會計從業(yè)資格考試必考知識點匯總

1、20XX年會計從業(yè)資格考試必考知識點匯總第一章總論第一節(jié)：會計概述會計的概念 ：會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。1、會計是一種管理活動會計的本質(zhì)。（連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面）2、對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，是會計的基本職能。會計概念的特點：3、以貨幣計量為基本形式，是會計的主要特點。4、會計具有一整套科學(xué)實用的專門方法。1985 年頒布會計法1993 年 7 月 1 日起施行企業(yè)會計準(zhǔn)則， 20XX 年 2 月 15 日公布修訂會計的基本職能：核算和監(jiān)督（通過確認(rèn)、計量、記錄、報告）（進行記帳、算帳、報帳）事前監(jiān)督事中監(jiān)督事后監(jiān)督

2、會計監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督外部監(jiān)督國家監(jiān)督： 財政人民銀行審計 證券監(jiān)管稅務(wù)保險監(jiān)管社會監(jiān)督會計的對象 ：會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。會計的一般對象可以表述為“社會再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動”或“社會再生產(chǎn)過程中的資金動動?！钡诙?jié)：會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)會計基本假設(shè) ：是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會計主體 （會計實體）：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織， 是會計確認(rèn)、 計量和報告的空間范圍。會計主體（法律主體必然是會計主體，但會計主體并不都是法律主體）持續(xù)經(jīng)

3、營（資不抵債，適用破產(chǎn)清算,時間范圍）會計主會計分期（年度和中期）體假設(shè)：單位的會計核算應(yīng)以人民幣為記帳本位幣（企業(yè)編制的財務(wù)會計報告應(yīng)折算為）貨幣計量業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，選其中一種貨幣作為記帳本位幣）(幣值不變 )在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)折算為人民幣企業(yè)會計準(zhǔn)則第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。收付實現(xiàn)制（以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用等的收據(jù)）收付與權(quán)責(zé)區(qū)別：權(quán)責(zé)發(fā)生制（當(dāng)期的收入和費用，無論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用）第三節(jié)：會計信息質(zhì)量要求可靠性； 實際發(fā)生，如實反映相關(guān)性； 提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與

4、財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)可理解性； 會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用可比性； 提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比 企業(yè)及會計期間相互可比會計信息質(zhì)量要求：實質(zhì)重于形式； 要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算重要性； 應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量表有關(guān)交易或事項謹(jǐn)慎性： 應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)（收益）、低估負(fù)債（費用）及時性； 對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計核算，不提前或延后。第四節(jié)：會計要素與會計等式會計對象會計要素會計科目總分類帳 （一級科目或總帳）二級科目明細(xì)分類帳 （明細(xì)帳）企業(yè)的 六大會計要素 ：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

5、、收入、費用、利潤。資產(chǎn)財務(wù)狀況 靜態(tài)：負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表要素六大會計要素：所有者權(quán)益收入經(jīng)營成果 動態(tài)：費用利潤表要素利潤資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。資產(chǎn)的三大特征：資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。資產(chǎn)的確認(rèn)條件：該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。應(yīng)當(dāng)首先要符合資產(chǎn)的定義。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債的特征：負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負(fù)債 ：負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。確認(rèn)為負(fù)債，首先應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義。負(fù)債的確認(rèn)條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計

6、量。所有者權(quán)益定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者投入的資本所有者權(quán)益 ：所有者權(quán)益的來源構(gòu)成：直接計入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益所有者權(quán)益的確認(rèn)條件：所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他會計要素。收入的定義：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。收入 ：收入的特征：收入應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入。該流入不包括所有者投入的資本。收入應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。收入的確認(rèn)條件：經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。經(jīng)濟利益的流入

7、額能夠可靠地計量。費用 ：費用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的。費用的定義：費用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出。費用應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)。費用的確認(rèn)條件：經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債增加。經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。利潤的定義：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。收入減去費用后的凈額。利潤 ：利潤的來源構(gòu)成：直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤的確認(rèn)條件：利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額。因此，利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計算。會計等式 ：又稱會計平

8、衡式或會計方程式，它是表明各會計要素之間基本關(guān)系的表達式。會計的六大基本要素，在數(shù)量上存在特定的平衡關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表 靜態(tài)基本 等式 : 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益。利潤表 動態(tài) 等式：收入 -費用 =利潤。會計基本等式：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生不會破壞會計基本等式。資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +利潤。六大要素的關(guān)系等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +( 收入 -費用 )。資產(chǎn) +費用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入。第二章會計科目與賬戶第一節(jié)：會計科目概述會計科目的概念：會計科目就是對會計對象 的具體內(nèi)容（即會計要素 ）分門別類進行核算所規(guī)定的項目。合法性 原則。（所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計

9、制度的規(guī)定。）會計科目設(shè)置的原則：相關(guān)性 原則。（提供所需的會計信息服務(wù)，滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求）實用性 原則。（合法，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計科目。）按經(jīng)濟內(nèi)容 主要、基本 ：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類六大類。按核算指標(biāo)祥細(xì)程度：一級科目、二級科目（子目）、明細(xì)科目三級。第二節(jié)：會計賬戶的概念及其基本結(jié)構(gòu)賬戶的 概念 ：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。會計科目名稱就是賬戶的名稱。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。賬戶的 基本結(jié)構(gòu) ：左方（借）和右方（貸）兩個方向。一方登記增加數(shù)，

10、一方登記減少數(shù)。 資產(chǎn)、費用、成本類賬戶借方登記增加數(shù)。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少數(shù)，貸方登記增加額。賬戶名稱（即會計科目）。日期（即記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期）。賬戶的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容：摘要（概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）。 典型結(jié)構(gòu)賬戶：T 型 憑證號數(shù)（表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)，即憑證編號號數(shù)）金額增加額、減少額和余額（欄）。分類對象同一，反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的。聯(lián)系：。會計科目與賬戶的：區(qū)別：設(shè)置原則一致，會計科目一經(jīng)制定，賬戶設(shè)置必須遵循會計科目所作的規(guī)范。從時間上：會計科目在之前，賬戶則在發(fā)生以后。從分類上：會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類，但賬戶還可按用途和結(jié)構(gòu)細(xì)分。從設(shè)置上：會計科目是國家統(tǒng)一

11、制定的，具有統(tǒng)一性；賬戶則是企事業(yè)單位開設(shè)，具有相對靈活性。第三節(jié)：賬戶的分類資產(chǎn)類。負(fù)債類。所有者權(quán)益類。按其經(jīng)濟內(nèi)容分類：共同類。成本類。損益類。賬戶的分類：按其用途和結(jié)構(gòu)分類：1、盤存賬戶。2、資本賬戶。3、結(jié)算賬戶。6、成本計算賬戶。7、收入賬戶。8、費用賬戶。4、暫記賬戶。5、跨期攤提賬戶。9、財務(wù)成果賬戶。10、調(diào)整賬戶。按其統(tǒng)馭關(guān)系分類：借方 余額；（如 資產(chǎn)、費用、成本類按其余額方向分類：總分類賬戶；明細(xì)分類賬戶。 （統(tǒng)馭和從屬、控制與被控制。）賬戶）。 貸方余額；（如負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶）。 無余額 （如 損益類 結(jié)轉(zhuǎn)）。第三章復(fù)式記賬第一節(jié)：復(fù)式記帳法復(fù)式記賬法的概

12、念：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行相互聯(lián)系的登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。四種情況： 影響 等式兩邊同增；等式兩邊同減；不影響 等式左方一增一減；等式右方一增一減。首先，復(fù)式記賬法能夠反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。復(fù)式記賬的意義：其次，復(fù)式記賬法對于防止和檢查會計數(shù)據(jù)的錯漏也有重要意義。此外，復(fù)式記賬法對現(xiàn)代會計核算方法的發(fā)展也起到催化作用。（一）以會計等式作為記賬基礎(chǔ)。（二）對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄。復(fù)式記賬的基本原則：（三）必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進行記錄。（四）定

13、期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。1、借貸記賬法。（記賬符號：借或貸。 ）（有借必有貸，借貸必相等。）復(fù)式記賬法種類：2、增減記賬法。3、收付記賬法。第二節(jié)：借貸記賬法借貸記賬法的概念：起源于 13-14 世紀(jì)的意大利，最早是為了適應(yīng)借貸資本記賬的需要而產(chǎn)生。借貸記賬法是以資產(chǎn)負(fù)債 +所有者權(quán)益這一基本等式作為記賬原理，以借貸為記賬符號，反映會計主體資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變化的一種復(fù)式記賬方法。資產(chǎn)、費用、成本類賬戶 ：期末余額期初借方余額 +本期借方余額 -本期貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶 ：期末余額期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額（一）會計分錄的概念。借方在上，貸

14、方在下。對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。簡單：一借一貸（二）會計分錄的分類：一貸多借復(fù)合：一借多貸會計分錄：多借多貸分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的賬戶。確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少。（三）會計分錄的編制步驟：確定哪些賬戶記借方，哪些賬戶記貸方。編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。（四）借貸記賬法的具體應(yīng)用：簡單及復(fù)合分錄的編制。（一）發(fā)生額試算平衡。全部賬戶本期借方發(fā)生額之和全部賬戶本期貸方發(fā)生額之和試算平衡方法：（二）余額試算平衡。全部賬戶期末借方余額之和全部賬戶期末貸方余額之和第四章會計憑證第一節(jié)：會計憑證的概念、意義和種類會計憑證的 概念 ：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項

15、發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 填制和審核 （一）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。會計憑證的 意義 ：（二）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制。（三）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。原始憑證 概念 ：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。1、名稱1、名稱2、填制日期2、日期和編號。3、編號3、單位名稱4、內(nèi)容摘要原始憑證的 基本內(nèi)容 ：4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容記賬憑證的 基本內(nèi)容 ：5、分錄和記賬方向5、填制單位簽章6、金額6、有關(guān)人員簽章7、記賬標(biāo)記7、憑證附件8、所附附件張數(shù)9、有關(guān)人員的簽章合法性真實性合理性1、內(nèi)容 要真實2、要素

16、 要齊全原始憑證的 審核內(nèi)容 ：原始憑證的 填制：正確性完整性及時性3、填制 憑證要 及時4、書寫 要清楚、規(guī)范內(nèi)容是否真實。記賬憑證的 審核 ：項目是否齊全?？颇渴欠裾_。金額是否正確。傳遞路線。會計憑證的 傳遞內(nèi)容 ：傳遞時間。傳遞手續(xù)。書寫是否正確。整理。會計憑證的保管：裝訂。會計憑證記賬后。歸檔。存查。自制原始憑證 （收領(lǐng)料單、 差旅單、成本計算單）按來源 分：外來原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、車票）一次性原始憑證（收領(lǐng)料單、發(fā)票）填制手續(xù)及內(nèi)容 分：累計原始憑證 (限額 領(lǐng)料單，費用卡)原始憑證：領(lǐng)料單匯總表匯總原始憑證：耗用材料匯總表通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、銀轉(zhuǎn)結(jié)算憑證）按格式 分：領(lǐng)料

17、單、差旅單專用原始憑證工資費用分配表填制程序和折舊計算表用途的不同：領(lǐng)料單專用記賬憑證：產(chǎn)成品交庫按用途 分：分配費用通用記賬憑證單式記賬憑證記賬憑證：按會計科目的數(shù)目：復(fù)式記賬憑證單一記賬憑證匯總收款憑證按其包括的 內(nèi)容 分：匯總記賬憑證：匯總付款憑證科目匯總表匯總轉(zhuǎn)賬憑證第三節(jié)：記賬憑證記賬憑證的 概念 ：又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。內(nèi)容必須完整。連續(xù)編號。書寫清楚、規(guī)范記賬憑證的 填制 ：不同類別、內(nèi)容的不可填制在一張記賬憑證上。填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。結(jié)賬及

18、更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。如有空行，應(yīng)劃線注銷。（一）收款憑證的填制方法（主體科目為借）見 P93頁。其他憑證填制方法：（二）付款憑證的填制方法（主體科目為貸）見 P93-94 頁。（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法（不設(shè)主體科目）見 P94頁。（四）通用記賬憑證的填制方法（企業(yè)主要用）見P95頁。（ 1）會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。（ 2）會計憑證封面應(yīng)注明一切信息，保管人員和主管人員簽章。憑證保管要求 ： （ 3）會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。（ 4）原始憑證較多時可單獨裝訂，但應(yīng)在封面上注明“附件另存”等信息，以便查閱。（ 5）嚴(yán)格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

19、第五章會計賬簿第一節(jié)：會計賬簿的概念、意義和分類會計賬簿的概念： 是指由一定格式賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。（一）可以為企業(yè)經(jīng)營管理者提供系統(tǒng)、完整的會計信息。（二）可以保證本單位財產(chǎn)物資的安全完整。會計賬簿的意義：（三）可以為考核經(jīng)營成果、實行會計監(jiān)督提供依據(jù)。（四）可以為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。普通日記賬（分錄日記賬）日記賬：（也稱序時賬） ：現(xiàn)金日記賬會計賬簿的分類：1按用途分：按賬頁格式 分：總分類賬特種日記賬分類賬：（三欄式）銀行日記賬明細(xì)分類賬（三欄式、多欄式、

20、數(shù)量金額式）備查賬：又稱輔助賬。、兩欄式賬簿。 借、貸 2、三欄式賬簿。日記賬、總分類賬，資本、債權(quán)、債務(wù)3、多欄式賬簿。收入、成本、費用、利潤及利潤分配適用4、數(shù)量金額式賬簿。 原材料、產(chǎn)成品、庫存商品等適用（ 1）訂本式賬簿。 適用總分類賬。如銀、現(xiàn)日記賬 按賬簿外表形式 分： （ 2）活頁式賬簿。 靈活性，適用明細(xì)分類賬 （ 3）卡片式賬簿。 固定資產(chǎn)、低值易耗品明細(xì)賬適用第二節(jié)：會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則封面（賬簿的名稱）會計賬簿的 基本內(nèi)容 ：扉頁（列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。賬頁（載體）包括賬戶的名稱、日期、憑證種類和號數(shù)、摘要、總頁次，分頁次（ 1）登記會計賬簿時

21、，應(yīng)將包括日期編號等所有資料信息記入賬內(nèi)，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時，字跡工整。（ 2）登記完后，在記賬憑證上簽章或蓋章，并用符號表示已經(jīng)記賬。（ 3）文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線上書寫，上面留適當(dāng)空格，不要寫滿格，占格距的1/2。（ 4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）。會計賬簿的（ 5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：記賬規(guī)則 ：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。在三欄式賬戶余額前，登記負(fù)數(shù)余額（如未印明余額方向的）。根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（ 6）應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得

22、跳行、隔頁。（ 7）凡需要結(jié)出余額的賬戶， 結(jié)出余額后， 應(yīng)當(dāng)寫明借或貸； 無余額的寫平， 元位 0。（ 8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)計出合計數(shù)及余額。并注明過次頁或承前頁。第三節(jié)：會計賬簿的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬采用三欄式：收入、支出和結(jié)余（訂本式賬簿）。上日余額 +本日收入 -本日支出 =本日余額銀行存款日記賬按存款種類設(shè)置（三欄式）將現(xiàn)金存入銀行，填制現(xiàn)金付款憑證。多欄式日記賬的格式和登記方法見 P111 頁從銀行存款中取款，填制銀行存款付款憑證。備查賬簿的格式和登記方法見 P115 頁第四節(jié)：對賬和結(jié)帳嚴(yán)格憑證編號，按日控制查對。（ 1）賬證核對：隨時登賬，隨時查對。（ 2）賬

23、賬核對： 1、2、 3、 4。對賬：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對相符。銀行存款日記賬余額與開戶銀行對賬單核對，每月一次。（3）賬實核對：各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額與財產(chǎn)物資的實存數(shù)核對相符。各種應(yīng)收、應(yīng)付款項的明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人核對相符。結(jié)賬： 就是在把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚，為正確編制財務(wù)會計報告提供資料。月度、季度和半年度結(jié)賬稱為會計結(jié)算 ；年度結(jié)賬稱為會計決算。定期結(jié)賬。結(jié)賬方式：不定期結(jié)賬。結(jié)算各種收入、費用，計算確定本年利潤。結(jié)賬的 內(nèi)容：結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合

24、計和余額。1、將全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，保證正確性。2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬戶，合理確定本期應(yīng)計的收入費用。結(jié)賬：結(jié)賬的 程序 ：3、將有關(guān)收入（收益） 、費用（損失）轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下期。隨時結(jié)出余額，最后一筆通欄劃紅線。按月結(jié)賬，在摘要欄注明“本月合計”，并通欄劃紅線。結(jié)賬 的方法 ：按年結(jié)賬，在摘要欄注明本年累計，并通欄劃紅線。全年累計發(fā)生額下通欄劃紅雙線?？傎~賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年度終了結(jié)賬時，有余額的結(jié)轉(zhuǎn)下年。并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。（一） 逆查法。 試算 結(jié)賬 過賬 制證 （

25、二） 順查法。 制證 過賬 結(jié)賬 試算 錯賬的查找方法：（三） 重點抽查 法。 差數(shù)是元位數(shù)時，只找元、角分位數(shù)，縮小查找范圍差額檢查法。 看賬賬之間的差額數(shù)字（四） 偶合 法。差額除二法。賬賬之間的差額數(shù)字除以 2，按商數(shù)查 差額除九法。 賬賬之間的差額數(shù)字除以 9，鄰數(shù)倒置 （一） 劃線 更正法。賬簿文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。錯賬的更正 ：（二） 紅字 更正法。見P124 頁。（三） 補充 更正法。適用金額少記錯誤。1、各種會計賬簿要分工明確，指定專人管理。2、會計賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不得隨意翻閱查看、摘抄或復(fù)制等。3、會計賬簿除需要與外單位核對外，一般不得攜帶外出，對需

26、要攜帶外出的賬簿，會計賬簿的保管：通常由經(jīng)管人員負(fù)責(zé)或會計主管人員指定專人負(fù)責(zé)。4、會計賬簿不得隨意交給其他人員管理，以保證賬簿的安全，防止任意涂改、毀壞賬簿等行為的發(fā)生。各類憑證和賬簿的保管期限要求詳見會計檔案管理辦法財會字 199832 號，財政部、國家檔案局發(fā)布。第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié)：賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序：是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表相結(jié)合的方式。賬務(wù)處理程序從審核原始憑證開始，經(jīng)過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出財務(wù)報告的方法和步驟。（ 1）嚴(yán)密性。 提高會計信息的質(zhì)量會計賬務(wù)處理程序意義：（ 2）可靠性。 牽制作用，保證會計記錄的完整性、正確性賬務(wù)處理的 一般程序

27、：（ 3）及時性。 提高會計工作的效率，保證會計信息的及時性經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生審核原始憑證編制記賬憑證登記各種賬簿對賬試算調(diào)整編制財務(wù)報告第二節(jié)：賬務(wù)處理程序的分類1、記賬憑證賬務(wù)處理程度的概念：是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。登記總賬工作量大，一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3、根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。記賬憑證 賬務(wù)處理4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。程序的一般程序：5

28、、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6、期末，根據(jù)對賬的要求，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬的余額與總賬余額核對。7、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的資料編制財務(wù)報表。2、科目匯總表賬務(wù)處理程序概念：又稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。主要缺點是不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系。（ 1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。（ 2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（ 3）根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬?？颇繀R總表 賬務(wù)（ 4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)賬。處理的一般

29、程序：（ 5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。（ 6）根據(jù)科目匯總表登記總賬。（ 7）期末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)賬的余額同有關(guān)總賬的余額核對相符。（ 8）期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制財務(wù)報表。3、匯總記賬憑證處理程序概念：是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總賬的一種賬務(wù)處理程序。它適用規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多、專用記賬憑證也比較多的會計主體。匯總記賬憑證的編制：1、匯總收款憑證的編制。2、匯總付款憑證的編制。一借一貸、一借多貸一借一貸、多借一貸3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制。一借一貸、多借一貸根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或

30、匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)賬。理程序的一般程序：根據(jù)各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。期末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)賬的余額同有關(guān)總賬的余額核對相符。期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制財務(wù)報表。 第七章會計要素的核算第一節(jié)：資產(chǎn)的核算會計核算 ：也稱為會計反映，是以貨幣為主要計量尺度，對會計主體資金運動的反映。反映供應(yīng)過程材料成本計算的賬戶物資采購（計劃成本）成本 類賬戶的核算：反映固定資產(chǎn)購建成本計算的賬戶在建工程（

31、實際成本）生產(chǎn)成本反映生產(chǎn)過程產(chǎn)品成本計算的賬戶：勞務(wù)成本制造費用1、實收資本所有者權(quán)益 的核算：反映所有者原始投資的賬戶：2、資本公積3、盈余公積反映經(jīng)營成果積累的賬戶：4、本年利潤5、利潤分配6、庫存股損益類 賬戶的核算：反映營業(yè)收入和營業(yè)外收入的賬戶：1、主營業(yè)務(wù)收入2、其他業(yè)務(wù)收入3、營業(yè)外收入4、投資收益1、庫存現(xiàn)金貨幣資金2、銀行存款3、其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)1、應(yīng)收票據(jù)流動資產(chǎn)（一年之內(nèi)）應(yīng)收及預(yù)付款項：2、應(yīng)收賬款3、預(yù)付賬款4、其他應(yīng)收款資產(chǎn) 的核算：應(yīng)收利息（股利）1、原材料 （原料及主材料、輔助材料、 外購品等）存貨：2、庫存商品（產(chǎn)成品、商品、在產(chǎn)品、半成品）3、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品、模板等）1、 長期股權(quán)投資2、 固定資產(chǎn)（備抵科目：累計折舊）非流動資產(chǎn)：3、在建工程4、無形資產(chǎn)（備抵科目：累計攤銷）5、長期待