建筑行業(yè)會(huì)計(jì)核算與科目

1、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目及其核算說明目錄、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目一覽表 5、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目核算說明 192.1、工程物資的管理與核算 19工程物資”的核算內(nèi)容1.9工程物資的計(jì)價(jià) 19明細(xì)科目設(shè)置20日常管理20工程物資的核算 2Q2.2、在建工程的管理與核算 23在建工程核算的內(nèi)容 23在建工程的計(jì)價(jià) 23明細(xì)科目設(shè)置23在建工程的日常管理242.3、建筑安裝工程的核算24建筑工程的核算內(nèi)容 ：24安裝工程的核算內(nèi)容 25發(fā)包建筑安裝工程的核算 25企業(yè)自營建筑安裝工程的核算 27.2.4、設(shè)備購建的管理與核算28設(shè)備購建核算的內(nèi)容28242設(shè)備購建的核算292.5、待攤工程費(fèi)用的核算 30待攤工程費(fèi)用

2、的核算內(nèi)容 30待攤工程費(fèi)用的管理 31.待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置 31待攤工程費(fèi)用的核算 31.2.6、其他投資的管理與核算34其他投資核算的內(nèi)容34其他投資科目的設(shè)置 34其他投資的核算 342.7、工程完工的管理與核算 36建設(shè)項(xiàng)目完工的確認(rèn) 36建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算 362.8、在建工程報(bào)廢毀損的核算39三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明403.1、資產(chǎn)負(fù)債表403.2、 資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料 4.Q3.3、 建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況表 403.4、建設(shè)項(xiàng)目投資完成情況表 40分單位表41分項(xiàng)目表4141工程概算表4.1344工程支出：本年交付 41期末未完工程支出 423.5、 待攤工程費(fèi)用及其他投資明細(xì)表

3、 423.6、 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表 423.7、 建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表 43建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表（本月）.4.3.建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表（累計(jì)）433.8、 施工單位工程結(jié)算情況表 443.9、 預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表 453.10、 固定資產(chǎn)增建變動(dòng)明細(xì)表 453.11、 在建工程支出明細(xì)表 463.12、 建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃超支情況分析表 4.6.建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目一覽表序號(hào)編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款100201人民幣存款100202外幣存款31003內(nèi)部銀行存款41009其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票100903銀行匯票100904信用卡10

4、0905信用證保證金100906存岀投資款51010內(nèi)部往來61011內(nèi)部單位存款71101短期投資110101股票110102債券110103基金110110其他81102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備110201股票投資110202債券投資一、資產(chǎn)類110203基金投資110204其他投資91111應(yīng)收票據(jù)101121應(yīng)收股利111122應(yīng)收利息121131應(yīng)收賬款113101應(yīng)收工程款113102應(yīng)收銷貨款131132備用金（按部門或個(gè)人設(shè)置）141133其他應(yīng)收款113301應(yīng)收賠款及罰款113302應(yīng)收出租物租金113303應(yīng)收墊付款113304存出保證金113305預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入113310其他1

5、51141壞賬準(zhǔn)備114101應(yīng)收賬款114102其他應(yīng)收款161151預(yù)付賬款115101預(yù)付供貨單位款115102采購借款115105其他171161應(yīng)收補(bǔ)貼款181201物資采購120101買價(jià)120102運(yùn)雜費(fèi)120103挑選整理費(fèi)120104稅金120110其他191211原材料121101主要材料121102輔助材料121103外購半成品121104其他材料201221包裝物211231低值易耗品123101在庫低值易耗品123102在用低值易耗品123103低值易耗品攤銷221232材料成本差異123201主要材料123202輔助材料123203外購半成品123204其他材料12

6、3205周轉(zhuǎn)材料123206低值易耗品231233周轉(zhuǎn)材料123301在庫周轉(zhuǎn)材料123302在用周轉(zhuǎn)材料123303周轉(zhuǎn)材料攤銷241241自制半成品（按類別或品種設(shè)置）251243庫存商品（按類別或品種設(shè)置）261244商品進(jìn)銷差價(jià)（按類別實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置）271251委托加工物資（按加工合同和受托單位設(shè)置）281261委托代銷商品（按受托單位設(shè)置）291271受托代銷商品（按受托單位設(shè)置）301281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備128101存貨跌價(jià)準(zhǔn)備128102合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備311291分期收款發(fā)岀商品（按銷售對(duì)象設(shè)置）321301待攤費(fèi)用（按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置）331401長期股權(quán)投資140101股票投資

7、140102其他股權(quán)投資341402長期債權(quán)投資140201債券投資140202其他債權(quán)投資351421長期投資減值準(zhǔn)備142101股權(quán)投資142102債權(quán)投資361431委托貸款143101本金143102利息143103減值準(zhǔn)備371451撥付所屬資金（按所屬單位設(shè)置）381501固定資產(chǎn)150101房屋及建筑物150102施工機(jī)械150103運(yùn)輸設(shè)備150104生產(chǎn)設(shè)備150105試驗(yàn)設(shè)備及儀器150106其他固定資產(chǎn)150107非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)150108土地391502累計(jì)折舊401505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按類別設(shè)置）411506臨時(shí)設(shè)施（按種類或使用部門設(shè)置）421507臨時(shí)設(shè)施攤

8、銷431601工程物資160101工程材料160102工程設(shè)備160103預(yù)付設(shè)備款160104為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具160105其他441603在建工程160301人工費(fèi)160302材料費(fèi)160303機(jī)械使用費(fèi)451605在建工程減值準(zhǔn)備 （按項(xiàng)目設(shè)置）160501按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置160502按被清理的臨設(shè)名稱設(shè)置461701固定資產(chǎn)清理（按類別設(shè)置）471702臨時(shí)設(shè)施清理（按類別設(shè)置）481801無形資產(chǎn)（按類別設(shè)置）491805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按類別設(shè)置）501815未確認(rèn)融資費(fèi)用5119101長期待攤費(fèi)用（按類別設(shè)置）521911待處理財(cái)產(chǎn)損益191101待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益1

9、91102待處理固定資產(chǎn)損益二、負(fù)債類532101短期借款（按債權(quán)人設(shè)置）542105內(nèi)部銀行借款552111應(yīng)付票據(jù)562121應(yīng)付賬款212101應(yīng)付分包款212102應(yīng)付購貨款572123工程結(jié)算（按工程施工合同或?qū)ο笤O(shè)置）582131預(yù)收賬款213101預(yù)收工程款213102預(yù)收備料款213103預(yù)收銷貨款592139內(nèi)部單位貸款602141代銷商品款（按委托單位設(shè)置）612151應(yīng)付工資215101職工工資215102民工工資215103趕工節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)215104含量工資包干節(jié)余215105其他622153應(yīng)付福利費(fèi)215301提取福利費(fèi)215302醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)215303困難補(bǔ)助費(fèi)215

10、304工傷醫(yī)療費(fèi)215305其他632161應(yīng)付股利642171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅21710101進(jìn)項(xiàng)稅額21710102已交稅金21710103轉(zhuǎn)岀未交增值稅21710104減免稅款21710105銷項(xiàng)稅額21710106出口退稅21710107進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀21710108出口抵內(nèi)銷應(yīng)納稅額21710109轉(zhuǎn)岀多交增值稅217102未交增值稅217103應(yīng)交營業(yè)稅217104應(yīng)交消費(fèi)稅217105應(yīng)交資源稅217106應(yīng)交所得稅217107應(yīng)交土地增值稅217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217109應(yīng)交房產(chǎn)稅217110應(yīng)交土地使用稅217111應(yīng)交車船使用稅217112應(yīng)交個(gè)人所得

11、稅652176其他應(yīng)交款217601教育費(fèi)附加217602礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)217603住房公積金217604房屋修繕費(fèi)662181其他應(yīng)付款（按類別或單位和個(gè)人設(shè)置）672191預(yù)提費(fèi)用219101租金219102保險(xiǎn)費(fèi)219103借款利息219104固定資產(chǎn)修理費(fèi)682201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值692211預(yù)計(jì)負(fù)債（按預(yù)計(jì)項(xiàng)目設(shè)置）702301長期借款（按借款單位設(shè)置）712311應(yīng)付債券231101債券面值231102債券溢價(jià)231103債券折價(jià)231104應(yīng)及利息722321長期應(yīng)付款（按種類設(shè)置）732331專項(xiàng)應(yīng)付款（按種類設(shè)置）742341遞延稅款三、所有者權(quán)益類753101實(shí)收資本（或股本

12、）310101國家資本310102集體資本310103法人資本310104個(gè)人資本310105外商資本763103已歸還投資（按已歸還投資的投資者設(shè)置 ）773111資本公積311101資本（股本）溢價(jià)311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備311103接受現(xiàn)金捐贈(zèng)311104股權(quán)投資準(zhǔn)備311105撥款轉(zhuǎn)入311106外幣資本折算差額311107其他資本公積783121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公積312103法定公益金312104儲(chǔ)備基金312105企業(yè)發(fā)展基金312106利潤歸還投資793131本年利潤313101主營業(yè)務(wù)收入313102主營業(yè)務(wù)成本313103主營業(yè)

13、務(wù)稅金及附加313104其他業(yè)務(wù)收入313105其他業(yè)務(wù)支岀313106營業(yè)費(fèi)用313107管理費(fèi)用313108財(cái)務(wù)費(fèi)用313109投資收益313110補(bǔ)貼收入313111營業(yè)外收入313112營業(yè)外支岀313113含量工資包干節(jié)余313114所得稅313115所屬上交803141利潤分配314101其他轉(zhuǎn)入314102提取法定盈余公積314103提取法定公益金314104提取儲(chǔ)備基金314105提取企業(yè)發(fā)展基金314106提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金314107利潤歸還投資314108應(yīng)付優(yōu)先股股利314109提取任意盈余公積314110應(yīng)付普通股股利314111轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利314

14、115未分配利潤813142上級(jí)撥入資金四、成本類科目824101生產(chǎn)成本410101基本生產(chǎn)成本41010101直接人工費(fèi)41010102直接材料費(fèi)41010103機(jī)械使用費(fèi)41010104其他直接費(fèi)41010105制造費(fèi)用410102輔助生產(chǎn)成本41010201直接人工費(fèi)41010202直接材料費(fèi)41010203機(jī)械使用費(fèi)41010204其他直接費(fèi)41010205制造費(fèi)用834104工程施工410401合同成本41040101直接人工費(fèi)41040102直接材料費(fèi)41040103機(jī)械使用費(fèi)41040104其他直接費(fèi)41040105間接費(fèi)用41040106分包費(fèi)用410402合同毛利84410

15、5制造費(fèi)用410501管理人員工資410502差旅交通費(fèi)410503辦公費(fèi)410504折舊修理費(fèi)410505物料消耗410506勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)410507保險(xiǎn)費(fèi)410508其他854106間接費(fèi)用410601管理人員工資410602差旅交通費(fèi)410603辦公費(fèi)410604折舊修理費(fèi)410605物料消耗410606勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)410607財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)410608工程保修費(fèi)410609上交間接費(fèi)410610其他864107勞務(wù)成本（按提供勞務(wù)種類設(shè)置）874110機(jī)械作業(yè)411001承包工程41100101人工費(fèi)41100102燃料及動(dòng)力41100103折舊及修理41100104其他直接費(fèi)41100105

16、間接費(fèi)用411002機(jī)械作業(yè)41100201人工費(fèi)41100202燃料及動(dòng)力41100203折舊及修理41100204其他直接費(fèi)41100205間接費(fèi)用五、損益類科目885101主營業(yè)務(wù)收入510101人工費(fèi)510102材料費(fèi)510103機(jī)械使用費(fèi)510104其他使用費(fèi)510105間接費(fèi)用510106分包費(fèi)用510107稅金510108計(jì)劃利潤510109其他895102其他業(yè)務(wù)收入510201商品銷售收入510202作業(yè)銷售收入510203材料銷售收入510204資產(chǎn)出租收入510205其他905201投資收益（按類別設(shè)置）915203補(bǔ)貼收入（按收入項(xiàng)目設(shè)置）925301營業(yè)外收入5301

17、01固定資產(chǎn)盤盈530102處置固定資產(chǎn)凈收益530103非貨幣性交易收益530104岀售無形資產(chǎn)收益530105罰款凈收益530106其他935305營業(yè)損益945401主營業(yè)務(wù)成本540101人工費(fèi)540102材料費(fèi)540103機(jī)械使用費(fèi)540104其他直接費(fèi)540105間接費(fèi)用540106分包費(fèi)用540107其他955402主營業(yè)務(wù)稅金及附加965405其他業(yè)務(wù)成本540501商品銷售成本540502作業(yè)銷售成本540503材料銷售成本540504資產(chǎn)岀租成本540505其他975501銷售費(fèi)用550101經(jīng)營人員工資550102差旅交通費(fèi)550103辦公費(fèi)550104廣告費(fèi)550105

18、業(yè)務(wù)移交費(fèi)550106工程保修費(fèi)550107其他985502管理費(fèi)用550201公司經(jīng)費(fèi)550202工會(huì)經(jīng)費(fèi)550203職工教育經(jīng)費(fèi)550204勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)550205失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)550206中介咨詢審計(jì)訴訟費(fèi)費(fèi)550207稅金550208技術(shù)轉(zhuǎn)讓開發(fā)費(fèi)550209無形資產(chǎn)攤銷550210業(yè)務(wù)招待費(fèi)550211壞賬準(zhǔn)備550212存貨跌價(jià)準(zhǔn)備550213存貨盤虧（減盤盈）550214上級(jí)管理費(fèi)550215其他995503財(cái)務(wù)費(fèi)用550301利息支岀550302利息收入550303手續(xù)費(fèi)550304匯兌凈損失550305其他1005504公司經(jīng)費(fèi)550401管理人員工資550402差旅交通費(fèi)5504

19、03辦公費(fèi)550404折舊修理費(fèi)550405物料消耗550406勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)550407財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)550408其他1015601營業(yè)外支岀560101固定資產(chǎn)盤虧560102處置固定資產(chǎn)凈損失560103岀售無形資產(chǎn)損失560104債務(wù)重組損失560105固定（無形）資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備560106罰款支出560107捐贈(zèng)支岀560108非常損失560109其他1025701所得稅1035801以前年度損益調(diào)整、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目核算說明2.1、工程物資的管理與核算工程物資”的核算內(nèi)容工程物資”科目核算包括為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉庫存放的不需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備

20、款和建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的 工器具等的實(shí)際成本。工程用材料、設(shè)備不論是先進(jìn)入倉庫存放還是直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場使 用，均應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)，通過本科目進(jìn)行核算。公司物資部直接供給施工單位用于工程建 設(shè)的材料不通過本科目核算。工程物資的計(jì)價(jià)企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款核算。實(shí)際支付的價(jià)款包括：買價(jià)、相關(guān)稅金、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。明細(xì)科目設(shè)置工程物資按照各種物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目工程材料；工程設(shè)備；預(yù)付設(shè)備款；為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具。日常管理工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購 、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的安全完

21、整。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細(xì)登記各項(xiàng)物 資的增減變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)部門必須對(duì)保管賬進(jìn)行定期稽核，保證記錄正確無誤。工程物資的核算工程物資購入核算企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款及增值稅額，加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作如下會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資一工程材料（工程設(shè)備、工具器具）一XXX貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等科目。購置設(shè)備預(yù)付款的核算企業(yè)為購置設(shè)備而預(yù)付款時(shí)，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄：借：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一XX單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款一非某借款）收到設(shè)備并具備上報(bào)完成條件時(shí)，按設(shè)備的實(shí)際成本、預(yù)付的價(jià)款作如下分錄。借：在建工程一X

22、X項(xiàng)目一需安裝設(shè)備一XXX設(shè)備貸：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一XX單位委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設(shè)備的核算項(xiàng)目建設(shè)所需購置的設(shè)備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項(xiàng)目建設(shè)單位持設(shè)備購置合同或協(xié)議，向財(cái)務(wù)處辦理設(shè)備資金付款手續(xù)，財(cái)務(wù)部將款項(xiàng)直接付給物資部或國際 貿(mào)易部。1）財(cái)務(wù)部代付設(shè)備款時(shí)項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財(cái)務(wù)部開具的 預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表 】，作 借：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一物資部（國貿(mào)部）一XX設(shè)備貸：內(nèi)部長期借款一非某借款2）2、代購設(shè)備到貨，具備報(bào)完成條件時(shí)：借：在建工程一XX項(xiàng)目一XXX設(shè)備貸：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一物資部（國貿(mào)部）一設(shè)備項(xiàng)目建

23、設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國際貿(mào)易部對(duì)賬，及時(shí)辦理實(shí)物交接、憑證傳遞和款項(xiàng)清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。工程物資領(lǐng)用的核算1）工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程一XX工程一XXX貸:工程物資一工程材料等 一XXX2）工程完工將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作借：低值易耗品一XXX貸：工程物資一為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具一XXX低值易耗品的攤銷等核算按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理 工程剩余物資的核算1）工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)

24、按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。借：原材料一XX類一XXX應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資一工程材料等 一XXX2）工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資一工程材料一XXX物資出售時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認(rèn)收入借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅金一應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時(shí)，依據(jù)出庫單、匯總表等。借：其他業(yè)務(wù)支出貸：工程物資一工程材料一XXX材料工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的處理工程物資應(yīng)進(jìn)行定期清查，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等情況應(yīng)分別參 照存貨的

25、處理程序和方法進(jìn)行處理 ，清查中發(fā)生的損失減去保險(xiǎn)公司 、過失人賠償部分后 工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本 ；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營業(yè)外收支。2.2、在建工程的管理與核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置 在建工程”科目進(jìn)行各項(xiàng)工程支出的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作。在建工程核算的內(nèi)容企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設(shè)備購置、 其他工程支出等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。在建工程的計(jì)價(jià)2.221自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì) 價(jià)。出包工

26、程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用，工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支 出等計(jì)價(jià)。明細(xì)科目設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目。三級(jí)科目按 建筑工程”、安裝工程”、需安裝設(shè)備”不需安裝設(shè)備”、待攤工程費(fèi)用”、其他投資”設(shè)置。三級(jí)以下按照工程計(jì)劃所列明細(xì)項(xiàng)目 設(shè)置，其中待攤工程費(fèi)用按照費(fèi)用性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。一個(gè)單位若存在一個(gè)以上建設(shè)項(xiàng)目，可以根據(jù)本單位實(shí)際情況，選擇采用一套或多套總賬。224在建工程的日常管理建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格按照公司項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定，履行項(xiàng)目申報(bào)、調(diào)研、論證、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、審查、招標(biāo)等管理程序。各單位按照公司批

27、復(fù)意見確定的投資規(guī)模、根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，制定工程建設(shè)支出計(jì)劃。各項(xiàng)目工程支出計(jì)劃需經(jīng)公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，突破資金總額。按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的日常管理工作。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門與設(shè)計(jì)管理、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、工程合同、預(yù)算造價(jià)、工程管理、質(zhì) 量監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門密切配合，積極參與工程立項(xiàng)、合同簽訂及工程驗(yàn)收劃線。積極 辦理工程價(jià)款的結(jié)算，參與項(xiàng)目竣工決算、清理在建工程項(xiàng)目。2.3、建筑安裝工程的核算建筑工程的核算內(nèi)容：建筑工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的

28、實(shí)際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。主要包括：1）各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。2）設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。3）地下建筑等特殊工程等。安裝工程的核算內(nèi)容安裝工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工材料、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用（不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值）。主要包括以下內(nèi)容：1）生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)、傳導(dǎo)、通訊和實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備

29、相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、 保溫、油漆等工程。2）為測定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)行所發(fā)生的支出（投料試運(yùn)行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。發(fā)包建筑安裝工程的核算1）工程結(jié)算的處理工程開工后，項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，嚴(yán)格按工程實(shí)際進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。每次工程結(jié)算應(yīng)以計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門提供的工程形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表、工程進(jìn)度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項(xiàng)目建設(shè)單位施工管理負(fù)責(zé)人審查的工程價(jià)款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認(rèn)完工工程成本。借：在建工程一XX項(xiàng)目一建筑（安裝）工程一XXX貸：其他應(yīng)付款一XX施工

30、單位2）支付工程進(jìn)度款的處理月度工程進(jìn)度款的撥付一般以不超過實(shí)際工程進(jìn)度80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，辦理付款手續(xù)。對(duì)與施工單位的工程結(jié)算款 ，即使是在工程結(jié)算時(shí)是直接付款,也應(yīng)通過 其他應(yīng)付款XX施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價(jià)款結(jié)算情況。借：其他應(yīng)付款一XX施工單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款一非煤借款）3）代扣物資部供應(yīng)物資款的處理建設(shè)項(xiàng)目需由公司物資部提供材料的 ，應(yīng)由各方簽訂供應(yīng)合同或協(xié)議 ，在撥付工程進(jìn)度款 時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對(duì)的物資供應(yīng)結(jié)算單代扣物資供應(yīng)款。借：其他應(yīng)付款一XX施工單位貸：

31、其他應(yīng)付款一應(yīng)付物資部料款代扣料款的結(jié)算方式按各專業(yè)化公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。4）代扣其他款項(xiàng)的處理項(xiàng)目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項(xiàng)稅金、養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)待扣代收稅款憑證等作：借：其他應(yīng)付款一XX施工單位貸：應(yīng)交稅金一代扣稅金一XX稅金其他應(yīng)付款一代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金待扣款項(xiàng)應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)及時(shí)交付項(xiàng)目主辦單位財(cái)務(wù)部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定 。5）預(yù)付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款 。在特殊情況下，按照建安工程合同約 定，確實(shí)需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應(yīng)付款一XX施工單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款一非煤借款）

32、對(duì)于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回6）工程物資的處理對(duì)建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。借：其他應(yīng)付款一xx施工單位貸：工程物資一XXX不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計(jì)入有關(guān)工程成本 ，借：在建工程一XX項(xiàng)目一建筑（安裝）工程一XX工程貸：工程物資一XXX234企業(yè)自營建筑安裝工程的核算1）企業(yè)自營工程領(lǐng)用材料的處理企業(yè)自營的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實(shí)際成 本作：借：在建工程一XX項(xiàng)目一建筑（安裝）工程一XX工程貸：工程物資原材料建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材

33、料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理借：在建工程一XX項(xiàng)目一建筑（安裝）工程一XX工程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町?。建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)作 借：在建工程一XX項(xiàng)目一建筑（安裝）工程一XXX程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。2）企業(yè)自營工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用的處理建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資 ，按照工資部門提供的工資分配表作借：在建工程一XX項(xiàng)目

34、一建筑（安裝）工程一XX工程貸：應(yīng)付工資3）其他費(fèi)用的處理企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實(shí)際成本作：借：在建工程一XX項(xiàng)目一建筑（安裝）工程一XX工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本4）特殊說明如果企業(yè)自營工程造價(jià)較高、工程項(xiàng)目較多，有關(guān)工資及其他費(fèi)用大，且不能確指工程對(duì)象的，可以將有關(guān)工資和其他費(fèi)用記入在建工程一XX項(xiàng)目一建筑（安裝）工程一建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，按照工程管理費(fèi)分配和攤銷的做法按期攤銷。2.4、設(shè)備購建的管理與核算設(shè)備購建核算的內(nèi)容設(shè)備購建是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備需要安裝設(shè)備

35、是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來 ，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上 才能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定范圍內(nèi)移動(dòng)使用的 設(shè)備也包括在內(nèi)。需要安裝設(shè)備列報(bào)完成需同時(shí)具備以下三個(gè)條件 ：設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成 ： 安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備 ：設(shè)備已運(yùn)到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位， 并繼續(xù)進(jìn)行安裝。不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備 。242設(shè)備購建的核算按照公司有關(guān)規(guī)定，各類設(shè)備的購建，無論是否需要安裝，均應(yīng)通過在建工程”科目 核算，設(shè)備購入，首先應(yīng)作入庫處理，通過工程物資一工程設(shè)備一XX設(shè)備”進(jìn)行核算。1）不需要安裝設(shè)備的處理

36、企業(yè)購入不需安裝設(shè)備時(shí)：借：在建工程一XX項(xiàng)目一不需安裝設(shè)備 一XX設(shè)備，貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款一非煤借款）2）需要安裝設(shè)備的處理需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報(bào)完成時(shí)，應(yīng)記入在建工程成本。借：在建工程一XX項(xiàng)目一需安裝設(shè)備一XX設(shè)備貸：工程物資一預(yù)付設(shè)備款一XX設(shè)備對(duì)設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費(fèi)用的核算，明細(xì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。2.5、待攤工程費(fèi)用的核算待攤工程費(fèi)用的核算內(nèi)容待攤工程費(fèi)用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。主要包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、籌資費(fèi)用、各種稅金、土地征用遷移

37、補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘查 勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)及外事費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費(fèi)、廠區(qū)綠化 費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)及措施設(shè)施費(fèi)、舊有工程拆除和補(bǔ)償費(fèi) 、維修費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費(fèi)用支出等。有關(guān)主要項(xiàng)目內(nèi)容解釋如下：建設(shè)單位管理費(fèi)：包括材料、工資及附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦 公費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、通訊服務(wù)費(fèi)、 及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開辦性費(fèi)用支出 ，與建設(shè)單位管理費(fèi)不易分清的，

38、均計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。籌資費(fèi)：包括應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費(fèi)用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費(fèi)用。發(fā)生的利息收入沖減本項(xiàng)費(fèi)用。各種稅金：是指項(xiàng)目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對(duì)象的各項(xiàng)稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工程（車間）在完工驗(yàn)收以前，進(jìn)行投料試車所發(fā)生的試車費(fèi)用，試車收入沖減本項(xiàng)目。工程損失：是指由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為 增加建設(shè)成本處理。其他費(fèi)用：是指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用支出，如供電、

39、供暖、供水等費(fèi)用支出等等。待攤工程費(fèi)用的管理項(xiàng)目建設(shè)單位必須按照有關(guān)合同、概算內(nèi)容、開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用預(yù)算以及其他有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制待攤工程費(fèi)用的發(fā)生，切實(shí)避免亂擠亂攤費(fèi)用，防止加大工程投資。待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置為正確核算項(xiàng)目發(fā)生的待攤工程費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 在建工程一待攤工程費(fèi)用”科目。該科目三級(jí)明細(xì)科目按照上述費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置，其中 建設(shè)單位管理費(fèi)”、籌資費(fèi)”、各種稅金”等還需按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。待攤工程費(fèi)用的核算1）待攤工程費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算 建設(shè)單位管理費(fèi)的核算工程管理費(fèi)賬戶參照管理費(fèi)用”賬戶的明細(xì)科目設(shè)置，發(fā)生費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始憑證等作借：在建工程一XX項(xiàng)目一待攤工程費(fèi)用

40、 一工程管理費(fèi)一XX費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計(jì)折舊等） 各種稅金的核算企業(yè)工程發(fā)生各項(xiàng)稅金，通過 應(yīng)交稅金”科目核算。計(jì)提有關(guān)稅金時(shí)：借：在建工程一XX項(xiàng)目一待攤工程費(fèi)用 一各種稅金一XX稅貸：應(yīng)交稅金一XX稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金一XX稅貸：銀行存款 可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)的核算按照公司的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位需持設(shè)計(jì)管理部門 、計(jì)劃部審批的設(shè)計(jì) （可研、監(jiān)理） 費(fèi)支付通知單、本單位收據(jù)，到財(cái)務(wù)處辦理撥付款手續(xù) ，由財(cái)務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位 。 企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：在建工程一XX項(xiàng)目一待攤工程費(fèi)用一XX費(fèi)用貸：內(nèi)部長期借款一非煤借款2）工程聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費(fèi)用的核算

41、工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。借：在建工程一XX項(xiàng)目一待攤工程費(fèi)用一聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等）企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入 或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本 。借：產(chǎn)成品（銀行存款）貸：在建工程一XX項(xiàng)目一待攤工程費(fèi)用 一聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)3）待攤工程費(fèi)用分配的核算待攤工程費(fèi)用在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)只進(jìn)行歸集，平時(shí)不予分配，屬跨年度的建設(shè)項(xiàng)目，在年初應(yīng)將所有明細(xì)賬戶余額全部過入新的會(huì)計(jì)年度，待項(xiàng)目竣工決算時(shí)，再采用不同的方法記

42、入相關(guān)工程成本。待攤工程費(fèi)用分配的基本原則是：i. 能明確計(jì)入某項(xiàng)或幾項(xiàng)工程成本的待攤工程投資費(fèi)用，直接計(jì)入。ii. 不能明確記入某項(xiàng)工程成本的，采用按實(shí)際分配率分配實(shí)際分配率=在建工程一待攤工程費(fèi)用”明細(xì)科目余額 +（建筑工程明細(xì)科目余額 +安裝工程明細(xì)科目余額+需要安裝設(shè)有關(guān)明細(xì)科目余額）X100 %某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資=該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì) X分配率待攤工程費(fèi)用攤銷核算的賬務(wù)處理：工程竣工決算時(shí)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制待攤工程費(fèi)用攤銷情況表,表中應(yīng)分清直接攤銷的費(fèi)用和間接分配的費(fèi)用，對(duì)于間接分配費(fèi)用應(yīng)注明分配方式和歸屬對(duì)象，同時(shí)由有

43、關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費(fèi)用分配的匯總原始憑證。具體賬務(wù)處理如下：借：在建工程一XX項(xiàng)目一 建筑工程 一XX工程安裝工程一XX工程需安裝設(shè)備 一XX設(shè)備貸：在建工程一XX項(xiàng)目一待攤工程費(fèi)用 一XX費(fèi)用2.6、其他投資的管理與核算其他投資核算的內(nèi)容本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的取得各種無形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)等。其他投資科目的設(shè)置建設(shè)單位應(yīng)在 在建工程一XX工程一其他投資”項(xiàng)目下按支出性質(zhì)分別設(shè)置土地使用權(quán)”、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、計(jì)算機(jī)軟件”、其他無形資產(chǎn)”、 辦公生活家器具購置費(fèi)”、生產(chǎn)工器具購置費(fèi)”、其他支出”等明細(xì)科目。其他投資

44、的核算2.6.3.1 土地使用權(quán)的核算為全面反映建設(shè)項(xiàng)目征購?fù)恋刭M(fèi)用的支出情況，不論建設(shè)單位是通過劃撥方式還是通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，在工程建設(shè)期間，均應(yīng)通過 在建工程一XX項(xiàng)目一其他投資一土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)）”核算。1）土地使用權(quán)取得的核算 建設(shè)單位通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程一XX項(xiàng)目一其他投資一土地使用權(quán)一出讓土地使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款） 通過劃撥方式取得土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地管理費(fèi)以及為購地所支付的

45、其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作 借：在建工程一XX項(xiàng)目一其他投資一土地使用權(quán)一劃撥土地使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款） 按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時(shí)作：借：在建工程一XX項(xiàng)目一待攤工程費(fèi)用 一各種稅金 貸：應(yīng)交稅金一XXX稅 支付時(shí)作： 借：應(yīng)交稅金一XX稅 貸：銀行存款2）土地使用權(quán)分配的核算建設(shè)項(xiàng)目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購?fù)恋氐馁M(fèi)用按照建筑物、構(gòu)筑物實(shí)際占用的土地面積，分配計(jì)入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分?jǐn)傉髻復(fù)恋氐馁M(fèi)用依據(jù)土地使用權(quán)分配明細(xì)表作：借：在建工程一XX項(xiàng)目一建筑工程一XXX程 貸：在建工程一XX項(xiàng)目一其

46、他投資一土地使用權(quán)一出讓（劃撥土地使用權(quán) 263.2無形資產(chǎn)的核算建設(shè)單位發(fā)生的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、計(jì)算機(jī)軟件”、其 他無形資產(chǎn)”等無形資產(chǎn)支出，應(yīng)先通過 在建工程一XX項(xiàng)目一其他投資”科目核算，待工程 竣工后再計(jì)入 無形資產(chǎn)”科目。有關(guān)無形資產(chǎn)核算內(nèi)容見第四節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算。263.3 辦公生活家器具購置費(fèi) ”、生產(chǎn)工器具購置費(fèi)”、可行性研究固定資產(chǎn)購置 ”等的 核算。建設(shè)單位發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)憑證作：借：在建工程一XX項(xiàng)目一其他投資一XXXX 貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等）待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時(shí)：借：低值易耗品一XXX貸：在建工程一X

47、X項(xiàng)目一其他投資一XXXX2.7、工程完工的管理與核算建設(shè)項(xiàng)目完工的確認(rèn)建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核（引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運(yùn)行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)確認(rèn)非建設(shè)項(xiàng)目完工，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算1）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織建設(shè)項(xiàng)目竣工后應(yīng)及時(shí)編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。已編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。項(xiàng)目籌建單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算 ，工程造價(jià)、設(shè)計(jì)、施工財(cái)務(wù)、計(jì)劃、 物資供應(yīng)等單位

48、應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各籌建單位要實(shí)事求是地編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。2）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報(bào)告 ，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件 ；施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等合同；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年投資計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件 ；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦 法；其他有關(guān)資料。3）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的準(zhǔn)備工作建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。主要包括建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保 管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。4）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩個(gè)部分。項(xiàng)目竣工決算主要報(bào)表有：建設(shè)項(xiàng)目概況表（見附件3-1