貴州省納稅信用等級評定知識問答

1、納稅信用等級評定知識問答 1 問：為什么要進行納稅信用評定？答：誠實守信是社會主義市場經(jīng)濟秩序的支柱，是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的重要條件，在全社會營造誠信納稅的環(huán)境，完善誠信納稅的制度已成為我國經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要任務，黨的十六大提出：“要健全現(xiàn)代市場經(jīng)濟的社會信用體系”為此國家稅務總局制定了納稅信用等級評定實施辦法。2 問：納稅信用等級評定的原則是什么？答：依法、公正、公平、公開。3 問：非獨立核算的分支機構納稅人如何進行評定？答：非獨立核算的分支機構不進行納稅信用等級評定，其納稅義務的履行情況作為其總機構納稅信用等級的內容，總機構的納稅信用等級適用于分支機構。4 問：具備評定條件的納稅人有哪

2、些？答：依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應當辦理稅務登記、實行查賬征收、獨立核算的納稅人。個體工商戶暫不納入評定范圍。5 問：納稅人如何進行信用等級評定？答：納稅人應于評定期滿后的30日內向主管稅務機關提出書面申請，并同時附送納稅信用考評（自評）計分統(tǒng)計表和納稅信用考評（自評）情況報告表6 問：納稅信用等級評定的內容有哪些？答：納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及接受稅務機關依法進行管理的情況具體指標和分值為：（一）稅務登記情況 15分1開業(yè)登記納稅人未按照規(guī)定的時限申報辦理稅務登記的，扣減2分。2扣繳稅款登記具有扣繳義務的納稅人示按照規(guī)定的時限申報辦理扣繳稅款登記的，扣減2分。3稅務變更登記

3、納稅人的稅務登記內容發(fā)生變化，未按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報辦理變更稅務登記的，每發(fā)生一次（項）扣0.5分。4稅務登記證件的使用納稅人習賣或者偽造稅務登記證件的，扣減15分；轉借、涂改稅務登記證件的，扣減10分；損毀稅務登記證件的，扣減5分；遺失稅務登記證件或者扣繳稅款登記證件未按規(guī)定向稅務機關書面報告并登報聲明作廢的，扣減2分；稅務登記證件未按照規(guī)定公開懸掛的，扣減1分。5年檢和換證納稅人未按規(guī)定辦理稅務登記證驗證或者換證手續(xù)的，扣減2分。6銀行賬號報告納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定向主管稅務機關報告全部銀行賬號的，扣減3分；開戶銀行發(fā)生變化后，未按照稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章

4、的規(guī)定向稅務機關書面報告變化情況的，扣減2分。7納稅認定情況納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定申報（申請）辦理增長率值稅一般納稅人資格認定、金銀首飾消費稅納稅認定、出口企業(yè)退稅登記認定、外商投資企業(yè)的生產(chǎn)性認 定、社會福利企業(yè)或校辦企業(yè)資格認定的，每項扣減2分。8外出經(jīng)營報驗登記納稅人臨時到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動、未依法申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明的每次扣減0.5分；未依法向經(jīng)營地稅務機關報驗登記，接受稅務管理的，每次扣減0.2分。（二）納稅申報情況 25分1按期納稅申報率按期納稅申報：是指在稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者稅務機關依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定確定的期限內辦理納稅申

5、報。納稅人不能按期辦理納稅申報，依法經(jīng)稅務機關核準延期申報并預繳稅款，且在核準的期限內辦理申報、結清稅款的，視為按期申報。 按期納稅申報率的計算公式為：按期納稅申報率=評定期內按期申報次數(shù)/評定期內應申報次數(shù)×100%。按期納稅申報率的基準為100%。每低于一個百分點扣減1分。2納稅申報準確率納稅申報準確率：是指納稅人申報繳納的稅額與應繳納的稅額之間的比率，反映納稅人申報的真實性、準確性。納稅申報準確率的計算公式為：納稅申報準確率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。3代扣代繳按期申報率代扣代繳按期申報：是指具有扣繳義務的納稅人在稅收法律法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照稅收法律法規(guī)的規(guī)

6、定確定的期限內，報送代扣代繳報告表。具有扣繳義力的納稅人不能按期 報送代扣代繳報告表，經(jīng)稅務機關核準延期申報，且在核準的期限內報送代扣代繳報告表、結清代扣代繳稅款的，視為按期申報。代扣代繳按期申報率的計算公式為：代扣代繳按期申報率=評定期內按期申報次數(shù)/評定期內應申報次數(shù)×100%。代扣代繳按期申報率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。4代扣代繳申報準確率代扣代繳申報準確率：是指具有扣繳義務的納稅人申報解繳的代扣代繳稅款與應代扣代繳的稅款之間的比率，反映具有扣繳義務的納稅人履行代扣代繳義務的完整性。代扣代繳申報準確率的計算公式為： 代扣代繳申報準確率=評定期內申報解繳的代扣代

7、繳稅款/評定期內應代扣代繳的稅款×100%。代扣代繳申報準確率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。5報送財務會計報表和其他納稅資料納稅人未按規(guī)定報送財務會計報表的，每次（份）扣減0.5分;納稅人未報送主管稅務機關要求報送的其他資料的,每次(份)扣減0.5分;未按照規(guī)定的時限報送財務會計報表或稅務機關要求報送的其他資料的,每次扣減0.3分。（三）賬簿、憑證管理情況 15分1 報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定將財務會計制度或者財務會計處理辦法報送主管 稅務機關備案的，扣減3分；使用計算機記賬的納稅人，未按照規(guī)定將會計核算軟件、

8、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案的，扣減3分；未按照規(guī)定的時限報送主管稅務機關備案的，扣減1分。2 安照規(guī)定設置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬進行核算納稅人未按規(guī)定設置賬簿的，扣減5分；未按照規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，以及總賬、日記賬未采用訂本式的，扣減3分；未在規(guī)定的時限內設置賬簿的，扣減1分。納稅人的賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，扣減肥5分。納稅人未按照規(guī)定保管賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的，扣減3分；據(jù)以入賬的原始憑證不合法、不真實的，扣減1分。3 發(fā)票的保管、開具、使用、取得納稅人未按規(guī)定保管、開具、使用、取得發(fā)

9、票的，每項（次）扣減1分。（四）稅款繳納情況 25分1 應納稅款按期入庫存率應納稅款按期入庫存率：是指在稅收法律法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內，繳納入庫的稅款占申報的應納稅額之間的比率。納稅人因有特殊困難，依法經(jīng)稅務機關核準延期繳的稅款，在核準的期限內繳清的，視為按期入庫的稅款。 應納稅款按期入庫率的計算公式為：應納稅款按期入庫率=評定期內按期入庫的稅款/評定期內申報的應納稅款×100%。應納稅款按期入庫率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。2 欠繳稅款情況納稅人在評定期內產(chǎn)生新欠但在期內全額入庫的，每次扣減0.2分；至評定日止仍未入庫的新欠稅額在1

10、0萬元以下且占應納稅額的比例在10%以下的，扣減1分；至評定日目仍未入庫的新欠稅額達到10萬元，或者占應納稅額的比例達到10%的，扣減2分。欠繳稅款的納稅人應逐年繳納以前處度的欠稅，基準比例為期初欠稅總額的20%（評定期內繳納的欠稅/評定期期初欠稅總額）。評定期未入庫期初欠稅的，扣減4分；評定期入庫期初欠稅達不到20%的，每低一個百分點扣減0.2分3 代扣代繳稅款按期入庫率代扣代繳稅款按期入庫率：是指具有扣繳義務的納稅人在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內，解繳入庫存的代扣代繳稅款占代扣代繳的稅款之間的比率。代扣代繳稅款按期入庫率的計算公式為：代扣代繳稅款按

11、期入庫率=評定期內按期入庫的代扣代繳稅款/評定期內代扣代繳的稅款×100%代扣代繳稅款按期入庫率的基準為100%，每低一個百分點扣減2分。（五）違反稅收法律法規(guī)行為處理情況 20分1 涉稅違法犯罪記錄納稅人偷稅、搞稅、騙稅出口退稅，逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票等，構成犯罪，被依法移送司法機關追究刑事責任的，扣減20分。具有扣繳義務的納稅人不繳或者少繳巳扣繳的稅款，構成犯罪，被依法移送司法機關追究刑事責任的，扣減20分。2 稅務行政處罰記錄納稅人偷稅、搞稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票等，未構成犯罪，被稅務機關依法實施稅務行政處罰的，扣減15分。具有扣繳義

12、務的納稅人不繳或者少繳己扣繳的稅款，未構成犯罪，被稅務機關依法實施稅務 行政處罰的，扣減15分。納稅人有除偷稅、搞稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發(fā)票、虛開發(fā)票、不繳或者少繳己扣繳的稅款以外的其他稅收違法行為，被稅務機關依法實施行政處罰的，扣減5分；情節(jié)嚴懲的，扣減10分。3 他稅收違法行為記錄納稅人有下列情形之一的，每項扣減2分；欠繳稅款數(shù)額5萬元以上的納稅人在處理其不動產(chǎn)葳大額資產(chǎn)前，未向主管稅務機關報告的；欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉達讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的；欠繳稅款的納稅人或者法定代表人

13、在出境前未依法向主管稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保的；享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化，未按照規(guī)定向主管稅務機關報告的。發(fā)包人或者出租人，未按照規(guī)定將承包人或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告的。銀行和其他金融機構，未在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼或未在稅務登記證件中登錄納稅人帳戶帳號的情況；本實施辦法未列舉的不遵守稅收法律法規(guī)或者不接受稅務機關依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行管理的其他情況。4在新的稅務登記管理辦法未頒發(fā)實施前，暫不考核銀行和其他金融機構在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人帳戶中登錄稅務登記證件號碼和在稅務登記證件中登錄納稅人帳戶帳號的情況，對稅

14、務登記情況的考評計分遵照下理規(guī)定：1、在評定期以前辦理稅務登記的，不再考評申報辦理稅務登記的期限，評定期內辦理稅務登記的，應以其申報辦理稅務登記的期限進行考評。2、具有扣繳義務的納稅人依法履行代扣代繳義務的，視同已依法辦理扣繳稅款登記。3、文到之日起，主管稅務機關應通知已辦證的納稅人在30日內，書面報告其全部帳戶帳號，在此期間按照稅務機關的要求報告的，該項目不扣分。7 問：納稅信用等級分別設置幾個等級?答：納稅信用等級設置為A、B、C、D四個級次，A級的考評分值為95分以上B級的考評分值為95分以下60分以上C級的考評分值為20分以上，60分以下D級的考評分值為20分以下（“以下”均不含本數(shù)，

15、所稱“以上”“期內”均含本數(shù)）8 問：納稅信用等級評定的程序有哪些？答：一、A級納稅信用等級的評定為，須經(jīng)納稅人提出申請。于評定期滿后的30日內向主管稅務機關提出.A級以下的納稅信用等級，由納稅人的主管稅務機關在評定期滿后的三個月內，按照評定的內容和標準進行考評，初步確定納稅人的信用等級，報同級納稅信用等級評定委員會核定。C、D級納稅信用等級的評定應于第一季度終了后的十五日前報市局納稅信用等級評定委員會核定。納稅人的主管稅務機關根據(jù)日常納稅評估和稅源監(jiān)控的信息，認為納稅人可以申請A級納稅信用等級的，應建議納稅人提出申請。二、納稅人的主管稅務機關收到納稅人的書面申請后，應審核納稅人填報的資料是否

16、齊全、項目是否完整。經(jīng)審核無誤后受理申請；經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)納稅人填報的資料項目不全的，在收到納稅人申請之日起3日內退回納稅人，限10日內補齊申請。三、主管稅務機關受理申請后，提出申請的納稅人可以在稅務機關受理申請之日起30日內對下列稅務事宜進行自查補正：1、設置、保管賬簿、憑證的情況，以及入賬原始憑證的真實性、全法性；2、應申報繳納的稅額，實際入庫的稅額，所得稅計稅所得額的確認及調整；3、主動繳納欠稅（含歷史陳欠）4、享受減稅、免稅優(yōu)惠的條件及變化；5、稅務變更登記和銀行賬號的報告情況；6、發(fā)票的保管、開具、使用、取得的情況；7、主管稅務機關確定的可以通過自查補正的其他稅務事宜。納稅人的主管稅務機關

17、應鼓勵納稅人自查補正或者建議其委托中介機構開展自評工作，并負責 進行業(yè)務咨詢和輔導。納稅人委托社會中介機構進行自查補正的，受托機構應出具審查報告，并對報告的真實性、準確性負責。四、納稅人通過自查后主動改正的稅務事宜，應視為納稅人自覺履行的納稅義務，考評時不予扣分。納稅人的主管稅務機關應當按照本實施辦法要求的內容和標準，以日常納稅評估和稅源監(jiān)控為基礎，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，在評定期滿后的三個月內初步確定納稅人的納稅信用等級。9 問：納稅信用等級評定激勵與監(jiān)控有哪些？ 答：一、主管稅務機關根據(jù)納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從

18、度。對A 級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵。1、除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查；2、對稅務登記證驗證，各項稅收年檢等采取即時辦理辦法；主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續(xù)；3、優(yōu)先辦理其所享受的各項稅收優(yōu)惠；4、放寬發(fā)票領購限量；5、辦稅服務廳設置“綠色通道”，優(yōu)先為A級納稅人辦理涉稅事宜；6、指定專人負責提供宣傳送達、咨詢輔導，或者提供全程優(yōu)質服務；7、各地可以根據(jù)實際情況采取激勵辦稅的服務措施。 二、對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理，納稅申報，稅款征收，稅款退免，稅務檢查，行政處罰等方面進行常規(guī)稅收征管外，重點是加

19、強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。三、對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法采取以下措施：1、嚴肅追究違法違規(guī)行為的有關責任并責令限期改正;2、列入年度檢查計劃重點檢查對象；3、對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據(jù)需要進行實地復核；4、嚴格限量供應發(fā)票；5、各地根據(jù)情況依法采取其他嚴格的管理措施。四、對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)控措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施：1、依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；10問：納稅經(jīng)營等級評定的組織如何確定？答

20、：省、市、縣三級國地稅分別聯(lián)合成立納稅信用等級評定委員會，省級負責對A級的評定，市級負責對B級的評定，縣級對C、D級的評定。11問：納稅信用等級評定的標準有哪些？答：一、納稅信用等級設置A、B、C、D四級，按照第五條的評定內容、分值考評，計分以扣完該項分值為止。二、考評分在95分以上，為A級。納稅人具有下列情形之一的，不得評為A級：1、納稅人按期申報率、申報準確率、應納稅款按期入庫率，其中之一在98%以下的；2、具有扣繳義務的納稅人的代扣代繳稅款按期申報率、申報準確率、按期入庫率，其中之一在100%以下的；3、具有涉嫌違反稅收法律法規(guī)行為，至評定日仍為結案或已結案但未按照稅務機關處理決定執(zhí)行的。4、評定期內新發(fā)生欠繳科款情形，至評定日止仍未全額入庫的。5、評定期內未組織入庫以前年度的欠繳稅款的。6、不依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的。 7、評定期內有稅務行政處罰記錄的。8、不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。三、考評分在60分以上95分以下的，為B級。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行