具體經(jīng)濟業(yè)務的會計核算ppt課件

1、回回 顧顧 上上 節(jié)節(jié) 課課 內(nèi)內(nèi) 容容 籌資業(yè)務是企業(yè)資金運動的起點籌資業(yè)務是企業(yè)資金運動的起點 籌資業(yè)務核算的主要內(nèi)容：籌資業(yè)務核算的主要內(nèi)容： 1.資金的初次確認與計量資金的初次確認與計量 銀行借款：實踐銀行借款：實踐 投資者投入：實踐投資者投入：實踐計量計量 2.資金的后續(xù)確認與計量：資金本錢的核算資金的后續(xù)確認與計量：資金本錢的核算 確認時間：應該支付利息的時間確認時間：應該支付利息的時間 確認方向：財務費用確認方向：財務費用 計量金額：本金利率計量金額：本金利率 3.核算賬戶核算賬戶 銀行借款：銀行借款：“短期借款與短期借款與“長期借款長期借款 投資者投入：投資者投入：“實收資本或

2、實收資本或“股本與股本與 “資本公積資本公積 資金本錢：資金本錢：“應付利息或應付利息或“預提費用、預提費用、 “長期借款與長期借款與“財務費用財務費用例如，注冊資金例如，注冊資金1000萬元的公司，萬元的公司，投資者投入投資者投入110萬元分享萬元分享10的權益的權益實收資本實收資本100萬，資本公積萬，資本公積10萬萬第三節(jié)第三節(jié) 購進業(yè)務的核算購進業(yè)務的核算本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容購建固定資產(chǎn)業(yè)務的核算購建固定資產(chǎn)業(yè)務的核算購進資料業(yè)務的核算購進資料業(yè)務的核算購建廠房、購建廠房、設備將導設備將導致企業(yè)為致企業(yè)為消費和管消費和管理所長期理所長期運用的資運用的資產(chǎn)添加，產(chǎn)添加，同時也要同時也

3、要支付貨款支付貨款或構成付或構成付款義務款義務購 入 資 料購 入 資 料將 導 致 企將 導 致 企業(yè) 消 費 用業(yè) 消 費 用的 資 料 添的 資 料 添加 ， 同 時加 ， 同 時支 付 貨 款支 付 貨 款或 構 成 付或 構 成 付款 的 義 務款 的 義 務等。等。一、購建固定資產(chǎn)的業(yè)務核算一、購建固定資產(chǎn)的業(yè)務核算外購固定資產(chǎn)的核算外購固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核自行建造固定資產(chǎn)的核算算不需安裝的固定資產(chǎn)不需安裝的固定資產(chǎn)需求安裝的固定資產(chǎn)需求安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)本錢如何初始計量固定資產(chǎn)本錢如何初始計量1外購固定資產(chǎn)的核算外購固定資產(chǎn)的核算 入賬價值買價增值稅運雜費進口關

4、稅保險費等入賬價值買價增值稅運雜費進口關稅保險費等1購入不需求安裝的固定資產(chǎn)購入不需求安裝的固定資產(chǎn)購入房屋建筑物等不動產(chǎn)作為固定資產(chǎn)時，增值稅納入固定資產(chǎn)本錢中購入房屋建筑物等不動產(chǎn)作為固定資產(chǎn)時，增值稅納入固定資產(chǎn)本錢中2021年年1月月1日后購入的機器設備等動產(chǎn)作為消費用固定資產(chǎn)時，抵扣增值稅。日后購入的機器設備等動產(chǎn)作為消費用固定資產(chǎn)時，抵扣增值稅。假設購進固定資產(chǎn)時的運輸費可以抵扣增值稅，按照假設購進固定資產(chǎn)時的運輸費可以抵扣增值稅，按照7%的抵扣率計算增值稅額的抵扣率計算增值稅額入賬價值買價運雜費抵扣增值稅后進口關稅保險費等入賬價值買價運雜費抵扣增值稅后進口關稅保險費等例例 202

5、1年年4月華安公司購入一臺不需求安裝的設備，發(fā)票月華安公司購入一臺不需求安裝的設備，發(fā)票價款價款50 000元，增值稅額元，增值稅額8 500元，包裝費元，包裝費1 000元，運輸元，運輸費費500元，保險費元，保險費300元，款項均以銀行存款付訖。元，款項均以銀行存款付訖。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設備設備 5180050000+1000+500+300 應交稅費應交稅費應抵扣固定資產(chǎn)增值稅固定資產(chǎn)進項稅額應抵扣固定資產(chǎn)增值稅固定資產(chǎn)進項稅額 8500 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 300假設運費獲得了增值稅合法抵扣憑證，可抵扣稅率假設運費獲得了增值稅合法抵扣憑證，可抵扣稅率7。借：固定資產(chǎn)

6、借：固定資產(chǎn)設備設備 5176550000100050093300 應交稅費應交稅費應抵扣固定資產(chǎn)增值稅應抵扣固定資產(chǎn)增值稅 固定資產(chǎn)進項稅額固定資產(chǎn)進項稅額 853585005007 貸：銀行存款貸：銀行存款 603002 2購入需求安裝的固定資產(chǎn)購入需求安裝的固定資產(chǎn)入賬價值買價運雜費保險費進口關稅安裝費等入賬價值買價運雜費保險費進口關稅安裝費等 例例 2021年年5月華安公司購入需求安裝的設備一臺，發(fā)票價款月華安公司購入需求安裝的設備一臺，發(fā)票價款80 000元，增值稅額元，增值稅額13 600元，支付的運雜費元，支付的運雜費1 000元，保險費元，保險費400元，元，款項以存款付訖。款

7、項以存款付訖。借：在建工程借：在建工程設備設備 81 40080 000+1000+400 應交稅費應交稅費應抵扣固定資產(chǎn)增值稅固定資產(chǎn)進項稅應抵扣固定資產(chǎn)增值稅固定資產(chǎn)進項稅額額 00 貸：銀行存款貸：銀行存款 95 000到達預定可運用形狀！到達預定可運用形狀前的核算賬戶 例例 上述設備安裝時領用資料上述設備安裝時領用資料10001000元，安裝工人工資元，安裝工人工資500500元。設備安裝調(diào)試終了，交付運用。元。設備安裝調(diào)試終了，交付運用。借：在建工程借：在建工程設備設備 1 500 貸：原資料貸：原資料 1 000 應付工資應付工資 500設備安裝調(diào)試終了交付運用時：設備安裝調(diào)試終了

8、交付運用時：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設備設備 82 90081 400+1 500 貸：在建工程貸：在建工程設備設備 82 900到達預定可運用形狀，確認固定資產(chǎn) 一固定資產(chǎn)的建立過程大致可分為三個環(huán)節(jié)：首先購入工程建立需求的工程物資；然后組織施工；最后是固定資產(chǎn)驗收。驗收合格后，即到達了可運用形狀。 固定資產(chǎn)的建立過程表示圖如下： 2自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算購入工程物資購入工程物資到達運用形狀到達運用形狀進展資產(chǎn)建立進展資產(chǎn)建立二自行建造固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容二自行建造固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容購入工程物資，核算工程物資本錢購入工程物資，核算工程物資本錢建造過程，核算工程的建造本錢：

9、建造過程，核算工程的建造本錢： 工程物資工程物資 人工本錢等人工本錢等工程完工，結轉(zhuǎn)完工資產(chǎn)的本錢工程完工，結轉(zhuǎn)完工資產(chǎn)的本錢1、“工程物資賬戶工程物資賬戶2、“在建工程賬戶在建工程賬戶3、“固定資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)賬戶三應設置的總分類賬戶三應設置的總分類賬戶1、“工程物資賬戶工程物資賬戶2、“在建工程賬戶在建工程賬戶3、“固定資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)賬戶二應設置的總分類賬戶二應設置的總分類賬戶工程物資工程物資工程領用工程物資工程領用工程物資的實踐本錢的實踐本錢為工程購入，但尚未領用為工程購入，但尚未領用的公用物資的實踐本錢的公用物資的實踐本錢用途：核算企業(yè)為在建工程用途：核算企業(yè)為在建工程預備的各種物資

10、本錢預備的各種物資本錢性質(zhì)：資產(chǎn)類。性質(zhì)：資產(chǎn)類。構造：如下所示。構造：如下所示。為基建工程、更新改造工程、為基建工程、更新改造工程、大修繕工程而購入的大修繕工程而購入的各種物資的實踐本錢各種物資的實踐本錢1、“工程物資賬戶工程物資賬戶2、“在建工程賬戶在建工程賬戶3、“固定資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)賬戶二應設置的總分類賬戶二應設置的總分類賬戶在建工程在建工程結轉(zhuǎn)完工工程結轉(zhuǎn)完工工程實踐本錢實踐本錢 基建工程、安裝工基建工程、安裝工程、技術改造工程、程、技術改造工程、大修繕工程等大修繕工程等發(fā)生的實踐支出發(fā)生的實踐支出尚未完工的基尚未完工的基建工程發(fā)生的建工程發(fā)生的各項實踐支出各項實踐支出 用途：核算企

11、業(yè)基建、安裝、用途：核算企業(yè)基建、安裝、更新改造等在建工程發(fā)生的更新改造等在建工程發(fā)生的實踐支出實踐支出性質(zhì)：資產(chǎn)類。性質(zhì)：資產(chǎn)類。構造：如下所示。構造：如下所示。1、“工程物資賬戶工程物資賬戶2、“在建工程賬戶在建工程賬戶3、“固定資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)賬戶二應設置的總分類賬戶二應設置的總分類賬戶用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值的增減變動和結存情始價值的增減變動和結存情況況.性質(zhì)：資產(chǎn)類。性質(zhì)：資產(chǎn)類。構造：如下所示。構造：如下所示。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減少的固定資減少的固定資產(chǎn)原始價值產(chǎn)原始價值 添加的固定資添加的固定資產(chǎn)原始價值產(chǎn)原始價值 結存固定資產(chǎn)結存固定資產(chǎn)的原始價值的

12、原始價值 2 2自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算2 2自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算2 2自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算2 2自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算工程完工本錢資料費用人工費用其他有關工程完工本錢資料費用人工費用其他有關費用等費用等例例 華安公司自建一條消費線，有關業(yè)務如下華安公司自建一條消費線，有關業(yè)務如下1公司購入為工程預備的物資公司購入為工程預備的物資800 000元，支付的增值稅元，支付的增值稅 000元，款項已元，款項已經(jīng)過銀行付訖。經(jīng)過銀行付訖。 借：工程物資借：工程物資 800 000 應交稅費應交稅費應抵扣固定資產(chǎn)增

13、值稅固定資產(chǎn)進項稅應抵扣固定資產(chǎn)增值稅固定資產(chǎn)進項稅 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 936 000(2開場開工，領用工程物資開場開工，領用工程物資800 000元。元。借：在建工程借：在建工程消費線消費線 800 000 貸：工程物資貸：工程物資 800 000 三自行建造固定資產(chǎn)的會計處置三自行建造固定資產(chǎn)的會計處置4支付有關工程人員的工資支付有關工程人員的工資80 000元，應負擔的職工福元，應負擔的職工福利費利費11 200元。元。借：在建工程借：在建工程消費線消費線 91 200 貸貸:應付職工薪酬應付職工薪酬 91 2005工程開工交付運用。工程開工交付運用。借借:固定資產(chǎn)固定資

14、產(chǎn)消費線消費線 901200800 000+10 000+91200 貸：在建工程貸：在建工程消費線消費線 901 2003領用本公司消費的商品一批，本錢為領用本公司消費的商品一批，本錢為10 000元。元。借：在建工程借：在建工程消費線消費線 10 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 10 000購進固定資產(chǎn)的核算講完購進固定資產(chǎn)的核算講完重點了解：重點了解：1、固定資產(chǎn)初始計量采用歷史本錢；、固定資產(chǎn)初始計量采用歷史本錢；2、自建固定資產(chǎn)的本錢結轉(zhuǎn)時間；、自建固定資產(chǎn)的本錢結轉(zhuǎn)時間；3、購入的機器設備等動產(chǎn)屬于消費用固定、購入的機器設備等動產(chǎn)屬于消費用固定資產(chǎn)，增值稅可以抵扣不計入資產(chǎn)本錢。

15、資產(chǎn)，增值稅可以抵扣不計入資產(chǎn)本錢。 二、二、 資料購進業(yè)務的核算資料購進業(yè)務的核算 資料是指企業(yè)為消費產(chǎn)品所需求的構成產(chǎn)品本資料是指企業(yè)為消費產(chǎn)品所需求的構成產(chǎn)品本體的各種勞動對象。其購進過程大致可分為如下體的各種勞動對象。其購進過程大致可分為如下幾個環(huán)節(jié)：幾個環(huán)節(jié)：獲得資料一切權獲得資料一切權將資料運到企業(yè)將資料運到企業(yè)將資料驗收入庫將資料驗收入庫一資料購進業(yè)務一資料購進業(yè)務二購進業(yè)務的核算內(nèi)容二購進業(yè)務的核算內(nèi)容1、購買資料，辦理貨款結算、購買資料，辦理貨款結算 2、發(fā)生采購費用、發(fā)生采購費用3、計算并結轉(zhuǎn)入庫資料的采購本錢、計算并結轉(zhuǎn)入庫資料的采購本錢購料購料付款付款購料購料未付未付付

16、款付款未購未購三應設置的主要總分類賬戶三應設置的主要總分類賬戶1、在途物資、在途物資2、原資料、原資料3、應付賬款、應付賬款4、預付賬款、預付賬款5、應交稅費、應交稅費應交增應交增值稅值稅用途：核算曾經(jīng)獲得資料一切權，用途：核算曾經(jīng)獲得資料一切權，但尚未驗收入庫的物資的實踐采購但尚未驗收入庫的物資的實踐采購本錢本錢 。性質(zhì)：資產(chǎn)類。性質(zhì)：資產(chǎn)類。構造：如下所示。構造：如下所示。在途物資在途物資已獲得一切權已獲得一切權尚未驗收入庫尚未驗收入庫資料的價款和資料的價款和采購費用采購費用 驗收入庫資驗收入庫資料物資的實料物資的實踐本錢踐本錢尚未驗收入庫物資的尚未驗收入庫物資的實踐本錢實踐本錢資料的買價

17、發(fā)票價、運輸費用、資料的買價發(fā)票價、運輸費用、保險費、裝卸費、檢驗費、挑選整保險費、裝卸費、檢驗費、挑選整理費及有關稅金。理費及有關稅金。是指不包括增值稅在內(nèi)的其他稅金是指不包括增值稅在內(nèi)的其他稅金如關稅、消費稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等如關稅、消費稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等增值稅的特點：流轉(zhuǎn)稅、價外稅增值稅的特點：流轉(zhuǎn)稅、價外稅納稅對象：對產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值部分納稅對象：對產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值部分 價外稅的含義是該部分稅金由最終消費者承當。存貨對于企業(yè)來說，企業(yè)不是最終消費者，故企業(yè)不承當增值稅，消費用的機器設備等固定資產(chǎn)對企業(yè)而言同存貨。但是廠房等不動產(chǎn)和小汽車等固定資產(chǎn)，企業(yè)是最終消費者，故這類固定

18、資產(chǎn)的采購本錢中含增值稅。資料和消費用的機器設備的采購本錢中不含增值稅。 增值稅的計算交納實際公式：應交增值稅=增值額增值稅率17% 但實務中并不如此計算，由于不好控制稅源 實務中的交納計算： 應交增值稅=P賣 17% P買17%銷項稅額銷項稅額進項稅額進項稅額圖示舉例圖示舉例增值稅簡介增值稅簡介消費者消費者設P0=0紙漿紙張印刷品包裝 以印刷廠為例，應交增值稅的計算。以印刷廠為例，應交增值稅的計算。 印刷廠主要從事書籍、宣傳品的印刷任務。除了必備的印刷機和工人之外，必需到造紙廠印刷廠主要從事書籍、宣傳品的印刷任務。除了必備的印刷機和工人之外，必需到造紙廠采購紙張。采購紙張。1印刷廠向造紙廠支

19、付了印刷廠向造紙廠支付了3000元購買了元購買了1噸白紙，其中包含有造紙廠交納的增值稅噸白紙，其中包含有造紙廠交納的增值稅435.90元，元，造紙廠銷售紙時把它交給國家稅務局。造紙廠銷售紙時把它交給國家稅務局。2印刷廠用紙印刷書籍，以印刷廠用紙印刷書籍，以4000元含稅的價錢出賣給消費者。元含稅的價錢出賣給消費者。3印刷廠賺了印刷廠賺了1000元，即增值額，國家對這部分增值額要征收元，即增值額，國家對這部分增值額要征收17的增值稅。的增值稅。 問題：國家很難控制印刷廠的增值額，不能直接對增值額征收增值稅，分兩步處理：問題：國家很難控制印刷廠的增值額，不能直接對增值額征收增值稅，分兩步處理： 1

20、向消費者征收增值稅，消費者是增值稅的最終承當者。書不含稅的價錢向消費者征收增值稅，消費者是增值稅的最終承當者。書不含稅的價錢17 2上交國家稅務局。由于印刷廠在購紙時曾經(jīng)支付紙包含的增值額應交的增值稅，可以在上交國家稅務局。由于印刷廠在購紙時曾經(jīng)支付紙包含的增值額應交的增值稅，可以在本環(huán)節(jié)抵扣紙不含稅價錢本環(huán)節(jié)抵扣紙不含稅價錢17，按抵扣后的金額書不含稅的價錢，按抵扣后的金額書不含稅的價錢17紙不含稅紙不含稅價錢價錢17 上交國家。上交國家。 買進紙支付的稅額買進紙支付的稅額30001.1717435.90元元 售書時收到的稅額售書時收到的稅額40001.1717581.19元元 應交稅費應交

21、稅費581.19435.90145.29元元 1.1717145.30元元40003000銷項稅額銷項稅額進項稅額進項稅額應交稅金應交稅金增值稅增值稅進項稅額進項稅額已交稅金已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅款減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品增值稅銷項稅額銷項稅額出口退稅出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅三應設置的主要總分類賬戶三應設置的主要總分類賬戶1、在途物資、在途物資2、原資料、原資料3、應付賬款、應付賬款4、預付賬款、預付賬款5、應交稅費、應交稅費應交應交增值稅增值稅用途：核算企業(yè)驗收入庫資料的增用途：核算企業(yè)驗收入庫資料的增減變化和結存

22、情況減變化和結存情況性質(zhì)：資產(chǎn)類。性質(zhì)：資產(chǎn)類。構造：如下所示。構造：如下所示。原資料原資料驗收入庫資料驗收入庫資料的實踐本錢的實踐本錢發(fā)出資料的發(fā)出資料的實踐本錢實踐本錢庫存資料的庫存資料的實踐本錢實踐本錢在途物資在途物資已獲得一切權尚未驗收已獲得一切權尚未驗收入庫資料的價款和采購入庫資料的價款和采購費用費用 驗收入庫資驗收入庫資料物資的實料物資的實踐本錢踐本錢尚未驗收入庫資料物資的尚未驗收入庫資料物資的實踐本錢實踐本錢1、在途物資、在途物資2、原資料、原資料3、應付賬款、應付賬款4、預付賬款、預付賬款5、應交稅費、應交稅費應交應交增值稅增值稅應付供應單位應付供應單位的購貨款包的購貨款包括買

23、價、代墊括買價、代墊的費用的費用應付賬款應付賬款實踐歸還供應實踐歸還供應單位的貨款及單位的貨款及墊付的費用墊付的費用尚未歸還供應單尚未歸還供應單位的貨款數(shù)額位的貨款數(shù)額三應設置的主要總分類賬戶三應設置的主要總分類賬戶用途：核算企業(yè)因購買資料、物資和用途：核算企業(yè)因購買資料、物資和接受勞務等而應付給供應單位的款項接受勞務等而應付給供應單位的款項性質(zhì)：負債類。性質(zhì)：負債類。構造：如下所示。構造：如下所示。1、在途物資、在途物資2、原資料、原資料3、應付賬款、應付賬款4、預付賬款、預付賬款5、應交稅費、應交稅費應交應交增值稅增值稅三應設置的主要總分類賬戶三應設置的主要總分類賬戶預付賬款預付賬款預付及

24、補付預付及補付購進資料款購進資料款獲得資料沖獲得資料沖銷預付款銷預付款尚未收到資尚未收到資料的預付款料的預付款用途：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定用途：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。預付給供應單位的款項。性質(zhì)：資產(chǎn)類。性質(zhì)：資產(chǎn)類。構造：如下所示。構造：如下所示。1、在途物資、在途物資2、原資料、原資料3、應付賬款、應付賬款4、預付賬款、預付賬款5、應交稅費、應交稅費應交應交增值稅增值稅三應設置的主要總分類賬戶三應設置的主要總分類賬戶應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅進項增值稅及進項增值稅及交納的稅金交納的稅金銷項增值稅及銷項增值稅及應交的稅金應交的稅金購進資料時支購進資料時支付或

25、應付的增付或應付的增值稅值稅銷售產(chǎn)品時銷售產(chǎn)品時收到或應收收到或應收的增值稅的增值稅用途：核算企業(yè)增值稅增減變動用途：核算企業(yè)增值稅增減變動情況情況性質(zhì)：負債類。性質(zhì)：負債類。構造：如下所示。構造：如下所示。二物資采購業(yè)務的總分類核算二物資采購業(yè)務的總分類核算購進資料付款方式購進資料付款方式預付方式預付方式賒購方式賒購方式立刻付款方式立刻付款方式先收料后付款先收料后付款先付款后收料先付款后收料收料付款同時進展收料付款同時進展四購進資料業(yè)務的會計核算四購進資料業(yè)務的會計核算1、購進資料，辦理貨款結算、購進資料，辦理貨款結算A公司購進資料的核算：公司購進資料的核算： 借：在途物資借：在途物資 20

26、500 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 3485 貸：銀行存款貸：銀行存款 23985 例例1：A公司向公司向B公司購入甲資料，收到公司購入甲資料，收到B公司開來的增公司開來的增值稅公用發(fā)票，數(shù)量是值稅公用發(fā)票，數(shù)量是820千克，單價千克，單價25元，貨款元，貨款20500元，增值稅元，增值稅3485元，貨款及增值稅均以銀行存款支付。元，貨款及增值稅均以銀行存款支付。 1 1立刻付款方式立刻付款方式先付款后收料先付款后收料資料驗收入庫時，資料驗收入庫時， 借：原資料借：原資料 20500 貸：在途物資貸：在途物資 20500購進資料支付給銷售購進資料支付給銷售方的增值稅直接借記方的增值稅

27、直接借記“應交稅費應交稅費借：在途物資借：在途物資 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 19040 貸：應付賬款貸：應付賬款B公司公司 131040例例2：A公司向公司向B公司購入乙資料，收到公司購入乙資料，收到B公司開來的增值公司開來的增值稅公用發(fā)票，數(shù)量稅公用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價千克，單價50元，丙資料元，丙資料1000千克，千克，單價單價12元，合計元，合計112000元，增值稅元，增值稅19040元，貨款及增值元，貨款及增值稅均未支付。稅均未支付。乙資料乙資料 100000 丙資料丙資料 12000同時：借：原資料同時：借：原資料乙資料乙資料 100000 丙資料丙資料 12

28、000 貸：在途物資貸：在途物資乙資料乙資料 100000 丙資料丙資料 12000立刻付款方式立刻付款方式先收料后付款先收料后付款A公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票，支付欠公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票，支付欠B公司購買乙資料的貨公司購買乙資料的貨款款131040元。元。 支付款項時：支付款項時：借：應付賬款借：應付賬款B公司公司 131040 貸：銀行存款貸：銀行存款 131040注：注： 為了簡化核算，平常不逐筆結轉(zhuǎn)已入庫的原資料采購本錢，為了簡化核算，平常不逐筆結轉(zhuǎn)已入庫的原資料采購本錢， 月末編制入庫資料的采購本錢計算表后月末編制入庫資料的采購本錢計算表后再結轉(zhuǎn)本月原資料采購本錢。再結轉(zhuǎn)本月原資料采購本錢

29、。例如，入庫時多種資料的挑選整理費等的分攤例如，入庫時多種資料的挑選整理費等的分攤立刻付款方式立刻付款方式收料付款同時進展收料付款同時進展例例3 3：甲公司向乙公司采購：甲公司向乙公司采購A A資料資料2 0002 000公斤、公斤、B B資資料料1 0001 000公斤，單價分別為公斤，單價分別為5 5元、元、1010元，增值稅率元，增值稅率17%17%，款項以銀行存款支付資料已入庫。，款項以銀行存款支付資料已入庫。 借：在途物資借：在途物資 A資料資料 10 000 B資料資料 10 000 應交稅費應交稅費應交增值稅進項稅額應交增值稅進項稅額 3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23

30、400 同時：同時： 借：原資料借：原資料A資料資料 10 000 B資料資料 10 000 貸：在途物資貸：在途物資A材材 料料 10 000 B資料資料 10 0003 3、預付帳款方式、預付帳款方式預付時預付時賒購方式賒購方式例例2：甲公司向乙公司購入乙資料，收到乙公司開來的增值稅公用發(fā)票，數(shù)量：甲公司向乙公司購入乙資料，收到乙公司開來的增值稅公用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價千克，單價50元，丙資料元，丙資料1000千克，單價千克，單價12元，合計元，合計112000元，增值稅元，增值稅19040元，貨款及增值稅均未支付，甲公司向乙公司開出一張三個月到期的商業(yè)元，貨款及增值稅均未支付，甲

31、公司向乙公司開出一張三個月到期的商業(yè)承兌匯票，收到資料時：承兌匯票，收到資料時：借：在途物資借：在途物資乙資料乙資料 100000 丙資料丙資料 12000 應交稅費應交稅費應交增值稅進項稅額應交增值稅進項稅額 19040 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù) 乙公司乙公司 131040同時：同時： 借：借： 原資料原資料乙資料乙資料 100000 丙資料丙資料 12000 貸：在途物資貸：在途物資乙資料乙資料 100000 丙資料丙資料 120003預付購料款的核算預付購料款的核算 預付購料款時，預付購料款時， 獲得預付款的資料時，獲得預付款的資料時，例例3 3月月15日甲公司向乙公司購買甲資料，根據(jù)合

32、同規(guī)定日甲公司向乙公司購買甲資料，根據(jù)合同規(guī)定預付款項預付款項5265元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 借：預付賬款借：預付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款52655265例例4 3月月25日甲公司收到上述乙公司發(fā)來的甲資料，公用發(fā)票載日甲公司收到上述乙公司發(fā)來的甲資料，公用發(fā)票載明數(shù)量明數(shù)量180千克，單價千克，單價25元，貨款元，貨款4500元，增值稅元，增值稅765元。元。 借：在途物資借：在途物資 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 貸：預付賬款貸：預付賬款甲資料甲資料 4500 7655265資料驗收入庫時，資料驗收入庫時， 借：原資料借：原資料 貸：在途物資貸：在途物資45

33、004500假設預付款項為假設預付款項為6000元如何處置元如何處置借：在途物資借：在途物資 4500 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 765 貸：預付賬款貸：預付賬款 5265借：銀行存款借：銀行存款 735 貸：預付賬款貸：預付賬款 735當一次采購多種資料時，每種資料應承當多少采購費用？當一次采購多種資料時，每種資料應承當多少采購費用？2、發(fā)生采購費用時，編制會計分錄為：、發(fā)生采購費用時，編制會計分錄為：借：在途物資借：在途物資 貸：銀行存款庫存現(xiàn)金貸：銀行存款庫存現(xiàn)金每種資料分攤的采購費用每種資料分攤的采購費用=該種資料的分量或體積、買價該種資料的分量或體積、買價 采購費用分配率

34、采購費用分配率采購費用分配率采購費用分配率采購費用總額采購費用總額資料的總分量總體積、總買價資料的總分量總體積、總買價例例4 甲公司以銀行存款支付上述乙、丙兩種資料的運費甲公司以銀行存款支付上述乙、丙兩種資料的運費600元。元。 會計分錄為：會計分錄為：借：在途物資借：在途物資乙資料乙資料 400 丙資料丙資料 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 600采購費用采購費用分配率分配率 6002000+1000= 0. 2元元/千克千克乙資料應負擔的采購費用乙資料應負擔的采購費用=2000 0. 2 =400元元丙資料應負擔的采購費用丙資料應負擔的采購費用=1000 0. 2 =200元元3、計算并

35、結轉(zhuǎn)資料采購本錢的核算、計算并結轉(zhuǎn)資料采購本錢的核算資料采購本錢資料采購本錢=買價買價+采購費用采購費用結轉(zhuǎn)資料采購本錢時，應記為：結轉(zhuǎn)資料采購本錢時，應記為：借：原資料借：原資料 貸：在途物資貸：在途物資項項 目目乙資料乙資料2000千克千克丙資料丙資料1000千克千克總本錢總本錢單位本錢單位本錢總本錢總本錢單位本錢單位本錢買價買價100000501200012采購費用采購費用4000. 22000. 2采購本錢采購本錢10040050 . 21220012 . 2資料采購本錢計算表資料采購本錢計算表乙資料 100400丙資料 12200乙資料 100400丙資料 12200五資料購進業(yè)務各

36、總分類賬戶之間的對應關系五資料購進業(yè)務各總分類賬戶之間的對應關系1、獲得資料一切權后入庫、獲得資料一切權后入庫 原資料原資料銀行存款銀行存款或應付帳款或應付帳款在途物資在途物資應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅122、入庫后獲得資料一切權、入庫后獲得資料一切權預付賬款預付賬款在途物資在途物資應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅銀行存款銀行存款原資料原資料123六購進資料發(fā)出的會計核算六購進資料發(fā)出的會計核算1、先進先出法、先進先出法2、后進先出法、后進先出法3、加權平均法、加權平均法4、挪動平均法、挪動平均法5、個別計價法、個別計價法這部分內(nèi)容這部分內(nèi)容在第七章講在第七章講發(fā)出資料本錢發(fā)出資

37、料本錢的計算方法的計算方法第四節(jié)第四節(jié) 消費過程的核算消費過程的核算他知道產(chǎn)品本錢的構成嗎？他知道產(chǎn)品本錢的構成嗎？本節(jié)主要核算內(nèi)容本節(jié)主要核算內(nèi)容費用的發(fā)生費用的發(fā)生費用的歸集費用的歸集費用的分配費用的分配產(chǎn)品制造本錢的核算產(chǎn)品制造本錢的核算發(fā)生發(fā)生費用費用管理費用管理費用消費費用消費費用直接費用直接費用間接費用間接費用直接資料費用直接資料費用直接人工費用直接人工費用其他直接費用其他直接費用消費費用消費費用制造本錢制造本錢間接資料費用間接資料費用間接人工費間接人工費用用其他間接費用其他間接費用制造費用制造費用分 配歸歸 集集一、消費業(yè)務描畫一、消費業(yè)務描畫 消費過程即產(chǎn)品制造過程，核算的主要

38、內(nèi)容包括：消費過程即產(chǎn)品制造過程，核算的主要內(nèi)容包括： 產(chǎn)品制造過程中發(fā)生的各項費用產(chǎn)品制造過程中發(fā)生的各項費用 1、資料耗費、資料耗費 2、人工費用、人工費用 3、歸集和分配各項間接費用、歸集和分配各項間接費用 產(chǎn)品制造完工后的本錢計算與結轉(zhuǎn)產(chǎn)品制造完工后的本錢計算與結轉(zhuǎn) 1、計算產(chǎn)品本錢、計算產(chǎn)品本錢 2、結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢、結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢二、應設置的主要總分類賬戶二、應設置的主要總分類賬戶1、消費本錢、消費本錢2、制造費用、制造費用3、庫存商品、庫存商品4、應付職工薪酬、應付職工薪酬5、累計折舊、累計折舊6、管理費用、管理費用 二、應設置的主要總分類賬戶二、應設置的主要總分類賬戶1、消費

39、本錢、消費本錢2、制造費用、制造費用3、庫存商品、庫存商品4、應付職工薪酬、應付職工薪酬5、累計折舊、累計折舊6、管理費用、管理費用用途：歸集產(chǎn)品消費過程中所發(fā)生的各項消用途：歸集產(chǎn)品消費過程中所發(fā)生的各項消費費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實踐消費本錢。費費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實踐消費本錢。性質(zhì)：本錢類。性質(zhì)：本錢類。構造：如下所示。構造：如下所示。消費本錢消費本錢制造產(chǎn)品發(fā)生的直制造產(chǎn)品發(fā)生的直接費用以及應由產(chǎn)接費用以及應由產(chǎn)品本錢負擔的間接品本錢負擔的間接費用分配數(shù)：費用分配數(shù)： 原資料原資料 工資工資 制造費用制造費用曾經(jīng)消費完工并曾經(jīng)消費完工并驗收入庫的產(chǎn)品驗收入庫的產(chǎn)品尚未加工完成的各項尚未加工

40、完成的各項在產(chǎn)品的實踐本錢在產(chǎn)品的實踐本錢按本錢計算對按本錢計算對象明細核算象明細核算甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品二、應設置的主要總分類賬戶二、應設置的主要總分類賬戶1、消費本錢、消費本錢2、制造費用、制造費用3、庫存商品、庫存商品4、應付職工薪酬、應付職工薪酬5、累計折舊、累計折舊6、管理費用、管理費用用途：歸集消費車間為消費產(chǎn)品或提供勞務用途：歸集消費車間為消費產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，月末結轉(zhuǎn)而發(fā)生的各項間接費用，月末結轉(zhuǎn)“消費本消費本錢錢性質(zhì)：本錢類。性質(zhì)：本錢類。構造：如下所示。構造：如下所示。制造費用制造費用消費車間在消費消費車間在消費產(chǎn)品過程中發(fā)生產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項間接費

41、用的各項間接費用月末按一定分配月末按一定分配比例結轉(zhuǎn)到比例結轉(zhuǎn)到“消消費本錢的間接費本錢的間接費用費用期末普通無余額期末普通無余額按車間明細核算按車間明細核算A車間B車間二、應設置的主要總分類賬戶二、應設置的主要總分類賬戶1、消費本錢、消費本錢2、制造費用、制造費用3、庫存商品、庫存商品4、應付職工薪酬、應付職工薪酬5、累計折舊、累計折舊6、管理費用、管理費用用途：核算企業(yè)庫存各種商品本錢的用途：核算企業(yè)庫存各種商品本錢的增減變動及結存情況。增減變動及結存情況。性質(zhì)：資產(chǎn)類。性質(zhì)：資產(chǎn)類。構造：如下所示。構造：如下所示。庫存商品庫存商品本期驗收入庫產(chǎn)本期驗收入庫產(chǎn)品的消費本錢品的消費本錢 本期

42、銷售的產(chǎn)本期銷售的產(chǎn)品實踐本錢結品實踐本錢結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)尚未銷售的庫存尚未銷售的庫存產(chǎn)品的實踐本錢產(chǎn)品的實踐本錢期初余額期初余額二、應設置的主要總分類賬戶二、應設置的主要總分類賬戶1、消費本錢、消費本錢2、制造費用、制造費用3、庫存商品、庫存商品4、應付職工薪酬、應付職工薪酬5、累計折舊、累計折舊用途：核算企業(yè)應該支付給消費員工、用途：核算企業(yè)應該支付給消費員工、管理人員及其他職工的各種薪酬。管理人員及其他職工的各種薪酬。 性質(zhì)：負債類。性質(zhì)：負債類。構造：如下所示。構造：如下所示。應付職工薪酬應付職工薪酬應付職工的應付職工的各種薪酬各種薪酬 實踐支付的實踐支付的各種薪酬以各種薪酬以及代扣款項及代扣款

43、項 應付未付的應付未付的職工薪酬職工薪酬 按薪酬工程明細核算期初余額期初余額工資工資職工福利費職工福利費二、應設置的主要總分類賬戶二、應設置的主要總分類賬戶 累計折舊累計折舊本期固定資產(chǎn)本期固定資產(chǎn)損耗的價值損耗的價值 報廢清理或轉(zhuǎn)讓的報廢清理或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)折舊額固定資產(chǎn)折舊額期末結存的固期末結存的固定資產(chǎn)累計折定資產(chǎn)累計折舊額舊額1、消費本錢、消費本錢2、制造費用、制造費用3、庫存商品、庫存商品4、應付職工薪酬、應付職工薪酬5、累計折舊、累計折舊6、管理費用、管理費用用途：核算固定資產(chǎn)在運用期間損耗的用途：核算固定資產(chǎn)在運用期間損耗的價值。價值。性質(zhì)：資產(chǎn)備抵類。性質(zhì)：資產(chǎn)備抵類。構造：如

44、下所示。構造：如下所示。期初余額期初余額什么叫備抵賬戶？什么叫備抵賬戶？ 某些資產(chǎn)按照歷史本錢記賬，隨著資產(chǎn)的運用價值某些資產(chǎn)按照歷史本錢記賬，隨著資產(chǎn)的運用價值發(fā)生了損耗，損耗的這部分價值不直接調(diào)減資產(chǎn)的歷史發(fā)生了損耗，損耗的這部分價值不直接調(diào)減資產(chǎn)的歷史本錢，而是設置備抵賬戶且采用與資產(chǎn)相反的記賬方向。本錢，而是設置備抵賬戶且采用與資產(chǎn)相反的記賬方向。2007年支付年支付100萬元購買的固定資產(chǎn)：萬元購買的固定資產(chǎn)：2021年年“固定資產(chǎn)期末賬面余額：固定資產(chǎn)期末賬面余額：100萬元；萬元；三年后三年后“累計折舊期末賬面余額：累計折舊期末賬面余額：30萬元；萬元；2021年年“固定資產(chǎn)的賬

45、面價值：固定資產(chǎn)的賬面價值：70萬元萬元二、應設置的主要總分類賬戶二、應設置的主要總分類賬戶1、消費本錢、消費本錢2、制造費用、制造費用3、庫存商品、庫存商品4、應付職工薪酬、應付職工薪酬5、累計折舊、累計折舊6、管理費用、管理費用 用途：核算企業(yè)廠部管理部門發(fā)生的與用途：核算企業(yè)廠部管理部門發(fā)生的與消費產(chǎn)品沒有直接關系的各種費用。消費產(chǎn)品沒有直接關系的各種費用。性質(zhì)：損益類中的費用小類。性質(zhì)：損益類中的費用小類。構造：如下所示。構造：如下所示。管理費用管理費用行政管理部門為行政管理部門為組織和管理消費組織和管理消費運營活動所發(fā)生運營活動所發(fā)生的各項費用的各項費用 月末結轉(zhuǎn)計月末結轉(zhuǎn)計入入“本

46、年利本年利潤中的費潤中的費用用期末無余額期末無余額回想上節(jié)課的內(nèi)容 消費過程的核算內(nèi)容：消費過程的核算內(nèi)容： 歸集消費費用：歸集消費費用： 分配消費本錢：分配消費本錢： 計算和結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的本錢計算和結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的本錢 產(chǎn)品的消費本錢工程：產(chǎn)品的消費本錢工程： 原資料原資料 人工費用：消費人員人工費用：消費人員 制造費用：廠房和機器折舊費；車間領用材制造費用：廠房和機器折舊費；車間領用材 料；車間人員工資料；車間人員工資直接費用直接計入產(chǎn)品本錢；直接費用直接計入產(chǎn)品本錢；間接費用采用一定的分配規(guī)范計入產(chǎn)品本錢。間接費用采用一定的分配規(guī)范計入產(chǎn)品本錢。一資料費用的核算一資料費用的核算 領用資料時

47、應根據(jù)領料的用途確認會計科目：領用資料時應根據(jù)領料的用途確認會計科目： 借：消費本錢直接消費產(chǎn)品用料借：消費本錢直接消費產(chǎn)品用料 制造費用車間共同用料制造費用車間共同用料 管理費用行政管理部門用料管理費用行政管理部門用料 貸：原資料倉庫一共發(fā)出的資料貸：原資料倉庫一共發(fā)出的資料例例 平安公司消費平安公司消費A A、B B產(chǎn)品領用資料，其中產(chǎn)品領用資料，其中A A產(chǎn)品領用甲資料產(chǎn)品領用甲資料1260012600元，丙資料元，丙資料36603660元；元；B B產(chǎn)品領用乙資料產(chǎn)品領用乙資料7530075300元，丙資料元，丙資料12201220元；根元；根本消費車間耗用甲資料本消費車間耗用甲資料2

48、5202520元，丙資料元，丙資料42704270元；行政管理部門耗用元；行政管理部門耗用丙資料丙資料24402440元。元。A產(chǎn)品產(chǎn)品16260B產(chǎn)品產(chǎn)品7652067902440甲資料甲資料15120乙資料乙資料75300丙資料丙資料11590三、消費業(yè)務的會計核算三、消費業(yè)務的會計核算1月末計算人員工資時根據(jù)人員受害對象編制會計分錄：月末計算人員工資時根據(jù)人員受害對象編制會計分錄： 借：消費本錢直接消費人員薪酬借：消費本錢直接消費人員薪酬 制造費用車間輔助、管理人員薪酬制造費用車間輔助、管理人員薪酬 管理費用行政管理人員薪酬管理費用行政管理人員薪酬 貸：應付職工薪酬應付薪酬總額貸：應付職

49、工薪酬應付薪酬總額例例 月末，平安公司根據(jù)工資和考勤記錄，計算出本月應付職工月末，平安公司根據(jù)工資和考勤記錄，計算出本月應付職工薪酬總額薪酬總額2280022800元，其中制造元，其中制造A A產(chǎn)品消費工人薪酬產(chǎn)品消費工人薪酬68406840元，制造元，制造B B產(chǎn)品消費工人薪酬產(chǎn)品消費工人薪酬91209120元，根本消費車間管理人員薪酬元，根本消費車間管理人員薪酬45604560元，元，企業(yè)行政管理人員薪酬企業(yè)行政管理人員薪酬22802280元。元。 A產(chǎn)品產(chǎn)品6840B產(chǎn)品產(chǎn)品91204560 228022800(二二)人工費用的核算人工費用的核算1制造費用實踐發(fā)生時的會計分錄：制造費用實

50、踐發(fā)生時的會計分錄： 借：制造費用借：制造費用 貸：貸：2月末分配制造費用：月末分配制造費用：分配率分配率=制造費用總額制造費用總額消費總工時或消費工人總工資等消費總工時或消費工人總工資等某種產(chǎn)品應分某種產(chǎn)品應分擔的間接費用擔的間接費用該種產(chǎn)品實該種產(chǎn)品實際消費工時際消費工時分配率分配率三、制造費用的歸集和分配三、制造費用的歸集和分配應付職工薪酬車間管理人員工資應付職工薪酬車間管理人員工資累計折舊車間廠房、設備計提折舊累計折舊車間廠房、設備計提折舊銀行存款車間水電費用銀行存款車間水電費用原資料車間領用資料原資料車間領用資料費用的歸集過程費用的歸集過程費用的分配過程費用的分配過程例：平安公司消費

51、例：平安公司消費A、B兩種產(chǎn)品，車間支付本月水電燃兩種產(chǎn)品，車間支付本月水電燃氣費用合計氣費用合計40 000元，月末按消費工人工資比例分配結轉(zhuǎn)元，月末按消費工人工資比例分配結轉(zhuǎn)制造費用，其中制造費用，其中A產(chǎn)品消費人員工資產(chǎn)品消費人員工資30000元，元，B產(chǎn)品消產(chǎn)品消費人員工資費人員工資20000元。元。制造費用分配率制造費用分配率 = 40000 / 30000+20000= 0.8A產(chǎn)品應負擔制造費用產(chǎn)品應負擔制造費用 = 30 0000.8=24 000元元B產(chǎn)品應負擔制造費用產(chǎn)品應負擔制造費用 = 20 0000.8=16 000元元制造費用分配表制造費用分配表應借賬戶應借賬戶分配

52、規(guī)范分配規(guī)范分配率分配率分配金額分配金額消費本錢消費本錢 A產(chǎn)產(chǎn)品品30 0000.824 000消費本錢消費本錢 B產(chǎn)產(chǎn)品品20 0000.816 0003結轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用編制會計分錄結轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用編制會計分錄:借：借： 消費本錢消費本錢A產(chǎn)品產(chǎn)品24 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品16 000 貸：制造費用貸：制造費用40 000再根據(jù)以上會計分錄登記再根據(jù)以上會計分錄登記“制造費用和制造費用和“消費本錢的消費本錢的T型賬戶型賬戶制造費用制造費用消費本錢消費本錢A產(chǎn)品產(chǎn)品24000160002400016000本期發(fā)生額本期發(fā)生額40000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額40000消費本錢消費本錢

53、B產(chǎn)品產(chǎn)品2400016000實踐實踐發(fā)生發(fā)生費用費用月底月底分配分配結轉(zhuǎn)結轉(zhuǎn) 制造費用的核算內(nèi)容分兩類：制造費用的核算內(nèi)容分兩類： 一次耗費的費用：資料、人工費、水電等一次耗費的費用：資料、人工費、水電等費用費用 多次耗費的費用：固定資產(chǎn)折舊多次耗費的費用：固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)在運用過程中由于損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的那部分價值。固定資產(chǎn)在運用過程中由于損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的那部分價值。 損耗：有形損耗和無形損耗損耗：有形損耗和無形損耗 核算方法：在固定資產(chǎn)有效運用期間內(nèi)，固定資產(chǎn)價值中應計提核算方法：在固定資產(chǎn)有效運用期間內(nèi)，固定資產(chǎn)價值中應計提折舊的價值經(jīng)過一定的分攤方法，分期計入產(chǎn)品制造本錢或作為折

54、舊的價值經(jīng)過一定的分攤方法，分期計入產(chǎn)品制造本錢或作為期間費用計入當期損益，從而實現(xiàn)固定資產(chǎn)價值的補償。期間費用計入當期損益，從而實現(xiàn)固定資產(chǎn)價值的補償。 固定資產(chǎn)應計提折舊總額原值估計凈殘值固定資產(chǎn)應計提折舊總額原值估計凈殘值 年折舊額年折舊額原值估計凈殘值原值估計凈殘值運用年限運用年限運用壽命運用壽命原值殘值原值殘值車間固定資產(chǎn)車間固定資產(chǎn)廠部固定資產(chǎn)廠部固定資產(chǎn)例例 平安公司計提固定資產(chǎn)折舊平安公司計提固定資產(chǎn)折舊4800元，其中：元，其中：消費車間用固定資產(chǎn)折舊費消費車間用固定資產(chǎn)折舊費1800元，行政管元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊理部門用固定資產(chǎn)折舊3000元元 借：制造費用借：制

55、造費用 1800 管理費用管理費用 3000 貸：累計折舊貸：累計折舊 4800例例 平安公司用銀行存款支付消費車間的辦公費平安公司用銀行存款支付消費車間的辦公費200元、水電費元、水電費248元元 。借：制造費用借：制造費用 448 貸：銀行存款貸：銀行存款 448四完工產(chǎn)品消費本錢的計算與結轉(zhuǎn)四完工產(chǎn)品消費本錢的計算與結轉(zhuǎn)思索：思索：1本期消費投入的費用能否在期末全部完工？本期消費投入的費用能否在期末全部完工？ 2期末完工一部分，剩余一部分未完工，如何計算完工期末完工一部分，剩余一部分未完工，如何計算完工 產(chǎn)品的本錢？產(chǎn)品的本錢？1、計算完工產(chǎn)品的本錢、計算完工產(chǎn)品的本錢計算方法有兩種：計

56、算方法有兩種：1消費本錢的期末余額知：倒擠法。消費本錢的期末余額知：倒擠法。2消費本錢的期末余額未知：分配法。消費本錢的期末余額未知：分配法。消費本錢消費本錢期初余額期初余額本期領用原資料本期領用原資料本期消費人員工資本期消費人員工資本期結轉(zhuǎn)的制造費用本期結轉(zhuǎn)的制造費用期末余額期末余額期初在產(chǎn)品本期初在產(chǎn)品本錢錢期末在產(chǎn)品本期末在產(chǎn)品本錢錢本期投入的消本期投入的消費費用費費用？期末完工產(chǎn)品本錢期初余額本期發(fā)生額期末完工產(chǎn)品本錢期初余額本期發(fā)生額 期末余額期末余額可供本期耗費的可供本期耗費的消費費用消費費用例：平安公司本月完工例：平安公司本月完工A產(chǎn)品產(chǎn)品3 000件，件，B產(chǎn)品產(chǎn)品1 000件

57、，件，均已驗收入庫。其中月末在產(chǎn)品均已驗收入庫。其中月末在產(chǎn)品A產(chǎn)品產(chǎn)品500件，件，B產(chǎn)品產(chǎn)品200件。件。A、B產(chǎn)品月初、月末在產(chǎn)品本錢資料見表產(chǎn)品月初、月末在產(chǎn)品本錢資料見表1、2。表表1 期初在產(chǎn)品本錢資料期初在產(chǎn)品本錢資料 單位：元單位：元產(chǎn)品稱號直接資料直接人工制造費用合 計A產(chǎn)品B產(chǎn)品14 000 6 0004 0003 0003 2001 20021 20010 200合 計20 0007 0004 40031 400 表2期末在產(chǎn)品本錢資料 單位：元產(chǎn)品稱號產(chǎn)品稱號直接資料直接人工制造費用合 計A產(chǎn)品B產(chǎn)品17 000 7 0005 2004 8006 2002 20028

58、40014 000合 計24 00010 0008 40042 4001本期領用資料本期領用資料 99 0002本期支付工資本期支付工資30 0003本期發(fā)生制造費用本期發(fā)生制造費用4 2004本期分配制造費用本期分配制造費用240 00本期完工產(chǎn)品本錢結轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品本錢結轉(zhuǎn)期末在產(chǎn)品本錢期末在產(chǎn)品本錢 28 400本期發(fā)生額本期發(fā)生額 157 200?期初在產(chǎn)品本錢期初在產(chǎn)品本錢 21 200消費本錢消費本錢A產(chǎn)品產(chǎn)品21200990003000042002400028400150000A產(chǎn)品完工產(chǎn)品本錢產(chǎn)品完工產(chǎn)品本錢 = 21 200+(99 000+30 000+4 200+24 0

59、00)-28 400=150 000元元 B產(chǎn)品完工產(chǎn)品本錢產(chǎn)品完工產(chǎn)品本錢 = 10200+(55000+20000+2 800+ 16 000)-14 000=90 000元元借：庫存商品借：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品150 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 90 000 貸：消費本錢貸：消費本錢A產(chǎn)品產(chǎn)品 150 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 90 000 借：庫存商品借：庫存商品 貸：消費本錢貸：消費本錢2、完工產(chǎn)品本錢的結轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品本錢的結轉(zhuǎn)例例 東光公司東光公司12月份繼續(xù)消費月份繼續(xù)消費A、B兩種產(chǎn)品，兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品投產(chǎn)產(chǎn)品投產(chǎn)50件，件，期初在產(chǎn)品本錢期初在產(chǎn)品本錢2972.29元，本期消費費用元，本期消

60、費費用28927.71元，本月全元，本月全部完工；部完工；B產(chǎn)品投產(chǎn)產(chǎn)品投產(chǎn)110件，本月完工件，本月完工80件，期初在產(chǎn)品本錢件，期初在產(chǎn)品本錢9189.71元，本期消費費用元，本期消費費用93410.29元，元， 月末在產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品本錢10500元。元。 已完工已完工A產(chǎn)品消費本錢產(chǎn)品消費本錢=2972.29+28927.71=31900已完工已完工B產(chǎn)品消費本錢產(chǎn)品消費本錢=9189.71+93410.29-10500=92100會計分錄：會計分錄：借：庫存商品借：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 31900 B產(chǎn)品產(chǎn)品 92100 貸：消費本錢貸：消費本錢消費本錢消費本錢A產(chǎn)品產(chǎn)品 31900