第四章貨幣資金與應(yīng)收項目

1、整理ppt1第四章第四章 貨幣資金與應(yīng)收項目貨幣資金與應(yīng)收項目學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算銀行存款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款的核算 貨幣貨幣資金資金應(yīng)應(yīng)收收項項目目會計會計核算核算方法方法與會與會計基計基本理本理論的論的應(yīng)用應(yīng)用整理ppt2第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 貨幣資金是指停留在貨幣形態(tài)，可以貨幣資金是指停留在貨幣形態(tài)，可以隨時用作購買手段和支付手段的資金。包隨時用作購買手段和支付手段的資金。包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣貨幣

2、資金資金整理ppt3一、現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的概念（一）現(xiàn)金的概念 狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣等，即庫存現(xiàn)金；等，即庫存現(xiàn)金； 廣義的現(xiàn)金除了狹義的現(xiàn)金內(nèi)容之廣義的現(xiàn)金除了狹義的現(xiàn)金內(nèi)容之外，還包括銀行存款和其他貨幣資金。外，還包括銀行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn)現(xiàn)金金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金狹義現(xiàn)金狹義現(xiàn)金廣廣義義現(xiàn)現(xiàn)金金整理ppt4（二）現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定（二）現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定1 1. .庫存現(xiàn)金收入與支出的范圍庫存現(xiàn)金收入與支出的范圍 按按現(xiàn)金

3、管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例等規(guī)定辦理。等規(guī)定辦理。2.2.企業(yè)庫存現(xiàn)金限額的確定企業(yè)庫存現(xiàn)金限額的確定 企業(yè)提出計劃，經(jīng)開戶銀行審批核定。企業(yè)提出計劃，經(jīng)開戶銀行審批核定。3.3.庫存現(xiàn)金收支的日常管理庫存現(xiàn)金收支的日常管理 當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。 不得坐支（以收抵支）現(xiàn)金。不得坐支（以收抵支）現(xiàn)金。 使用大額現(xiàn)金需報經(jīng)開戶行審批使用大額現(xiàn)金需報經(jīng)開戶行審批。 建立健全現(xiàn)金賬目建立健全現(xiàn)金賬目( (日記賬、總賬日記賬、總賬) )，并，并保證賬實(shí)相符。保證賬實(shí)相符。整理ppt5（三）現(xiàn)金日常收支的核算（三）現(xiàn)金日常收支的核算1.1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 主營業(yè)

4、務(wù)收入 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 收入數(shù)收入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 管理費(fèi)用 銷售收入 購辦公品 應(yīng)交稅費(fèi) 從銀行提 支付職工 取現(xiàn)金 困難補(bǔ)助 應(yīng)付職工薪酬 期末余額期末余額 銀行存款 賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：見圖示；對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：見圖示； 明細(xì)賬戶：明細(xì)賬戶：設(shè)立“庫存現(xiàn)金日記賬”，按選用幣種進(jìn)行明細(xì)核算。整理ppt6 2. 2.核算舉例：核算舉例： 例例4-14-1 新世紀(jì)股份有限公司銷售一件產(chǎn)新世紀(jì)股份有限公司銷售一件產(chǎn)品，單價品，單價1000元，增值稅稅額元，增值稅稅額170元，款項收元，款項收到現(xiàn)金。到現(xiàn)金。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 170 1 170 貸：

5、主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 1 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 170 170 “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”，收入類賬戶，表示增加；，收入類賬戶，表示增加； “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”，負(fù)債類賬戶，表示增加。向客戶，負(fù)債類賬戶，表示增加。向客戶收取，并上繳稅務(wù)部門。收取，并上繳稅務(wù)部門。收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)收款憑證收款憑證整理ppt7 例例4-24-2 新世紀(jì)股份有限公司開出現(xiàn)金支票從新世紀(jì)股份有限公司開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金銀行提取現(xiàn)金2000元，以備零星開支用。元，以備零星開支用。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2

6、000 2 000 “銀行存款銀行存款”，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。 例例4-34-3 新世紀(jì)股份有限公司用現(xiàn)金新世紀(jì)股份有限公司用現(xiàn)金2000元發(fā)元發(fā)放職工困難補(bǔ)助。放職工困難補(bǔ)助。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 2 000 2 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 000 2 000 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”，負(fù)債類賬戶，表示減少。，負(fù)債類賬戶，表示減少。付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證整理ppt8 例例4-4-4 4 新世紀(jì)股份有限公司用現(xiàn)金新世紀(jì)股份有限公司用現(xiàn)金1000元購買行政管理部門的辦公用品。元購買行政管理部門的辦公用

7、品。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 1 000000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000 1 000“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”，費(fèi)用類賬戶，表示增加。，費(fèi)用類賬戶，表示增加。 例例4-4-5 5 新世紀(jì)股份有限公司用現(xiàn)金新世紀(jì)股份有限公司用現(xiàn)金500元報銷職工市內(nèi)交通費(fèi)元報銷職工市內(nèi)交通費(fèi) 。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500500付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證整理ppt9（四）現(xiàn)金清查的核算（四）現(xiàn)金清查的核算 財產(chǎn)清查的內(nèi)容之一。財產(chǎn)清查的內(nèi)容之一。1.1.現(xiàn)金清查的概念與方法現(xiàn)金清查的概念與方法(1)(1)概念概念 將庫

8、存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的一種方法。核對，以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的一種方法。(2)(2)方法方法 實(shí)地盤實(shí)地盤點(diǎn)法。點(diǎn)法。庫存現(xiàn)金日記賬整理ppt102.2.現(xiàn)金清查的原因現(xiàn)金清查的原因 出納員工作失誤或人為舞弊等。出納員工作失誤或人為舞弊等。如收付款出錯、漏如收付款出錯、漏( (錯錯) )填記賬憑證、錯填記賬憑證、錯記庫存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。記庫存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。3.3.清查手續(xù)清查手續(xù)填寫填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表告表”。（。（重要的原始憑證重要的原始憑證）整理ppt114.4.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶性質(zhì)

9、：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；雙重性質(zhì)賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：見圖示； 對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：見圖示；明細(xì)賬戶：明細(xì)賬戶：待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金整理ppt125.5.核算舉例核算舉例 例例4-4-6 6 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款480480元。屬于出納員的保管責(zé)任。元。屬于出納員的保管責(zé)任。 報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整賬面調(diào)整）: : 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 480 480 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 480 480 報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷核銷）

10、: : 借：借： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 480 480 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 480 480付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證整理ppt13 例例4-4-7 7 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款520520元。無法查明原因，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。元。無法查明原因，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。 報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整賬面調(diào)整）: : 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 520520 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 520520 報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（報經(jīng)批

11、準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷核銷）: : 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 520520 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 520520付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證整理ppt14 例例4-4-8 8 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款760760元。無法查明原因，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。元。無法查明原因，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整賬面調(diào)整）: : 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 760 760 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 760 760 報經(jīng)

12、批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷核銷）: : 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 760 760 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 760 760轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)收款憑證收款憑證整理ppt15二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算( (一一) )銀行存款核算的相關(guān)問題銀行存款核算的相關(guān)問題1.1.銀行存款的概念銀行存款的概念 銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。機(jī)構(gòu)的各種款項。 廣義的銀行存款包括銀行結(jié)算戶存款、廣義的銀行存款包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專項存款等一切

13、存入銀行其他貨幣資金和專項存款等一切存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項。及其他金融機(jī)構(gòu)的款項。 狹義的銀行存款僅指存入銀行結(jié)算戶狹義的銀行存款僅指存入銀行結(jié)算戶的款項。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款的款項。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。和外幣存款。整理ppt16企業(yè)企業(yè)銀行銀行送存送存基本存款戶（結(jié)算戶）基本存款戶（結(jié)算戶）專用存款戶（基建資金等）專用存款戶（基建資金等）一般存款戶（其他貨幣資金）一般存款戶（其他貨幣資金）臨時存款戶（臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)）臨時存款戶（臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)）開開 戶戶2.2.企業(yè)在銀行的開戶企業(yè)在銀行的開戶 企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行賬戶管理辦銀行賬戶管理辦法法的規(guī)定，在銀的規(guī)

14、定，在銀行開立賬戶。行開立賬戶。整理ppt173 3 . .銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式（1 1）銀行票據(jù)結(jié)算方式銀行票據(jù)結(jié)算方式 銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算方式 銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式 商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式 支票結(jié)算等支票結(jié)算等（2 2）其他結(jié)算方式其他結(jié)算方式 匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式 委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式 托收承付結(jié)算方式等托收承付結(jié)算方式等 是企業(yè)在支付銀行存款或通過銀行收款時所采用的具體方式。 將結(jié)將結(jié)合具體經(jīng)合具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容予以介容予以介紹。紹。整理ppt18( (二二) )銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算1.1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)

15、置 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款 收入數(shù)收入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 管理費(fèi)用 銷售收入 購辦公品 應(yīng)交稅費(fèi) 收回欠款 提取現(xiàn)金 期末余額期末余額 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：見圖示；對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：見圖示； 明細(xì)賬戶：明細(xì)賬戶：設(shè)立“銀行存款日記賬”，按不同幣種進(jìn)行明細(xì)核算。整理ppt192.2.核算舉例核算舉例 例例4-4-9 9 新世紀(jì)股份有限公司收到購貨單新世紀(jì)股份有限公司收到購貨單位前欠購貨款位前欠購貨款300000元，存入銀行元，存入銀行 。 收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證，分錄：收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證，分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 300 00

16、0300 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 300 000300 000 例例4-4-1010 新世紀(jì)股份有限公司開出轉(zhuǎn)賬新世紀(jì)股份有限公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付本月購買辦公用品費(fèi)支票支付本月購買辦公用品費(fèi)6500元。元。 付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證，分錄：付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證，分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 6 5006 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 5006 500整理ppt20( (三三) )銀行存款清查的核算銀行存款清查的核算1.1.概念概念 將將“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”的記錄與其的記錄與其總賬、有關(guān)記賬憑證和銀行總賬、有關(guān)記賬憑證和銀行“對賬單對賬單”的進(jìn)行核對的方法。的進(jìn)

17、行核對的方法。 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證銀行存款銀行存款總總 賬賬賬證賬證核對核對賬賬賬賬核對核對賬單賬單核對核對對賬單對賬單對賬單對賬單對賬單對賬單(賬頁)(銀行轉(zhuǎn)來銀行轉(zhuǎn)來)整理ppt212. .與銀行對賬的目的及可能出現(xiàn)的情況與銀行對賬的目的及可能出現(xiàn)的情況目的：保證雙方記錄相符。目的：保證雙方記錄相符。企企 業(yè)業(yè) 可能出現(xiàn)的情況：可能出現(xiàn)的情況： 發(fā)生錯賬、漏賬。應(yīng)及時更正。發(fā)生錯賬、漏賬。應(yīng)及時更正。 存在存在未達(dá)賬項未達(dá)賬項。應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。吸收存款 “吸收存款”是銀行開設(shè)的一個負(fù)債類賬戶整理ppt223.3.未達(dá)賬項的概念未達(dá)賬項的概念 企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單

18、證遞企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達(dá)時間不同而導(dǎo)致雙方記賬時間不一致，達(dá)時間不同而導(dǎo)致雙方記賬時間不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證對于同一項業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項。關(guān)單證而尚未登記入賬的款項。吸收存款（對賬單）（對賬單）整理ppt234.4.未達(dá)賬項的種類未達(dá)賬項的種類( (四種，見教材四種，見教材P73)P73)（1）4 000（2）27 400（4）75 300（3）5 000 月末余額 285 600月末余額 236 700 假定不存在錯賬，雙方余額假定不存在錯賬，雙方余額之差都是由

19、未達(dá)賬項引起之差都是由未達(dá)賬項引起例例411（4）例例411（1）例例411（3）例例411（2）吸收存款整理ppt245.5.調(diào)節(jié)未達(dá)賬項的基本原理調(diào)節(jié)未達(dá)賬項的基本原理 在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項因素，通過計算進(jìn)行驗證。公式為賬項因素，通過計算進(jìn)行驗證。公式為: :銀行銀行存款存款日記日記賬的賬的余額余額銀行銀行已收已收企業(yè)企業(yè)未收未收款項款項銀行銀行對賬對賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收款項款項企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付款項款項未達(dá)賬未達(dá)賬項項銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付款項款項未達(dá)賬未達(dá)賬項項整理ppt256.6.調(diào)

20、節(jié)未達(dá)賬項的具體方法調(diào)節(jié)未達(dá)賬項的具體方法編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”銀行銀行存款存款日記日記賬的賬的余額余額銀行銀行已收已收企業(yè)企業(yè)未收未收款項款項銀行銀行對賬對賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收款項款項企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付款項款項銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付款項款項整理ppt267 7“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制舉例編制舉例 例例4-4-1111 新世紀(jì)公司新世紀(jì)公司200200年年3 3月月3131日對銀行存款進(jìn)行核對：銀行存款日記日對銀行存款進(jìn)行核對：銀行存款日記賬余額為賬余額為285 600285 600元，同日銀行

21、對賬單余元，同日銀行對賬單余額為額為236 700236 700元。元。236 700285 600整理ppt27 經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因筆核對，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的造成的（未達(dá)賬項未達(dá)賬項）：）： （1 1）公司于）公司于3 3月月2828日開出支票購買日開出支票購買辦公用品辦公用品4 0004 000元，公司根據(jù)支票存根和元，公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 類型類型：企業(yè)已付，銀行未付：企業(yè)已付，銀行未付 整理p

22、pt28 （2 2）3 3月月2929日公司的開戶銀行代日公司的開戶銀行代公司收進(jìn)一筆托收的貨款公司收進(jìn)一筆托收的貨款27 40027 400元，元，銀行已記賬，但尚未通知公司。銀行已記賬，但尚未通知公司。 類型類型：銀行已收，企業(yè)未收：銀行已收，企業(yè)未收 （3 3）3 3月月3030日開戶銀行代公司支日開戶銀行代公司支付當(dāng)月的水電費(fèi)付當(dāng)月的水電費(fèi)5 0005 000元，銀行已記元，銀行已記賬，但付款通知單尚未送達(dá)公司，因賬，但付款通知單尚未送達(dá)公司，因而公司未記賬。而公司未記賬。 類型類型：銀行已付，企業(yè)未付：銀行已付，企業(yè)未付 整理ppt29 （4 4）公司于公司于12月月31日收到客戶交

23、日收到客戶交來的購貨支票，金額來的購貨支票，金額75 300元當(dāng)即存入元當(dāng)即存入銀行，公司根據(jù)進(jìn)賬單等已記賬，但銀行，公司根據(jù)進(jìn)賬單等已記賬，但因跨行結(jié)算，所以銀行未記賬。因跨行結(jié)算，所以銀行未記賬。 類型類型：企業(yè)已收，銀行未收：企業(yè)已收，銀行未收 發(fā)現(xiàn)以上未達(dá)賬項，應(yīng)通過編制發(fā)現(xiàn)以上未達(dá)賬項，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對雙方的現(xiàn)對雙方的現(xiàn)有賬戶余額進(jìn)行調(diào)整，以確認(rèn)是否存有賬戶余額進(jìn)行調(diào)整，以確認(rèn)是否存在問題。在問題。整理ppt30 根據(jù)以上未達(dá)賬項資料編制根據(jù)以上未達(dá)賬項資料編制“銀行存銀行存款余額調(diào)節(jié)表款余額調(diào)節(jié)表”如下：如下：（1）4 000（2）27 400（

24、4）75 300（3）5 000月末余額285 600月末余額236 700236 700285 600 5 000 27 400 75 300 4 000308 000308 000銀行銀行銀行銀行企業(yè)企業(yè)企業(yè)企業(yè)吸收存款（對賬單）企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付整理ppt31 對對“調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表”幾個問題的強(qiáng)調(diào)幾個問題的強(qiáng)調(diào)調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度。行存款的最高額度。 該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)未達(dá)賬項的依據(jù)該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)未達(dá)賬項的依據(jù)（對未達(dá)賬項暫不能調(diào)整賬面記錄，待有（對未達(dá)賬項暫不能調(diào)整賬面記錄，待有

25、關(guān)單據(jù)到達(dá)后再入賬）。關(guān)單據(jù)到達(dá)后再入賬）。 如果經(jīng)調(diào)節(jié)雙方不相等，說明可能存如果經(jīng)調(diào)節(jié)雙方不相等，說明可能存在錯賬或其他未達(dá)賬項，應(yīng)進(jìn)一步查找原在錯賬或其他未達(dá)賬項，應(yīng)進(jìn)一步查找原因，進(jìn)行處理。因，進(jìn)行處理。整理ppt32三、其他貨幣資金的核算三、其他貨幣資金的核算（一）其他貨幣資金的概念（一）其他貨幣資金的概念 存放地點(diǎn)和用途不同于現(xiàn)金和銀存放地點(diǎn)和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金。（一般存款戶）行存款的貨幣資金。（一般存款戶）（二）其他貨幣資金的內(nèi)容（二）其他貨幣資金的內(nèi)容 外埠存款外埠存款 銀行匯票存款銀行匯票存款 銀行本票存款銀行本票存款 存出投資款存出投資款 在途貨幣資金等在途貨

26、幣資金等整理ppt33（三）（三）賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 存入數(shù)存入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 材料采購 匯往異地 購買材料 采購款等 剩余款 退回 應(yīng)交稅費(fèi) 期末余額期末余額 賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：見圖示；對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：見圖示； 明細(xì)賬戶：明細(xì)賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。整理ppt34（四）核算舉例（四）核算舉例 例例4-4-1212（1 1） 公司委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行公司委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款匯款200 000200 000元給采購地銀行開立采購專戶。元給采購地銀行開立采購專戶。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款

27、 200 000 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 200 000 例例4-4-1212（2 2） 從采購專戶支付貨款從采購專戶支付貨款120 000120 000元，增值稅元，增值稅20 40020 400元。元。 借：材料采購借：材料采購 120 000 120 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 20 400 20 400 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 140 400 140 400整理ppt35 例例4-4-1212（3 3） 采購業(yè)務(wù)結(jié)束，將剩余采購業(yè)務(wù)結(jié)束，將剩余的外埠存款的外埠存款59 60059 600元轉(zhuǎn)回本地銀行

28、。元轉(zhuǎn)回本地銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 59 600 59 600 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 59 600 59 600 200 000 - 140 400 = 59 600 200 000 - 140 400 = 59 600（元）（元）整理ppt36第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 應(yīng)收項目是企業(yè)在日常經(jīng)營過程應(yīng)收項目是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種債權(quán)。包括應(yīng)收票據(jù)、中產(chǎn)生的各種債權(quán)。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、和其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、和其他應(yīng)收款等。等。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)

29、收收項項目目在商業(yè)信用基礎(chǔ)上進(jìn)行商品交易等形成整理ppt37一、應(yīng)收票據(jù)的核算一、應(yīng)收票據(jù)的核算（一）應(yīng)收票據(jù)的概念（一）應(yīng)收票據(jù)的概念 企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)某一確定日期支到的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)某一確定日期支付一定金額的書面承諾，是持票企業(yè)擁有付一定金額的書面承諾，是持票企業(yè)擁有的債權(quán)（如的債權(quán)（如商業(yè)匯票商業(yè)匯票）。）。匯匯票票承承兌兌方方應(yīng)收應(yīng)收票據(jù)票據(jù)應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)整理ppt38 按承兌人分銀行承兌和企業(yè)承兌兩種。按承兌人分銀行承兌和企業(yè)承兌兩種。 按是否帶息分帶息票據(jù)和不帶息兩種。按是否帶息分帶息票據(jù)和不帶息兩種。（二）應(yīng)

30、收票據(jù)的特點(diǎn)（二）應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)1.1.具有較強(qiáng)的法律約束力（承兌方到期無條具有較強(qiáng)的法律約束力（承兌方到期無條件付款）。件付款）。2.2.具有預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益（票面值、利息）。具有預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益（票面值、利息）。3.3.具有更高的流動性（可以在到期前向銀行具有更高的流動性（可以在到期前向銀行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓）。貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓）。整理ppt39特別提醒：特別提醒：支票不屬于支票不屬于“票據(jù)票據(jù)”！（三）應(yīng)收票據(jù)入賬價值的確定（三）應(yīng)收票據(jù)入賬價值的確定 在會計上有兩種確認(rèn)方法：在會計上有兩種確認(rèn)方法： 對于不帶息票據(jù)，按照票據(jù)的面值對于不帶息票據(jù)，按照票據(jù)的面值確認(rèn)。即企業(yè)在收到應(yīng)收票據(jù)時一般按確

31、認(rèn)。即企業(yè)在收到應(yīng)收票據(jù)時一般按應(yīng)收票據(jù)的面值確認(rèn)入賬。應(yīng)收票據(jù)的面值確認(rèn)入賬。 對于帶息票據(jù)，在會計期末（主要對于帶息票據(jù)，在會計期末（主要是指中期期末和年度終了）按應(yīng)收票據(jù)是指中期期末和年度終了）按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和規(guī)定的利率計提利息，相的票面價值和規(guī)定的利率計提利息，相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。整理ppt40（四）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理（四）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理1.1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收數(shù)應(yīng)收數(shù) 收回數(shù)收回數(shù) 銀行存款 面值 到期收回 收回數(shù) 應(yīng)交稅費(fèi) 利息 貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓 收回數(shù) 期末余額期末余額 財務(wù)費(fèi)用 賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資

32、產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：見圖示；對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：見圖示； 明細(xì)賬戶：明細(xì)賬戶：無。但應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”登記每張票據(jù)，以備查考。賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類。整理ppt412.2.核算舉例核算舉例(1)(1)不帶息票據(jù)的核算不帶息票據(jù)的核算 例例4-4-1313 公司銷售產(chǎn)品一批，價款公司銷售產(chǎn)品一批，價款500 000500 000元，增值稅元，增值稅85 00085 000元。收到一張元。收到一張對方已承兌的商業(yè)匯票。對方已承兌的商業(yè)匯票。 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 585 000 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 500 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：

33、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 85 000 85 000 整理ppt42 例例4-4-1414 上述匯票到期，公司按期上述匯票到期，公司按期收回款項，存入銀行。收回款項，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 585 000 585 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 5 585 00085 000(2)(2)帶息票據(jù)的核算帶息票據(jù)的核算1 1）帶息票據(jù)的概念）帶息票據(jù)的概念 應(yīng)根據(jù)票面金額、票面利率和票據(jù)存應(yīng)根據(jù)票面金額、票面利率和票據(jù)存續(xù)期間等計算到期利息的票據(jù)。續(xù)期間等計算到期利息的票據(jù)。整理ppt432 2）票據(jù)利息計算公式）票據(jù)利息計算公式應(yīng)收票應(yīng)收票據(jù)利息據(jù)利息應(yīng)收票應(yīng)收票據(jù)面值據(jù)面值

34、票面票面利率利率 時間時間票據(jù)簽發(fā)日至利息計算日之間的間隔 補(bǔ)補(bǔ)例例 企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)的面值企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)的面值為為2 340 0002 340 000元，期限為元，期限為5 5個月，年利個月，年利率為率為6%6%。計算應(yīng)收票據(jù)利息。計算應(yīng)收票據(jù)利息。 2 340 000 2 340 000 （6%6%1212）5 5 58 500(58 500(元元) ) 按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的利息收入按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的利息收入應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用。應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用。月利率月利率整理ppt442 2）票據(jù)利息計算時間）票據(jù)利息計算時間 會計年度的中期期末、年末、票據(jù)會計年度的中期期末、年末、票據(jù)到期時。到期時。 如果

35、持有應(yīng)收票據(jù)期間適逢中期如果持有應(yīng)收票據(jù)期間適逢中期期末或年末，即使票據(jù)尚未到期，也應(yīng)期末或年末，即使票據(jù)尚未到期，也應(yīng)計算利息。計算利息。 例例4-4-1515 公司于公司于2020年年9 9月月3030日銷日銷售產(chǎn)品一批。價款售產(chǎn)品一批。價款2 000 0002 000 000元，增值稅元，增值稅340 000340 000元。收到一張商業(yè)匯票，期限為元。收到一張商業(yè)匯票，期限為5 5個月個月( (該年該年1010月至次年月至次年2 2月末月末) )、年利率年利率為為6%6%。（。（月利率月利率：6%6%12=0.512=0.5% % ）整理ppt45 收到票據(jù)時的賬務(wù)處理：收到票據(jù)時的賬

36、務(wù)處理： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 2 340 000 2 340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000 2 000 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 340 000 340 000 本年度終了計算應(yīng)收票據(jù)利息：本年度終了計算應(yīng)收票據(jù)利息： 2 340 000 2 340 0006%6%12123 335 10035 100（元）（元） 其中的其中的“3 3”為為1010、1111、1212三個月。三個月。 票據(jù)利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)，沖減財務(wù)費(fèi)用。票據(jù)利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)，沖減財務(wù)費(fèi)用。 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 35 100 35 100 貸：財務(wù)費(fèi)用

37、貸：財務(wù)費(fèi)用 35 100 35 100整理ppt46票據(jù)到期（次年票據(jù)到期（次年2 2月）收回款項：月）收回款項： 實(shí)際收款金額：實(shí)際收款金額： 2 340 000+2 340 000 2 340 000+2 340 0006%6%12125 5 2 398 5002 398 500（元）（元） 應(yīng)計入收款年度的票據(jù)利息：應(yīng)計入收款年度的票據(jù)利息： 2 340 000 2 340 000 6%6%12122 2 23 40023 400（元）（元） 其中的其中的“2 2”為年收款年度的為年收款年度的1 1、2 2兩個月。兩個月。整理ppt47 借：銀行存款借：銀行存款 2 398 500 2

38、 398 500 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 2 375 100 2 375 100 貸：財務(wù)費(fèi)用貸：財務(wù)費(fèi)用 23 400 23 400 2 375 100 2 375 100為為“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶到收款月賬戶到收款月份之前的發(fā)生額的合計數(shù)份之前的發(fā)生額的合計數(shù)) ) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 收到票據(jù) 2 340 000 上年末利息 35 100 合 計 2 375 100整理ppt48二、應(yīng)收賬款的核算二、應(yīng)收賬款的核算（一）應(yīng)收賬款的概念（一）應(yīng)收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品和提供勞務(wù)（企業(yè)企業(yè)因銷售商品和提供勞務(wù)（企業(yè)的主營業(yè)務(wù)）而應(yīng)向購貨（或接受勞務(wù)）的主營業(yè)務(wù)）而應(yīng)向購貨（或接受勞務(wù)）

39、單位收取的款項。單位收取的款項。（二）應(yīng)收賬款的確認(rèn)（二）應(yīng)收賬款的確認(rèn) 1. 1.應(yīng)收賬款范圍的確認(rèn)應(yīng)收賬款范圍的確認(rèn) 包括銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取包括銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的價款、增值稅稅款和代墊的運(yùn)費(fèi)。的價款、增值稅稅款和代墊的運(yùn)費(fèi)。整理ppt492.2.應(yīng)收賬款入賬時間的確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬時間的確認(rèn) 應(yīng)結(jié)合確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時間進(jìn)行確應(yīng)結(jié)合確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時間進(jìn)行確認(rèn)。（認(rèn)。（結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的做法結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的做法加深理解加深理解）3.3.確認(rèn)應(yīng)收賬款的必要手續(xù)確認(rèn)應(yīng)收賬款的必要手續(xù) 應(yīng)具有表明商品銷售或勞務(wù)提供過應(yīng)具有表明商品銷售或勞務(wù)提供過程已經(jīng)完成，或債權(quán)債務(wù)關(guān)系

40、已經(jīng)成立程已經(jīng)完成，或債權(quán)債務(wù)關(guān)系已經(jīng)成立的書面依據(jù)。的書面依據(jù)。整理ppt50（三）應(yīng)收賬款入賬價值的確定（三）應(yīng)收賬款入賬價值的確定 1. 1.基本確認(rèn)方法基本確認(rèn)方法 按照交易日的實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)應(yīng)收按照交易日的實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價值。賬款的入賬價值。 例例4-4-1616 公司賒銷商品一批，售價公司賒銷商品一批，售價100 000100 000元，增值稅元，增值稅17 00017 000元元, ,為對方代為對方代墊運(yùn)費(fèi)墊運(yùn)費(fèi)1 0001 000元。應(yīng)收賬款總價為：元。應(yīng)收賬款總價為： 100 000100 00017 00017 00010001000 118 000118 0

41、00（元）（元） 應(yīng)收賬款在發(fā)生時按實(shí)際發(fā)生額記應(yīng)收賬款在發(fā)生時按實(shí)際發(fā)生額記入入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶即賬戶即總價法總價法。在我國在我國對對應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是采用總價法進(jìn)行核算的。是采用總價法進(jìn)行核算的。整理ppt512 2. .關(guān)于現(xiàn)金折扣與凈價法關(guān)于現(xiàn)金折扣與凈價法 現(xiàn)金折扣概念：現(xiàn)金折扣概念：是在賒銷產(chǎn)品的情況是在賒銷產(chǎn)品的情況下，銷售方（債權(quán)人）為鼓勵購買方（債下，銷售方（債權(quán)人）為鼓勵購買方（債務(wù)人）盡早付款而給予債務(wù)人的債務(wù)折扣。務(wù)人）盡早付款而給予債務(wù)人的債務(wù)折扣。表達(dá)式為：表達(dá)式為： 折扣百分比折扣百分比 / / 付款期限付款期限( (天數(shù)天數(shù)) ) 補(bǔ)補(bǔ)例例 公司賒銷商品

42、一批公司賒銷商品一批, ,售價售價585 585 000000元元( (價款、稅金價款、稅金),),賒銷期一個月?，F(xiàn)金賒銷期一個月?，F(xiàn)金折扣條件為折扣條件為2/10,1/20,0/302/10,1/20,0/30。 各期現(xiàn)金折扣及應(yīng)收款計算如下：各期現(xiàn)金折扣及應(yīng)收款計算如下：整理ppt52 應(yīng)收賬款在發(fā)生時，按總的數(shù)額扣除現(xiàn)金折應(yīng)收賬款在發(fā)生時，按總的數(shù)額扣除現(xiàn)金折扣以后的差額記入扣以后的差額記入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶即賬戶即凈價法凈價法。在我國對在我國對應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的核算不采用這種方法。的核算不采用這種方法。 購貨方購貨方1010天以內(nèi)付款：天以內(nèi)付款： 585 0002%11 700

43、（元） 購貨方購貨方1010天以上付款：天以上付款： 585 0001% 5 850（元） 購貨方購貨方2020天以上付款：天以上付款： 585 0000% 0 （元） 購貨方購貨方1010天以內(nèi)付款：天以內(nèi)付款：585 00011 700573 300（元）購貨方購貨方1010天以上付款：天以上付款：585 000 5 850579 150（元）購貨方購貨方2020天以上付款：天以上付款：585 0000 585 000（元） 按折扣條件，各收款期應(yīng)給予購貨方的現(xiàn)金折扣為：按折扣條件，各收款期應(yīng)給予購貨方的現(xiàn)金折扣為：各收款期收款方應(yīng)收回的貨款為：應(yīng)收貨款現(xiàn)金折扣各收款期收款方應(yīng)收回的貨款為

44、：應(yīng)收貨款現(xiàn)金折扣凈凈額額整理ppt53（四）賬戶設(shè)置（四）賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款 應(yīng)收數(shù)應(yīng)收數(shù) 收回數(shù)收回數(shù) 價 款 含價款、稅 收回價款等 財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) 金、代墊運(yùn) 現(xiàn)金折扣 費(fèi)等 期末余額期末余額 賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：見圖示；對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：見圖示； 明細(xì)賬戶：明細(xì)賬戶：按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。整理ppt54（五）核算舉例（五）核算舉例 例例4-4-1616 公司賒銷商品一批，售價為公司賒銷商品一批，售價為100 000100 000元，增值稅元，增值稅17 00017 000元元, ,為對方代墊運(yùn)為對方代墊運(yùn)費(fèi)費(fèi)1 00

45、01 000元。已辦妥托收手續(xù)。元。已辦妥托收手續(xù)。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 118 000 118 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 100 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 17 000 17 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 1 000 應(yīng)收賬款總額為售價、稅金與代墊運(yùn)費(fèi)之和。應(yīng)收賬款總額為售價、稅金與代墊運(yùn)費(fèi)之和。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)17 00017 000元為售價乘以稅率元為售價乘以稅率17%17%所得。所得。整理ppt55關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說明關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說明整理ppt56 例例4-4-1717 上述應(yīng)收賬款改用

46、商業(yè)匯上述應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，公司已受到對方開具的匯票。票結(jié)算，公司已受到對方開具的匯票。 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 118 000 118 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1 118 00018 000 例例4-4-1818 公司賒銷商品一批，售價公司賒銷商品一批，售價300 000300 000元，增值稅元，增值稅51 00051 000元，并規(guī)定了元，并規(guī)定了相應(yīng)的現(xiàn)金折扣條件。相應(yīng)的現(xiàn)金折扣條件。 （1 1）辦妥托收手續(xù)時）辦妥托收手續(xù)時 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 351 000351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000300 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交

47、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 51 00051 000整理ppt57 （2 2）如果上述款項在）如果上述款項在1010天內(nèi)收到天內(nèi)收到 借：銀行存款借：銀行存款 343 980343 980 借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 7 0207 020 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 351 000351 000 70 20070 200為現(xiàn)金折扣；為現(xiàn)金折扣； 343 980343 980為實(shí)為實(shí)際收到的貨款。際收到的貨款。 （3 3）如果上述款項在）如果上述款項在2020天內(nèi)收到天內(nèi)收到 借：銀行存款借：銀行存款 347 490347 490 借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 3 5103 510 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬

48、款 351 000351 000整理ppt58 （4 4）如果上述款項在超過現(xiàn)金折扣的）如果上述款項在超過現(xiàn)金折扣的最后期限收到最后期限收到 借：銀行存款借：銀行存款 351 000351 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 351 000351 000整理ppt59（六）壞賬損失的核算（六）壞賬損失的核算1.1.壞賬損失的概念壞賬損失的概念 企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款（壞賬）給企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款（壞賬）給企業(yè)造成的損失。企業(yè)造成的損失。2. 2. 處理方法處理方法(1)(1)直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法 將實(shí)際發(fā)生的壞賬損失直接計入壞賬將實(shí)際發(fā)生的壞賬損失直接計入壞賬期間費(fèi)用的一種做法。期間費(fèi)用的一種

49、做法。 整理ppt60 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理方法簡單。：賬務(wù)處理方法簡單。 缺點(diǎn)缺點(diǎn)：造成壞賬期間費(fèi)用猛增，降：造成壞賬期間費(fèi)用猛增，降低當(dāng)期利潤水平，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和低當(dāng)期利潤水平，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則要求。配比原則要求。 補(bǔ)補(bǔ)例例：新世紀(jì)股份公司新世紀(jì)股份公司20062006年年末經(jīng)年年末經(jīng)確認(rèn)發(fā)生壞賬損失確認(rèn)發(fā)生壞賬損失2 0002 000元。元。 應(yīng)收賬款 管理費(fèi)用 10 000 2 000 2 000直接轉(zhuǎn)銷整理ppt61(2)(2)備抵法備抵法 按照謹(jǐn)慎性原則要求，按期（年）估按照謹(jǐn)慎性原則要求，按期（年）估計壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備金，并計入當(dāng)計壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備金，并計

50、入當(dāng)期期“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” ，待發(fā)生壞賬沖銷壞賬準(zhǔn)，待發(fā)生壞賬沖銷壞賬準(zhǔn)備金的一種做法。（備金的一種做法。（參見下頁賬戶參見下頁賬戶） 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則要：符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則要求，能夠保持各期成本費(fèi)用和利潤水平的求，能夠保持各期成本費(fèi)用和利潤水平的穩(wěn)定性，降低了壞賬損失給企業(yè)帶來的風(fēng)穩(wěn)定性，降低了壞賬損失給企業(yè)帶來的風(fēng)險。險。整理ppt623.3.備抵法下壞賬損失的賬務(wù)處理備抵法下壞賬損失的賬務(wù)處理（1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記增加數(shù)；借方登記減少數(shù)；余額方向不確定。 對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：見圖示。(或期末余或期末

51、余額額 )期末余額期末余額 未提足數(shù)未提足數(shù) 多提取數(shù)多提取數(shù)結(jié)構(gòu)特殊的資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)特殊的資產(chǎn)類賬戶提取壞賬準(zhǔn)提取壞賬準(zhǔn)備的次年度備的次年度發(fā)生壞賬損失時的沖銷數(shù)各年年末各年年末 按按企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006）規(guī)定，計提壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記）規(guī)定，計提壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”賬戶（費(fèi)用類），貸記賬戶（費(fèi)用類），貸記“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶。賬戶。整理ppt63（2 2）各年實(shí)際提取壞賬準(zhǔn)備金數(shù)額的確定）各年實(shí)際提取壞賬準(zhǔn)備金數(shù)額的確定 應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金= =提取基數(shù)（如提取基數(shù)（如“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款年末余額款年末余額”、賬齡或銷貨總額）計提比例、賬

52、齡或銷貨總額）計提比例 計算結(jié)果為本年應(yīng)提取數(shù)。在此基礎(chǔ)上應(yīng)根計算結(jié)果為本年應(yīng)提取數(shù)。在此基礎(chǔ)上應(yīng)根據(jù)據(jù)“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額情況確定本期應(yīng)實(shí)際提賬戶余額情況確定本期應(yīng)實(shí)際提取數(shù)。取數(shù)。 本期實(shí)際提取數(shù)本期實(shí)際提取數(shù) = = 應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金 - - “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額（或賬戶貸方余額（或+ +“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬賬戶借方余額）戶借方余額）整理ppt64 貸方余額實(shí)質(zhì)上是往年已提取但尚未使用貸方余額實(shí)質(zhì)上是往年已提取但尚未使用( (結(jié)余結(jié)余) )數(shù)數(shù), ,在提取年度可從應(yīng)提取數(shù)中扣除在提取年度可從應(yīng)提取數(shù)中扣除, ,這這樣仍可滿足次年度抵補(bǔ)壞賬損失需要。樣

53、仍可滿足次年度抵補(bǔ)壞賬損失需要。 借方余額實(shí)質(zhì)上是上年少提取數(shù)，應(yīng)在提借方余額實(shí)質(zhì)上是上年少提取數(shù)，應(yīng)在提取年度與計算出來的提取數(shù)相加取年度與計算出來的提取數(shù)相加( (補(bǔ)提補(bǔ)提),),以彌以彌補(bǔ)補(bǔ)“欠賬欠賬”，并滿足抵補(bǔ)次年度壞賬損失需要。，并滿足抵補(bǔ)次年度壞賬損失需要。(或期末余或期末余額額 )期末余額期末余額 未提足數(shù)未提足數(shù) 多提取數(shù)多提取數(shù)壞賬備抵壞賬備抵計算提取計算提取整理ppt65（3 3）核算舉例（）核算舉例（教材中舉例有改動教材中舉例有改動） 例例4-4-1919 新世紀(jì)股份公司新世紀(jì)股份公司20062006年年末時年年末時“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額賬戶為貸方余額20

54、00020 000元，計元，計算出來應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金為算出來應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金為30 00030 000元。補(bǔ)提元。補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金壞賬準(zhǔn)備金10 00010 000元。元。 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 10 000 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000 10 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備06年末補(bǔ)提年末補(bǔ)提 10 00006年末余額年末余額 30 00006年末時結(jié)余年末時結(jié)余 20 000整理ppt66 補(bǔ)補(bǔ)例例4-4-2020 20072007年年5 5月，該公司發(fā)月，該公司發(fā)生壞賬損失生壞賬損失8 0008 000元元, ,用提取的壞賬準(zhǔn)備用提取的壞賬準(zhǔn)備金予以抵補(bǔ)。金予

55、以抵補(bǔ)。 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 8 0008 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 8 0008 000 即在即在20072007年年末年年末“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸賬戶有貸方余額方余額22 00022 000元（結(jié)余數(shù)）。元（結(jié)余數(shù)）。 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備06年末余額年末余額 30 00007年抵補(bǔ)壞賬年抵補(bǔ)壞賬 8 00007年末余額年末余額 22 000整理ppt67 補(bǔ)補(bǔ)例例 該公司該公司20072007年年末時年年末時“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額賬戶為貸方余額22 00022 000元，計算出來應(yīng)提取壞元，計算出來應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金為賬準(zhǔn)備金為20 00020 000元。沖銷壞

56、賬準(zhǔn)備金多余部元。沖銷壞賬準(zhǔn)備金多余部分分2 0002 000元。元。 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 2 0002 000 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 2 0002 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備07年初余額年初余額 30 00007年抵補(bǔ)壞賬年抵補(bǔ)壞賬 8 00007年末余額年末余額 20 00007年末沖銷多提年末沖銷多提2 000與提與提取分取分錄相錄相反！反！整理ppt68 例例4-4-2121 該公司該公司20082008年年2 2月收回在月收回在以前年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備以前年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備30 00030 000元。元。 （1 1）恢復(fù)原已沖銷的應(yīng)收賬款和）恢復(fù)原已沖銷的應(yīng)收賬款和

57、壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 30 00030 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 30 00030 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備07年末余額年末余額 20 000與抵與抵補(bǔ)分補(bǔ)分錄相錄相反！反！08年轉(zhuǎn)回年轉(zhuǎn)回 30 000現(xiàn)有余額現(xiàn)有余額 50 000整理ppt69 （2 2）對收回應(yīng)收賬款款項的處理）對收回應(yīng)收賬款款項的處理 借：銀行存款借：銀行存款 30 00030 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 30 00030 000整理ppt70三、預(yù)付賬款的核算三、預(yù)付賬款的核算（一）預(yù)付賬款的概念（一）預(yù)付賬款的概念 企業(yè)在購買材料物資的過程中，按企業(yè)在購買材料物資的過程中，按照規(guī)定預(yù)先支付給供貨企業(yè)的貨款。照規(guī)定預(yù)先支付給供貨企業(yè)的貨款。（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置 銀行存款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 原材料 預(yù)付數(shù)預(yù)付數(shù) 收貨數(shù)收貨數(shù) 價款數(shù) 價稅款 價款數(shù) 補(bǔ)付數(shù) 交稅金 應(yīng)交稅費(fèi) 期末余額期末余額 交納數(shù) 賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：見圖示；對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：見圖示； 明細(xì)賬戶：明細(xì)賬戶：應(yīng)按預(yù)收貨款企業(yè)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。整理ppt71（三）核算舉例（三）核算舉例 例例4-4-2222 公司用銀行存款公司用銀行存款250 000250 000元預(yù)元預(yù)付給某供貨企業(yè)，訂購甲