成本核算流程圖[1]

1、原原始始憑憑證證人工憑人工憑證證其他費(fèi)用分其他費(fèi)用分配表配表原材料匯原材料匯總表總表其他費(fèi)用憑其他費(fèi)用憑證證材料憑證材料憑證工資結(jié)算匯工資結(jié)算匯總表總表原材料原材料匯總分匯總分配表配表登記明細(xì)賬登記明細(xì)賬折舊費(fèi)用分折舊費(fèi)用分配表配表工資及福工資及福利費(fèi)用分利費(fèi)用分配表配表填制記填制記賬憑證賬憑證動(dòng)力費(fèi)用分動(dòng)力費(fèi)用分配表配表輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表基基本本生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本明明細(xì)細(xì)賬賬制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表制制造造費(fèi)費(fèi)用用明明細(xì)細(xì)賬賬輔助生產(chǎn)成輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬本明細(xì)賬廢品生產(chǎn)成本計(jì)算表廢品生產(chǎn)成本計(jì)算表鑄造車間明細(xì)賬直接材料直接人工制造費(fèi)用廢品損失完工半成品金工車間明細(xì)賬直接材

2、料直接人工制造費(fèi)用在產(chǎn)品成本 半成品成本組裝車間明細(xì)賬直接材料直接人工制造費(fèi)用廢品損失在產(chǎn)品成本 完工成品成本月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本自制半自制半成品庫成品庫領(lǐng)用領(lǐng)用分項(xiàng)分項(xiàng)逐步逐步結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)分步分步法法成品倉庫成品倉庫生生產(chǎn)產(chǎn)部部門門非非生生產(chǎn)產(chǎn)部部門門材料材料共同消耗共同消耗獨(dú)自消耗獨(dú)自消耗用途用途直直接接消消耗耗一一般般消消耗耗基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用廠部廠部管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用鑄造鑄造車間車間金工金工車間車間組裝組裝車間車間供汽車供汽車間間機(jī)修車機(jī)修車間間直接消耗直接消耗一般消耗一般消耗生生產(chǎn)產(chǎn)部部門門非非生生產(chǎn)產(chǎn)部

3、部門門人工人工參與加工參與加工N種種單獨(dú)加工單獨(dú)加工分配分配生生產(chǎn)產(chǎn)工工人人非非生生產(chǎn)產(chǎn)工工人人基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用廠部廠部管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理管理/銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/在建在建鑄造鑄造車間車間金工金工車間車間組裝組裝車間車間供汽車供汽車間間機(jī)修車機(jī)修車間間參與加工參與加工N種種單獨(dú)加工單獨(dú)加工生生產(chǎn)產(chǎn)工工人人非生產(chǎn)工人非生產(chǎn)工人工程部門工程部門在建工程在建工程銷售部門銷售部門銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用折折舊舊費(fèi)費(fèi)動(dòng)動(dòng)力力費(fèi)費(fèi)其他費(fèi)用其他費(fèi)用共同消耗共同消耗單獨(dú)消耗單獨(dú)消耗分配分配生生產(chǎn)產(chǎn)工工藝藝非非生生產(chǎn)產(chǎn)工工藝藝基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生

4、產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用廠部廠部管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理管理/銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/在建在建鑄造鑄造車間車間金工金工車間車間組裝組裝車間車間供汽車供汽車間間機(jī)修車機(jī)修車間間共同消耗共同消耗單獨(dú)消耗單獨(dú)消耗生生產(chǎn)產(chǎn)工工藝藝非生產(chǎn)工藝非生產(chǎn)工藝其其他他費(fèi)費(fèi)用用工程部門工程部門在建工程在建工程銷售部門銷售部門銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用核核算算方方法法其其他他費(fèi)費(fèi)用用人人工工費(fèi)費(fèi)用用材材料料費(fèi)費(fèi)用用直接計(jì)入、平均計(jì)入或按定額消耗量比例法直接計(jì)入、平均計(jì)入或按定額消耗量比例法機(jī)器工時(shí)比例法，生產(chǎn)工時(shí)比例法，定額工時(shí)比例法等機(jī)器工時(shí)比例法，生產(chǎn)工時(shí)比例法，定額工時(shí)比例法等按計(jì)件工資和計(jì)時(shí)工資的比例

5、分配按計(jì)件工資和計(jì)時(shí)工資的比例分配，計(jì)件工資計(jì)件工資=應(yīng)付計(jì)時(shí)工資應(yīng)付計(jì)時(shí)工資*計(jì)件工資分配率；計(jì)件工資分配率；應(yīng)付計(jì)時(shí)工資應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=實(shí)際工作小時(shí)數(shù)實(shí)際工作小時(shí)數(shù)*小時(shí)工資率；小時(shí)工資率；分配率分配率=應(yīng)付計(jì)件工資工資總額應(yīng)付計(jì)件工資工資總額/集體職工工資之和集體職工工資之和應(yīng)付計(jì)件工資應(yīng)付計(jì)件工資=（合格數(shù)（合格數(shù)+料廢數(shù)）料廢數(shù)）*計(jì)件單價(jià)計(jì)件單價(jià)個(gè)人個(gè)人計(jì)件計(jì)件分配分配計(jì)入計(jì)入直接直接計(jì)入計(jì)入分工作日和分工作日和自然月份自然月份應(yīng)付工資應(yīng)付工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤天數(shù)缺勤天數(shù)*日工資日工資日薪制日薪制定額消耗總量定額消耗總量=數(shù)量數(shù)量*單位消耗定額單位消耗定額分配率分配率=應(yīng)

6、分費(fèi)用總額應(yīng)分費(fèi)用總額/定額消耗總量定額消耗總量應(yīng)分配額應(yīng)分配額=定額消耗量定額消耗量*分配率分配率月薪制月薪制計(jì)件計(jì)件工資工資計(jì)時(shí)計(jì)時(shí)工資工資定額耗用量比例法定額耗用量比例法產(chǎn)品產(chǎn)量比例法產(chǎn)品產(chǎn)量比例法產(chǎn)品重量比例法產(chǎn)品重量比例法應(yīng)付工資應(yīng)付工資=出勤日數(shù)出勤日數(shù)*日工資日工資分工作日和分工作日和365天天集體集體計(jì)件計(jì)件分配計(jì)入分配計(jì)入直接計(jì)入直接計(jì)入分配分配基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬XX車間XX產(chǎn)品 單位：元XXX年摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)月日輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬XX車間 單位：元XXX年摘要材料費(fèi)人工費(fèi)折舊費(fèi)等等合計(jì)月日制造費(fèi)用明細(xì)賬XX車間 單位：元XXX年摘要材料費(fèi)人工費(fèi)折舊

7、費(fèi)等等合計(jì)月日再對外分配再對外分配輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用先對內(nèi)分配先對內(nèi)分配單位成本單位成本=自身總成本自身總成本/對外勞對外勞務(wù)量務(wù)量不考慮各輔助不考慮各輔助車間之間相互車間之間相互提供勞務(wù)的情提供勞務(wù)的情況況計(jì)計(jì)劃劃分分配配法法代代數(shù)數(shù)分分配配法法先按計(jì)劃分先按計(jì)劃分計(jì)劃成本計(jì)劃成本=計(jì)劃單位成本計(jì)劃單位成本X數(shù)量數(shù)量直直接接分分配配法法再結(jié)轉(zhuǎn)差額再結(jié)轉(zhuǎn)差額差額小差額小差額大差額大計(jì)計(jì)出出成成本，本，按按受受益益原原則則填填制制記記賬賬憑憑證證及及登登記記明明細(xì)細(xì)賬。賬。分到除輔助車間外的受益單位分到除輔助車間外的受益單位記入管理費(fèi)用記入管理費(fèi)用交交互互分分配配法法單位成本單位成本=自身

8、總成本自身總成本/總勞務(wù)總勞務(wù)量量單位成本單位成本=對外總成本對外總成本/對外勞務(wù)對外勞務(wù)量量列方程，解出各輔助車間的單位成本，單位成本列方程，解出各輔助車間的單位成本，單位成本=總成本總成本/總總勞務(wù)量勞務(wù)量再求實(shí)際成本再求實(shí)際成本實(shí)際成本實(shí)際成本=自身總成本自身總成本+應(yīng)承擔(dān)的其它輔助成本（按計(jì)應(yīng)承擔(dān)的其它輔助成本（按計(jì)劃價(jià)計(jì)算）劃價(jià)計(jì)算）輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供汽車間供汽車間輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間機(jī)修車間基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用在建工程在建工程交交互互分分配配分配分配歸集歸集歸集歸集分配分配沒有余額沒有余額沒有余額沒有余額對對 外外 分分 配

9、配制制造造費(fèi)費(fèi)用用明明細(xì)細(xì)賬賬金金工工車車間間鑄鑄造造車車間間補(bǔ)補(bǔ)充充組組裝裝車車間間分配率分配率=分配總金額分配總金額/金工金工車間生產(chǎn)工人工時(shí)車間生產(chǎn)工人工時(shí)生產(chǎn)工時(shí)生產(chǎn)工時(shí)比例法比例法分配率分配率=分配總金額分配總金額/鑄鑄造車間人工工資造車間人工工資直接人工直接人工比例法比例法分配率分配率=分配總金額分配總金額/組組裝車間生產(chǎn)工人工時(shí)裝車間生產(chǎn)工人工時(shí)生產(chǎn)工時(shí)生產(chǎn)工時(shí)比例法比例法分配率=年度制造費(fèi)用計(jì)劃總額/年度產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)之和產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=總定額工時(shí)數(shù)*分配率調(diào)整比率=（實(shí)際成本計(jì)劃成本）/ 計(jì)劃成本差異額=計(jì)劃分配額X調(diào)整比率按年度計(jì)劃分按年度計(jì)劃分配率分配法配率

10、分配法制制造造費(fèi)費(fèi)用用分分配配表表填制記填制記賬憑證賬憑證實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)一一登記基登記基本生產(chǎn)本生產(chǎn)成本明成本明細(xì)賬細(xì)賬實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)二二實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)三三制制造造費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)四四分配分配制造費(fèi)用歸集分配沒有余額注意：若按年度計(jì)劃分注意：若按年度計(jì)劃分配率分配法，制造費(fèi)用配率分配法，制造費(fèi)用在在1-11月中有余額，余月中有余額，余額可在借貸方額可在借貸方結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（紅字登賬）（紅字登賬）廢廢品品損損失失領(lǐng)料領(lǐng)料不不可可修修復(fù)復(fù)廢廢品品可修可修復(fù)廢復(fù)廢品修品修復(fù)費(fèi)復(fù)費(fèi)直接直接人工人工發(fā)生人工費(fèi)發(fā)生人工費(fèi)制造制造費(fèi)用費(fèi)用登記登記廢品廢品損失損失明細(xì)明細(xì)賬賬按生產(chǎn)工時(shí)比按生產(chǎn)工時(shí)比例計(jì)算

11、分配率例計(jì)算分配率廢品損失廢品損失計(jì)算表計(jì)算表廢品廢品生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本按生產(chǎn)工時(shí)比按生產(chǎn)工時(shí)比例計(jì)算分配率例計(jì)算分配率賠款賠款按產(chǎn)量比例按產(chǎn)量比例計(jì)算分配率計(jì)算分配率直接直接材料材料填制填制憑證憑證殘料殘料回收回收直接材料直接材料直接人工直接人工其他費(fèi)用其他費(fèi)用基本基本生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本明細(xì)明細(xì)賬賬制造費(fèi)用制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失損失沖減直接人工沖減直接人工沖減直接材料沖減直接材料歸集廢品損失歸集廢品損失歸集廢品損失歸集廢品損失廢品損失廢品損失1）不可修復(fù)廢）不可修復(fù)廢品生成本品生成本2）可修復(fù)廢品）可修復(fù)廢品修復(fù)費(fèi)修復(fù)費(fèi)1）殘料回收）殘料回收2）過失賠款）過失賠款3）結(jié)轉(zhuǎn)廢品）結(jié)轉(zhuǎn)廢品

12、凈損失凈損失沒有余額沒有余額生產(chǎn)費(fèi)生產(chǎn)費(fèi)用分配用分配鑄造鑄造車間車間金工金工車間車間C640明細(xì)賬明細(xì)賬基本生產(chǎn)成基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬本明細(xì)賬成本計(jì)算單成本計(jì)算單C620明細(xì)賬明細(xì)賬自制半成品成本計(jì)算單自制半成品成本計(jì)算單入庫單入庫單入庫單入庫單組裝組裝車間車間填制記賬憑證填制記賬憑證填制記填制記賬憑證賬憑證結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）成本計(jì)算單成本計(jì)算單成本計(jì)算單成本計(jì)算單填制記賬憑證填制記賬憑證分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入金工車間的完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)入金工車間的完工產(chǎn)品C640明細(xì)明細(xì)賬賬C620明明細(xì)賬細(xì)賬成本計(jì)算單成本計(jì)算單填制記填制記賬憑證賬憑證填制記填制記賬憑證賬憑證入庫

13、單入庫單基鑄造車間鐵鑄件/鋁鑄件歸集結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品沒有余額基金工車間C620/C640歸集結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品月末在產(chǎn)品成本基組裝車間C620/C640歸集結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品間的分配方法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品間的分配方法1.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法，即在產(chǎn)品成本忽略不計(jì)，由完工產(chǎn)品完全承擔(dān)生產(chǎn)費(fèi)用；在月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價(jià)格低且各月份在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定時(shí)適用。2.在產(chǎn)品按年初數(shù)固定計(jì)算法，注意每年年末在產(chǎn)品需要根據(jù)實(shí)際盤存背資料，采用其他方法計(jì)算在產(chǎn)品成本，即每

14、年的最后一個(gè)月?lián)Q核算方法，以免在產(chǎn)品成本與實(shí)際出入過大，適用于月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較少或各月月末在產(chǎn)品數(shù)量穩(wěn)定、起伏不大的產(chǎn)品；3.在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計(jì)算法，即在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按產(chǎn)量比例法分配；4.在產(chǎn)品按原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法，即月末在產(chǎn)品成本只計(jì)算所耗的原材料費(fèi)用，不計(jì)算人工及費(fèi)用，產(chǎn)品的人工及費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量多且數(shù)量變化大但原材料費(fèi)用占在產(chǎn)品成本比重較大的產(chǎn)品；5.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法，即用定額代替實(shí)際，完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品費(fèi)用+本月發(fā)生額-月末在產(chǎn)品的定額成本，注意每月的差額由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)；適用于定額管理基礎(chǔ)較好，且各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大的產(chǎn)品；6.定額比例法，產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用按完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額消耗量或定額費(fèi)用的比例分配，適用于各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品，分配率=（月初在產(chǎn)品費(fèi)用+本月實(shí)際發(fā)生額）/（月初在產(chǎn)品定額費(fèi)用+本月投入定額費(fèi)用）7.約當(dāng)產(chǎn)量比例法：1）按投料率換算約當(dāng)產(chǎn)量按投料率換算約當(dāng)產(chǎn)量原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次性全部投入，即月末在產(chǎn)品投料率視為100%，此時(shí)月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為其實(shí)際結(jié)存數(shù)量；原材料是隨生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入，但在每道工序開始時(shí)一次性投入 某道工序的投料率=（前道工序累計(jì)材料費(fèi)用定額+本工序材料費(fèi)用定額）/完工產(chǎn)品材料費(fèi)用定額原材料是隨著生產(chǎn)