江財審計學(xué)期末重點

1、1516第二學(xué)期 4、 名詞解釋題（每小題4分，共12分。）1、審計責(zé)任：審計責(zé)任是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告所應(yīng)負的責(zé)任，包括注冊會計師的審計法律責(zé)任和審計職業(yè)責(zé)任。2、鑒證業(yè)務(wù)：根據(jù)我國2006年發(fā)布的中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)是以提高鑒證對象信息的可信性為主要目的，要求注冊會計師就鑒證對象信息是否在所有重大方面符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)而發(fā)表一個能夠提供一定程度保證的結(jié)論。3、合理保證：合理保證是一個與積累必要的證據(jù)相關(guān)的概念，它要求注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)

2、的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對鑒證對象信息整體提出結(jié)論提供一種高水平但非百分之百的保證。4、實質(zhì)性程序：實質(zhì)性程序是指審計人員針對評估的重大錯報風(fēng)險而實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。5、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告：非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指標(biāo)準(zhǔn)審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，以及保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。6、審計證據(jù)的適當(dāng)性：審計證據(jù)的適當(dāng)性是指對證據(jù)質(zhì)量的一種度量，意思是審計證據(jù)在實現(xiàn)交易類別、賬戶余額以及相關(guān)披露等審計目標(biāo)時的相關(guān)性和可靠性。7、控制風(fēng)險：控制

3、風(fēng)險是指某項認定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時防止、防線和糾正的可能性。8、函證：函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。9、或有收費：或有收費是指服務(wù)報酬的收取不是根據(jù)注冊會計師的工作量來計算，而是根據(jù)注冊會計師服務(wù)的成果大小或所提供報告的類型來確定。這種收費方式將會影響注冊會計師的獨立性與客觀性。1、審計的基本過程由哪幾個階段組成？各階段的主要內(nèi)容是什么？審計過程一般可以劃分為三個階段：審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計報告階段

4、，在每一個不同的階段中又包括了許多重要的工作內(nèi)容。（1）審計的準(zhǔn)備階段是整個審計過程的起點，其基本工作內(nèi)容主要包括開展初步業(yè)務(wù)活動、確定總體審計策略、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險、制定具體審計計劃等，與此同時，初步確定適當(dāng)?shù)闹匾运胶涂山邮艿膶徲嬶L(fēng)險水平。（2）審計實施階段的主要工作就是實施進一步審計程序。進一步審計程序是相對風(fēng)險評估程序而言的，是指審計人員針對評估的各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。（3）審計報告階段，一般也稱為審計終結(jié)階段，這一階段的主要工作內(nèi)容包括：編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表；實施分析程序?qū)?/p>

5、財務(wù)報表進行總體復(fù)核；獲取管理層聲明；完成審計工作底稿的復(fù)核；評價審計結(jié)果；與被審計單位治理層進行溝通；待完成上述工作以后，最終出具審計報告。2、何謂“管理層聲明”？簡述其類型和作用。(一)管理層聲明是指被審計單位管理層向?qū)徲嬋藛T提供的關(guān)于財務(wù)報表的各項陳述。（二）管理層聲明類型包括書面聲明和口頭聲明。其中，書面聲明的類型包括：管理層聲明書；審計人員提供的列示其對管理層聲明的理解并經(jīng)管理層確認的函；董事會及類似機構(gòu)的相關(guān)會議紀(jì)要，或已簽署的財務(wù)報表副本。（三）管理層的作用：（1）由于管理層聲明書是被審計單位管理層對其提供給審計人員的有關(guān)資料的真實性、合法性和完整性所作出的書面陳述，因此審計人員

6、在出具審計報告前應(yīng)向管理層索取聲明書，以明確被審計單位的會計責(zé)任。（2）被審計單位管理層提供的各種書面聲明可作為審計證據(jù)。3、注冊會計師在存貨監(jiān)盤中實施檢查程序時發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)該怎么做？注冊會計師在存貨監(jiān)盤中實施檢查程序時發(fā)現(xiàn)差異，很可能表明被審計單位的存貨盤點在準(zhǔn)確性或完整性方面存在錯誤。由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤點存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤。一方面，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時提請被審計單位更正；另一方面，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生。注冊會計師還可要求被審計單位重新盤點

7、。重新盤點的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組。4、什么是審計報告？審計報告有那幾種分類？審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。 審計報告的種類有以下幾種分法：（1）按審計報告的使用目的分類，審計報告可以分成公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告。（2）按審計報告表述的詳簡程度分類，可以把審計報告分為簡式審計報告和詳式審計報告。簡式審計報告，又稱短式審計報告。（3）按審計意見類型分類，審計報告可以分成標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。5、注冊會計師需要在整個審計過程中遵守的原則有哪些？注冊會計師需要在整個

8、審計過程遵守以下原則：（1）遵守職業(yè)道德規(guī)范：我國出臺的注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范主要是中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見要求注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（2）遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則：各會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則并結(jié)合具體情況，制定事務(wù)所自身合適的質(zhì)量控制制度，包括質(zhì)量控制政策和程序，以合理實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)。（3）遵守審計準(zhǔn)則：注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，以保證審計工作質(zhì)量、維護社會公眾利益，增進社會公眾對注冊會計師行業(yè)的信心。（4）合理運用職業(yè)判

9、斷：審計中的職業(yè)判斷是指注冊會計師在審計準(zhǔn)則的框架下，運用專業(yè)知識和經(jīng)驗在備選方案中作出決策。注冊會計師在確定擬實施的審計程序時，除需要考慮審計準(zhǔn)則中規(guī)定的審計程序外，還需要根據(jù)職業(yè)判斷實施為實現(xiàn)審計目標(biāo)而需要執(zhí)行的其他審計程序。（5）保持職業(yè)懷疑態(tài)度：職業(yè)懷疑是一種態(tài)度，包括一種質(zhì)疑精神和對審計證據(jù)的批判性評價。注冊會計師不應(yīng)當(dāng)假定管理層是不誠實的，但必須考慮他們不誠實的可能性。注冊會計師也不應(yīng)當(dāng)假定管理層肯定是誠實的。6、在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？（1）風(fēng)險的重要性。風(fēng)險的重要性是指風(fēng)險造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)險的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊會計師關(guān)注和重視，越需要精

10、心設(shè)計有針對性的進一步審計程序。（2）重大錯報發(fā)生的可能性。重大錯報發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊會計師精心設(shè)計進一步審計程序。（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和列報，產(chǎn)生的認定層次的重大錯報風(fēng)險也會存在差異，適用的審計程序也有差別，需要注冊會計師區(qū)別對待，并設(shè)計具有針對性的進一步審計程序予以應(yīng)對。（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制對注冊會計師設(shè)計進一步的審計程序具有重要影響。（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。7、為什么財務(wù)報表的使用者希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公允性做出鑒證，以

11、幫助他們作出相關(guān)的經(jīng)濟決策？主要原因如下：（1）一個企業(yè)往往有很多的利益相關(guān)者，他們的利益取向也各不相同。利益相關(guān)者各自的利益與被審計單位管理層的利益可能大不相同。出于對自身利益的關(guān)心，財務(wù)報表使用者常常擔(dān)心管理層提供帶有偏見、不公正甚至欺詐性的財務(wù)報表。為此，他們往往向外部注冊會計師尋求鑒證服務(wù)。（2）會計業(yè)務(wù)的處理及財務(wù)報表的編制日趨復(fù)雜，財務(wù)報表的使用者因缺乏會計知識而難以對財務(wù)報表的質(zhì)量作出評估，他們只能求助于注冊會計師對財務(wù)報表的質(zhì)量進行鑒證。（3）隨著資本市場在國際間的業(yè)務(wù)擴展，企業(yè)財務(wù)報表的使用者遍布世界各地，距離遙遠的財務(wù)報表使用者往往難以直接評估財務(wù)報表的質(zhì)量，他們只能依靠注

12、冊會計師的審計結(jié)果。 8一些特殊情況可能會對審計計劃產(chǎn)生重大影響，因此注冊會計師在初始計劃過程中應(yīng)對哪些內(nèi)容加以考慮？（1）關(guān)聯(lián)方交易：當(dāng)被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對之予以特別的考慮。因為關(guān)聯(lián)方交易的金額有可能不能反映基本交易的公允市價。（2）利用專家的工作：在了解被審計單位及其環(huán)境以及針對評估的風(fēng)險實施進一步審計程序時，注冊會計師可能需要會同被審計單位或獨立獲取專家的報告、意見、估價和說明等形式的審計證據(jù)。一旦確定需要專家的幫助，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的專業(yè)勝任能力和客觀性。很多情況下，注冊會計師需要檢驗專家所用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（3）考慮內(nèi)部審計工作：如果證實內(nèi)部注冊會計師具有

13、勝任能力和客觀性，注冊會計師就可以在計劃自己的測試時利用他們的工作結(jié)果。所有內(nèi)部注冊會計師完成的工作都必須由注冊會計師進行全面徹底的復(fù)核。（4）對其他注冊會計師的利用：注冊會計師在某一被審計單位的財務(wù)報表出具審計報告時，可能會用到已經(jīng)審計過該被審計單位某個或某些組成部分的其他注冊會計師的工作或報告。9什么是審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則，簡述它與審計準(zhǔn)則的區(qū)別（一）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指為了確保會計師事務(wù)所及其人員遵守審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，以確保審計質(zhì)量而制定的行為準(zhǔn)則。（二）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的區(qū)別（1）性質(zhì)不同。審計準(zhǔn)則是每個注冊會計師在審計時應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對每個審計項目

14、的完成而制定的；審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個會計師事務(wù)所應(yīng)遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對整個事務(wù)所審計實務(wù)的控制而制定的。（2）作用不同。審計準(zhǔn)則是每個注冊會計師在執(zhí)行每項審計業(yè)務(wù)時都必須遵守的，是指導(dǎo)審計具體工作和衡量審計工作本身質(zhì)量好壞的標(biāo)準(zhǔn)；而審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則是要求每個會計師事務(wù)所在進行質(zhì)量控制工作時必須遵守的，是衡量會計師事務(wù)所審計質(zhì)量管理控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)。（3）內(nèi)容不同。審計準(zhǔn)則規(guī)定了與審計工作相關(guān)的注冊會計師質(zhì)量、審計過程及報告質(zhì)量的要求；而審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括全面質(zhì)量控制和審計項目質(zhì)量控制，它規(guī)定了各項控制質(zhì)量工作應(yīng)達到的要求。 1.丙審計人員在對B公司的應(yīng)付賬款項目進

15、行審計。根據(jù)需要，該審計人員決定對B公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證： 應(yīng)付賬款年末余額 本年度進貨總長城公司 45 300 元 92 200 原野公司 3 960 000 元 洪都會司 1 330 000 元 150 000 元科瑞公司 380 000 元 2 246 000元要求：為丙審計人員選擇兩位供貨商進行函證，并說明理由。參考答案：丙審計人員應(yīng)選擇原野公司和科瑞公司進行應(yīng)付賬款余額的函證，因為函證客戶的應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額而并非在會計決算日有較大余額的債權(quán)人。函證的目的在于查實有無未入賬的負債，而不在于驗證具有較大年末余額的債務(wù)。本年度B公司從原野和科瑞兩家公司采

16、購了大量商品，存在漏記負債業(yè)務(wù)的可能性更大2.審計人員在審查某企業(yè)產(chǎn)品明細賬是，發(fā)現(xiàn)如下情況：A產(chǎn)品1-11月份采用先進先出法計算產(chǎn)品銷售成本，12月份改用后進先出法，12月份收發(fā)資料如下：（1）11月末結(jié)存5000kg單位成本100元（2）12月5號入庫10000kg單位成本130元（3）12月10日銷售6000kg（4）12月25號入庫8000kg單位成本150元（5）12月30日銷售5000kg要求：指出存在的問題，并作出賬項調(diào)整。參考答案：按照規(guī)定如無足夠的理由，企業(yè)不能隨意改變存貨的計價方式，同一會計年度內(nèi)不允許更改。在先進先出法下：12月10日和12月30日銷售的為5000*100

17、+1000*130+5000*130=1280000在后進先出法下：12月10日和12月30日銷售的為6000*130+5000*150=1530000利潤虛減1530000-1280000=250000調(diào)整分錄為：借：庫存商品 250000 貸：以前年度損益調(diào)整 250000借：以前年度損益調(diào)整 62500（250000*25%） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 62500（250000*25%）借：以前年度損益調(diào)整 187500（250000-62500） 貸：利潤分配-未分配利潤 187500（250000-62500）借：利潤分配-未分配利潤 187500 貸：盈余公積 1875003.甲會

18、計師事務(wù)所因業(yè)務(wù)需要，雇傭了乙會計師事務(wù)所的注冊會計師林某參加對甲所客戶XYZ公司的審計工作。XYZ公司要求甲會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時,為其編制盈利預(yù)測報告。為此，雙方簽訂了業(yè)務(wù)約定書。同時，在雙方的審計業(yè)務(wù)約定書中約定：審計費用為50萬元，XYZ公司在甲會計師事務(wù)所提交審計報告時支付一半的審計費用，剩余一半視XYZ公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。要求：判別上述做法是否違背職業(yè)道德，并簡要說明理由。 參考答案：（1）甲會計師事務(wù)所雇傭乙會計師事務(wù)所林某參加其對XYZ公司的審計工作違背了職業(yè)道德。因為中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則規(guī)定“會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注

19、冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)”。（2）XYZ公司要求甲會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時,編制盈利預(yù)測報告違背了職業(yè)道德。因為中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則規(guī)定“會計師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)”。（3）雙方在審計業(yè)務(wù)約定書中約定的審計費用剩余一半視XYZ公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付違背了職業(yè)道德。因為中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則規(guī)定“除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)” 4.2011年2月，A會計師事務(wù)所開始對甲公司2010年度財務(wù)報表進行審計，注冊會計師

20、在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：甲公司管理當(dāng)局董事會2011年1月更換，后任董事會以不了解情況為由拒絕簽發(fā)與甲公司2010年度財務(wù)報表相關(guān)的管理層聲明。 要求：（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種意見的審計報告？(2)為了對審計單位出具適當(dāng)?shù)囊庖姷膶徲媹蟾?，A會計師事務(wù)所在最后的證據(jù)評價過程中應(yīng)采用怎樣的復(fù)核模式？參考答案：（1）注冊會計師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告。因為前后任管理層都不提供管理層聲明書，應(yīng)視為審計范圍受到限制，故應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告。（2）A會計師事務(wù)所應(yīng)采取審計工作底稿的三級復(fù)核：由參加審計工作的項目主管復(fù)核全部的審計工作底稿。項目主管應(yīng)對助理人員編制的審計

21、工作底稿進行詳細復(fù)核，以對任何懸而未決的問題或爭論采取后續(xù)行動。由經(jīng)理復(fù)核所有的工作底稿，經(jīng)理的復(fù)核程度可能依賴于對項目主管的信任程度。通常由參與審計工作的合伙人復(fù)核關(guān)鍵審計領(lǐng)域的審計工作底稿。在復(fù)核審計工作底稿的過程中，這些復(fù)核人必須確保該審計工作底稿能夠證明審計是經(jīng)過適當(dāng)計劃和督導(dǎo)的，審計所收集到的證據(jù)支持所測試的認定，所獲證據(jù)就所出具的審計報告而言是充分的。5.注冊會計師張勇審查美豐公司2006年9月“銀行存款日記賬”時，發(fā)現(xiàn)9月10日25#憑證摘要中注明專有技術(shù)使用費70000元，但對方賬戶是“應(yīng)付賬款”，決定進一步調(diào)查。 經(jīng)查閱9月10日25#記賬憑證，憑證的內(nèi)容如下： 借：銀行存款

22、 70000 貸：應(yīng)付賬款 70000 該記賬憑證后面所附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方簽訂的專有技術(shù)使用協(xié)議，經(jīng)詢問有關(guān)人員，確定該公司的專有技術(shù)使用費收入計入了“應(yīng)付賬款”賬戶。要求：指出美豐公司存在的問題并作出調(diào)賬分錄（假定上述問題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn)）。參考答案：美豐公司為了達到少繳稅，少計當(dāng)期利潤的目的，將應(yīng)反映在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的專有技術(shù)使用費收入反映在“應(yīng)付賬款”賬戶，造成當(dāng)月利潤虛減并達到了少繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及所得稅的目的。美豐公司應(yīng)編制調(diào)賬分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 70000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 700006.A會計師事務(wù)所對甲企業(yè)2010年度財務(wù)報表進行審計，甲

23、企業(yè)是一家以外貿(mào)出口為主業(yè)的上市公司，注冊會計師于3月24日完成了審計工作，甲企業(yè)管理層于3月30日公布了2010年度財務(wù)報表。4月7日，甲企業(yè)內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)2010年度已審計財務(wù)報表存在重大錯誤，并向公司最高層作了匯報。要求：（1）4月3日，受相關(guān)政治因素影響，甲企業(yè)主要出口國家對人民幣的匯率出現(xiàn)較大變化，對于外匯變化的情況，注冊會計師是否應(yīng)提請被審計單位對本期財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進行調(diào)整？（2）4月10日，注冊會計師獲知甲企業(yè)以審計的財務(wù)報表存在重大錯報，但甲企業(yè)管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)采取的措施有哪些？（3）4月10日，注冊會計師獲知甲企業(yè)以審計的財務(wù)報表存在重大錯報，并

24、且甲公司管理層已經(jīng)修改該財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)采取的措施有哪些？參考答案：(1)由于該事項為資產(chǎn)負債日后發(fā)生的情況或事項，此類事項雖然對已審計的財務(wù)報表沒有影響，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，但可能對被審計單位的未來經(jīng)營產(chǎn)生影響。因此，被審計單位不需調(diào)整財務(wù)報表，但應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中予以披露，以提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。（2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)措施，如在權(quán)威媒體或機構(gòu)發(fā)布廣告等方式，以防止財務(wù)報表使用者信賴其審計報告，并將擬采取的措施告知公司治理層。至于注冊會計師決定采取什么樣的具體措施，應(yīng)取決于自身的權(quán)利和義務(wù)，以及征詢的法律意見。（3）如果被審計單位管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師通常

25、應(yīng)當(dāng)采取如下措施：實施必要的審計程序。復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況。針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。 7.注冊會計師李立在觀察被審單位存貨實地盤點時，注意到下列特殊項目：（1）產(chǎn)成品儲藏室有數(shù)臺電動馬達沒有懸掛盤點單。經(jīng)查詢，這些馬達屬被審單位的承銷品。（2）驗收部門有切片機一臺（為被審單位主要產(chǎn)品之一，盤點單上標(biāo)明“重做”字樣）（3）運輸部門有一臺已裝箱的切片機，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱該機已售給順發(fā)公司。（4）一間小型倉庫內(nèi)存有五種布滿灰塵的原材料，每種原材料均掛有盤點單，經(jīng)李立抽點，與盤點單上的記錄相符。要求：分析李立對這些項目應(yīng)進一步實施

26、哪些審計程序？參考答案：（1）承銷品的口頭憑證據(jù)應(yīng)通過下列步驟證實：審查承銷品記錄、寄銷合同和往來信函；向承寄人直接函證等。（2）從切片機的存放地點和盤點單上的“重做”字樣看，可能是退回的貨物，應(yīng)審核驗收報告、銷售退回和折讓通知單、應(yīng)收賬款函證回函等，查明切片機的所有權(quán)。如果所有權(quán)仍屬顧客，則不應(yīng)列入被審單位的存貨中。（3）查閱有關(guān)購銷協(xié)議、結(jié)算憑證，查證裝箱切片機的所有權(quán)，如果銷售尚未實現(xiàn)，則應(yīng)將切片機列入被審單位存貨之中。（4）應(yīng)向生產(chǎn)主管查詢這些原材料還能否用于生產(chǎn)，如果屬于毀損、報廢材料，則不應(yīng)列入被審單位的存貨。8.A注冊會計師負責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在對甲公司20×8年12月31日的存貨進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財務(wù)明細賬、倉庫明細賬、實物監(jiān)盤三者的數(shù)量不一致，相關(guān)資料如下：序號存貨名稱財務(wù)明細賬數(shù)量倉庫明細賬數(shù)量實物監(jiān)盤數(shù)量1a產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3c材料1600公斤1600公斤1700公斤4d材料12000公斤1200公斤1000公斤要求：(1)根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財務(wù)明細賬串戶登記、倉庫明細賬串戶登記的情況，逐項分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。