注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》答疑精選(三)

1、注冊(cè)稅務(wù)師?稅法一?答疑精選三一、 問(wèn)題 某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2002年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款 34 萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額 3 萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額 l00 萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額 17萬(wàn)元。本月出口貨物銷售折合人民幣 200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額。當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200X 17%-13% =8 萬(wàn)元應(yīng)納增值稅額=100 X 17%- 34-8 -3=-12 萬(wàn)元出口貨物免、抵、退稅額 =200X 13%=26萬(wàn)

2、元本例中，當(dāng)期期末留抵稅額 l2 萬(wàn)元小于當(dāng)期免抵退稅額 26萬(wàn)元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于 當(dāng)期期末留抵稅額 l2 萬(wàn)元。當(dāng)期免抵稅額 =26-12=14萬(wàn)元如果該企業(yè) 2002 年 4 月繼續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)， 那么該企業(yè)的上期期末留抵稅額是多少？如果應(yīng)納增值稅額大于期免抵退稅額，那么該企業(yè)的上期期末留抵稅額是多少？ 解答 你好，當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)數(shù)大于當(dāng)期免抵退時(shí)，才會(huì)有留抵下期繼續(xù)抵扣的稅款，此題中如果 4月份繼續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)，上期留抵的稅額是 0。因?yàn)?3月份應(yīng)納稅額的絕對(duì)數(shù)是 12小于免抵退 稅額， 當(dāng)期應(yīng)退稅額就是 12，因此沒(méi)有留抵的稅額如果3月份應(yīng)納稅額的絕對(duì)數(shù)大于免抵退稅額。應(yīng)退稅額就是免

3、抵退稅額。留抵稅額就是應(yīng)納稅額的絕對(duì)數(shù)減去應(yīng)退稅額。、 問(wèn)題 那些是國(guó)稅，那些是地稅？ 解答 你好， 國(guó)稅局系統(tǒng)：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事 業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得 稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、 資源稅， 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅， 證券交易稅 開 征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅 ，個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的局部， 中央稅 的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。2。地稅局系統(tǒng)： 營(yíng)業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅 不包括上述由

4、國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部 分，地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存 款利息所得征收的局部 ，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城 市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧 業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。三、 問(wèn)題 先征后退、先征后返、即征即退三個(gè)概念有什么區(qū)別？ 解答 老師回復(fù) 你好，即征即退：指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫(kù)后，即時(shí)退還，比方對(duì)軟件企業(yè)的超3稅負(fù)的局部即征即退，退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān)； 先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時(shí)間略有差異； 先征后返：指稅務(wù)機(jī)關(guān)

5、正常將增值稅征收入庫(kù)，然后由財(cái)政機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫(kù)的增值稅，返稅機(jī)關(guān)為財(cái)政機(jī)關(guān)。如對(duì)數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行增值稅先征后返。 即征即退、先征后退的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)退還；先征后返的稅款由財(cái)政機(jī)關(guān)返還。但是及時(shí)性是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。Word是學(xué)生和職場(chǎng)人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實(shí)，這個(gè)軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過(guò)號(hào)以后，會(huì)自動(dòng)編號(hào)段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對(duì)齊， Ctrl + R 右對(duì)齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問(wèn)！有時(shí)候Word文檔中有許多多余的空行需要?jiǎng)h除，這個(gè)時(shí)候我們可以完全可以用查找替換來(lái)輕松解決。翻開 編輯菜單中的 替換對(duì)話框，把光標(biāo)定位在 查找內(nèi)容輸入框中，單擊 高級(jí)按鈕，選擇 特 殊字符中的 段落標(biāo)記兩次，在輸入框中會(huì)顯示“ PAP，然后在 替換為輸入框中用上面的方法插入一個(gè)段落標(biāo)記個(gè)“AP，再