現(xiàn)代會計理論研究方法

1、http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 1 現(xiàn)代會計理論研究方法現(xiàn)代會計理論研究方法 21 現(xiàn)代會計理論的種類現(xiàn)代會計理論的種類 22傳統(tǒng)的研究方法傳統(tǒng)的研究方法 23創(chuàng)新的研究方法創(chuàng)新的研究方法 現(xiàn)代會計理論的兩大流派是現(xiàn)代會計理論的兩大流派是規(guī)范性會計理論規(guī)范性會計理論和和實證會計理論實證會計理論。以及。以及行為會計理論行為會計理論。規(guī)范性理論規(guī)范性理論著重于說明會計著重于說明會計“應(yīng)當(dāng)是什么應(yīng)當(dāng)是什么”，而不限于說明會計而不限于說明會計“是什么是什么”。規(guī)范性理。規(guī)范性理論是要從邏輯性方面概括或指明怎樣才算論是要從邏輯性方面概括或指明怎樣才算是良好的會計實務(wù)。是良好的會計實務(wù)。實證會

2、計理論實證會計理論研究的目的是要解釋所觀察到研究的目的是要解釋所觀察到的會計現(xiàn)象，并尋找這些會計現(xiàn)象發(fā)生的的會計現(xiàn)象，并尋找這些會計現(xiàn)象發(fā)生的原因。實證會計源于哲學(xué)中的實證理論，原因。實證會計源于哲學(xué)中的實證理論，其創(chuàng)立者是其創(chuàng)立者是Watts和和Zimmerman。 傳統(tǒng)的會計研究方法包括：傳統(tǒng)的會計研究方法包括：歸納法、演繹歸納法、演繹法、倫理法、社會學(xué)法、經(jīng)濟學(xué)法。法、倫理法、社會學(xué)法、經(jīng)濟學(xué)法。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 2第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)代會計理論的種類現(xiàn)代會計理論的種類會計理論有各種流派，主要有以下兩大類會計理論有各種流派，主要有以下兩大類 ；211 規(guī)范性理論規(guī)

3、范性理論（Normative Theory)規(guī)范性，規(guī)范性，就是試圖從會計活動的規(guī)則來概括會計的理就是試圖從會計活動的規(guī)則來概括會計的理論概念，并試圖導(dǎo)致論概念，并試圖導(dǎo)致“良好的良好的”會計實務(wù)。會計實務(wù)。規(guī)范性理論規(guī)范性理論（NormativeTheory) 著重于說明會計著重于說明會計“應(yīng)應(yīng)當(dāng)是什么當(dāng)是什么” (What should to be)，而不限于說明會，而不限于說明會計計“是什么是什么”。所以，規(guī)范性理論并不完全滿意于。所以，規(guī)范性理論并不完全滿意于現(xiàn)有的會計慣例和做法，而是要從邏輯性方面概括現(xiàn)有的會計慣例和做法，而是要從邏輯性方面概括或指明怎樣才算是良好的會計實務(wù)?；蛑该髟?/p>

4、樣才算是良好的會計實務(wù)。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 3典型的規(guī)范性理論典型的規(guī)范性理論美國會計學(xué)家穆尼茨美國會計學(xué)家穆尼茨1961年發(fā)表的年發(fā)表的“會計的基本假會計的基本假定定”、澳大利亞會計學(xué)家雷蒙德、澳大利亞會計學(xué)家雷蒙德 J錢伯斯錢伯斯1966年發(fā)表的年發(fā)表的“會計、計量與經(jīng)濟行為。會計、計量與經(jīng)濟行為。20世紀(jì)世紀(jì)70年代末美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會發(fā)表的年代末美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會發(fā)表的“財財務(wù)會計概念公告務(wù)會計概念公告”(FASC)，都屬于典型的規(guī)范性理，都屬于典型的規(guī)范性理論。論。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 4212 實證會計理論實證會計理論(Po

5、sitive Accounting Theory) 實證會計理論實證會計理論研究的目的就是要解釋所觀察到的會計研究的目的就是要解釋所觀察到的會計現(xiàn)象，并尋找這些會計現(xiàn)象發(fā)生的原因?，F(xiàn)象，并尋找這些會計現(xiàn)象發(fā)生的原因。 1、實證會計理論的起源、實證會計理論的起源實證會計實證會計源于哲學(xué)中的實證理論。實證理論是源于哲學(xué)中的實證理論。實證理論是19世紀(jì)世紀(jì)30年代由孔德在其名著（實證哲學(xué)教程年代由孔德在其名著（實證哲學(xué)教程)中提出的。中提出的?？椎抡J(rèn)為，哲學(xué)不應(yīng)以抽象推理而應(yīng)以實證的、確實孔德認(rèn)為，哲學(xué)不應(yīng)以抽象推理而應(yīng)以實證的、確實的事實為依據(jù)，人們不可能也沒有必要去認(rèn)識事物的事實為依據(jù)，人們不可

6、能也沒有必要去認(rèn)識事物的本質(zhì)，科學(xué)只是主觀經(jīng)驗的描寫而不反映任何客的本質(zhì)，科學(xué)只是主觀經(jīng)驗的描寫而不反映任何客觀規(guī)律。觀規(guī)律。實證理論實證理論的最終目的是拓展這樣一種的最終目的是拓展這樣一種“理論理論”或或“假假設(shè)設(shè)”，即對還未觀察到的現(xiàn)象做出有效和富有意義，即對還未觀察到的現(xiàn)象做出有效和富有意義(即不落俗套即不落俗套)的預(yù)測。的預(yù)測。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 5Watts和和Zimmerman將這一理論移植將這一理論移植到會計學(xué)領(lǐng)域：到會計學(xué)領(lǐng)域： 2、(實證實證)會計理論的目標(biāo)；會計理論的目標(biāo)；解釋和預(yù)測會計實務(wù)解釋和預(yù)測會計實務(wù)。解釋解釋是為觀察到的實務(wù)提供理由。例如

7、，實證會計理是為觀察到的實務(wù)提供理由。例如，實證會計理論應(yīng)當(dāng)解釋為什么一些公司采用的是后進先出法論應(yīng)當(dāng)解釋為什么一些公司采用的是后進先出法(LIFO)，而不是先進先出法的存貨計價方法。，而不是先進先出法的存貨計價方法。預(yù)測預(yù)測是指會計理論應(yīng)能夠預(yù)測未觀察到的會計現(xiàn)象。是指會計理論應(yīng)能夠預(yù)測未觀察到的會計現(xiàn)象。未觀察到的會計現(xiàn)象未必就是未來現(xiàn)象，它們包括未觀察到的會計現(xiàn)象未必就是未來現(xiàn)象，它們包括那些已經(jīng)發(fā)生，但與其有關(guān)的系統(tǒng)性尚未從數(shù)據(jù)中那些已經(jīng)發(fā)生，但與其有關(guān)的系統(tǒng)性尚未從數(shù)據(jù)中收集到的現(xiàn)象。收集到的現(xiàn)象。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 6如何構(gòu)建實證會計理論如何構(gòu)建實證會計理

8、論實證法要求在構(gòu)建會計理論時，應(yīng)根據(jù)實證法要求在構(gòu)建會計理論時，應(yīng)根據(jù)實際效應(yīng)實際效應(yīng)或或?qū)崒嵲诘囊蚬P(guān)系在的因果關(guān)系來選擇會計概念、原則、準(zhǔn)則和各種來選擇會計概念、原則、準(zhǔn)則和各種程序。程序。人們在會計理論研究的許多方面，已應(yīng)用了實證法，人們在會計理論研究的許多方面，已應(yīng)用了實證法，如，會計上的利潤平滑規(guī)則，會計準(zhǔn)則選擇的經(jīng)濟如，會計上的利潤平滑規(guī)則，會計準(zhǔn)則選擇的經(jīng)濟后果分析，會計信息與股票價格變動，等等。后果分析，會計信息與股票價格變動，等等。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 7實證會計理論所關(guān)注實證會計理論所關(guān)注的是什么原因促使企業(yè)采用這一的是什么原因促使企業(yè)采用這一種會計程

9、序和方法而不是另外一種也可以被選擇的種會計程序和方法而不是另外一種也可以被選擇的會計程序和方法，以及企業(yè)對新頒布之會計準(zhǔn)則的會計程序和方法，以及企業(yè)對新頒布之會計準(zhǔn)則的反應(yīng)等。反應(yīng)等。實證會計還關(guān)心企業(yè)為什么會反對某一新會計準(zhǔn)則的實證會計還關(guān)心企業(yè)為什么會反對某一新會計準(zhǔn)則的出臺或原有會計準(zhǔn)則的取消。出臺或原有會計準(zhǔn)則的取消。這些現(xiàn)象的經(jīng)驗研究結(jié)果可預(yù)測出某些會計規(guī)章制度這些現(xiàn)象的經(jīng)驗研究結(jié)果可預(yù)測出某些會計規(guī)章制度在其執(zhí)行時可能產(chǎn)生的影響。在其執(zhí)行時可能產(chǎn)生的影響。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 83、實證會計理論研究的內(nèi)容、實證會計理論研究的內(nèi)容實證會計理論所關(guān)注的是經(jīng)濟和會

10、計現(xiàn)象，并致力尋實證會計理論所關(guān)注的是經(jīng)濟和會計現(xiàn)象，并致力尋求如下問題的答案求如下問題的答案 （1）選擇不同會計方法的）選擇不同會計方法的成本和效益成本和效益是多少？是多少？ (2)制訂會計規(guī)章制度和會計準(zhǔn)則制訂會計規(guī)章制度和會計準(zhǔn)則的成本和效益是多的成本和效益是多少少? (3)財務(wù)報表以及其他財務(wù)報表以及其他信息披露對股票市場的影響信息披露對股票市場的影響是是什么什么? (4)在有關(guān)的組織契約下，經(jīng)理人員的會計行為表現(xiàn)在有關(guān)的組織契約下，經(jīng)理人員的會計行為表現(xiàn)有何特點有何特點?http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 94、實證會計理論的假定：、實證會計理論的假定： (1)所有的管理人員

11、、投資者、債權(quán)人以及其他個人都所有的管理人員、投資者、債權(quán)人以及其他個人都是理性的，都是理性的，都追求價值效用的最大化追求價值效用的最大化： (2)管理人員有權(quán)選擇會計政策以求得管理人員有權(quán)選擇會計政策以求得效用的最大化效用的最大化，或改變企業(yè)的籌資、投資和生產(chǎn)方針以求得其效用或改變企業(yè)的籌資、投資和生產(chǎn)方針以求得其效用最大化；最大化； (3)管理人員通?？梢圆扇∧苁构芾砣藛T通?？梢圆扇∧苁蛊髽I(yè)價值最大化企業(yè)價值最大化的行的行動。動。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 104、實證會計理論的方法論、實證會計理論的方法論實證會計理論實證會計理論的倡導(dǎo)者們認(rèn)為，實證會計理論在方法的倡導(dǎo)者

12、們認(rèn)為，實證會計理論在方法論上比規(guī)范會計理論更具科學(xué)性。論上比規(guī)范會計理論更具科學(xué)性。實證會計理論實證會計理論直接或間接地構(gòu)成了經(jīng)濟學(xué)上大部分以直接或間接地構(gòu)成了經(jīng)濟學(xué)上大部分以經(jīng)驗為依據(jù)的研究基礎(chǔ)。它也是科學(xué)上廣為采用的經(jīng)驗為依據(jù)的研究基礎(chǔ)。它也是科學(xué)上廣為采用的理論觀點。理論觀點。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 115、實證會計理論與規(guī)范性會計理論、實證會計理論與規(guī)范性會計理論的比較的比較（1）關(guān)于規(guī)范性命題的目標(biāo)關(guān)于規(guī)范性命題的目標(biāo)Watts和和Zimmerman認(rèn)為認(rèn)為規(guī)范性命題必須明確目標(biāo)和規(guī)范性命題必須明確目標(biāo)和目標(biāo)函數(shù)目標(biāo)函數(shù)。所謂目標(biāo)函數(shù)所謂目標(biāo)函數(shù)(Object

13、ive Function)是指那些能影響設(shè)是指那些能影響設(shè)定目標(biāo)的特定行為或變量。定目標(biāo)的特定行為或變量。規(guī)范會計有兩個可能的目標(biāo)：規(guī)范會計有兩個可能的目標(biāo)：一是一是經(jīng)濟效率經(jīng)濟效率(Economic Efficiency)；二是二是財富的公平分配財富的公平分配(Equitable Distribution Of Wealth)，但這兩個目標(biāo)都是不完美的或主觀的。，但這兩個目標(biāo)都是不完美的或主觀的。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 12（2）規(guī)范性命題目標(biāo)的缺陷）規(guī)范性命題目標(biāo)的缺陷經(jīng)濟效率經(jīng)濟效率并沒有把同一時點的利益的備選方案分成不并沒有把同一時點的利益的備選方案分成不同的等級

14、，而對財富的公平分配則未考慮不同的人同的等級，而對財富的公平分配則未考慮不同的人會有不同的偏好。會有不同的偏好。我們無法確證這些偏好將按可望導(dǎo)致一致性的結(jié)果或我們無法確證這些偏好將按可望導(dǎo)致一致性的結(jié)果或統(tǒng)一性的形式進行綜合；統(tǒng)一性的形式進行綜合；即使能導(dǎo)致一致性或統(tǒng)一性的結(jié)果，可能也只是會計即使能導(dǎo)致一致性或統(tǒng)一性的結(jié)果，可能也只是會計人員所確定的結(jié)果，它無法解決不同個人在決策方人員所確定的結(jié)果，它無法解決不同個人在決策方面的差異。面的差異。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 13主觀性主觀性 規(guī)范會計理論所認(rèn)定的目標(biāo)及日標(biāo)函數(shù)被認(rèn)為是不受規(guī)范會計理論所認(rèn)定的目標(biāo)及日標(biāo)函數(shù)被認(rèn)為是不

15、受不同個人偏好的影響的。不同個人偏好的影響的。如果根據(jù)目標(biāo)和目標(biāo)函數(shù)所做的推論符合邏輯，那么，如果根據(jù)目標(biāo)和目標(biāo)函數(shù)所做的推論符合邏輯，那么，其推論之結(jié)果自然也就無懈可擊其推論之結(jié)果自然也就無懈可擊 。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 14如果理論經(jīng)不起實踐的檢驗，那么這樣的理論就是不如果理論經(jīng)不起實踐的檢驗，那么這樣的理論就是不可行的。可行的。規(guī)范會計理論規(guī)范會計理論認(rèn)為人們的行為與一定的目標(biāo)相聯(lián)系。認(rèn)為人們的行為與一定的目標(biāo)相聯(lián)系。但但規(guī)范會計理論規(guī)范會計理論這些目標(biāo)都是主觀的，未能對其適這些目標(biāo)都是主觀的，未能對其適當(dāng)性進行經(jīng)驗驗證。當(dāng)性進行經(jīng)驗驗證。實證會計理論實證會計理論認(rèn)

16、為，規(guī)范會計理論中的結(jié)論是不可接認(rèn)為，規(guī)范會計理論中的結(jié)論是不可接受的。受的。例如，有些人認(rèn)為資產(chǎn)應(yīng)按現(xiàn)時銷售價格來反映，以例如，有些人認(rèn)為資產(chǎn)應(yīng)按現(xiàn)時銷售價格來反映，以使債權(quán)人知曉企業(yè)的變現(xiàn)能力；而另一些人則認(rèn)為使債權(quán)人知曉企業(yè)的變現(xiàn)能力；而另一些人則認(rèn)為應(yīng)按現(xiàn)時成本來反映，以使投資者知曉交給管理者應(yīng)按現(xiàn)時成本來反映，以使投資者知曉交給管理者操持之資金能否保持企業(yè)的經(jīng)營能力。這些都是規(guī)操持之資金能否保持企業(yè)的經(jīng)營能力。這些都是規(guī)范會計理論的范疇。然而，在諸多方面都表明這些范會計理論的范疇。然而，在諸多方面都表明這些結(jié)論是不可接受的：結(jié)論是不可接受的： http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載

17、) 15(1)由于這是一個價值判斷問題，因此不可能證實或反由于這是一個價值判斷問題，因此不可能證實或反駁財務(wù)會計應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)變現(xiàn)能力或駁財務(wù)會計應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)變現(xiàn)能力或其他方面的信息。其他方面的信息。 (2)正由于這是一個價值判斷問題，因此也不可能證正由于這是一個價值判斷問題，因此也不可能證實或反駁財務(wù)會計應(yīng)當(dāng)向投資者提供企業(yè)維持其經(jīng)實或反駁財務(wù)會計應(yīng)當(dāng)向投資者提供企業(yè)維持其經(jīng)營能力的信息。營能力的信息。 (3)由于難以對哪一目標(biāo)更為重要做出判斷，因此也由于難以對哪一目標(biāo)更為重要做出判斷，因此也就不可能對相關(guān)理論的客觀性做出評價。就不可能對相關(guān)理論的客觀性做出評價。 ht

18、tp:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 166、實證會計理論具有以下各項優(yōu)點、實證會計理論具有以下各項優(yōu)點(1)可以通過實證研究來檢驗?zāi)骋患僭O(shè)是否合理，從而可以通過實證研究來檢驗?zāi)骋患僭O(shè)是否合理，從而可以接受或拋棄某理論，就方法論而言要優(yōu)于規(guī)范可以接受或拋棄某理論，就方法論而言要優(yōu)于規(guī)范會計理論。會計理論。 (2)實證會計理論的目的是解釋和預(yù)測會計實務(wù)，而實證會計理論的目的是解釋和預(yù)測會計實務(wù)，而不是像規(guī)范會計理論那樣描述會計實務(wù)，它克服了不是像規(guī)范會計理論那樣描述會計實務(wù)，它克服了規(guī)范會計理論中的目標(biāo)及目標(biāo)函數(shù)的束縛，從而在規(guī)范會計理論中的目標(biāo)及目標(biāo)函數(shù)的束縛，從而在沒有誰先誰后的目標(biāo)前提下

19、得出結(jié)論。沒有誰先誰后的目標(biāo)前提下得出結(jié)論。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 17 (3)可以可以評價現(xiàn)有會計原則的合理性評價現(xiàn)有會計原則的合理性，這是規(guī)范會計理，這是規(guī)范會計理論無可比擬的。論無可比擬的。 (4)實證會計理論試圖將會計、企業(yè)和市場納入一個實證會計理論試圖將會計、企業(yè)和市場納入一個模型，從而可以在整個經(jīng)濟框架結(jié)構(gòu)中分析會計問模型，從而可以在整個經(jīng)濟框架結(jié)構(gòu)中分析會計問題。題。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 187、行為會計理論、行為會計理論 行為會計行為會計(Behavioral Accounting)是研究特定約束條是研究特定約束條件下會計行為的指向

20、及其變動規(guī)律的學(xué)科，它是會件下會計行為的指向及其變動規(guī)律的學(xué)科，它是會計學(xué)、行為科學(xué)、心理學(xué)、社會學(xué)等學(xué)科相互滲透、計學(xué)、行為科學(xué)、心理學(xué)、社會學(xué)等學(xué)科相互滲透、相互融合的產(chǎn)物。相互融合的產(chǎn)物。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 19行為會計理論內(nèi)容：行為會計理論內(nèi)容： 會計行為不是無序的，而是有規(guī)律并且可以控制的。會計行為不是無序的，而是有規(guī)律并且可以控制的。會計行為是各約束條件的函數(shù)。即會計行為取決于各會計行為是各約束條件的函數(shù)。即會計行為取決于各影響因素形成的約束條件。影響因素形成的約束條件。一般情況下，有什么樣的一組約束條件，就有與之相一般情況下，有什么樣的一組約束條件，就有

21、與之相對應(yīng)的會計行為，包括對應(yīng)的會計行為，包括會計個體的行為相關(guān)會計群會計個體的行為相關(guān)會計群體或組織的行為體或組織的行為等。等。行為會計理論的主要代表人物有行為會計理論的主要代表人物有Hofstedt、Bamber、Alston和和Libby等。等。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 20東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育會計理論會計理論第第 七七 講講主講教師：主講教師： 吳斌吳斌http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 21第二節(jié)第二節(jié) 傳統(tǒng)的研究方法傳統(tǒng)的研究方法 在現(xiàn)代會計理論的發(fā)展過程中，出現(xiàn)了眾多的會計理在現(xiàn)代會計理論的發(fā)展過程中，出現(xiàn)了眾多的會計理論學(xué)派，如論學(xué)派，如

22、描述性會計理論、規(guī)范性會計理論、決描述性會計理論、規(guī)范性會計理論、決策性會計理論、實證會計理論策性會計理論、實證會計理論等。等。傳統(tǒng)的研究方法反映了會計理論發(fā)展過程的不同歷史傳統(tǒng)的研究方法反映了會計理論發(fā)展過程的不同歷史背景，并采用了不同的研究方法。背景，并采用了不同的研究方法。傳統(tǒng)研究方法，是指長期占主導(dǎo)地位的一些會計理論傳統(tǒng)研究方法，是指長期占主導(dǎo)地位的一些會計理論構(gòu)建方法。主要包括構(gòu)建方法。主要包括歸納法、演繹法、倫理法、社歸納法、演繹法、倫理法、社會學(xué)法、經(jīng)濟學(xué)法。會學(xué)法、經(jīng)濟學(xué)法。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 22221 歸納法歸納法歸納法的特點是，通過對大量現(xiàn)象進行

23、觀察，然后加歸納法的特點是，通過對大量現(xiàn)象進行觀察，然后加以分類，從中概括出有關(guān)概念的內(nèi)在聯(lián)系，再把它以分類，從中概括出有關(guān)概念的內(nèi)在聯(lián)系，再把它們組織或表述為理論。們組織或表述為理論。歸納法是一種從大量特殊事項的觀察、計量、分類中歸納法是一種從大量特殊事項的觀察、計量、分類中概括出一般性關(guān)系或結(jié)論的研究方法。概括出一般性關(guān)系或結(jié)論的研究方法。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 23圖示如下：圖示如下：http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 24222 演繹法演繹法(Deductive ApProach)1、演繹法的概念、演繹法的概念演繹法演繹法是從一定的基本概念出發(fā)，推導(dǎo)出研是

24、從一定的基本概念出發(fā)，推導(dǎo)出研究對象的邏輯性結(jié)構(gòu)。究對象的邏輯性結(jié)構(gòu)。演繹法演繹法以有關(guān)財務(wù)報告目標(biāo)、假設(shè)或其他概以有關(guān)財務(wù)報告目標(biāo)、假設(shè)或其他概念為前提，推導(dǎo)出能指導(dǎo)會計實務(wù)的原則、念為前提，推導(dǎo)出能指導(dǎo)會計實務(wù)的原則、準(zhǔn)則及相應(yīng)的會計方法程序。準(zhǔn)則及相應(yīng)的會計方法程序。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 25例如例如，財務(wù)會計中，根據(jù)財務(wù)會計中，根據(jù)“持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營”前提假設(shè)，可以推出前提假設(shè)，可以推出結(jié)論：生產(chǎn)企業(yè)獲取或持有資產(chǎn)有為了以后的生產(chǎn)結(jié)論：生產(chǎn)企業(yè)獲取或持有資產(chǎn)有為了以后的生產(chǎn)耗用而不是銷售變現(xiàn)，因此可以不考慮其市價變動。耗用而不是銷售變現(xiàn)，因此可以不考慮其市價變動。

25、正因為企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營，其債權(quán)債務(wù)關(guān)系可以按原始交正因為企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營，其債權(quán)債務(wù)關(guān)系可以按原始交易價格存在，而不必考慮清算變現(xiàn)情況。易價格存在，而不必考慮清算變現(xiàn)情況。因此能進而推導(dǎo)出歷史成本計量原則以及在此基礎(chǔ)上因此能進而推導(dǎo)出歷史成本計量原則以及在此基礎(chǔ)上證明是合理的一系列資產(chǎn)、負(fù)債的計價技術(shù)和程序。證明是合理的一系列資產(chǎn)、負(fù)債的計價技術(shù)和程序。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 262、演繹法的推導(dǎo)程序為：、演繹法的推導(dǎo)程序為： http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 273、演繹法的特點、演繹法的特點 可以可以保持相關(guān)概念之間的內(nèi)在關(guān)系保持相關(guān)概念之間的內(nèi)在關(guān)系，使理論構(gòu)建具

26、有，使理論構(gòu)建具有邏輯嚴(yán)密性邏輯嚴(yán)密性。應(yīng)該注意：應(yīng)該注意：推導(dǎo)結(jié)論取決于前提命題，如果前提命題錯誤，則整推導(dǎo)結(jié)論取決于前提命題，如果前提命題錯誤，則整個理論結(jié)構(gòu)都將是錯誤的。個理論結(jié)構(gòu)都將是錯誤的。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 28演繹法的研究方法演繹法的研究方法采取的研究方法是采取的研究方法是以基本假設(shè)為起點以基本假設(shè)為起點。逐步推導(dǎo)會計原則和會計準(zhǔn)則或程序。逐步推導(dǎo)會計原則和會計準(zhǔn)則或程序。在在20世紀(jì)世紀(jì)7080年代，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會對財年代，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會對財務(wù)會計概念框架研究則是以財務(wù)會計務(wù)會計概念框架研究則是以財務(wù)會計(財務(wù)報告財務(wù)報告)目目標(biāo)為前提

27、，進而推導(dǎo)出一系列財務(wù)會計的基本概念。標(biāo)為前提，進而推導(dǎo)出一系列財務(wù)會計的基本概念。演繹法演繹法的運用可以有兩種不同的邏輯推理的運用可以有兩種不同的邏輯推理第一，假設(shè)一基本原則一準(zhǔn)則一具體程序；第一，假設(shè)一基本原則一準(zhǔn)則一具體程序；第二，目標(biāo)一信息質(zhì)量特征一要素一確認(rèn)；第二，目標(biāo)一信息質(zhì)量特征一要素一確認(rèn)；http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 294、演繹推導(dǎo)的基本步驟、演繹推導(dǎo)的基本步驟 (1)確定財務(wù)會計的基本假設(shè)或目標(biāo)；確定財務(wù)會計的基本假設(shè)或目標(biāo)；（2)說明基本假設(shè)或目標(biāo)對財務(wù)會汁的指導(dǎo)作用；說明基本假設(shè)或目標(biāo)對財務(wù)會汁的指導(dǎo)作用；(3)根據(jù)既定假設(shè)或目標(biāo)，推導(dǎo)相關(guān)的基本原則和概

28、念；根據(jù)既定假設(shè)或目標(biāo)，推導(dǎo)相關(guān)的基本原則和概念；(4)以基本原則或概念來指導(dǎo)必要的會計準(zhǔn)則；以基本原則或概念來指導(dǎo)必要的會計準(zhǔn)則；(5)進一步規(guī)定具體的會計處理程序。進一步規(guī)定具體的會計處理程序。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 30演繹法運用的兩種不同邏輯推理演繹法運用的兩種不同邏輯推理第一，假設(shè)一基本原則一準(zhǔn)則一具體程序；第一，假設(shè)一基本原則一準(zhǔn)則一具體程序；以來自外部客觀環(huán)境的會計假設(shè)作為前提命題，強調(diào)以來自外部客觀環(huán)境的會計假設(shè)作為前提命題，強調(diào)客觀環(huán)境對財務(wù)會計或會計準(zhǔn)則的制約作用；客觀環(huán)境對財務(wù)會計或會計準(zhǔn)則的制約作用；第二，目標(biāo)一信息質(zhì)量特征一要素一確認(rèn)；第二，目標(biāo)一

29、信息質(zhì)量特征一要素一確認(rèn)；把財務(wù)報告目標(biāo)把財務(wù)報告目標(biāo)(使用者對信息的主觀需要使用者對信息的主觀需要)作為發(fā)展作為發(fā)展和制訂會計原則和準(zhǔn)則的最高層次概念，強調(diào)會計和制訂會計原則和準(zhǔn)則的最高層次概念，強調(diào)會計信息對決策的有用性。信息對決策的有用性。20世紀(jì)世紀(jì)70年代之前年代之前第一種演繹方法較為流行。第一種演繹方法較為流行。70年代之后年代之后，由于新技術(shù)革命、決策理論、行為科學(xué)、，由于新技術(shù)革命、決策理論、行為科學(xué)、信息論等新興學(xué)科向會計領(lǐng)域滲透，信息論等新興學(xué)科向會計領(lǐng)域滲透，第二第二種演繹推種演繹推導(dǎo)方法得到更快的發(fā)展。導(dǎo)方法得到更快的發(fā)展。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載)

30、31223倫理法倫理法(Ethical Approach) 倫理法又稱道德法。倫理法又稱道德法。它是提出一些要求財務(wù)報告或會計信息應(yīng)符合的道德它是提出一些要求財務(wù)報告或會計信息應(yīng)符合的道德標(biāo)準(zhǔn)，作為建立會計原則、準(zhǔn)則或理論體系的依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)，作為建立會計原則、準(zhǔn)則或理論體系的依據(jù)。這些道德標(biāo)準(zhǔn)主要包括；這些道德標(biāo)準(zhǔn)主要包括；公允，真實、合理、不偏不倚等。公允，真實、合理、不偏不倚等。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 32以社會倫理標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建會計理論；以社會倫理標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建會計理論；(1)會計程序?qū)σ磺欣婕瘓F都必須公平對待；會計程序?qū)σ磺欣婕瘓F都必須公平對待；(2)財務(wù)報告應(yīng)保持真實或不

31、弄虛作假；財務(wù)報告應(yīng)保持真實或不弄虛作假；(3)會計數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)是會計數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)是“公允的公允的”或無偏向的?；驘o偏向的。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 33美國會計學(xué)家吉姆斯美國會計學(xué)家吉姆斯w 帕蒂洛帕蒂洛 強調(diào)應(yīng)當(dāng)把道德標(biāo)準(zhǔn)作為會計的主要概念，即財務(wù)會強調(diào)應(yīng)當(dāng)把道德標(biāo)準(zhǔn)作為會計的主要概念，即財務(wù)會計的基本標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是道德標(biāo)準(zhǔn)，計的基本標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是道德標(biāo)準(zhǔn)，道德標(biāo)準(zhǔn)和它的方法應(yīng)符合邏輯和前后一貫，而其推道德標(biāo)準(zhǔn)和它的方法應(yīng)符合邏輯和前后一貫，而其推理過程的最終驗證在于現(xiàn)實中的應(yīng)用。理過程的最終驗證在于現(xiàn)實中的應(yīng)用。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 34亨德里克森亨德里克森

32、“公允公允”和和“無偏見無偏見”是指財務(wù)報表不受不適當(dāng)?shù)睦侵肛攧?wù)報表不受不適當(dāng)?shù)睦婕瘓F或偏見的影響，它們不應(yīng)帶有損害其他人而益集團或偏見的影響，它們不應(yīng)帶有損害其他人而為任何特定個人或集團服務(wù)的目的。為任何特定個人或集團服務(wù)的目的。各方面的利益都要公平地加以考慮。各方面的利益都要公平地加以考慮。不能人為偏向管理當(dāng)局或業(yè)主的意愿。不能人為偏向管理當(dāng)局或業(yè)主的意愿。“合理合理”則要則要求遵循正式或非正式認(rèn)可的公正準(zhǔn)則或程序處理。求遵循正式或非正式認(rèn)可的公正準(zhǔn)則或程序處理。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 35英國英國1948年年公司法公司法)第第149號規(guī)定號規(guī)定 在會計年度結(jié)束時

33、，公司必須按照在會計年度結(jié)束時，公司必須按照“真實和公正的觀真實和公正的觀點點”。提供資產(chǎn)負(fù)債表來表達公司的財務(wù)狀況，提供損益計提供資產(chǎn)負(fù)債表來表達公司的財務(wù)狀況，提供損益計算書表達會計年度中的利潤或虧損。算書表達會計年度中的利潤或虧損。要求特許會計師要求特許會計師(CA)在查賬報告中要說明公司的財務(wù)在查賬報告中要說明公司的財務(wù)報表是否符合報表是否符合“真實和公允的觀點真實和公允的觀點”。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 36美國的公認(rèn)會計原則美國的公認(rèn)會計原則美國會計界對美國會計界對“公允性公允性”也有兩種理解：也有兩種理解：其一，其一，“公允性公允性”是獨立于公認(rèn)會計原則之外的基

34、本是獨立于公認(rèn)會計原則之外的基本原則；原則；其二，其二，“公允性公允性”不獨立于公認(rèn)會計原則之外，但應(yīng)不獨立于公認(rèn)會計原則之外，但應(yīng)作為財務(wù)報表評價的最高標(biāo)準(zhǔn)。作為財務(wù)報表評價的最高標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)會計必須遵循公認(rèn)會計原則，公認(rèn)會計原則中雖財務(wù)會計必須遵循公認(rèn)會計原則，公認(rèn)會計原則中雖然沒有明確提出真實和公允；但財務(wù)報表仍然要受然沒有明確提出真實和公允；但財務(wù)報表仍然要受到基本道德標(biāo)準(zhǔn)的約束。到基本道德標(biāo)準(zhǔn)的約束。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 37美國注冊會計師協(xié)會美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)美國注冊會計師協(xié)會美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)在有關(guān)審計準(zhǔn)則和職業(yè)在有關(guān)審計準(zhǔn)則和職業(yè)

35、道德守則中的規(guī)定。道德守則中的規(guī)定。注冊會計師在審計意見書中，必須同時說明，企業(yè)的注冊會計師在審計意見書中，必須同時說明，企業(yè)的財務(wù)報表是否符合公認(rèn)會計原則，前后期保持一致財務(wù)報表是否符合公認(rèn)會計原則，前后期保持一致和能否公允地表述財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量和能否公允地表述財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變動。的變動。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 38國際會計準(zhǔn)則委員會國際會計準(zhǔn)則委員會 財務(wù)報表財務(wù)報表被描述為：被描述為：按按真實和公允真實和公允的觀點反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)的觀點反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的變化。狀況的變化。在財務(wù)報表中必須運用在財務(wù)報表中必須運用相

36、關(guān)性和可靠性相關(guān)性和可靠性兩個質(zhì)量特征，兩個質(zhì)量特征，一般就能達到按真實和公允觀點加以表述而意欲達一般就能達到按真實和公允觀點加以表述而意欲達到的結(jié)果。到的結(jié)果。國際會計準(zhǔn)則委員會也注意到會計信息質(zhì)量要求上獲國際會計準(zhǔn)則委員會也注意到會計信息質(zhì)量要求上獲得普遍認(rèn)可的道德標(biāo)準(zhǔn)。甚至，在聯(lián)合國的會計與得普遍認(rèn)可的道德標(biāo)準(zhǔn)。甚至，在聯(lián)合國的會計與報告國際準(zhǔn)則政府間專家工作組的決議中，對財務(wù)報告國際準(zhǔn)則政府間專家工作組的決議中，對財務(wù)報表也規(guī)定了報表也規(guī)定了“真實和公允真實和公允”的要求，從而使會計的要求，從而使會計的這些基本道德要求也為政府間有關(guān)官方組織或民的這些基本道德要求也為政府間有關(guān)官方組織或

37、民間準(zhǔn)則制訂機構(gòu)的接受，這將對會計理論構(gòu)建產(chǎn)生間準(zhǔn)則制訂機構(gòu)的接受，這將對會計理論構(gòu)建產(chǎn)生很大的影響。很大的影響。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 39224社會學(xué)法社會學(xué)法(Socialogieal Approach) 用社會學(xué)法構(gòu)建會計理論，強調(diào)會計信息要能反映企用社會學(xué)法構(gòu)建會計理論，強調(diào)會計信息要能反映企業(yè)經(jīng)營活動對社會的影響，或企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會業(yè)經(jīng)營活動對社會的影響，或企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任。責(zé)任。這一研究方法是把這一研究方法是把“公允性公允性”的概念擴展到的概念擴展到“社會福社會福利利”方面，并強調(diào)會計技術(shù)和方法的社會效應(yīng)。方面，并強調(diào)會計技術(shù)和方法的社會效應(yīng)。現(xiàn)有會

38、計原則、準(zhǔn)則和程序的評價，都要依據(jù)它們所現(xiàn)有會計原則、準(zhǔn)則和程序的評價，都要依據(jù)它們所規(guī)定的財務(wù)報告對社會各個集團利益的影響。這一規(guī)定的財務(wù)報告對社會各個集團利益的影響。這一確定方法還包含一種期望：會計數(shù)據(jù)要有助于確定方法還包含一種期望：會計數(shù)據(jù)要有助于“社社會福利決策會福利決策”。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，它假定已經(jīng)存。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，它假定已經(jīng)存在一種既定的在一種既定的“社會價值社會價值”，可以用來作為建立會，可以用來作為建立會計理論的標(biāo)準(zhǔn)。計理論的標(biāo)準(zhǔn)。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 401、如何確定和衡量、如何確定和衡量“社會價值社會價值”西方國家不少著名的會計學(xué)者，在西方國家不

39、少著名的會計學(xué)者，在20世紀(jì)世紀(jì)60年代初期年代初期曾提出，會計應(yīng)服務(wù)于公共利益。曾提出，會計應(yīng)服務(wù)于公共利益。貝德福得還進一步認(rèn)為，社會利益的最大化與會計上貝德福得還進一步認(rèn)為，社會利益的最大化與會計上的收益計量密切相關(guān)。的收益計量密切相關(guān)。收益對社會是最有益的。所以，收益對社會是最有益的。所以，“經(jīng)營收益經(jīng)營收益”的計量的計量可以起到潤滑劑的作用，它能促進社會的經(jīng)營職能可以起到潤滑劑的作用，它能促進社會的經(jīng)營職能充分發(fā)揮。特別是，已確定的收益可作為實現(xiàn)社會充分發(fā)揮。特別是，已確定的收益可作為實現(xiàn)社會經(jīng)營目標(biāo)所必需的計算數(shù)據(jù)經(jīng)營目標(biāo)所必需的計算數(shù)據(jù) 。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載

40、) 412、社會經(jīng)濟會計、社會經(jīng)濟會計倡導(dǎo)應(yīng)用社會學(xué)方法來構(gòu)建會計理論，并試圖建立財倡導(dǎo)應(yīng)用社會學(xué)方法來構(gòu)建會計理論，并試圖建立財務(wù)會計的一個新分支務(wù)會計的一個新分支社會經(jīng)濟會計社會經(jīng)濟會計。社會經(jīng)濟會計社會經(jīng)濟會計的基本目標(biāo)是要鼓勵在自由市場經(jīng)濟中的基本目標(biāo)是要鼓勵在自由市場經(jīng)濟中運行的企業(yè)，通過財務(wù)報表來反映其對社會環(huán)境的運行的企業(yè)，通過財務(wù)報表來反映其對社會環(huán)境的影響，即要明確企業(yè)的影響，即要明確企業(yè)的“社會成本社會成本”(Social Cost)和和社會效益社會效益”(Social Benefit)的內(nèi)在特性，形成多種的內(nèi)在特性，形成多種形式的社會責(zé)任會計與報告。形式的社會責(zé)任會計與報

41、告。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 423、社會學(xué)法強調(diào)會計應(yīng)提示企、社會學(xué)法強調(diào)會計應(yīng)提示企業(yè)對社會的責(zé)任。業(yè)對社會的責(zé)任。自自20世紀(jì)世紀(jì)60年代后期以來得到許多西方國家政府、民年代后期以來得到許多西方國家政府、民間組織、政治力量和公眾輿論的支持，并且在財務(wù)間組織、政治力量和公眾輿論的支持，并且在財務(wù)會計理論與方法中得到充分反映。會計理論與方法中得到充分反映。“公司報告公司報告”提出了一些新的年度報表，如增值表和提出了一些新的年度報表，如增值表和雇員雇員(就業(yè)就業(yè))報告等，強調(diào)研究報告等，強調(diào)研究“社會會計社會會計”，盡可，盡可能提示企業(yè)經(jīng)營活動使社會發(fā)生的成本與效益關(guān)系。能提

42、示企業(yè)經(jīng)營活動使社會發(fā)生的成本與效益關(guān)系。在美國，有人提出財務(wù)報表的目標(biāo)之一是：在美國，有人提出財務(wù)報表的目標(biāo)之一是：報告能確報告能確定、描述并計量能影響社會的企業(yè)活動定、描述并計量能影響社會的企業(yè)活動。報告這些。報告這些信息，對于說明該企業(yè)在社會環(huán)境中的作用是重要信息，對于說明該企業(yè)在社會環(huán)境中的作用是重要的。的。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 43例如例如英國英國1976年發(fā)布的年發(fā)布的“公司報告公司報告” 討論稿第一部分論述討論稿第一部分論述了公司的社會經(jīng)營責(zé)任。了公司的社會經(jīng)營責(zé)任。公司的社會經(jīng)營責(zé)任產(chǎn)生于公司對社會的受托責(zé)任。公司的社會經(jīng)營責(zé)任產(chǎn)生于公司對社會的受托責(zé)任。

43、猶如公司的董事被認(rèn)為是股東的代理人一樣，公司猶如公司的董事被認(rèn)為是股東的代理人一樣，公司同社會之人力資源、物質(zhì)資源、能源和管理能力的同社會之人力資源、物質(zhì)資源、能源和管理能力的競爭。競爭。經(jīng)濟主體利用社會的資源，就必須對各項社會資源經(jīng)濟主體利用社會的資源，就必須對各項社會資源(包包括人力資源括人力資源)、環(huán)境保護和公眾福利負(fù)責(zé)。并且有責(zé)、環(huán)境保護和公眾福利負(fù)責(zé)。并且有責(zé)任維持或增進人們的生活標(biāo)準(zhǔn)，并且為社會創(chuàng)造財任維持或增進人們的生活標(biāo)準(zhǔn)，并且為社會創(chuàng)造財富。富。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 44東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育會計理論會計理論第第 八八 講講主講教師：主講教師：

44、 吳斌吳斌http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 45225 經(jīng)濟學(xué)法經(jīng)濟學(xué)法1、研究內(nèi)容、研究內(nèi)容側(cè)重于采用不同的會計技術(shù)方法對宏觀經(jīng)濟指標(biāo)變動側(cè)重于采用不同的會計技術(shù)方法對宏觀經(jīng)濟指標(biāo)變動的控制能力的影響。的控制能力的影響。社會學(xué)法強調(diào)反映社會學(xué)法強調(diào)反映“社會福利社會福利”，倫理學(xué)法強調(diào)，倫理學(xué)法強調(diào)“公公允允”、“真實真實”和和“無偏見無偏見”地對社會所有集團提地對社會所有集團提供會計信息，經(jīng)濟學(xué)法則供會計信息，經(jīng)濟學(xué)法則講求總體的經(jīng)濟影響和后講求總體的經(jīng)濟影響和后果。果。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 462、經(jīng)濟學(xué)法的基本觀點、經(jīng)濟學(xué)法的基本觀點經(jīng)濟學(xué)法認(rèn)為，對不同

45、會計技術(shù)方法的選擇將取決于經(jīng)濟學(xué)法認(rèn)為，對不同會計技術(shù)方法的選擇將取決于它們對宏觀經(jīng)濟目標(biāo)的影響，或者說，以經(jīng)濟學(xué)法它們對宏觀經(jīng)濟目標(biāo)的影響，或者說，以經(jīng)濟學(xué)法構(gòu)建會計理論的基本觀點是：構(gòu)建會計理論的基本觀點是：(1)會計政策和會計程序應(yīng)當(dāng)反映經(jīng)濟現(xiàn)實；會計政策和會計程序應(yīng)當(dāng)反映經(jīng)濟現(xiàn)實；(2)會計方法的選擇還應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟后果；會計方法的選擇還應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟后果；經(jīng)濟現(xiàn)實經(jīng)濟現(xiàn)實主要是一個國家的總體經(jīng)濟形勢；主要是一個國家的總體經(jīng)濟形勢；經(jīng)濟后果經(jīng)濟后果主要體現(xiàn)政府宏觀經(jīng)濟政策的預(yù)期目標(biāo)。主要體現(xiàn)政府宏觀經(jīng)濟政策的預(yù)期目標(biāo)。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 473、經(jīng)濟學(xué)法的實例、經(jīng)

46、濟學(xué)法的實例從經(jīng)濟現(xiàn)實來考慮會計政策或選擇會計方法的實例有：從經(jīng)濟現(xiàn)實來考慮會計政策或選擇會計方法的實例有：在通貨膨脹情況下，很多國家的稅法都同意企業(yè)的在通貨膨脹情況下，很多國家的稅法都同意企業(yè)的存貨流動采用后進先出法計價，而且企業(yè)可采用加存貨流動采用后進先出法計價，而且企業(yè)可采用加速折舊法提取固定資產(chǎn)的折舊費用。速折舊法提取固定資產(chǎn)的折舊費用。這樣可以提高當(dāng)期銷貨成本和經(jīng)營費用，使企業(yè)計算這樣可以提高當(dāng)期銷貨成本和經(jīng)營費用，使企業(yè)計算的凈收益比較符合通貨膨脹條件下的的凈收益比較符合通貨膨脹條件下的“真實收益真實收益” ，有利于有利于避免虛盈實虧避免虛盈實虧現(xiàn)象?，F(xiàn)象。有利于企業(yè)再生產(chǎn)，更主要

47、是有利于整個經(jīng)濟的穩(wěn)定，有利于企業(yè)再生產(chǎn)，更主要是有利于整個經(jīng)濟的穩(wěn)定，或者能符合政府鼓勵企業(yè)采用新技術(shù)和進行重投資或者能符合政府鼓勵企業(yè)采用新技術(shù)和進行重投資的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)。的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 48案例分析案例分析美國國會在美國國會在1962年通過了政府提出的一項收入法案，年通過了政府提出的一項收入法案，其中規(guī)定對其中規(guī)定對1961年以后取得并投人經(jīng)營的固定資產(chǎn)年以后取得并投人經(jīng)營的固定資產(chǎn)可按其成本的一定百分比扣減各該年度的應(yīng)付所得可按其成本的一定百分比扣減各該年度的應(yīng)付所得稅。稅。這項措施又稱為：這項措施又稱為：“投資貸項投資貸項” 這實際是一種

48、所得稅這實際是一種所得稅減免。減免。采納這一政策的目的是為了鼓勵企業(yè)投資加速更新設(shè)采納這一政策的目的是為了鼓勵企業(yè)投資加速更新設(shè)備和采用新技術(shù)。備和采用新技術(shù)。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 49“投資貸項投資貸項”在會計上應(yīng)如何處理在會計上應(yīng)如何處理?美國會計學(xué)界曾出現(xiàn)兩種主張：美國會計學(xué)界曾出現(xiàn)兩種主張：一是把這種稅收減免分期遞延，作為設(shè)備使用年限內(nèi)一是把這種稅收減免分期遞延，作為設(shè)備使用年限內(nèi)每年成本的減少，可稱為每年成本的減少，可稱為“遞延法遞延法”；二是把全部稅收減免列入當(dāng)年的所得稅計算，稱為二是把全部稅收減免列入當(dāng)年的所得稅計算，稱為“流盡法流盡法” 或或“減稅法減稅法

49、”。這兩種觀點分別受到有關(guān)利益集團的支持，井都對會這兩種觀點分別受到有關(guān)利益集團的支持，井都對會計準(zhǔn)則制訂產(chǎn)生了壓力。顯然，如果從經(jīng)濟學(xué)法來計準(zhǔn)則制訂產(chǎn)生了壓力。顯然，如果從經(jīng)濟學(xué)法來看，會計政策應(yīng)服從于經(jīng)濟政策看，會計政策應(yīng)服從于經(jīng)濟政策(即鼓勵企業(yè)投資即鼓勵企業(yè)投資)，采用后一種處理方法才符合美國政府制訂政策的意采用后一種處理方法才符合美國政府制訂政策的意圖。圖。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 5020世紀(jì)世紀(jì)70年代以后，美國財務(wù)會計年代以后，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會更加注意會計準(zhǔn)則的經(jīng)準(zhǔn)則委員會更加注意會計準(zhǔn)則的經(jīng)濟后果能否符合經(jīng)濟現(xiàn)實。濟后果能否符合經(jīng)濟現(xiàn)實。 例如，它在例

50、如，它在1979年年9月發(fā)表第月發(fā)表第33號財務(wù)會計準(zhǔn)則公告號財務(wù)會計準(zhǔn)則公告“財務(wù)報告與物價變動財務(wù)報告與物價變動”(SFAS No33)就是因為就是因為當(dāng)時的通貨膨脹率已達到二位數(shù)，它才要求一部分當(dāng)時的通貨膨脹率已達到二位數(shù)，它才要求一部分證券公開上市的大公司在財務(wù)報表之外補充提供有證券公開上市的大公司在財務(wù)報表之外補充提供有關(guān)物價變動調(diào)糙的資料或其他信息。關(guān)物價變動調(diào)糙的資料或其他信息。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 51會計準(zhǔn)則與方法技術(shù)的變動，可以會計準(zhǔn)則與方法技術(shù)的變動，可以看作是對經(jīng)濟現(xiàn)實或有關(guān)經(jīng)濟后果看作是對經(jīng)濟現(xiàn)實或有關(guān)經(jīng)濟后果的一種積極反應(yīng)。的一種積極反應(yīng)。 1

51、986年，美國通貨膨脹率下降，至年，美國通貨膨脹率下降，至2-3%許多公司反映許多公司反映這種補充資料的效用等于其編制費用，因此財務(wù)會這種補充資料的效用等于其編制費用，因此財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會于計準(zhǔn)則委員會于1986年年12月又公布了第月又公布了第89號準(zhǔn)則公號準(zhǔn)則公告以取代第告以取代第33號準(zhǔn)則公告，對提供有關(guān)物價變動補號準(zhǔn)則公告，對提供有關(guān)物價變動補充資料的規(guī)定做了兩項重要的修訂：充資料的規(guī)定做了兩項重要的修訂：(1)由強制性提示改為自愿由強制性提示改為自愿(或鼓勵或鼓勵)性提示；性提示；(2)由分別按不變購買力基礎(chǔ)和現(xiàn)行成本基礎(chǔ)提供調(diào)整由分別按不變購買力基礎(chǔ)和現(xiàn)行成本基礎(chǔ)提供調(diào)整資料改為只

52、需提供按現(xiàn)行成本不變購買力基礎(chǔ)編資料改為只需提供按現(xiàn)行成本不變購買力基礎(chǔ)編制的補充資料。制的補充資料。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 52第三節(jié)第三節(jié) 創(chuàng)新的研究方法創(chuàng)新的研究方法 創(chuàng)新的研究方法的建立創(chuàng)新的研究方法的建立傳統(tǒng)的研究方法都試圖根據(jù)經(jīng)驗和環(huán)境條件，或者倫傳統(tǒng)的研究方法都試圖根據(jù)經(jīng)驗和環(huán)境條件，或者倫理的、社會的和經(jīng)濟的要求來建立描述性的或規(guī)范理的、社會的和經(jīng)濟的要求來建立描述性的或規(guī)范性的會計理論，以便指導(dǎo)會計人員的未來行為。性的會計理論，以便指導(dǎo)會計人員的未來行為。進入進入20世紀(jì)世紀(jì)70、80年代之后，會計理論研究中又出現(xiàn)年代之后，會計理論研究中又出現(xiàn)了一些新的方

53、法，其目的側(cè)重了證實、預(yù)測或構(gòu)建了一些新的方法，其目的側(cè)重了證實、預(yù)測或構(gòu)建一些新的會計理論。一些新的會計理論。相對于傳統(tǒng)的研究方法，它們被稱為相對于傳統(tǒng)的研究方法，它們被稱為“創(chuàng)新的研究方創(chuàng)新的研究方法法”，主要有，主要有事項法、系統(tǒng)法、實證法事項法、系統(tǒng)法、實證法等。等。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 53231事項法事項法1、傳統(tǒng)的會計方法是、傳統(tǒng)的會計方法是“價值法價值法”或或“使用者需要法使用者需要法” 會計信息主要屬于價值信息，并主要通過幾張總括的會計信息主要屬于價值信息，并主要通過幾張總括的通用財務(wù)報表將信息傳遞給使用者。通用財務(wù)報表將信息傳遞給使用者。價值法理論的

54、會計的目的；價值法理論的會計的目的；確定資本價值和最佳收益，可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和收確定資本價值和最佳收益，可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和收益表數(shù)據(jù)來決定使用者的決策模式。益表數(shù)據(jù)來決定使用者的決策模式。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 542、事項法的要點（各取所需）、事項法的要點（各取所需）第一，不同的用途需要會計提供不同的數(shù)據(jù)，要想使第一，不同的用途需要會計提供不同的數(shù)據(jù)，要想使通過用貨幣表現(xiàn)的價值信息對一切使用者都有用是通過用貨幣表現(xiàn)的價值信息對一切使用者都有用是不可能的；不可能的；第二，財務(wù)報表只能滿足主要使用者的共同需要，應(yīng)第二，財務(wù)報表只能滿足主要使用者的共同需要，應(yīng)該考慮到使用者

55、有自己的特殊用途與專門的信息需該考慮到使用者有自己的特殊用途與專門的信息需要；要；http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 55使用者要利用會計數(shù)據(jù)來預(yù)測、測定特定的事項使用者要利用會計數(shù)據(jù)來預(yù)測、測定特定的事項(如生如生產(chǎn)線、銷售線等產(chǎn)線、銷售線等)。使用者根據(jù)自己對這些事項的預(yù)測來決定其決策模式使用者根據(jù)自己對這些事項的預(yù)測來決定其決策模式所必需的輸入信息。所必需的輸入信息。會計人員對數(shù)據(jù)的加工，尤其是分配、遞延、預(yù)計、會計人員對數(shù)據(jù)的加工，尤其是分配、遞延、預(yù)計、攤銷、匯總等程序有時是多余的，因為不是會計人攤銷、匯總等程序有時是多余的，因為不是會計人員，而是會計信息使用者才能把同他們的

56、決策最有員，而是會計信息使用者才能把同他們的決策最有用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成最適合其決策模型的會計信息。用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成最適合其決策模型的會計信息。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 563、事項法的本質(zhì)、事項法的本質(zhì)會計的目標(biāo)在于提供與各種可能的決策模型相關(guān)的經(jīng)會計的目標(biāo)在于提供與各種可能的決策模型相關(guān)的經(jīng)濟事項，會計人員的任務(wù)只是提供有關(guān)事項的信息，濟事項，會計人員的任務(wù)只是提供有關(guān)事項的信息，而讓使用者自己選擇適用的事項。而讓使用者自己選擇適用的事項。所謂事項所謂事項是指可以觀察到的，亦可用會計數(shù)據(jù)表現(xiàn)其是指可以觀察到的，亦可用會計數(shù)據(jù)表現(xiàn)其特性的具體活動、交易和事件。特性的具體活動、交易

57、和事件。資產(chǎn)負(fù)債表是一個企業(yè)自創(chuàng)立以來的所有有關(guān)會計事資產(chǎn)負(fù)債表是一個企業(yè)自創(chuàng)立以來的所有有關(guān)會計事項，通過賬戶分別匯總后以余額間接表現(xiàn)的報表。項，通過賬戶分別匯總后以余額間接表現(xiàn)的報表。表上的所有匯總系統(tǒng)法數(shù)字都可以匯總后以余額間接表上的所有匯總系統(tǒng)法數(shù)字都可以匯總后以余額間接表現(xiàn)的報表，表上的所有匯總數(shù)字都可以加以分解。表現(xiàn)的報表，表上的所有匯總數(shù)字都可以加以分解。分別列示企業(yè)開業(yè)以來的全部事項。分別列示企業(yè)開業(yè)以來的全部事項。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 574、事項法的運用（不同的使用者則可以、事項法的運用（不同的使用者則可以從自己感興趣的事項中取得有用信息）從自己感興趣

58、的事項中取得有用信息）存貨不是只反映年末用價值表示的單一余額，而應(yīng)當(dāng)存貨不是只反映年末用價值表示的單一余額，而應(yīng)當(dāng)同時表示存貨的購買、消耗同時表示存貨的購買、消耗(包括數(shù)量與金額等事包括數(shù)量與金額等事項），會計人員甚至可以不必再按存貨流動假設(shè)計項），會計人員甚至可以不必再按存貨流動假設(shè)計算各個期間的存貨余額。算各個期間的存貨余額。收益表則被視作企業(yè)在某個期間所發(fā)生收益表則被視作企業(yè)在某個期間所發(fā)生經(jīng)營事項的直經(jīng)營事項的直接表現(xiàn)，接表現(xiàn)，而且應(yīng)側(cè)重于表內(nèi)描述經(jīng)營活動的重要事而且應(yīng)側(cè)重于表內(nèi)描述經(jīng)營活動的重要事項，如銷貨收入、銷貨成本、銷貨退回、折扣、營項，如銷貨收入、銷貨成本、銷貨退回、折扣、營

59、業(yè)費用、其他主要收入與損失等等。業(yè)費用、其他主要收入與損失等等。收益表的確切名稱叫做收益表的確切名稱叫做“經(jīng)營事項表經(jīng)營事項表”。http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 58232 系統(tǒng)法系統(tǒng)法1、系統(tǒng)的理解、系統(tǒng)的理解系統(tǒng)是為達到預(yù)期的特定目標(biāo)的一組相互聯(lián)系、相互系統(tǒng)是為達到預(yù)期的特定目標(biāo)的一組相互聯(lián)系、相互作用的要素所組成的有機整體。作用的要素所組成的有機整體。每個系統(tǒng)都有自己的構(gòu)成要素的具體目標(biāo)，也有使各每個系統(tǒng)都有自己的構(gòu)成要素的具體目標(biāo)，也有使各自系統(tǒng)正常運行和發(fā)揮功能的不同方法。自系統(tǒng)正常運行和發(fā)揮功能的不同方法。所有的系統(tǒng)又都有共同的特征，即都要有一個確定的所有的系統(tǒng)又都有共

60、同的特征，即都要有一個確定的目標(biāo)和要素之間的有序聯(lián)結(jié)結(jié)構(gòu)。目標(biāo)和要素之間的有序聯(lián)結(jié)結(jié)構(gòu)。每個系統(tǒng)本身又是它所從屬的一個更大系統(tǒng)的組成部每個系統(tǒng)本身又是它所從屬的一個更大系統(tǒng)的組成部分。分。 http:/ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載) 592、會計理論如何引入系統(tǒng)法、會計理論如何引入系統(tǒng)法第一，要正確處理系統(tǒng)研究方法中的因果聯(lián)系，明確第一，要正確處理系統(tǒng)研究方法中的因果聯(lián)系，明確會計信息系統(tǒng)的目標(biāo)、范圍及其框架。會計信息系統(tǒng)的目標(biāo)、范圍及其框架。第二，系統(tǒng)應(yīng)由兩個以上要素組成，并要保持一定的第二，系統(tǒng)應(yīng)由兩個以上要素組成，并要保持一定的有序結(jié)構(gòu)。所以要研究會計系統(tǒng)內(nèi)部相互聯(lián)系、相有序結(jié)構(gòu)。所以要