專欄。(2) 適用范圍：用來核算財(cái)產(chǎn)物資，既核算金額，又核算數(shù)量。通常根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的種類和規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)賬戶，如：材料明細(xì)賬。(3) 登記方法通常根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的收料憑證和領(lǐng)料憑證逐筆進(jìn)行登記，既登記數(shù)量，又登記金額。明細(xì)賬中的“憑證字號”：材料入庫：收字X號；領(lǐng)用材料：領(lǐng)字

45、X號。(4) 發(fā)出材料的計(jì)價方法先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法。不同的計(jì)價方法其明細(xì)賬登記的方法是不同的。(5) 采用先進(jìn)先出法登記材料明細(xì)賬1先進(jìn)先出法：假設(shè)先購入的材料先領(lǐng)用，發(fā)出材料金額按最先購入材料的單價進(jìn)行計(jì)算。2先進(jìn)先出法下，材料明細(xì)賬的登記 根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價金額； 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄的數(shù)量，并計(jì)算登記發(fā)出欄的金額； 逐筆結(jié)出結(jié)存欄的數(shù)量和金額。(6) 采用移動加權(quán)平均法登記材料明細(xì)賬1移動加權(quán)平均法每入庫一批材料，就重新計(jì)算加權(quán)平均單價，再用加權(quán)平均單價計(jì)算發(fā)出材料金額。2移動加權(quán)平均法下，材料明細(xì)賬的登記 根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的

46、數(shù)量單價金額； 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數(shù)量，并計(jì)算登記發(fā)出欄的金額； 逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)量和金額。(7) 采用月末一次加權(quán)平均法登記材料明細(xì)賬1月末一次加權(quán)平均法月末根據(jù)明細(xì)賬的資料，一次計(jì)算材料加權(quán)平均單價，再計(jì)算出發(fā)出材料金額。2月末一次加權(quán)平均法下，材料明細(xì)賬的登記 根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價金額； 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數(shù)量； 逐筆結(jié)出材料的結(jié)存數(shù)量； 月末結(jié)賬時，計(jì)算加權(quán)平均單價，匯總登記發(fā)出欄和結(jié)存欄的金額。3加權(quán)平均單價月初結(jié)存材料金額本月入庫材料金額/月初結(jié)存材料數(shù)量本月入庫材料數(shù)量9多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記很重要(1) 賬戶設(shè)置集中登記某一總賬賬戶所屬明細(xì)賬戶的

47、增減變化情況，便于按賬戶內(nèi)部結(jié)構(gòu)比重分析資金運(yùn)動情況，適用于收入、費(fèi)用、成本等的明細(xì)核算。多欄式明細(xì)賬通常按項(xiàng)目設(shè)置專欄。(2) 登記方法：通常根據(jù)原始憑證或記賬憑證逐筆進(jìn)行登記。10備查賬簿的設(shè)置與登記(1)備查賬簿是對日記賬和明細(xì)賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)補(bǔ)充登記。記錄的內(nèi)容不受總賬的控制，便于對特定對象進(jìn)行管理和檢查。如：應(yīng)收票據(jù)登記簿；銀行借款登記簿。11以上三種賬簿：日記賬和分類賬是主要賬簿，備查賬是輔助賬簿。各種賬簿相互聯(lián)系、相互制約形成一個賬簿體系?？傎~控制日記賬和明細(xì)賬，日記賬和明細(xì)賬對總賬補(bǔ)充說明。12賬簿登記規(guī)則(1) 賬簿啟用規(guī)則新賬簿開始使用，賬簿更換登記人員日常記

48、賬并保管1填寫賬簿封皮：單位名稱、賬簿名稱、使用年度；2填寫啟用及交接表，由有關(guān)人員簽章，加蓋單位公章，賬簿記賬或保管人員更換時，應(yīng)辦理交接手續(xù)；3啟用賬簿時，應(yīng)填寫賬簿目錄。(2) 賬簿登記規(guī)則1根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿，將記賬憑證中的內(nèi)容逐項(xiàng)記入賬簿中需結(jié)出余額的，應(yīng)結(jié)出余額并標(biāo)明余額方向借、貸、平；2賬簿應(yīng)保持清潔，不得污損。發(fā)生錯賬按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁刮擦挖補(bǔ)；3使用規(guī)定的筆和墨水黑色，不得使用鉛筆和圓珠筆。文字和數(shù)字不要占滿格，一般占格寬的二分之一；4賬簿按頁次、行次順序連續(xù)使用，不得跳行隔頁如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)劃線注銷，并記賬人員簽章；5辦轉(zhuǎn)頁手續(xù)每一賬頁的最后一行，應(yīng)加計(jì)本

49、頁合計(jì)并結(jié)出余額，摘要欄內(nèi)寫上“轉(zhuǎn)次頁字樣在下一賬頁的第一行登記上頁的合計(jì)和余額，摘要欄內(nèi)寫上“承上頁”字樣。(3) 錯賬更正規(guī)則1錯賬：記賬以后發(fā)現(xiàn)的錯誤。記賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證有錯誤，應(yīng)重新填制后再記賬發(fā)現(xiàn)錯賬，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。2錯賬更正有：紅線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。(4) 紅線更正法劃線更正法1適用范圍：記賬憑證無錯誤，只是記賬時發(fā)生的單純筆誤。2更正方法：在錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線或雙紅線注銷，在原錯誤處上方填寫正確的文字或數(shù)字，并在更正處簽章。(5) 紅字更正法紅字沖銷法1適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計(jì)科目或方向有錯誤。更正方法：先用紅字填制與原錯誤憑證相同的

50、記賬憑證并記賬摘要：沖銷某月某日第某號憑證；再用藍(lán)字填制正確的記賬憑證并登記入賬摘要：更正某月某日第某號憑證2適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目方向均無錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法：按多記金額用紅字填制與原錯誤憑證相同科目和方向的記賬憑證，并登記入賬摘要：沖銷某月某日第某號憑證多記金額。(6) 補(bǔ)充登記法1適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目方向均無錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。2更正方法：按多記金額用藍(lán)字填制與原錯誤憑證相同科目和方向的記賬憑證，并登記入賬摘要：補(bǔ)記某月某日第某號憑證少記金額。13對賬(1) 對賬：就是核對賬目，定期將各類賬簿記錄進(jìn)行核對，以做到賬證相符、賬賬相符

51、和賬實(shí)相符。(2) 對賬目的：使期末用于編制會計(jì)報表的數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。(3) 對賬的內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。(4) 企業(yè)在結(jié)賬之前應(yīng)做好對賬工作14賬證核對一般在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行(1) 賬證核對：賬簿記錄與會計(jì)憑證之間的核對。(2) 賬簿記錄與會計(jì)憑證核對記賬憑證和原始憑證：時間、憑證字號、摘要、金額及方向是否一致。(3) 賬證核對可用于追查會計(jì)記錄是否正確。月末如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，也可再將賬簿記錄與有關(guān)會計(jì)憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符。15賬賬核對(1) 賬賬核對：不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄進(jìn)行核對。(2) 賬賬核對內(nèi)容1總賬核對：借貸方發(fā)生額和余額試算平衡；2總賬與明

52、細(xì)賬核對：總賬賬戶余額與所屬明細(xì)賬戶余額之和相等；3總賬與日記賬核對：“現(xiàn)金”總賬賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額相等；“銀行存款”總賬賬戶余額與銀行存款日記賬余額相等；4會計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管部門和使用部門有關(guān)明細(xì)賬余額相等數(shù)量。16賬實(shí)核對(1) 賬實(shí)核對：賬簿記錄數(shù)量與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)之間進(jìn)行核對。(2) 賬實(shí)核對內(nèi)容1現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)；2銀行存款日記賬定期與銀行對賬單；3固定資產(chǎn)、材料等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與保管或使用部門的實(shí)有數(shù)；4債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位溝通。17結(jié)賬(1) 結(jié)賬：定期月末對賬后，計(jì)算賬戶的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄。(2) 結(jié)賬程序1本

53、期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記入賬，并進(jìn)行檢查漏記、重記、錯賬。既不能提前結(jié)賬，也不能將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推至下期登記；2月末調(diào)整賬項(xiàng)：攤銷和預(yù)提費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)收入收益、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用損失等；3辦理結(jié)賬手續(xù)：總賬、日記賬和明細(xì)賬加計(jì)發(fā)生額，并結(jié)出余額。(3) 總賬結(jié)賬1月份和季度結(jié)賬月末計(jì)算各賬戶的本月發(fā)生額合計(jì)和期末余額：劃單紅線季末計(jì)算各賬戶的本季發(fā)生額合計(jì)和期末余額：劃單紅線月末進(jìn)行本年累計(jì)：劃單紅線2年末結(jié)賬在四季度結(jié)賬后，計(jì)算賬戶本年度發(fā)生額合計(jì)和年末余額：劃單紅線結(jié)轉(zhuǎn)上年余額方向相同：不要劃線本年余額方向相反：劃雙紅線(4) 日記賬結(jié)賬每天結(jié)賬。月末、季末、年末結(jié)賬方法與總賬相同。(5) 明細(xì)賬結(jié)賬1多欄式明細(xì)賬費(fèi)用明細(xì)賬：結(jié)賬方法與總賬相同；2數(shù)量金額式明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬：月末計(jì)算賬戶的本月發(fā)生額合計(jì)和期末余額：劃單紅線；3三欄式明細(xì)賬：在月末最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下方劃單紅線，結(jié)出余額。18會計(jì)賬簿的更換與保管(1) 會計(jì)賬簿的更換通常在新會計(jì)年度建賬時進(jìn)行(2) 1總賬、日記賬應(yīng)每年更換新賬，明細(xì)賬可連續(xù)使用；2相關(guān)會計(jì)人員應(yīng)在原有賬簿各賬戶年結(jié)的“結(jié)轉(zhuǎn)下年余額”處簽章；3更換新賬時應(yīng)填寫扉頁。(3) 年終結(jié)賬，各賬戶的年末余額都要以同方向直接記入有關(guān)新賬簿的賬戶中