會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第四講負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第四講負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十一章第十一章 負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)：（理解）：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo)（應(yīng)用）：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)原理教學(xué)過程教學(xué)過程：1、知識(shí)講授 2、課堂習(xí)題講解 3、當(dāng)堂練習(xí) 4、本章小結(jié)一、負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)一、負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)(一)負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)(二)負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離； （2）正確的授權(quán)審批；（3）完備的憑證和記錄；（

2、4）適時(shí)的償債風(fēng)險(xiǎn)分析；（5）定期寄送對(duì)賬單；（6）內(nèi)部核查程序。負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì) 負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法設(shè)計(jì)主要解決四個(gè)方面的問題：第一，如何選擇負(fù)債確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)；第二，如何選擇負(fù)債的計(jì)量方法；第三，如何將負(fù)債分別記錄；第四，如何報(bào)告負(fù)債。 四、負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的步驟四、負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的步驟第一步，明確負(fù)債業(yè)務(wù)的內(nèi)容；第二步，熟悉國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)定； 第三步，確定核算所用的會(huì)計(jì)科目； 第四步，熟悉反映負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄； 第五步，闡述會(huì)計(jì)科目的使用說明； 第六步，寫出主要負(fù)債業(yè)務(wù)的分錄舉例； 第七步，明確負(fù)債項(xiàng)目在報(bào)表中的填列方法。 二、負(fù)債業(yè)務(wù)

3、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)二、負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)三、負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法設(shè)計(jì)的總體思路三、負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法設(shè)計(jì)的總體思路七、應(yīng)付股利業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容七、應(yīng)付股利業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容五、應(yīng)付工資業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容五、應(yīng)付工資業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容六、應(yīng)付福利費(fèi)業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容六、應(yīng)付福利費(fèi)業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容2、課堂習(xí)題講解、課堂習(xí)題講解某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購(gòu)各種布料，采購(gòu)合同規(guī)定應(yīng)采取賒購(gòu)的方式 ，并在驗(yàn)貨后兩個(gè)月內(nèi)付款。請(qǐng)你對(duì)該企業(yè)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)一套內(nèi)部控制方法。 答：該企業(yè)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）本次購(gòu)貨應(yīng)

4、填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部；（2）收到貨物并驗(yàn)收后，應(yīng)編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單必須順序編號(hào)，驗(yàn)收單副本應(yīng)立即送交采購(gòu)、會(huì)計(jì)等部門。（3）收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即送交采購(gòu)部門將購(gòu)貨發(fā)票、訂貨單及驗(yàn)收單進(jìn)行比較，確定貨物種類、數(shù)量、價(jià)格、付款金額及方式是否相符。（4）采購(gòu)部門應(yīng)對(duì)所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。（5）應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并相互核對(duì)。（6）第一個(gè)月末向供貨方取得對(duì)帳單，與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表相互核對(duì)，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。（7）第二個(gè)月末經(jīng)采購(gòu)部門、驗(yàn)收儲(chǔ)存、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相互確認(rèn)和批準(zhǔn)后方可償

5、還貨款。 3、當(dāng)堂練習(xí)、當(dāng)堂練習(xí)某制造企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要從銀行取得一筆三年期的借款，由于企業(yè)從未發(fā)生此類業(yè)務(wù) ，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，并保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和完整，請(qǐng)你為該項(xiàng)長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)出可行 的會(huì)計(jì)制度。答：該企業(yè)長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，一方面需要考慮交易業(yè)務(wù)方面的設(shè)計(jì)包括：長(zhǎng)期借款的授權(quán)或批準(zhǔn)；借款合同的簽訂和履行；長(zhǎng)期借款的取得；長(zhǎng)期借款的計(jì)價(jià)；長(zhǎng)期借款的擔(dān)保與抵押；長(zhǎng)期借款的償還等。另一方面需要考慮所涉及的相關(guān)憑證和帳簿方面的設(shè)計(jì)包括：借款合同或協(xié)議及其他資料；長(zhǎng)期借款明細(xì)帳與總帳；財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)帳與總帳；銀行存款明細(xì)帳與總帳；銀行對(duì)帳單等。 4、本章小結(jié) 本章學(xué)習(xí)中負(fù)債業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)要注意，而

6、其他的一些內(nèi)容大家作為了解就可以了。為了掌握新知識(shí)點(diǎn)，可以結(jié)合課堂習(xí)題和課后練習(xí)來鞏固。第十二章第十二章 收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：（理解）：費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo)（應(yīng)用）：收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)原理教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計(jì)原理教學(xué)過程教學(xué)過程：1、知識(shí)講授 2、課堂習(xí)題講解 3、當(dāng)堂練習(xí) 4、本章小結(jié) 一、收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)一、收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn) (一)收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容、收入與費(fèi)用

7、業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)、收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)(二)收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn) 收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離； 正確的授權(quán)審批； 完備的憑證和記錄； 憑證的預(yù)先編號(hào)； 定期寄送對(duì)賬單； 內(nèi)部核查程序。 費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)界定費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)； 制定費(fèi)用預(yù)算； 正確的授權(quán)審批； 預(yù)算執(zhí)行情況檢查與獎(jiǎng)懲制度； 內(nèi)部核查程序。、收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)、收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)第一，如何選擇收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)； 第二，如何選擇收入的計(jì)量方法； 第三

8、，如何將收入分別記錄； 第四，如何報(bào)告收入。 2. 收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)第一，如何選擇費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)； 第二，如何選擇費(fèi)用的計(jì)量方法； 第三，如何將費(fèi)用分別記錄； 第四，如何報(bào)告費(fèi)用。 二、收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo)二、收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo) (一) 收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo)（二）費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo)三、費(fèi)用開支的審批制度設(shè)計(jì) 費(fèi)用審批制度是費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費(fèi)用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費(fèi)用

9、開支審批制度。這一審批制度需要根據(jù)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理 體制以及成本費(fèi)用管理體制的不同特征來制定。2、課堂習(xí)題講解、課堂習(xí)題講解某服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶要求定期向商場(chǎng)、超市及個(gè)體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷貨收入增長(zhǎng)緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的狀況，公司決定對(duì)收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)。你認(rèn)為應(yīng)該從哪些方面對(duì)該企業(yè)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)。 答： 該企業(yè)應(yīng)從以下方面進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：（1）將涉及企業(yè)收入的銷售、信用管理、發(fā)貨、會(huì)計(jì)等部門的相應(yīng)崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤發(fā)生。（2）正確的

10、授權(quán)審批。在銷貨發(fā)生之前，賒銷數(shù)額應(yīng)得到正確審批；沒有經(jīng)過審批的銷售，不得發(fā)出貨物；銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批。（3）充分的憑證和完備的記錄手續(xù)。（4）銷貨憑證必須預(yù)先進(jìn)行編號(hào)。（5）按月寄出對(duì)賬單。（6）設(shè)置必要的內(nèi)部核查程序?qū)︿N貨業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行核查。 3、當(dāng)堂練習(xí)、當(dāng)堂練習(xí)某制造企業(yè)下設(shè)三個(gè)加工工廠和六個(gè)職能科室，六個(gè)職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲(chǔ)運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長(zhǎng)，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過快，使得企業(yè)的利潤(rùn)仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可

11、行的管理費(fèi)用控制方法。 答：該企業(yè)管理費(fèi)用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度。（2）對(duì)相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷法。（3）根據(jù)費(fèi)用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開支審批制度。（4）定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比較計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。4、本章小結(jié) 本章學(xué)習(xí)主要是兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方式，課后的練習(xí)是鞏固的很好的手段。其他的內(nèi)容作為了解的內(nèi)容。第十三章第十三章 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)：（理解理解）：所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi) 容、特點(diǎn)與目標(biāo)（應(yīng)用

12、應(yīng)用）：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和利潤(rùn)分配業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和利潤(rùn)分配業(yè)務(wù) 核算方法的設(shè)計(jì)原理教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和利潤(rùn)分配業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計(jì)原理教學(xué)過程教學(xué)過程：1、知識(shí)講授 2、課堂習(xí)題講解 3、當(dāng)堂練習(xí) 4、本章小結(jié)一、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)一、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn) (一)所有者權(quán)益會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容 1. 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) （1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離； （2）正確的授權(quán)審批； （3）完備的憑證和記錄； （4）有效的內(nèi)部核查程序。 2.

13、 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì) 第一，如何選擇所有者權(quán)益確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)； 第二，如何選擇所有者權(quán)益的計(jì)量方法； 第三，如何將所有者權(quán)益分別記 錄； 第四，如何報(bào)告所有者權(quán)益。 (二二)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn) 1. 進(jìn)行內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)要同所有者權(quán)益發(fā)生的業(yè)務(wù)流程保持一致，并注重受資風(fēng)險(xiǎn)的分析和控制。 2. 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)既要符合國(guó)家統(tǒng)一有者權(quán)益業(yè)務(wù)的特殊性。 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度一旦制定完成，并經(jīng)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)，就要認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行，不能 隨意更改，保持相對(duì)的穩(wěn)定。但是，隨著出資人的變化，最高管理當(dāng)局的調(diào)整，以及企業(yè)管 理水平的提高和管理文化的變

14、遷，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度也需要適當(dāng)?shù)匦薷摹?二、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)二、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)(一)確保所有者權(quán)益業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)性 (二)確保所有者權(quán)益業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性 (三)確保所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的正確性和 及時(shí)性 (四)確保所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)披露的真實(shí)、完整 三、股份有限公司實(shí)收資本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制三、股份有限公司實(shí)收資本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）股份有限公司設(shè)立時(shí)，公司的注冊(cè)資本應(yīng)等于實(shí)收資本總額，注冊(cè)資本總額應(yīng)達(dá)到國(guó)家規(guī) 定的最低標(biāo)準(zhǔn) （二）股東應(yīng)按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合規(guī)定 （三）已發(fā)行股票的面值與超面值繳入部分應(yīng)當(dāng)分別列

15、示 （四）公司是否已經(jīng)按照規(guī)定設(shè)置了股本備查簿，登記了股本總額、股份總額、每股面值等 （五）股本在資產(chǎn)負(fù)債表上是否按不同類別分別列示 （六）國(guó)有企業(yè)改組為股份有限公司時(shí)，是否存在將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售或無償分給個(gè)人的情況 （七）股本的增減變動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī) 四、資本公積業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)四、資本公積業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)(一)資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)的合法性和正確性 (二)資本(或股本)溢價(jià)的合法性和正確性(三)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備的合法性和正確性 (四)股權(quán)投資準(zhǔn)備的真實(shí)性和正確性(五)撥款轉(zhuǎn)入的真實(shí)性和正確性 (六)外幣資本折算差額的正確性 (七)資本公積轉(zhuǎn)增

16、資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn) (八)確定資本公積是否已在資本負(fù)債表上恰當(dāng)披露五、盈余公積業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)五、盈余公積業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)(一)盈余公積的提取 (二)盈余公積的使用 (三)盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表上的恰當(dāng)披露 六、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制六、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 (一)如何保證可供分配利潤(rùn)的形成來源合法、真實(shí)(二)如何保證利潤(rùn)分配比例符合合同、協(xié)議、章程以及董事會(huì)決議的規(guī)定 (三)如何保證利潤(rùn)分配數(shù)額及年末未分配利潤(rùn)數(shù)額是正確的 (四)如何保證未分配利潤(rùn)已在利潤(rùn)分配表和資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露2、課堂習(xí)題講解、課堂習(xí)題講解 某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資，請(qǐng)結(jié)合證券法以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法

17、 設(shè)計(jì)的一般要求，設(shè)計(jì)出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理制度。答：該企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資的會(huì)計(jì)管理制度包括（1）股份有限公司設(shè)立時(shí)，公司的注冊(cè)資本應(yīng)等于實(shí)收資本總額，注冊(cè)資本總額應(yīng)達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。（2）股東應(yīng)按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合規(guī)定。（3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（3）公司必須按照規(guī)定設(shè)置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（4）股本在資產(chǎn)負(fù)債表上必須按不同類別分別列示。（5）國(guó)有企業(yè)改制中是否存在有將國(guó)有支持低價(jià)折股、低價(jià)出售或無償分給個(gè)人的情況。（7）股本增減變動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)。 3、當(dāng)堂練習(xí)、當(dāng)堂練

18、習(xí) 某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，請(qǐng)你對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)答：該外商投資企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下：（1）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)作價(jià)的合理性。由于捐贈(zèng)方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價(jià)值。（2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。（3）該外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”帳

19、戶，貸記“資本公積其他資本公積”帳戶。4、本章小結(jié) 本章在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的基礎(chǔ)上要求能結(jié)合實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計(jì)原理來對(duì)具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行設(shè)計(jì)。因此重點(diǎn)是運(yùn)用。第十四章第十四章 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)制度設(shè)計(jì)中的特殊問題計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)制度設(shè)計(jì)中的特殊問題考核目的考核目的： 通過考核，使學(xué)生了解計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的必要性；理解計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則；理解并能夠應(yīng)用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理制度設(shè)計(jì)方法的原理?？己酥R(shí)點(diǎn)考核知識(shí)點(diǎn)： 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的必要性；計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則；計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)方法。本章只做了解本章只做了解作 業(yè) 講 評(píng)作業(yè)1：1、答題可以從

20、以下方面來考慮： 我國(guó)會(huì)計(jì)界的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系應(yīng)該是在會(huì)計(jì)法的指導(dǎo)下，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南為補(bǔ)充的既要符合國(guó)際慣例，又要有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。完整的會(huì)計(jì)法規(guī)體系和會(huì)計(jì)工作之間的關(guān)系包括下面3個(gè)層次： 全國(guó)人大常委會(huì)國(guó)務(wù)院財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則會(huì)計(jì) 制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作小企業(yè)具體準(zhǔn)則其他大中型企業(yè)2、設(shè)計(jì)一張差旅費(fèi)報(bào)銷單應(yīng)包括以下內(nèi)容：1名稱。（差旅費(fèi)報(bào)銷單）2填制日期。3編號(hào)。4報(bào)銷人姓名、所在部門。5出差事由。6起至?xí)r間、地點(diǎn)。7飛機(jī)、車、船費(fèi)。8在途住勤補(bǔ)助。9住宿費(fèi)。10差旅費(fèi)報(bào)銷單金額總計(jì)。11差旅費(fèi)報(bào)銷人簽名。 12審核（業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽名

21、。 參見P69頁(yè)3、答題可以從以下方面來考慮： （1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。 （2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等4、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀

22、行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。 （7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。作業(yè)21、答題可以從以下方面來考慮：存在問題：1沒有本日合計(jì)。 2月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤。 3部分欄目沒有對(duì)方科目。 4月結(jié)欄目沒有登記日期。 5沒有結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)。 6沒有注明記賬的年份。2、答題可以從以下方面來考慮： （1）預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。 （2）“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)

23、債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目； （3）根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。3、答題可以從以下方面來考慮：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)的記錄來看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和

24、第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號(hào)的發(fā)貨單說明沒有對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問題，沒有對(duì)第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對(duì)的線索；沒有預(yù)先編號(hào)的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交

25、倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對(duì)；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對(duì)。從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號(hào)牌。 銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開具的發(fā)貨

26、單進(jìn)行審核的制度。作業(yè)31、答題可以從以下方面來考慮： 該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下： （1） 編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單等；反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時(shí)記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫(kù)單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費(fèi)的原

27、始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。成本會(huì)計(jì)部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。（2）按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計(jì)算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。2、答題可以

28、從以下方面來考慮：編制會(huì)計(jì)分錄： （1）租入 借：在建工程797800貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款融資租入730000銀行存款67800交付使用 借：固定資產(chǎn)融資租入797800貸：在建工程797800（2）借：固定資產(chǎn)500000貸：實(shí)收資本500000（3）借：固定資產(chǎn)201000貸：資本公積200000銀行存款1000（4）借：固定資產(chǎn)50000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000貸：營(yíng)業(yè)外收入50000（2）固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn)，涉及的報(bào)表有“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”、“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”。參見P230頁(yè)作業(yè)41、答題可以從以下方面來考慮：（1）成本或費(fèi)用項(xiàng)目（2）產(chǎn)品種

29、類（3）分配標(biāo)準(zhǔn)：如生產(chǎn)工時(shí)（4）工資歸集后對(duì)應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等（5）工資計(jì)價(jià)單位（6）制表人 （7）審核負(fù)責(zé)人2、答題可以從以下方面來考慮：該企業(yè)管理費(fèi)用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點(diǎn)，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行取舍。費(fèi)用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算，針對(duì)案例中的實(shí)際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。 零基預(yù)算不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)一樣，一切以零為起點(diǎn)，對(duì)每個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真分析、權(quán)衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開