產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄概述

1、第六章第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄w 第一章第一章我們介紹了什么是我們介紹了什么是現(xiàn)代會(huì)計(jì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)：是以貨幣為主要計(jì)量單：是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法和技術(shù)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行位，運(yùn)用一系列專門方法和技術(shù)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算，為特定主體內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者提連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算，為特定主體內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、監(jiān)督、分析和考評(píng)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理行預(yù)測(cè)、決策、

2、規(guī)劃、控制、監(jiān)督、分析和考評(píng)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)?；顒?dòng)。w 會(huì)計(jì)能做什么？即會(huì)計(jì)能做什么？即會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能核算和管理；核算和管理；w 會(huì)計(jì)為什么進(jìn)行核算？即會(huì)計(jì)為什么進(jìn)行核算？即會(huì)計(jì)的核算目標(biāo)會(huì)計(jì)的核算目標(biāo)以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，向會(huì)計(jì)信息使用者提供符合信息質(zhì)量要求的以財(cái)務(wù)會(huì)則為依據(jù)，向會(huì)計(jì)信息使用者提供符合信息質(zhì)量要求的以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，如實(shí)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，如實(shí)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策；，有助于信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策；w 會(huì)計(jì)核算什么？即會(huì)計(jì)核算什么？即會(huì)計(jì)的具體對(duì)象會(huì)計(jì)的具體對(duì)象資產(chǎn)、負(fù)債、所

3、有者資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)；權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)；w 會(huì)計(jì)怎樣進(jìn)行核算？即會(huì)計(jì)怎樣進(jìn)行核算？即會(huì)計(jì)的核算程序會(huì)計(jì)的核算程序確認(rèn)、計(jì)量、記確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告和錄、報(bào)告和會(huì)計(jì)的核算方法會(huì)計(jì)的核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶，復(fù)式記賬設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶，復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；w 會(huì)計(jì)在什么基礎(chǔ)上進(jìn)行核算？即會(huì)計(jì)在什么基礎(chǔ)上進(jìn)行核算？即會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量、權(quán)責(zé)發(fā)生制、會(huì)計(jì)六計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量、權(quán)責(zé)發(fā)生制、會(huì)計(jì)六要素，借貸記賬

4、法；要素，借貸記賬法；w 會(huì)計(jì)提供信息應(yīng)遵循什么原則？即會(huì)計(jì)提供信息應(yīng)遵循什么原則？即會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性；謹(jǐn)慎性、及時(shí)性；w 第二章、第三章、第四章、第五章第二章、第三章、第四章、第五章分別介紹了五個(gè)會(huì)計(jì)核算分別介紹了五個(gè)會(huì)計(jì)核算方法中的四個(gè)會(huì)計(jì)核算方法（最后一個(gè)核算方法將在第七章中進(jìn)方法中的四個(gè)會(huì)計(jì)核算方法（最后一個(gè)核算方法將在第七章中進(jìn)行介紹），它們依次是：設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶、復(fù)式記賬法、填行介紹），它們依次是：設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶、復(fù)式記賬法、填制

5、和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿。制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿。w 本章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄，就是對(duì)前五本章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄，就是對(duì)前五章內(nèi)容的綜合運(yùn)用。章內(nèi)容的綜合運(yùn)用。w 從從會(huì)計(jì)核算的方法會(huì)計(jì)核算的方法來看，即利用第二章設(shè)置的會(huì)計(jì)科目與賬來看，即利用第二章設(shè)置的會(huì)計(jì)科目與賬戶，把戶，把產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)，具體化為第一章中會(huì)計(jì)，具體化為第一章中會(huì)計(jì)六要素，運(yùn)用第三章復(fù)式記賬法中的借貸記賬法下的記賬符號(hào)、六要素，運(yùn)用第三章復(fù)式記賬法中的借貸記賬法下的記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡，利用第四章填制和審核會(huì)計(jì)憑賬戶結(jié)構(gòu)、記賬

6、規(guī)則和試算平衡，利用第四章填制和審核會(huì)計(jì)憑證的核算方法，編制會(huì)計(jì)分錄，再利用第五章登記賬簿的核算方證的核算方法，編制會(huì)計(jì)分錄，再利用第五章登記賬簿的核算方法，登記總分類賬簿（用法，登記總分類賬簿（用T形賬代替）。在此基礎(chǔ)上，為保證賬形賬代替）。在此基礎(chǔ)上，為保證賬實(shí)相符，進(jìn)行資產(chǎn)清查，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，為保證實(shí)相符，進(jìn)行資產(chǎn)清查，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，為保證提供連續(xù)、系統(tǒng)、全面的符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的會(huì)計(jì)信息，會(huì)提供連續(xù)、系統(tǒng)、全面的符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)期末，還要進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬，試算平衡，以便提供企業(yè)一定日計(jì)期末，還要進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬，試算平衡，以便提供企業(yè)一定日

7、期的財(cái)務(wù)狀況、一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。期的財(cái)務(wù)狀況、一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。w 從從會(huì)計(jì)核算的程序會(huì)計(jì)核算的程序來看，就是對(duì)會(huì)計(jì)六要素進(jìn)行初始（會(huì)計(jì)）來看，就是對(duì)會(huì)計(jì)六要素進(jìn)行初始（會(huì)計(jì)）確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)記錄的過程，到會(huì)計(jì)期末，還要對(duì)會(huì)計(jì)六確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)記錄的過程，到會(huì)計(jì)期末，還要對(duì)會(huì)計(jì)六要素進(jìn)行最終（會(huì)計(jì)）確認(rèn)和會(huì)計(jì)記錄，即進(jìn)行資產(chǎn)清查，期末要素進(jìn)行最終（會(huì)計(jì)）確認(rèn)和會(huì)計(jì)記錄，即進(jìn)行資產(chǎn)清查，期末賬項(xiàng)調(diào)整，對(duì)賬、結(jié)賬和試算平衡。賬項(xiàng)調(diào)整，對(duì)賬、結(jié)賬和試算平衡。第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程務(wù)處理過程 第一節(jié)第

8、一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 2“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶本賬戶是用來核算企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，本賬戶是用來核算企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金，屬于所有者權(quán)益類賬戶。實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金，屬于所有者權(quán)益類賬戶。 3“資本公積資本公積”賬戶賬戶本賬戶是用來核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本賬戶是用來核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)

9、入所有者權(quán)益的利得和損失等，屬本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等，屬于所有者權(quán)益類賬戶于所有者權(quán)益類賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 5“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”賬戶賬戶本賬戶是用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)務(wù)形態(tài)的本賬戶是用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)務(wù)形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，屬于資產(chǎn)類賬戶。商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，屬于資產(chǎn)類賬戶。（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄1.收到投資者投入貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄收到投資者投

10、入貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄【例例61】20年年12月月1日海湛股份有限公司收到投日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本資者投入企業(yè)的資本150 000元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款150 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 150 000第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄【例例62】20年年12月月3日海湛股份有限公司收到投資者投入日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金企業(yè)的貨幣資金6 000 000元，其中元，其中5 000 000元作為企業(yè)的注冊(cè)元作為企業(yè)的注冊(cè)資本，另外的資本，另外的1 000 000元作為企業(yè)的資本公積，投資款項(xiàng)已

11、存元作為企業(yè)的資本公積，投資款項(xiàng)已存入銀行，相關(guān)手續(xù)已辦妥。入銀行，相關(guān)手續(xù)已辦妥。w 借：銀行存款借：銀行存款6 000 000w貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 5 000 000w 資本公積資本溢價(jià)資本公積資本溢價(jià) 1 000 0002.收到投資者投入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄收到投資者投入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄【例例63】20年年12月月2日海湛股份有限公司收到某投資者投日海湛股份有限公司收到某投資者投入的一套全新設(shè)備，投資雙方確認(rèn)價(jià)值為入的一套全新設(shè)備，投資雙方確認(rèn)價(jià)值為 400 000元。元。w 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)400 000w 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 400 0003.收到投資者投入無形資

12、產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄收到投資者投入無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄【例例64】20年年12月月3日海湛股份有限公司收到投資者投入日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的專利權(quán)一項(xiàng)，投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為企業(yè)的專利權(quán)一項(xiàng)，投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為200 000元，相關(guān)元，相關(guān)手續(xù)已辦妥。手續(xù)已辦妥。 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200 000第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄二、借入資金的會(huì)計(jì)記錄二、借入資金的會(huì)計(jì)記錄w （一）設(shè)置的主要賬戶（一）設(shè)置的主要賬戶w 借入資金的核算主要涉及借入資金的核算主要涉及“短期借款短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款

13、長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息應(yīng)付利息“等賬戶。等賬戶。w 1“短期借款短期借款”賬戶賬戶w 本賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限本賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在在1年以下（含年以下（含1年）的各種借款，屬于負(fù)債類賬戶。年）的各種借款，屬于負(fù)債類賬戶。 w 2“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶w 本賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的本賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)

14、金折扣等，屬于損益類賬戶。折扣或收到的現(xiàn)金折扣等，屬于損益類賬戶。w 3“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”賬戶賬戶本賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限本賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在在1年以上（不含年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款，屬于負(fù)債類賬戶年）的各項(xiàng)借款，屬于負(fù)債類賬戶。 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 4“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶本賬戶核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存本賬戶核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息，屬于負(fù)債類賬戶

15、。利息，屬于負(fù)債類賬戶。 w （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄w 1.短期借款的會(huì)計(jì)記錄短期借款的會(huì)計(jì)記錄w 【例例65】海湛股份有限公司于海湛股份有限公司于20年年10月月1日從銀行取日從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款60 000元，期限為元，期限為3個(gè)月，所得借款已存?zhèn)€月，所得借款已存入開戶銀行。入開戶銀行。w 借：銀行存款借：銀行存款60 000w 貸：短期借款貸：短期借款 60 000w 【例例66】承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利率為率為6，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議：該項(xiàng)借款的利息分，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議

16、：該項(xiàng)借款的利息分月計(jì)提，按季支付，本金于到期后一次歸還。經(jīng)計(jì)算月計(jì)提，按季支付，本金于到期后一次歸還。經(jīng)計(jì)算10月月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息為份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息為300（60 0006121）元。）元。w 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300w 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 300w 11、12月份計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理同上。月份計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理同上。第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 【例例67】承前例，海湛股份有限公司于承前例，海湛股份有限公司于20年年12月月31日償還到期的短期借款本金日償還到期的短期借款本金60 000元和利息元和利息900元。元。w 借：短期借款借：短期借款60

17、000w 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 900w 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 900w 2.長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)記錄長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)記錄w 【例例68】海湛股份有限公司為修建廠房，于海湛股份有限公司為修建廠房，于20年年12月月5日從銀行取得期限為日從銀行取得期限為3年的借款年的借款800 000元，所得借款已元，所得借款已存入開戶銀行。存入開戶銀行。w 借：銀行存款借：銀行存款800 000w 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 800 000 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 需要注意的是：需要注意的是： 本章每筆交易或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄只列示本章每筆交易或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄只列示了了記賬記

18、賬過程，即編制會(huì)計(jì)分錄（用以代替記賬過程，即編制會(huì)計(jì)分錄（用以代替記賬憑證），而憑證），而登賬（過賬）登賬（過賬）過程的總分類核算則過程的總分類核算則統(tǒng)一列示在圖統(tǒng)一列示在圖6 64949圖圖6 69595中（用中（用T T形賬代替形賬代替三欄式總分類賬戶），明細(xì)分類賬戶則只列示三欄式總分類賬戶），明細(xì)分類賬戶則只列示了根據(jù)業(yè)務(wù)要求必須設(shè)置的一少部分，即：了根據(jù)業(yè)務(wù)要求必須設(shè)置的一少部分，即：“在途材料在途材料”、“原材料原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶的明細(xì)分類賬戶，其余的明細(xì)分類核算將賬戶的明細(xì)分類賬戶，其余的明細(xì)分類核算

19、將在在中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程中學(xué)習(xí)。課程中學(xué)習(xí)。第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w （一）設(shè)置的主要賬戶（一）設(shè)置的主要賬戶w 固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)主要涉及固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)主要涉及“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“在建工程在建工程”、“銀行存款銀行存款“、”庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金“等等賬戶。賬戶。w 1“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶w “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)可參見圖賬戶的結(jié)構(gòu)可參見圖64。w 2“在建工程在建工程”賬戶賬戶w 本賬戶核算企業(yè)新建、更新改造、安

20、裝等在建本賬戶核算企業(yè)新建、更新改造、安裝等在建工程發(fā)生的支出，屬于資產(chǎn)類賬戶。工程發(fā)生的支出，屬于資產(chǎn)類賬戶。 w 3“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶賬戶w 本賬戶核算存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員本賬戶核算存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，屬于資產(chǎn)類賬戶。經(jīng)管的貨幣，屬于資產(chǎn)類賬戶。 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 4“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶w 本賬戶核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)本賬戶核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土稅、

21、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，屬于負(fù)債類賬戶。補(bǔ)償費(fèi)等，屬于負(fù)債類賬戶。 w 其中：其中：增值稅增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。w 一般納稅人的一般納稅人的增值稅增值稅是指以產(chǎn)品制造業(yè)、商品流是指以產(chǎn)品制造業(yè)、商品流通企業(yè)、工業(yè)性加工及修理修配業(yè)、進(jìn)口貨物等通企業(yè)、工業(yè)性加工及修理修配業(yè)、進(jìn)口貨物等商品流轉(zhuǎn)過程

22、中，商品流轉(zhuǎn)過程中，“銷價(jià)銷價(jià)”大于大于“進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)”的增值的增值額按一定比例計(jì)算的應(yīng)交稅金。額按一定比例計(jì)算的應(yīng)交稅金。w 一般納稅人應(yīng)交稅增值稅一般納稅人應(yīng)交稅增值稅w （銷價(jià)進(jìn)價(jià)）（銷價(jià)進(jìn)價(jià)）稅率稅率w 銷價(jià)銷價(jià)稅率進(jìn)價(jià)稅率進(jìn)價(jià)稅率稅率w 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額w 小規(guī)模納稅人交稅增值稅小規(guī)模納稅人交稅增值稅銷售額銷售額規(guī)定的稅率規(guī)定的稅率第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w 1.購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄w 【例例69】 20年年12月月6日海湛股份有限公司購(gòu)入

23、不需日海湛股份有限公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)9 500元，增值稅稅率元，增值稅稅率17，包裝及運(yùn)雜費(fèi)等包裝及運(yùn)雜費(fèi)等1 885元，全部?jī)r(jià)款使用銀行存款支付，設(shè)元，全部?jī)r(jià)款使用銀行存款支付，設(shè)備購(gòu)回即投入使用。備購(gòu)回即投入使用。w 2008年年11月月5日國(guó)務(wù)院第日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過的次常務(wù)會(huì)議修訂通過的中中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例華人民共和國(guó)增值稅暫行條例，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，刪除了有關(guān)不得抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，刪除了有關(guān)不得抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，從進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，從20年年1

24、月月1日起開始執(zhí)行。日起開始執(zhí)行。w 因此，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額因此，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1615元（元（950017）不再計(jì)）不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本，而計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。固定資產(chǎn)的原價(jià)為買入固定資產(chǎn)成本，而計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。固定資產(chǎn)的原價(jià)為買價(jià)和包裝及運(yùn)雜費(fèi)等，共計(jì)價(jià)和包裝及運(yùn)雜費(fèi)等，共計(jì)11 385元（元（9 5001 885）。）。 w 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 11 385w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 615w 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 000第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 2.購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)的會(huì)

25、計(jì)記錄w 【例例610】20年年12月月7日海湛股份有限公司購(gòu)入需要日海湛股份有限公司購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)10 000元，增值稅稅率元，增值稅稅率17，包裝及運(yùn)雜費(fèi)等包裝及運(yùn)雜費(fèi)等1300元，全部?jī)r(jià)款使用銀行存款支付，設(shè)元，全部?jī)r(jià)款使用銀行存款支付，設(shè)備購(gòu)回即投入安裝。備購(gòu)回即投入安裝。w 借：在建工程借：在建工程 11 300w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700w 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 000w 【例例611】承上例，承上例，20年年12月月8日海湛股份有限公司日海湛股份有限公司在設(shè)備安裝過程中，用庫(kù)存現(xiàn)金支

26、付安裝費(fèi)在設(shè)備安裝過程中，用庫(kù)存現(xiàn)金支付安裝費(fèi)1 000元。元。w 借：在建工程借：在建工程1 000w 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000w 【例例612】承前承前【例例610】和和【611】，20年年12月月9日海湛股份有限公司購(gòu)入的設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定日海湛股份有限公司購(gòu)入的設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。w 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)14 000w 貸：在建工程貸：在建工程 14 000第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w材料采購(gòu)成本（原材料價(jià)值）材料

27、采購(gòu)成本（原材料價(jià)值）w 材料買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用材料買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用w其中：其中：采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用包括采購(gòu)過程中發(fā)生的包括采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等（一）設(shè)置的主要賬戶（一）設(shè)置的主要賬戶 為了總括地核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，需要設(shè)置兩類為了總括地核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，需要設(shè)置兩類賬戶，一類反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料的增減變化的賬戶賬戶，一類反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料的增減變化的賬戶，如，如 “在途物資在途物資”、“原材料原材料”； 另一類反映款項(xiàng)結(jié)算的賬戶，如另一類反映款項(xiàng)結(jié)算的賬戶，如 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款預(yù)

28、付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”等。等。 1“在途物資在途物資”賬戶賬戶 本賬戶核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料本賬戶核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，款項(xiàng)已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各（或商品）日常核算，款項(xiàng)已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資（即在途物資）的采購(gòu)成本，屬于資產(chǎn)類賬種物資（即在途物資）的采購(gòu)成本，屬于資產(chǎn)類賬戶。戶。第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 2“原材料原材料”賬戶賬戶 本賬戶核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材本賬戶核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品料、輔助材料

29、、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件外購(gòu)件)、修理用備件、修理用備件(備品備品備件備件)、包裝材料、包裝材料 、燃料等的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本），、燃料等的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本），屬于資產(chǎn)類賬戶。屬于資產(chǎn)類賬戶。 3“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶 本賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等本賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，包括購(gòu)買材料、商品的買價(jià)、購(gòu)買材料、商品的買價(jià)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和供應(yīng)單位代墊的運(yùn)雜費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和供應(yīng)單位代墊的運(yùn)雜費(fèi)，屬于負(fù)債類，屬于負(fù)債類賬戶。賬戶。 w4“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶w 本賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞

30、務(wù)供應(yīng)等本賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌商業(yè)承兌匯票匯票，屬于負(fù)債類賬戶。，屬于負(fù)債類賬戶。 w5“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶w本賬戶核算企業(yè)按照本賬戶核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，屬于資產(chǎn)類的款項(xiàng)，屬于資產(chǎn)類賬戶。賬戶。第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w 1、現(xiàn)購(gòu)、現(xiàn)購(gòu)w【例例613】20年年12月月9日海湛股份有限公司從日海湛股份有限公司從A單位購(gòu)單位購(gòu)入甲材料入甲材料2 500千克，每千克

31、千克，每千克2元，材料尚未到達(dá)，增值稅率元，材料尚未到達(dá)，增值稅率17%，款項(xiàng)已用銀行存款支付。，款項(xiàng)已用銀行存款支付。w 借：在途物資甲材料借：在途物資甲材料 5 000w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850w 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 850w 2、賒購(gòu)、賒購(gòu)w 【例例614】20年年12月月10日海湛股份有限公司從日海湛股份有限公司從A單位購(gòu)入單位購(gòu)入乙材料乙材料5 500千克，每千克千克，每千克1.1元。材料尚未到達(dá)，增值稅率元。材料尚未到達(dá)，增值稅率17%，款項(xiàng)尚未支付。，款項(xiàng)尚未支付。w 借：在途物資乙材料借：在途物資乙材料 6 050w 應(yīng)交

32、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 028.5w貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 7 078.5w 【例例615】20年年12月月10日海湛股份有限公司從日海湛股份有限公司從C單位購(gòu)入單位購(gòu)入丙材料丙材料1 000千克，每千克千克，每千克40元。元。C單位代墊運(yùn)雜費(fèi)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，（假元，（假定本書的運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅的問題，下同）材料尚未到達(dá)，定本書的運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅的問題，下同）材料尚未到達(dá)，增值稅率增值稅率17%，款項(xiàng)采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，款項(xiàng)采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，20年年12月月1日日海湛股份有限公司開出并承兌海湛股份有限公司開出并承兌4個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯

33、票一張。個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一張。w 借：在途物資丙材料借：在途物資丙材料 40 200w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800w貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 47 000第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 3、預(yù)購(gòu)、預(yù)購(gòu)w 【例例616】20年年12月月8日海湛股份有限公司根據(jù)購(gòu)銷日海湛股份有限公司根據(jù)購(gòu)銷合同以銀行存款合同以銀行存款20 000元預(yù)付貨款給元預(yù)付貨款給D單位，用于購(gòu)買丁材單位，用于購(gòu)買丁材料料w 借：借： 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 20 000w 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000w 【例例617】20年年12月月12

34、日海湛股份有限公司收到日海湛股份有限公司收到D單單位發(fā)來的企業(yè)已預(yù)付款的丁材料，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。該位發(fā)來的企業(yè)已預(yù)付款的丁材料，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。該批材料的貨款批材料的貨款20 000元，增值稅率元，增值稅率17%，同時(shí)以庫(kù)存現(xiàn)金支，同時(shí)以庫(kù)存現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用付運(yùn)費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用600元。元。w 借：在途物資丁材料借：在途物資丁材料 20 600w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400w貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 w 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 23 400w 【例例618】20年年12月月12日海湛股份有限公司以銀行存日海湛股份有限公司以銀行存款款3400

35、元補(bǔ)付采購(gòu)元補(bǔ)付采購(gòu)D單位丁材料的貨款。單位丁材料的貨款。w 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款3 400w 貸：銀行存款貸：銀行存款3 400w 【例例619】20年年12月月13日海湛股份有限公司償還前欠日海湛股份有限公司償還前欠（例（例614）A單位購(gòu)入乙材料的貨款，價(jià)稅合計(jì)單位購(gòu)入乙材料的貨款，價(jià)稅合計(jì)7 078.5元元，用銀行存款支付。，用銀行存款支付。w 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款7 078.5w貸：銀行存款貸：銀行存款7 078.5第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 4、采購(gòu)（間接）費(fèi)用的分配、采購(gòu)（間接）費(fèi)用的分配w 采購(gòu)費(fèi)用的分配通常采用采購(gòu)費(fèi)用的分配通常采用比

36、例分配法比例分配法，w 要點(diǎn)是掌握要點(diǎn)是掌握費(fèi)用分配三要素費(fèi)用分配三要素w （1）分配對(duì)象；（）分配對(duì)象；（2）接受對(duì)象；（）接受對(duì)象；（3）分配標(biāo)準(zhǔn)）分配標(biāo)準(zhǔn)w 分配步驟：分配步驟：w （1）計(jì)算分配率）計(jì)算分配率w 單位分配標(biāo)準(zhǔn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用單位分配標(biāo)準(zhǔn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用w （2）接受對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用該接受對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)）接受對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用該接受對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配率w 【例例620】20年年12月月13日海湛股份有限公司同時(shí)收到日海湛股份有限公司同時(shí)收到A單位單位發(fā)來的甲、乙兩種材料，以銀行存款支付甲、乙兩種材料的運(yùn)輸發(fā)來的甲、乙兩種材料，以銀行存款支付甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)400元，以庫(kù)存現(xiàn)金

37、支付甲乙兩種材料的搬運(yùn)費(fèi)元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付甲乙兩種材料的搬運(yùn)費(fèi)40元，運(yùn)輸費(fèi)元，運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)按照甲、乙材料的重量比例進(jìn)行分配。和搬運(yùn)費(fèi)按照甲、乙材料的重量比例進(jìn)行分配。w 費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率 0.055（元（元/千克）千克）w 甲材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)甲材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)25000.055137.5（元）（元）w 乙材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)乙材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)55000.055302.5（元）（元）w 借：在途物資甲材料借：在途物資甲材料 137.5w 乙材料乙材料 302.5w 貸：銀行存款貸：銀行存款 400w 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 40分 配 對(duì) 象接 受 對(duì) 象 的 分

38、配 標(biāo) 準(zhǔn) 之 和4 4 02 5 0 05 5 0 0第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 5、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本w 【例例621】20年年12月月14日海湛股份有限公司本月日海湛股份有限公司本月采購(gòu)的甲、乙、丙、丁四種材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)的甲、乙、丙、丁四種材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)這四種材料的采購(gòu)成本。這四種材料的采購(gòu)成本。w 首先計(jì)算本月采購(gòu)的各種材料的實(shí)際采購(gòu)成本（買價(jià)首先計(jì)算本月采購(gòu)的各種材料的實(shí)際采購(gòu)成本（買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用）：采購(gòu)費(fèi)用）：w 甲材料實(shí)際采購(gòu)成本甲材料實(shí)際采購(gòu)成本5 000137.55 137.5（元）（元）w 乙材料實(shí)際采購(gòu)成

39、本乙材料實(shí)際采購(gòu)成本6 050302.56 352.5（元）（元）w 丙材料實(shí)際采購(gòu)成本丙材料實(shí)際采購(gòu)成本40 200（元）（元）w 丁材料實(shí)際采購(gòu)成本丁材料實(shí)際采購(gòu)成本20 600（元）（元）w 借：原材料甲材料借：原材料甲材料 5 137.5w乙材料乙材料 6 352.5w丙材料丙材料40 200w丁材料丁材料20 600w貸：在途物資甲材料貸：在途物資甲材料 5 137.5w乙材料乙材料6 352.5w丙材料丙材料 40 200w丁材料丁材料 20 600第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)

40、用是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用。各種費(fèi)用。w 企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用，不論發(fā)生在何處，都要?dú)w集、分配到一定種類企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用，不論發(fā)生在何處，都要?dú)w集、分配到一定種類的產(chǎn)品中，形成各種產(chǎn)品的成本。的產(chǎn)品中，形成各種產(chǎn)品的成本。w 工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用之和，稱為費(fèi)用之和，稱為產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本。也稱。也稱產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、制造產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、制造成本成本，w 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目是生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目，一般分為直接材是生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)

41、濟(jì)用途分類的項(xiàng)目，一般分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)成本項(xiàng)目。此時(shí)：料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)成本項(xiàng)目。此時(shí)：w 產(chǎn)品成本直接材料直接人工制造費(fèi)用產(chǎn)品成本直接材料直接人工制造費(fèi)用 w 隨著產(chǎn)品完工入庫(kù)，生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)化為完工產(chǎn)品成本。企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)就是隨著產(chǎn)品完工入庫(kù)，生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)化為完工產(chǎn)品成本。企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)就是對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配，產(chǎn)品成本的形成等進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配，產(chǎn)品成本的形成等進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。w一、設(shè)置的主要賬戶一、設(shè)置的主要賬戶w為了總括地核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)，反映和監(jiān)督各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，正確為了總括地核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)，反映和監(jiān)督各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)

42、用的發(fā)生、歸集和分配，正確核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，需要設(shè)置以下賬戶：核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，需要設(shè)置以下賬戶：“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“應(yīng)付應(yīng)付職工薪酬職工薪酬”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”和和“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”等賬戶。等賬戶。w1.“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶w本賬戶用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種本賬戶用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等，屬于、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等，屬于成本類賬戶。成本類賬戶。w2.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶w本賬戶用來核算企業(yè)

43、為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生，應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本賬戶用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生，應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本、但不屬于直接材料、直接人工的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。包括生產(chǎn)車間管理人本、但不屬于直接材料、直接人工的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。包括生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費(fèi)、機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車間一般物料消員的工資及福利費(fèi)、機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車間一般物料消耗、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等成本費(fèi)用。耗、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等成本費(fèi)用。 該賬戶屬于成本類賬戶。該賬戶屬于成本類賬戶。 第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 3.“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶w 職工薪酬職工

44、薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。酬以及其他相關(guān)支出。“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶是用來核算企業(yè)根賬戶是用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。屬于負(fù)債類賬戶。因職工提供服

45、務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。屬于負(fù)債類賬戶。 w 4.“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶w “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶，是用來核算企業(yè)的固定資產(chǎn)由于損耗而減少賬戶，是用來核算企業(yè)的固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值。本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，是的價(jià)值。本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬賬戶的備抵賬戶。戶。 w 5.“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶w “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶是用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所賬戶是用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，屬于損益類賬戶。發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，屬于損益類賬戶。 w 6.“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶賬戶w 本賬戶是用來核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本本

46、賬戶是用來核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià)或進(jìn)價(jià))或計(jì)或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。屬于準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。屬于資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w 1.發(fā)出材料的會(huì)計(jì)記錄發(fā)出材料的會(huì)計(jì)記錄w 【例例622】20年年12月月31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表，見表月領(lǐng)料

47、憑證，編制發(fā)料憑證匯總表，見表61 ：w 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 2 000w B產(chǎn)品產(chǎn)品 4 400w 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 660w 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 940w 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 2 940w 乙材料乙材料 5 060 w 2.職工薪酬的會(huì)計(jì)記錄職工薪酬的會(huì)計(jì)記錄w 【例例623】20 年年12月月10日海湛股份有限公司開出現(xiàn)日海湛股份有限公司開出現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金49 500元，備發(fā)上月工資。元，備發(fā)上月工資。w 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金49 500w 貸：銀行存款貸：銀行存款49 500w 【例例624】20 年年12月月10日海

48、湛股份有限公司以現(xiàn)金日海湛股份有限公司以現(xiàn)金發(fā)放員工上月工資發(fā)放員工上月工資49 500元。元。w 借：應(yīng)付職工薪酬工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 49 500w 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 49 500第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 【例例625】20年年12月月31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月的日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月的考勤記錄、產(chǎn)量記錄等，編制工資結(jié)算表，如表考勤記錄、產(chǎn)量記錄等，編制工資結(jié)算表，如表62 ：w 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 17 700w B產(chǎn)品產(chǎn)品 20 300w 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5 500w 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 700w 貸：應(yīng)付職工

49、薪酬工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資 49 200w 【例例626】20年年12月月16日海湛股份有限公司以銀行存款日海湛股份有限公司以銀行存款支付職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助等各種福利費(fèi)共計(jì)支付職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助等各種福利費(fèi)共計(jì)5 000元，其中元，其中車間生產(chǎn)工人福利費(fèi)車間生產(chǎn)工人福利費(fèi)3 800元（元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人1 770元，元，B產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工人品生產(chǎn)工人2 030元），車間管理人員福利費(fèi)元），車間管理人員福利費(fèi)550元，企業(yè)行元，企業(yè)行政管理人員福利費(fèi)政管理人員福利費(fèi)650元。元。 w 企業(yè)實(shí)際支付福利費(fèi)時(shí)：企業(yè)實(shí)際支付福利費(fèi)時(shí)：w 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利借：應(yīng)付職工薪酬職工福利

50、5 000w貸：銀行存款貸：銀行存款5 000w 企業(yè)列支福利費(fèi)時(shí)企業(yè)列支福利費(fèi)時(shí) ：w 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 770w B產(chǎn)品產(chǎn)品 2 030w 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 550w 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 650w 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 5 000第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 3.累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)記錄累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)記錄w 【例例627】20年年12月月31日海湛股份有限公司根據(jù)月初日海湛股份有限公司根據(jù)月初固定資產(chǎn)的原值計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)的原值計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊30 000元；其中生產(chǎn)元；其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊用固定資

51、產(chǎn)折舊22 000元。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊元。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊8000元。元。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算如表固定資產(chǎn)折舊計(jì)算如表63 ：w 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用22 000w管理費(fèi)用管理費(fèi)用 8 000w貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊30 000w 4.水電費(fèi)的會(huì)計(jì)記錄水電費(fèi)的會(huì)計(jì)記錄w 【例例628】20年年12月月31日海湛股份有限公司分配本月日海湛股份有限公司分配本月企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)5 400元（其中電費(fèi)元（其中電費(fèi)3400元，水費(fèi)元，水費(fèi)2000元）。根據(jù)有關(guān)原始憑證編制水費(fèi)、電費(fèi)分配表見表元）。根據(jù)有關(guān)原始憑證編制水費(fèi)、電費(fèi)分配表見表64 ：w 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用4

52、 500w 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 900w貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款5 400w 5.制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)記錄制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)記錄w 【例例629】20年年12月月17日海湛股份有限公司支付日海湛股份有限公司支付生產(chǎn)生產(chǎn)車間車間的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1200元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，辦公費(fèi)元，辦公費(fèi)1 100元，元，共計(jì)共計(jì)2 700元?？铐?xiàng)用銀行存款支付。元。款項(xiàng)用銀行存款支付。w 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用2 700w貸：銀行存款貸：銀行存款 2 700第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄w 【例例630】20年年12月月31日海湛股份有限公司將日海湛股份有限公司將本月發(fā)生的制

53、造費(fèi)用本月發(fā)生的制造費(fèi)用 35 910元按機(jī)器工時(shí)比例分配轉(zhuǎn)元按機(jī)器工時(shí)比例分配轉(zhuǎn)入入A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 w 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 14 364w B產(chǎn)品產(chǎn)品 21 546w 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 35 910w 6.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)記錄w 【例例631】20年年12月月31日海湛股份有限公司生日海湛股份有限公司生產(chǎn)的產(chǎn)的A、B產(chǎn)品于當(dāng)月全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)，月末產(chǎn)品于當(dāng)月全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)，月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)A、B兩種產(chǎn)品成本（假定兩種產(chǎn)品成本（假定A、B產(chǎn)品均沒產(chǎn)品均沒有期初在產(chǎn)品）有期初在產(chǎn)品）w 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品

54、A產(chǎn)品產(chǎn)品 35 834w B產(chǎn)品產(chǎn)品 48 276w 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 35 834w B產(chǎn)品產(chǎn)品 48 276第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄第五節(jié)第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w 銷售業(yè)務(wù)就是要銷售業(yè)務(wù)就是要確認(rèn)產(chǎn)品的銷售收入、結(jié)算貨款，同確認(rèn)產(chǎn)品的銷售收入、結(jié)算貨款，同時(shí)，還要支付因銷售而支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和廣告時(shí)，還要支付因銷售而支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和廣告費(fèi)等銷售費(fèi)用，申報(bào)按銷售收入一定比例計(jì)算的銷售費(fèi)等銷售費(fèi)用，申報(bào)按銷售收入一定比例計(jì)算的銷售稅金，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。稅金，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。w 一、

55、設(shè)置的主要賬戶一、設(shè)置的主要賬戶w 為了總括地對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)設(shè)置以下賬戶：為了總括地對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)設(shè)置以下賬戶：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附營(yíng)業(yè)稅金及附加加”、w “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬預(yù)收賬款款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。等賬戶。w 1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶w 本賬戶是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)本賬戶是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入。屬于損益類賬戶。取得的收入。屬于損益類賬戶。w 2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬

56、戶賬戶w 本賬戶是用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)本賬戶是用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。屬于損益類賬戶。務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。屬于損益類賬戶。w 3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶w 本賬戶是用來核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的本賬戶是用來核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)。本賬戶是損益類賬戶。費(fèi)。本賬戶是損益類賬戶。 第五節(jié)第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄錄w 4.“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶w 本賬戶是用來核算企業(yè)銷售商品和

57、材料、提供勞務(wù)的本賬戶是用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)( (含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等) )的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。屬于損益。屬于損益類賬戶。類賬戶。 w 5.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶w 本賬戶是用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)本賬戶是用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，

58、應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。屬于資產(chǎn)類賬戶。項(xiàng)。屬于資產(chǎn)類賬戶。 w 6.“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶w 本賬戶是用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)本賬戶是用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌等而收到的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于資產(chǎn)類賬戶匯票，屬于資產(chǎn)類賬戶w 7.“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶w 本賬戶是用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。屬本賬戶是用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。屬于負(fù)債類賬戶。于負(fù)債類賬戶。 第五節(jié)第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)

59、記錄錄w 二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w 1.銷售收入的會(huì)計(jì)記錄銷售收入的會(huì)計(jì)記錄w (1)現(xiàn)銷現(xiàn)銷w 【例例632】20年年12月月20日海湛股份有限公司向日海湛股份有限公司向X公司銷售公司銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品150件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)300元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款收到存入銀行，元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款收到存入銀行，增值稅率為增值稅率為17%。w 借：借：銀行存款銀行存款 52 650w 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45 000w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 650w (2)賒銷賒銷w 【例例633】20年年12月月21日海湛股份有限

60、公司向日海湛股份有限公司向Y公司銷售公司銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品25件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)600元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到，增值元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到，增值稅率為稅率為17%。w 借：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 17 550w 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550w 【例例634】20年年12月月21日海湛股份有限公司向日海湛股份有限公司向XY公司銷售公司銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品25件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)600元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到XY公司簽發(fā)的公司簽發(fā)的面值為面值為17 550元的商業(yè)匯票一張，增值稅率