第2章 銀行會計基本核算方法

1、存款業(yè)務概述存款業(yè)務概述單位存款業(yè)務的核算單位存款業(yè)務的核算儲蓄存款業(yè)務的核算儲蓄存款業(yè)務的核算外匯存款業(yè)務的核算外匯存款業(yè)務的核算一、存款業(yè)務的性質(zhì)一、存款業(yè)務的性質(zhì)u存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動，是銀行的主要負債業(yè)務。的籌資活動，是銀行的主要負債業(yè)務。u存款業(yè)務是銀行最基本的業(yè)務，存款業(yè)務存款業(yè)務是銀行最基本的業(yè)務，存款業(yè)務的核算是銀行其他業(yè)務核算的基礎。的核算是銀行其他業(yè)務核算的基礎。1、資金來源：、資金來源：單位存款單位存款個人存款個人存款財政性存款財政性存款2、存款期限：、存款期限：活期存款活期存款定期存款定期存款3、是否計息：計

2、息存款、是否計息：計息存款不計息存款：財政預算內(nèi)資金存款、不計息存款：財政預算內(nèi)資金存款、集中待交財政款項及臨時結(jié)算性存款集中待交財政款項及臨時結(jié)算性存款4、存款貨幣：本幣存款、存款貨幣：本幣存款外幣存款外幣存款二、存款業(yè)務的類型二、存款業(yè)務的類型1 1、吸收存款：、吸收存款：負債類科目，用于反映銀行吸收的除負債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外各種存款的增減變動情況。同業(yè)存放款項以外各種存款的增減變動情況。單位存款、單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。和財政性存款等。資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的利息費用，借記

3、資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的利息費用，借記“利息支出利息支出” ，按計算確定的應付未付利息，貸，按計算確定的應付未付利息，貸記記“應付利息應付利息” 。支付的存入資金利息，借記支付的存入資金利息，借記“應付利息應付利息” ，貸記，貸記本科目。支付的存款本金，借記本科目（本金），本科目。支付的存款本金，借記本科目（本金），貸記相關科目。貸記相關科目。期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。以外的其他各項存款。三、存款業(yè)務核算涉及的主要會計科目三、存款業(yè)務核算涉及的主要會計科目2 2、庫存現(xiàn)金：、庫存現(xiàn)金：資產(chǎn)類科目，用于銀行庫存資產(chǎn)

4、類科目，用于銀行庫存現(xiàn)金的現(xiàn)金的增減變動情況。增減變動情況。3 3、應付利息：、應付利息：負債類科目，核算銀行吸收負債類科目，核算銀行吸收存款以及各項借款當期計提應付而未實際存款以及各項借款當期計提應付而未實際支付的利息。支付的利息。4 4、利息支出：、利息支出：損益類科目，用于核算銀行損益類科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出。在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出。5 5、應交稅費、應交稅費- -代扣代交個人利息所得稅：代扣代交個人利息所得稅：負債類科目，核算銀行代扣代繳的個人存負債類科目，核算銀行代扣代繳的個人存款利息所得稅?？罾⑺枚?。一、單位存款的開戶與管理一、單位存款

5、的開戶與管理 （一）單位存款賬戶的種類（一）單位存款賬戶的種類 單位存款賬戶按管理要求分為：單位存款賬戶按管理要求分為：1 1、基本存款賬戶（用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算，現(xiàn)金的收付）、基本存款賬戶（用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算，現(xiàn)金的收付）2 2、一般存款賬戶（不能辦理現(xiàn)金支?。⒁话愦婵钯~戶（不能辦理現(xiàn)金支?。? 3、臨時存款賬戶、臨時存款賬戶4 4、專用存款賬戶、專用存款賬戶 5 5、零余額賬戶、零余額賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務核算單位存款業(yè)務核算 1 1、基本存款賬戶、基本存款賬戶 是是獨立核算獨立核算的單位用于的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付金收付的賬戶，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金支取只

6、的賬戶，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金支取只能通過基本存款賬戶辦理。能通過基本存款賬戶辦理。 要求：每個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立要求：每個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。一個基本存款賬戶。 開戶對象：企業(yè)法人法人內(nèi)部獨立核算單位開戶對象：企業(yè)法人法人內(nèi)部獨立核算單位 行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位 外國駐華機構(gòu)等外國駐華機構(gòu)等 （二）各種類賬戶的使用規(guī)定（二）各種類賬戶的使用規(guī)定2 2、一般存款賬戶、一般存款賬戶 是存款人在基本存款賬戶開戶行以外的是存款人在基本存款賬戶開戶行以外的銀行銀行借款轉(zhuǎn)存借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的存款人不以及與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的

7、附屬非獨立核算單位而開立的賬在同一地點的附屬非獨立核算單位而開立的賬戶。戶。要求：該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，要求：該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。不能辦理現(xiàn)金支取。4 4、專用存款賬戶、專用存款賬戶 是存款人因基本建設資金、更新改造資金、是存款人因基本建設資金、更新改造資金、財政預算外資金和其他具有財政預算外資金和其他具有特定用途特定用途而需要專而需要專戶管理的資金而開立的賬戶。戶管理的資金而開立的賬戶。 要求：要求：?？顚Ｓ脤？顚Ｓ谩ｍ椆芾?、專項管理 ，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。金收付。3 3、臨時存款賬戶（有效期、臨時存款賬戶（有效期2 2年）年）

8、 是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時活動結(jié)束時該賬戶定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時活動結(jié)束時該賬戶要注銷。要注銷。5 5、零余額賬戶、零余額賬戶u用于財政預算內(nèi)資金、納入財政預算管理的政用于財政預算內(nèi)資金、納入財政預算管理的政府性基金、納入財政專戶管理的預算外資金、其府性基金、納入財政專戶管理的預算外資金、其他財政性資金的支付管理。他財政性資金的支付管理。u財政部零余額賬戶：財政部零余額賬戶：用于財政直接支付，該賬用于財政直接支付，該賬戶每日發(fā)生的支付

9、，于當日營業(yè)終了前由代理銀戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行與國庫單一賬戶清算。行與國庫單一賬戶清算。u預算單位零余額賬戶：預算單位零余額賬戶：財政部為預算單位在商財政部為預算單位在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶。一個基層預算單位開業(yè)銀行開設的零余額賬戶。一個基層預算單位開設一個、用于財政授權支付，該賬戶每日發(fā)生的設一個、用于財政授權支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算?？梢赞k理準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算?？梢赞k理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務。轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務。 1 1、開戶開戶

10、申請書申請書 2 2、開戶許可證：開戶許可證：（人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)）人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)）銀行審查銀行審查登記開戶登記簿登記開戶登記簿設立分戶賬設立分戶賬發(fā)售結(jié)算憑證發(fā)售結(jié)算憑證3、有關證明：營業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會、有關證明：營業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會等批示，軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明等批示，軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明書等。書等。4、印鑒卡、印鑒卡（三）開戶手續(xù)（三）開戶手續(xù)一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶；立一個基本存款賬戶；開戶實行雙向選擇；開戶實行雙向選擇；開立基本存款賬戶實行

11、開戶許可證制度；開立基本存款賬戶實行開戶許可證制度；存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。動，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。（四）存款賬戶管理（四）存款賬戶管理 1 1、存入現(xiàn)金、存入現(xiàn)金：（先收款后記賬）：（先收款后記賬） 客戶填寫現(xiàn)金繳款單客戶填寫現(xiàn)金繳款單銀行出納審查憑證，銀行出納審查憑證，清點現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿清點現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿會計登會計登記分戶賬記分戶賬 例：銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳來現(xiàn)金例：銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店

12、繳來現(xiàn)金1000010000元，要求存入其活期存款賬戶。元，要求存入其活期存款賬戶。 借：借：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 10000 10000 貸：吸收存款貸：吸收存款- -單位活期存款單位活期存款- -紅心鞋帽商店紅心鞋帽商店 1000010000 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款- -單位活期存款單位活期存款-x x-x x單位單位 2 2、支取現(xiàn)金：、支取現(xiàn)金：（先記賬后付款）（先記賬后付款） （現(xiàn)現(xiàn)金支票）金支票） 簽發(fā)現(xiàn)金支票簽發(fā)現(xiàn)金支票銀行會計柜審核（金額、日期、銀行會計柜審核（金額、日期、收款人不得更改，審核印鑒），登記分戶賬收款人不得更改，審核印鑒），登記分戶賬交出納

13、交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。 例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票5000050000元，來行要求取現(xiàn)，準備發(fā)放工資，元，來行要求取現(xiàn)，準備發(fā)放工資，銀行審核無誤后，當即予以辦理。銀行審核無誤后，當即予以辦理。 借：借：吸收存款吸收存款- -單位活期存款單位活期存款佳佳百貨佳佳百貨公司公司 50000 50000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5000050000 3 3、轉(zhuǎn)賬業(yè)務、轉(zhuǎn)賬業(yè)務（1 1）轉(zhuǎn)出業(yè)務：）轉(zhuǎn)出業(yè)務：收到付款單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票和收到付款單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票和進賬單進賬單銀行會計柜審核，登記分戶賬收、付款或銀行會計柜審

14、核，登記分戶賬收、付款或提出貸方憑證待同城清算提出貸方憑證待同城清算交進賬單付款回單。交進賬單付款回單。A、收付款人不在同一行開戶時：、收付款人不在同一行開戶時：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款付款人戶付款人戶貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算B、收付款人在同一行開戶時：、收付款人在同一行開戶時：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款付款人戶付款人戶貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶建設銀行中關村支行收到從工行亞運村支行清建設銀行中關村支行收到從工行亞運村支行清算來的付款人是本行客戶乙單位、金額為算來的付款人是本行客戶乙單位、金額為5000

15、0元元的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，審核無誤，辦理了轉(zhuǎn)賬手續(xù)。的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，審核無誤，辦理了轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（2 2）轉(zhuǎn)入業(yè)務：）轉(zhuǎn)入業(yè)務：收款人送轉(zhuǎn)賬支票和進賬單收款人送轉(zhuǎn)賬支票和進賬單銀行會計銀行會計柜審核，登記分戶賬收、付款或提出借方憑證待同城清算柜審核，登記分戶賬收、付款或提出借方憑證待同城清算交進賬單收款回單。交進賬單收款回單。A、收付款人不在同一行開戶時：、收付款人不在同一行開戶時： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算貸：其他應付款貸：其他應付款同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算未發(fā)生退票時：借：其他應付款未發(fā)生退票時：借：其他應付款同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算貸：吸收存款貸：吸收存

16、款單位活期存款單位活期存款收款人戶收款人戶B、收付款人在同一行開戶時：、收付款人在同一行開戶時： 借：借：吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款付款人戶付款人戶貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶分為隨時對賬和定期對賬分為隨時對賬和定期對賬隨時對賬：是在記滿賬頁和月度終了時向開戶隨時對賬：是在記滿賬頁和月度終了時向開戶單位發(fā)對賬單，其意義在于與開戶單位進行逐單位發(fā)對賬單，其意義在于與開戶單位進行逐筆對賬。筆對賬。定期對賬：是每月初和每年的定期對賬：是每月初和每年的11月末向開戶月末向開戶單位發(fā)出余額對賬單進行余額對賬。單位發(fā)出余額對賬單進行余額對賬。4 4、單位活期存款的內(nèi)外賬務核對、單

17、位活期存款的內(nèi)外賬務核對 單位將活期存款中暫時閑置資金轉(zhuǎn)為定期。單位將活期存款中暫時閑置資金轉(zhuǎn)為定期。 有關規(guī)定：有關規(guī)定：存入時要從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)存，支取時要轉(zhuǎn)存入時要從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)存，支取時要轉(zhuǎn)存到其活期存款賬戶中的基本存款賬戶之中。存到其活期存款賬戶中的基本存款賬戶之中。金額起點：為金額起點：為1 1萬元，多存不限。萬元，多存不限。存期檔次：分存期檔次：分3 3個月、個月、6 6個月、個月、 9 9個月、個月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年、年、8 8年八個檔次。年八個檔次?？扇炕虿糠痔崆爸?，但只能提前一次?？扇炕虿糠痔崆爸?，但只能提前一次。97.1

18、1.1597.11.15日起日起, ,財政撥款、預算內(nèi)資金及銀行貸款財政撥款、預算內(nèi)資金及銀行貸款 不得存入定期存款。不得存入定期存款。 二、單位定期存款業(yè)務的核算二、單位定期存款業(yè)務的核算1 1、轉(zhuǎn)帳存入時：、轉(zhuǎn)帳存入時：銀行開出銀行開出“單位定期存款開單位定期存款開戶證實書戶證實書” 借：吸收存款借：吸收存款-單位活期存款單位活期存款x xx x單位單位 貸：吸收存款貸：吸收存款-單位定期存款單位定期存款-x x-x x單位單位2 2、資產(chǎn)負債表日計提利息費用：、資產(chǎn)負債表日計提利息費用：借：利息支出借：利息支出貸：應付利息貸：應付利息3 3、支取時：、支取時： 借：吸收存款借：吸收存款-

19、單位定期存款單位定期存款-x x-x x單位單位 應付利息應付利息-x x-x x定期存款戶定期存款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款-單位活期存款單位活期存款-x x-x x單位單位儲蓄原則：儲蓄原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密。密。2000.4.1日起日起,實行實行“個人存款賬戶實名制個人存款賬戶實名制”，憑有效，憑有效身份證件、戶口簿、中國護照、外國護照、回鄉(xiāng)證、離身份證件、戶口簿、中國護照、外國護照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院休干部榮譽證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院校學員證及邊民出入境通行證開戶。校學

20、員證及邊民出入境通行證開戶。注意：注意：學生證、機動車駕駛證、介紹信以及法定身份證學生證、機動車駕駛證、介紹信以及法定身份證件的復印件件的復印件(X)。1999.11.1日起，銀行代扣日起，銀行代扣20%20%的個人存款利息所得稅。的個人存款利息所得稅。2007年年8月月15日起按日起按5%5%代扣代扣.大額現(xiàn)金存取款登記制度：大額現(xiàn)金存取款登記制度：開戶、存款、取款金額超過開戶、存款、取款金額超過RMB5萬元（含）或萬元（含）或USD1萬元（含）的等值外幣萬元（含）的等值外幣.2005年年12月起，活期儲蓄存款按季結(jié)息制度。月起，活期儲蓄存款按季結(jié)息制度。一、相關制度一、相關制度 按幣種：按

21、幣種：人民幣和外幣人民幣和外幣 儲戶與儲蓄機構(gòu)的契約關系儲戶與儲蓄機構(gòu)的契約關系：活期和定期活期和定期 來源地：來源地：城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲蓄城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲蓄 期限：期限：短期和中長期短期和中長期 我國人民幣儲蓄從期限和功能分為：我國人民幣儲蓄從期限和功能分為：活活期、定活兩便、整存整取定期、零存整取定期、期、定活兩便、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、通知存款等存本取息定期、整存零取定期、通知存款等 個人活期存款指不規(guī)定存期、可隨時存取、個人活期存款指不規(guī)定存期、可隨時存取、存取金額不限的一種儲蓄方式。存取金額不限的一種儲蓄方式。 規(guī)定：規(guī)定：1 1元起存，不設上限。支取

22、至少應保留元起存，不設上限。支取至少應保留1 1元底數(shù)。元底數(shù)。開戶起存金額（個人支票存款除外）：開戶起存金額（個人支票存款除外）：（1 1）服務對象為中國公民時：）服務對象為中國公民時：1 1元人民幣或元人民幣或2020元人民幣的等值外幣元人民幣的等值外幣（丙種賬戶）（丙種賬戶）（2 2）港澳臺同胞和外國人、外籍華人和華僑）港澳臺同胞和外國人、外籍華人和華僑時：時：1 1元人民幣或元人民幣或100100元人民幣的等值外幣元人民幣的等值外幣（乙種賬戶）（乙種賬戶）三、個人活期存款業(yè)務的核算三、個人活期存款業(yè)務的核算儲戶填寫儲戶填寫開戶憑條開戶憑條(口述存款口述存款金額金額)儲蓄員審儲蓄員審單、

23、驗證單、驗證清點現(xiàn)金清點現(xiàn)金開戶開戶(存存款款)記帳記帳打印開戶打印開戶(存款存款)憑憑條條打印活期存打印活期存折并核對折并核對加蓋銀行加蓋銀行印章印章存折、證存折、證件交儲戶件交儲戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個人活期存款個人活期存款xxxx個人個人儲戶審儲戶審核簽名核簽名確認確認儲戶交存儲戶交存折并口述折并口述取款金額取款金額儲蓄員驗儲蓄員驗密印密印證證取款記帳取款記帳打印儲蓄打印儲蓄取款憑條取款憑條 打印活期存打印活期存折并核對折并核對款項、存款項、存折折證件證件和回單交和回單交儲戶儲戶 配款配款借：吸收存款借：吸收存款個人活期存款個人活期存款xxxx個人個人 貸

24、：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金儲戶審儲戶審核簽名核簽名確認確認儲戶交存儲戶交存折并口述折并口述銷戶銷戶儲蓄員驗儲蓄員驗證、密印證、密印銷戶記帳銷戶記帳打印儲蓄打印儲蓄取款憑條取款憑條 打印活期存打印活期存折并核對折并核對將款項、證將款項、證件和利息清件和利息清單交儲戶單交儲戶 配配款款打印利息清打印利息清單并核對單并核對收回活期存收回活期存折并蓋銷戶折并蓋銷戶章收妥章收妥 借：吸收存款借：吸收存款個人活期個人活期存款存款xxxx戶戶 應付利息應付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費應交稅費單位單位活期存款和活期存款和個人個人活期存款基本相同活期存款基本相同(1)(1)基本規(guī)定基本規(guī)定 時間：資產(chǎn)負

25、債表日時間：資產(chǎn)負債表日, ,計提利息費用；計提利息費用； 按季結(jié)息（季末月按季結(jié)息（季末月2020日）日） 周期：上季末月周期：上季末月2121日日-本季末月本季末月2020日日 利率：結(jié)息日利率利率：結(jié)息日利率銷戶：銷戶日銷戶：銷戶日利率利率 元以下的尾數(shù)不計算利息元以下的尾數(shù)不計算利息4 4、個人活期存款利、個人活期存款利息的計算與核算息的計算與核算(2)利息計算方法利息計算方法利息計算的利息計算的基本公式：基本公式：應付應付利息利息 = = 本金本金x x 存期存期 x x 利率利率存期：存期是存款的時間，原則上存期存期：存期是存款的時間，原則上存期“算頭不算尾算頭不算尾”，即存，即存

26、入日計算利息，支取日不計算利息。但結(jié)息日入日計算利息，支取日不計算利息。但結(jié)息日“算頭又算尾算頭又算尾”。存期與利率的計算單位要一致：即存期以天數(shù)計算時用日利率，存期與利率的計算單位要一致：即存期以天數(shù)計算時用日利率，存期以月計算時用利率，存期以年計算時用年利率。存期以月計算時用利率，存期以年計算時用年利率。 、按實際天數(shù)計算、按實際天數(shù)計算存期較短存期較短 、按、按“對年、對月、對日相減法對年、對月、對日相減法”計算（年計算（年 360 360 天、天、每月每月30 30 天）天）例：例： 2007 4 30 2007 4 30 - 2004 8 10 - 2004 8 10 - - 3 -

27、4 20 3 -4 20 存期存期=3=3360-4360-430+20=98030+20=980（天）（天）(3(3) )活期存款利息計算：在計算日積數(shù)的基礎上乘以活期存款利息計算：在計算日積數(shù)的基礎上乘以日利率求得。日利率求得。 積數(shù)計息法積數(shù)計息法-存款額和存期經(jīng)常變動的存款存款額和存期經(jīng)常變動的存款積數(shù)積數(shù)（日（日月月年積數(shù)）年積數(shù)）=存款余額存款余額存期存期應計利息應計利息=積數(shù)積數(shù)利率利率（4 4）活期存款利息的會計核算：）活期存款利息的會計核算：A A：資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的存入資金的利息資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的存入資金的利息費用，費用，借：利息支出借：利息支出貸貸：應

28、付利息。：應付利息。B：結(jié)息日利息的核算：結(jié)息日利息的核算：“利息清單利息清單”（三聯(lián)）（三聯(lián)）借：應付利息借：應付利息貸貸：吸收存款：吸收存款XX活期存款活期存款XX應交稅費應交稅費代扣代交個人利息所得稅代扣代交個人利息所得稅日日期期摘摘要要存存入入支支取取余額余額1.5開開 戶戶10000100002.18ATM取款取款300070003.21結(jié)息結(jié)息息稅息稅3.26銷戶銷戶01 1、1 1月月5 5日開戶，日開戶，存入存入10000元元 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 10000 10000 貸：貸：吸收存款吸收存款-個人活期存款個人活期存款xx 10000 xx 100003 3、2 2月月

29、1818日支取日支取30003000元元 借：借：吸收存款吸收存款個人活期存款個人活期存款xx 3000 xx 3000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300030002 2、1 1月月3131日計提利息費用日計提利息費用( (本月積數(shù)本月積數(shù):10000X27=270000):10000X27=270000) 借：利息支出借：利息支出 5.4 5.4 貸：應付利息貸：應付利息 5.45.45 5、3 3月月2020日結(jié)息日結(jié)息: :積數(shù)積數(shù)=(3.120) 7000=(3.120) 700020=140000 20=140000 結(jié)息日應計利息結(jié)息日應計利息=657000=6570000.72%

30、0.72%360=13.14 (360=13.14 (元元) )利息所得稅利息所得稅=13.14 =13.14 20%=2.63 (20%=2.63 (元元) )實付利息實付利息=13.14-2.63 =10.51 (=13.14-2.63 =10.51 (元元) ) 借：應付利息借：應付利息 13.1413.14 貸：貸：吸收存款吸收存款-個人活期存款個人活期存款xx 10.51xx 10.51 應交稅費應交稅費代扣代交個人利息所得稅代扣代交個人利息所得稅 2.634 4、2 2月月2828日提利息費用日提利息費用: :積數(shù)積數(shù)=10000=10000* *17+700017+7000* *

31、11=24700011=247000 借：利息支出借：利息支出 4.944.94 貸：應付利息貸：應付利息 4.944.94* * * *單位存款的利息不繳納個人所得稅！單位存款的利息不繳納個人所得稅！6 6、3 3月月2626日銷戶日銷戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 7010.517010.51 貸：貸：吸收存款吸收存款-個人活期存款個人活期存款xx 7010.51xx 7010.51存款余額存款余額=7000+13.14-2.63=7010.51(元元)3 3月月2626日結(jié)息日結(jié)息: :積數(shù)積數(shù)=(2126) 7010=(2126) 70105=35050 5=35050 應計利息應計利息

32、3505035050* *0.72%0.72%360=0.7(360=0.7(元元) )息稅息稅:0.7:0.7* *20%=0.14 (20%=0.14 (元元) ) 實息實息=0.56 (=0.56 (元元) )借：借：吸收存款吸收存款-個人活期存款個人活期存款xx 7010.51xx 7010.51 應付利息應付利息 0.70.7 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 7011.07 應交稅費應交稅費代扣代交個人利息所得稅代扣代交個人利息所得稅 0.14? ? 1 1、儲戶在存款時約、儲戶在存款時約定存期，一次或按期定存期，一次或按期分次存入本金，整筆分次存入本金，整筆或分期、分次支取本或分期、分次

33、支取本金或利息的一種儲蓄金或利息的一種儲蓄方式。方式。 2 2、特點：存期長且、特點：存期長且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡便；穩(wěn)定；存取手續(xù)簡便；利率較高且存期越長利率較高且存期越長利率越高。利率越高。 ( (一一) )個人定期存款概述個人定期存款概述 通知存款通知存款定活兩便定活兩便存本取息存本取息定期一本通定期一本通零存整取零存整取整存零取整存零取整存整取整存整取定期儲蓄定期儲蓄(1)基本規(guī)定基本規(guī)定 按期按期支?。喊创嫒肴盏睦视嬒⒅。喊创嫒肴盏睦视嬒?提前支?。禾崆爸。禾崆爸〔糠痔崆爸〔糠职粗∪栈钇诎粗∪栈钇诖婵畲婵罾视嬒ⅲ视嬒?，其余部分仍按原定利率計息。其余部分仍按原定利率計

34、息。 逾期逾期支取支取（未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)）：（未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)）：逾期部分逾期部分按支取按支取日活期日活期存款存款利率計息利率計息定期存款存期按對年、對月、對日計算對年按定期存款存期按對年、對月、對日計算對年按 360 360 天，對月按天，對月按 30 30 天，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。天，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。過期支取，其過期部分按過期支取，其過期部分按支取日支取日掛牌公告的活期掛牌公告的活期利率計息。利率計息。3 3、定期存款利、定期存款利息的計算與核算息的計算與核算(2)定定期存款利息的核算期存款利息的核算資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表日, ,計提利息費用時：計提利息費用時： 借：利息支出借：利息支

35、出 貸：應付利息貸：應付利息到期支付時：到期支付時： 借：吸收存款借：吸收存款-單位或個人定期存款單位或個人定期存款 應付利息應付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款或庫存現(xiàn)金活期存款或庫存現(xiàn)金 應交稅費應交稅費代扣代交個人利息所得稅代扣代交個人利息所得稅約定存期，一次存入，到期一次支取本息。約定存期，一次存入，到期一次支取本息。規(guī)定：規(guī)定：50元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不低于人民幣為不低于人民幣50元的等值外幣，乙種存款起存元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當于人民幣金額為相當于人民幣500元的等值外幣。元的等值外幣。存期：存期：3個月

36、、個月、6個月、個月、1年、年、2年、年、3年、年、5年六年六個檔次；個檔次；可全部或部分提前支取，但只能提前一次?？扇炕虿糠痔崆爸。荒芴崆耙淮?。到期按原存期自動轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存（只限一次）到期按原存期自動轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存（只限一次） 1、開戶存入、開戶存入客戶填寫客戶填寫“儲蓄開戶憑條儲蓄開戶憑條”選擇整存整取，銀選擇整存整取，銀行給行給客戶開立客戶開立存單或存單或“定期一本通存折定期一本通存折”。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款-個人定期存款個人定期存款整存整取整存整取xxxx戶戶3、到期支取、到期支取 借：吸收存款借：吸收存款-個人定期存款個人定期存款整存整取整存整

37、取xxxx戶戶 應付利息應付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費應交稅費代扣代交個人利息所得稅代扣代交個人利息所得稅 2 2、資產(chǎn)負債表日計提利息費用：、資產(chǎn)負債表日計提利息費用：借：利息支出借：利息支出貸：應付利息貸：應付利息3 3、整存整取定期儲蓄存款利息的計算、整存整取定期儲蓄存款利息的計算公式：公式：應計應計利息利息 = = 存款額存款額 存期存期 利率利率逾期支?。簯嬘馄谥。簯嬂⒗? =存款額存款額（存期（存期 利率利率+ +過期過期時間時間支取日的活期利率）支取日的活期利率）例：某儲戶去年例：某儲戶去年2 2月月1818日存入日存入1 1萬元，存期萬元，存期1 1年，

38、年利率年，年利率1.98%,1.98%,今年今年3 3月月1818日支取日支取, ,支取日活期利率支取日活期利率0.99%0.99%。解解: :資產(chǎn)負債表日計提資產(chǎn)負債表日計提”利息費用利息費用”.應計應計利息利息 =10000 =10000 (1 (1 1.98% + 1 1.98% + 1 0.99%0.99%12)12)=206.25(元元)l開戶約定存期，每月存入等額款項，到期一次支取開戶約定存期，每月存入等額款項，到期一次支取本息。本息。l金額起點：金額起點：5 5元起存，不設上限；元起存，不設上限； l存期：存期：1 1年、年、3 3年、年、5 5年三個檔次；年三個檔次； l存儲方

39、式：每月固定存入一次，中途如有漏存，存儲方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應在次月補存。未補存者，視同違約，對違約后存入應在次月補存。未補存者，視同違約，對違約后存入的部分，支取時按活期利率計算利息。的部分，支取時按活期利率計算利息。l可提前支取，但不可辦理部分提前支取。可提前支取，但不可辦理部分提前支取。零存整取的分錄同零存整取的分錄同整存整取整存整取1、開戶存入、開戶存入借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個人定期存款個人定期存款零存整取零存整取xxxx戶戶3 3、到期支取：、到期支?。?借：吸收存款借：吸收存款個人定期存款個人定期存款零存整取零存整取xxxx戶戶 應付應

40、付利息利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金應交稅費應交稅費代扣代交代扣代交個人利息所得稅個人利息所得稅4、逾期、逾期支?。和现。和? 2、資產(chǎn)負債表日計提利息費用：、資產(chǎn)負債表日計提利息費用：借：利息支出借：利息支出 貸：應付利息貸：應付利息5、零存整取利息的計算：、零存整取利息的計算：公式：公式：應計應計利息利息 = =到期存款余額到期存款余額 （存（存入期數(shù)入期數(shù)+1+1）/2/2 月利率月利率例：某儲戶每月存入例：某儲戶每月存入10001000元的元的1 1年期年期零存整取零存整取存存款，年利率款，年利率1.74%,11.74%,1年后取出。年后取出。解：解：資產(chǎn)負債表日計提資產(chǎn)負債表日

41、計提”利息費用利息費用”.應計應計利息利息 =12000 =12000 （12+112+1）/2 /2 1.74% 1.74% 12=113.1=113.1(元元)儲戶儲戶約定存期，一次存入本金，在存期內(nèi)分次等額約定存期，一次存入本金，在存期內(nèi)分次等額支取本金，支取本金，到期一次到期一次支取本息。支取本息。金額起點：金額起點：1000元起存，不設上限；元起存，不設上限；存期：存期：1年、年、3年、年、5年三個檔次；年三個檔次；(存期的檔次、存期的檔次、利率同利率同零存整?。┝愦嬲。?可提前支取，但不可辦理部分提前支取?？商崆爸?，但不可辦理部分提前支取。支取期限：每個月、每支取期限：每個月、

42、每3個月、每個月、每6個月一次。個月一次。 （四）（四） 整存零取整存零取3 3、分期支?。?、分期支?。?借：吸收存款借：吸收存款個人定期存款個人定期存款整存整存零取零取xxxx戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金4 4、最后一次支?。?、最后一次支?。航瑁何沾婵罱瑁何沾婵顐€人定期存款個人定期存款整存零取整存零取xxxx戶戶 應付應付利息利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金應交稅費應交稅費代扣代交個人利息所得稅代扣代交個人利息所得稅1、存入：、存入： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個人定期存款個人定期存款2 2、資產(chǎn)負債表日計提利息費用：、資產(chǎn)負債表日計提利息費用：借：利息支出借：利

43、息支出貸：應付利息貸：應付利息4、整存零取利息的計算、整存零取利息的計算公式：公式：應計應計利息利息 =(=(全部本金全部本金+ +每次支取額每次支取額)/2)/2 支取次數(shù)支取次數(shù) 月利率月利率例例: :某儲戶存入某儲戶存入1200012000元的元的1 1年期年期整存零取整存零取存款，每月存款，每月支取支取1 1次次, ,每次支取額每次支取額10001000元元, ,存款年利率為存款年利率為1.74%1.74%。解解:資產(chǎn)負債表日計提資產(chǎn)負債表日計提”利息費用利息費用”.應計應計利息利息 =(12000+1000)/2 =(12000+1000)/2 12 12 1.74%1.74%12=

44、113.1 =113.1 (元元)一次存入本金，分次等額一次存入本金，分次等額支取利息，支取利息，到期一次到期一次支支取取本金本金金額起點：金額起點：50005000元起存，不設上限；元起存，不設上限；存期：存期：1年、年、3年、年、5年三個檔次。年三個檔次?？商崆爸?，但不可辦理部分提前支取?？商崆爸?，但不可辦理部分提前支取。支取期限：可每個月或每幾個月一次。支取期限：可每個月或每幾個月一次。1、存入：、存入：同同整存整取整存整取2、利息：、利息：資產(chǎn)負債表日計提資產(chǎn)負債表日計提”利息費用利息費用”. ( (五五) ) 存本取息存本取息 支取時：支取時：借：應付借：應付利息利息 貸：庫存現(xiàn)

45、金貸：庫存現(xiàn)金應交稅費應交稅費代扣代交個人利息所得稅代扣代交個人利息所得稅3、存本取息利息的計算、存本取息利息的計算每次支取利息每次支取利息=（本金（本金存期存期利率）利率）/ /支取次數(shù)支取次數(shù)例：例：某儲戶存入某儲戶存入1000010000元的元的1 1年期存本取息存款，每月年期存本取息存款，每月支取支取1 1次利息，存款年利率為次利息，存款年利率為2.25%2.25%。解解:資產(chǎn)負債表日計提資產(chǎn)負債表日計提”利息費用利息費用”.應計應計利息利息 =(10000=(10000 1 1 2.25%) 2.25%)12=18.75 =18.75 (元元)結(jié)合了活期儲蓄和定期儲蓄的優(yōu)點，支取結(jié)合

46、了活期儲蓄和定期儲蓄的優(yōu)點，支取方便、靈活，并能獲得較高的利息收入。方便、靈活，并能獲得較高的利息收入。不約定存期不約定存期起存金額：起存金額：5050元人民幣，或元人民幣，或500500元人民幣等元人民幣等值的外幣值的外幣按支取日同期同檔次整存整取定期存款利按支取日同期同檔次整存整取定期存款利率打六折計息，若低于活期利率，按活期率打六折計息，若低于活期利率，按活期利率計息。利率計息。存款人在存入款項時不約定存期，支取時存款人在存入款項時不約定存期，支取時提前通知銀行，約定支取存款日期和金額提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的定期存款。方能支取的定期存款。按存款人提前通知的期限長短劃

47、分：按存款人提前通知的期限長短劃分：1 1天天通通知存款和知存款和7 7天天通知存款；通知存款；人民幣通知存款最低起存、最低支取和最人民幣通知存款最低起存、最低支取和最低留存金額均為低留存金額均為5 5萬元萬元，外幣最低起存金額，外幣最低起存金額為人民幣為人民幣5 5萬元等值外幣；萬元等值外幣；分為單位的和個人的兩種。分為單位的和個人的兩種。一、概念回顧及貨幣兌換的核算一、概念回顧及貨幣兌換的核算（一）外匯：（一）外匯：是外國貨幣或以外國貨幣表示的，用作是外國貨幣或以外國貨幣表示的，用作國際結(jié)算的支付手段。國際結(jié)算的支付手段。包括：包括：外國貨幣：紙幣、鑄幣外國貨幣：紙幣、鑄幣外幣支付憑證：票

48、據(jù)、銀行存單外幣支付憑證：票據(jù)、銀行存單外幣有價證券：股票、債券外幣有價證券：股票、債券其他外幣資產(chǎn)其他外幣資產(chǎn)（二）匯率：（二）匯率：一國貨幣與另一國貨幣比價。一國貨幣與另一國貨幣比價。1、直接標價法：一單位外國貨幣相當于本國貨幣、直接標價法：一單位外國貨幣相當于本國貨幣價格。價格。如：如：100美元美元=725.23人民幣人民幣2、間接標價法：一單位本國貨幣相當于外國貨幣、間接標價法：一單位本國貨幣相當于外國貨幣價格。價格。3 3、我國、我國外匯匯率：國家外管局制定，在經(jīng)營外匯業(yè)務外匯匯率：國家外管局制定，在經(jīng)營外匯業(yè)務銀行掛牌銀行掛牌（外匯牌價）（外匯牌價）公布。公布。u鈔買價：銀行以人

49、民幣買入現(xiàn)鈔價格。鈔買價：銀行以人民幣買入現(xiàn)鈔價格。u匯買價：銀行買進匯買價：銀行買進外匯外匯價格。價格。u中間價（基準價）：銀行間買賣外匯時使用。中間價（基準價）：銀行間買賣外匯時使用。 （匯買價（匯買價+ +賣出價）賣出價）/2/2u賣出價（鈔賣價、匯賣價）：銀行售出現(xiàn)匯、現(xiàn)賣出價（鈔賣價、匯賣價）：銀行售出現(xiàn)匯、現(xiàn)鈔價格。鈔價格。 u其中：鈔買價低于匯買價，而鈔賣價與匯賣價相同。其中：鈔買價低于匯買價，而鈔賣價與匯賣價相同。 單位：單位：100外幣外幣/人民幣人民幣 中國建設銀行銀行人民幣即期外匯牌價中國建設銀行銀行人民幣即期外匯牌價幣種幣種現(xiàn)匯買入價現(xiàn)匯買入價賣出價賣出價中間價中間價現(xiàn)

50、鈔買入價現(xiàn)鈔買入價美元美元700.32700.32703.12703.12701.72701.72694.70694.70港幣港幣89.9089.9090.2490.2490.0790.0789.1789.17日元日元6.80676.80676.86016.86016.83346.83346.58746.5874歐元歐元1092.861092.861101.461101.461097.161097.161057.641057.64英鎊英鎊1388.181388.181399.341399.341393.761393.761343.581343.58瑞士法郎瑞士法郎689.40689.40694

51、.94694.94692.17692.17667.25667.25澳大利亞元澳大利亞元639.20639.20644.34644.34641.77641.77618.67618.67加拿大元加拿大元688.11688.11693.63693.63690.87690.87666.00666.00新加坡元新加坡元506.06506.06510.02510.02508.09508.09489.90489.90（三）外匯存款有關規(guī)定（三）外匯存款有關規(guī)定1 1、甲種外幣存款：、甲種外幣存款： 存款人：境內(nèi)企事業(yè)單位、外國駐華民間機構(gòu)及存款人：境內(nèi)企事業(yè)單位、外國駐華民間機構(gòu)及國際組織、國內(nèi)外金融機構(gòu)及

52、在國外和港澳臺地區(qū)國際組織、國內(nèi)外金融機構(gòu)及在國外和港澳臺地區(qū)中外企業(yè)。中外企業(yè)。 期限：活期、期限：活期、1 1個月、個月、3 3個月、個月、 6 6個月、個月、1 1年、年、2 2年、年、5 5年年 定期金額起點：不低于定期金額起點：不低于10001000元人民幣的等值外幣。元人民幣的等值外幣。 個人外匯存款分為乙種存款和丙種存款個人外匯存款分為乙種存款和丙種存款 2 2、乙種外匯存款：、乙種外匯存款： 存款人：是對居住在中國境內(nèi)外、港澳臺地存款人：是對居住在中國境內(nèi)外、港澳臺地區(qū)的外國人、外籍華人、華僑、港澳臺同胞辦區(qū)的外國人、外籍華人、華僑、港澳臺同胞辦理；理； 期限：活期、期限：活期

53、、3個月、個月、6個月、個月、1年、年、2年。年。 定期金額起點：定期金額起點：500元人民幣的等值元人民幣的等值外幣外幣 活期金額起點：活期金額起點：100元人民幣的等值元人民幣的等值外幣外幣3 3、丙種外匯存款：、丙種外匯存款： 存款人：主要是對持有外幣的中國境內(nèi)居民辦理。存款人：主要是對持有外幣的中國境內(nèi)居民辦理。 期限：同乙種。期限：同乙種。 金額起點：金額起點：活期：活期：2 20元人民幣的等值元人民幣的等值外幣外幣定期：定期：50元人民幣的等值元人民幣的等值外幣外幣 丙種外匯存款一般不準匯往國外，但如存款人或其丙種外匯存款一般不準匯往國外，但如存款人或其直系親屬獲準出境或探親、自費

54、留學等，可憑有關直系親屬獲準出境或探親、自費留學等，可憑有關證明辦理匯出或攜出手續(xù)。證明辦理匯出或攜出手續(xù)。 個人外匯存款分為現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。個人外匯存款分為現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。 個人持有外幣現(xiàn)鈔可存入現(xiàn)鈔戶，從國外攜入、寄個人持有外幣現(xiàn)鈔可存入現(xiàn)鈔戶，從國外攜入、寄入的外幣票據(jù)和從境外匯入的外匯匯款，可存入現(xiàn)入的外幣票據(jù)和從境外匯入的外匯匯款，可存入現(xiàn)匯戶。匯戶。 4、外債專戶存款、外債專戶存款存款人：境內(nèi)企事業(yè)單位和有關金融存款人：境內(nèi)企事業(yè)單位和有關金融機構(gòu)借有外機構(gòu)借有外債的債的單位單位期限：只辦活期期限：只辦活期金額起點：不低于金額起點：不低于400元人民幣的等值元人民幣的等值外幣。外幣

55、。（四）外匯業(yè)務記賬方法（外匯分賬制）（四）外匯業(yè)務記賬方法（外匯分賬制）外匯分賬制：就是在業(yè)務發(fā)生時，對有人民幣外匯外匯分賬制：就是在業(yè)務發(fā)生時，對有人民幣外匯匯率的外幣，從填制傳票、登記賬簿到編制會計報匯率的外幣，從填制傳票、登記賬簿到編制會計報表，都直接按原幣核算的一種方法。表，都直接按原幣核算的一種方法。其具體做法：每種外幣從明細核算到綜合核算都自其具體做法：每種外幣從明細核算到綜合核算都自成一套獨立的賬務體系，每一種分賬貨幣都按原幣成一套獨立的賬務體系，每一種分賬貨幣都按原幣金額填制憑證，記載賬簿，編制報表。金額填制憑證，記載賬簿，編制報表。要點：要點：1、人民幣與外幣分賬、人民幣與

56、外幣分賬2、專門設置、專門設置“貨幣兌換貨幣兌換”科目科目3、年終并表：以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和財務成果、年終并表：以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和財務成果注意：貨幣兌換是在外匯分賬制，對外匯收入注意：貨幣兌換是在外匯分賬制，對外匯收入與支出采用結(jié)匯、售匯制的條件下，外匯業(yè)與支出采用結(jié)匯、售匯制的條件下，外匯業(yè)務核算的基礎。務核算的基礎。 銀行買入、賣出外匯，必須使用貨幣兌換科銀行買入、賣出外匯，必須使用貨幣兌換科目作為外幣與人民幣兌換的橋梁。買入外匯目作為外幣與人民幣兌換的橋梁。買入外匯時，按外幣金額貸記本科目，按人民幣金額時，按外幣金額貸記本科目，按人民幣金額借記本科目；賣出外匯時作相反記錄。借記

57、本科目；賣出外匯時作相反記錄。(1)買入外匯（結(jié)匯）：買入外匯（結(jié)匯）：企事業(yè)單位將外匯收入賣企事業(yè)單位將外匯收入賣給商業(yè)銀行，銀行收取外匯，兌換人民幣，稱為結(jié)給商業(yè)銀行，銀行收取外匯，兌換人民幣，稱為結(jié)匯。匯。 買入外匯的會計分錄：買入外匯的會計分錄：借：借：xx科目科目外幣外幣貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯買價或鈔買價匯買價或鈔買價 外幣外幣借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯買價或鈔買價匯買價或鈔買價 人民幣人民幣貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款或庫存現(xiàn)金單位活期存款或庫存現(xiàn)金人民幣人民幣例例1：某產(chǎn)品出口企業(yè)收到香港匯豐銀行匯入產(chǎn)品出某產(chǎn)品出口企業(yè)收到香港匯豐銀行匯入產(chǎn)品出口貨款港幣口貨款港幣1

58、00，000.00換人民幣存入其活期存款戶。換人民幣存入其活期存款戶。當日港幣當日港幣匯買價匯買價100.8100.8。解：解：借借:存放同業(yè)存放同業(yè)-存放境外同業(yè)存放境外同業(yè)HKD100，000貸貸:貨幣兌換貨幣兌換匯買價匯買價100.8HKD100，000借借:貨幣兌換貨幣兌換匯買價匯買價100.8￥100，800貸貸:吸收存款吸收存款單位活期存款單位活期存款某企業(yè)某企業(yè)￥100，800(2)賣出外匯賣出外匯(售匯售匯)：企業(yè)需要外匯，只需持有效憑證企業(yè)需要外匯，只需持有效憑證到指定銀行購買，銀行售給企業(yè)外匯，稱為售匯。到指定銀行購買，銀行售給企業(yè)外匯，稱為售匯。 賣出外匯的會計分錄：賣出

59、外匯的會計分錄：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款或現(xiàn)金單位活期存款或現(xiàn)金人民幣人民幣貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換匯賣價匯賣價 人民幣人民幣 借：貨幣兌換借：貨幣兌換匯賣價匯賣價 外幣外幣貸：貸：xx科目科目外幣外幣例例2:賣出外匯賣出外匯(售匯售匯)某產(chǎn)品出口企業(yè)需進口一批原材料某產(chǎn)品出口企業(yè)需進口一批原材料,通過中通過中國銀行購入美元國銀行購入美元1,000,000.00,匯往美國某公司。匯往美國某公司。當日美元賣出當日美元賣出價價787787。借借:吸收存款吸收存款單位單位活期存款活期存款X X企業(yè)企業(yè) CNY7870000 貸貸: 貨幣兌換貨幣兌換匯賣價匯賣價787 787 CNY 78

60、70000 借借: 貨幣兌換貨幣兌換匯賣價匯賣價787 787 USD 1000000 貸貸: 其它應付款其它應付款 USD 1000000(3)(3)套匯：套匯：就是外匯套算，即以一種外匯通過人民幣折算就是外匯套算，即以一種外匯通過人民幣折算, ,兌換兌換成另一種外匯的業(yè)務活動。在核算上相當于買進一種外成另一種外匯的業(yè)務活動。在核算上相當于買進一種外 匯再賣出一種外匯，或鈔買匯賣、匯買鈔賣。匯再賣出一種外匯，或鈔買匯賣、匯買鈔賣。包括兩種情況：一種外匯兌換成另一種外匯包括兩種情況：一種外匯兌換成另一種外匯同種外幣鈔換匯或匯換鈔。同種外幣鈔換匯或匯換鈔。 會計分錄：會計分錄： 借：借： xx