審計(jì)學(xué)練習(xí)參考答案匯編

1、審計(jì)學(xué)課程作業(yè)階段練習(xí)題(一)參考答案、單項(xiàng)選擇1234567891011121314151617181920BADABBDDACBDABBBCCAD、多項(xiàng)選擇12345678910ABCDABCABCBCABCDABCDABDBCDACBDABC三、判斷題123456789101112131415XXXXXVXVVVVVXVV四、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)的對(duì)比項(xiàng)目審計(jì)主體審計(jì)對(duì)象審計(jì)目標(biāo)監(jiān)督 性質(zhì)方式獨(dú)立性經(jīng)費(fèi)或 收入來 源遵循的 準(zhǔn)則政府 審計(jì)政府審計(jì) 機(jī)關(guān)政府及部門 的財(cái)政收支 及公共資金 的收支運(yùn)用 情況對(duì)單位的財(cái)政收支或 者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合 法和效益依法進(jìn)行審

2、計(jì)行政性監(jiān)督強(qiáng)制 執(zhí)行單 向列入預(yù) 算，由 本級(jí)人 民政府 予以保 證審計(jì) 法和審 計(jì)署制 定的國(guó) 家審計(jì) 準(zhǔn)則部計(jì) 內(nèi)審各部門、 各單位內(nèi) 設(shè)的審計(jì) 部門本單位的財(cái) 務(wù)收支及經(jīng) 營(yíng)管理活動(dòng)對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng) 性、合法性和有效性進(jìn) 行審計(jì)內(nèi)部 監(jiān)督自行 安排相 對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則CPA 審計(jì)CPA所有盈利或 非盈利企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性 和公允性依法進(jìn)行審 計(jì)民間 監(jiān)督受托雙 向?qū)徲?jì)收 入來源 于客戶CPA 法；鑒證準(zhǔn)則2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影 響其客觀、公正的立場(chǎng)。所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，又稱為“精神”獨(dú)立性，是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師

3、 與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系。它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中嚴(yán)格保持超然境界，不能主動(dòng)袒護(hù)任何一方當(dāng)事人，尤其是不能使審計(jì)結(jié)論依附或屈從于持反對(duì)意見利益集團(tuán)或人士的影響和壓力。所謂形式上的獨(dú)立性， 它是對(duì)第三方而言的， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三方面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份，即在他人看來注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的。可能損害獨(dú)立性的因素包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。五.綜合題要點(diǎn)：(1) 影響，“經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿浴?，處理就是不承接該客戶的業(yè)務(wù)。(2) 影響，“關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿浴?3) 影響，“外部壓力影響?yīng)毩⑿浴?4) 影響，“關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿浴?，處理是不承接該客戶的業(yè)

4、務(wù)。，征求律師的意見，看是否解除業(yè)務(wù)約定，處理是派遣另一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理。如被審計(jì)單位是上市公司，則影響審計(jì)的獨(dú)立性，因?yàn)椤白晕以u(píng)價(jià)影響?yīng)毩⑿浴?；如為非上市公司，事?wù)所應(yīng)派遣不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，否則也會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性。(6)影響，“外界壓力影響?yīng)毩⑿浴碧幚硎钦髑舐蓭煹囊庖?，考慮是否解除業(yè)務(wù)約定。階段練習(xí)(二)參考答案、單項(xiàng)選擇1234567891011121314151617181920AABCDCBADDCADBCBCBCA、多項(xiàng)選擇123456789101112131415ABCABCBDABDBCDABCABCDADBDEABCABCDABCDABDABCDABC三、

5、判斷題123456789101112131415XXXVXXVVVXVXVXV四簡(jiǎn)答題1. ( 1)承擔(dān)的主體不同；2) 目的不同；(3) 內(nèi)容不同。治理層的責(zé)任-對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表過程的監(jiān)督和監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制;管理層的責(zé)任-編制財(cái)務(wù)報(bào)表；建立和健全本單位內(nèi)部控制；保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為等；CPA的責(zé)任-按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。2. ( 1)內(nèi)部控制概念在區(qū)分普通過失和重大過失的作用為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是以內(nèi)部控制的研究和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的，如果企業(yè)內(nèi)部控制不健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間、性質(zhì)和范圍，以合理確信發(fā)現(xiàn)

6、由此產(chǎn)生的報(bào)表重要錯(cuò)報(bào)，否則， 就具有重大過失的性質(zhì)；如果企業(yè)內(nèi)部控制非常健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性 質(zhì)、時(shí)間和范圍以發(fā)現(xiàn)由于職工串通舞弊導(dǎo)致內(nèi)部控制失效而產(chǎn)生的重要錯(cuò)報(bào)，一般被認(rèn)為普通過失或沒有過失。(2) 重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失的作用為：如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)。但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)查出來，可以視為重大過失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算重大，但綜合起來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻較大，但常規(guī)審計(jì)程序難以發(fā)現(xiàn)，一般為普通過失。(3) 在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為免于承擔(dān)民事責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身并無過失；

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖有過失，但這種過失與損害結(jié)果不存在因果關(guān)系。(4) 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在重大過失或欺詐時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)第三方承擔(dān)法律責(zé)任。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從以下方面進(jìn)行抗辯：本身無過失；注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖有過失，但這種過失 與損害結(jié)果不存在因果關(guān)系；原告已經(jīng)超過訴訟時(shí)效 （自有關(guān)機(jī)關(guān)公布處罰決定日或行事判決生效日起兩年）。3作用：審計(jì)工作底稿為組織和協(xié)調(diào)審計(jì)工作提供支持；是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)；是解脫或減輕審計(jì)的審計(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)或考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力與工作業(yè) 績(jī)的依據(jù)；為審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能；對(duì)未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考價(jià)值 審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度的要點(diǎn)復(fù)核人復(fù)核級(jí)

8、次復(fù)核時(shí)間復(fù)核內(nèi)容項(xiàng)目經(jīng)理第一級(jí)復(fù)核（詳 細(xì)復(fù)核）在審計(jì)工作 的進(jìn)行中逐張復(fù)核部門經(jīng)理第二級(jí)復(fù)核（一 般復(fù)核）完成外勤審 計(jì)工作后重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)、重要審計(jì)調(diào)整、重要審計(jì)程序主任會(huì)計(jì)師最后復(fù)核（重點(diǎn) 復(fù)核）簽發(fā)審計(jì)報(bào) 告前重大會(huì)計(jì)審計(jì)冋題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、重要的審計(jì)工作底稿五、綜合題1. Z股份有限公司上述虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的行為屬于重大舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能 將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，通過 實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。第二，由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單

9、位內(nèi)部控制的固定限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使完全遵守準(zhǔn)則,也不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊揭露出來，只能做到合理確認(rèn)的程度。上述事項(xiàng)屬于導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則未執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序，而未能發(fā)現(xiàn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過失，就應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。2.答案：（1）于民對(duì)查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任為：評(píng)估 ABC公司可能發(fā) 生的錯(cuò)誤與舞弊導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)； 在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，提供能查明會(huì)計(jì)報(bào)表 中可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證； 在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)懷疑 態(tài)度取得能查明導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證。（2）于民對(duì)ABC公

10、司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任為：于民應(yīng)以適當(dāng)方式向ABC公司管理當(dāng)局告知審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊，并詳細(xì)記錄于工作底稿。 對(duì)于涉嫌重大錯(cuò)誤或舞弊的人員，于民應(yīng)當(dāng)向ABC公司高層次管理人員報(bào)告。當(dāng)懷疑ABC公司高層次管理人員舞弊時(shí)， 于民應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧１匾獣r(shí)，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。階段練習(xí)題（三）參考答案一、單項(xiàng)選擇1234567891011121314151617181920BADCADACDDBAABCDBCBA、多項(xiàng)選擇123456789101112131415BCABCABCBDABCDABDACBDABCDABCDABCDABCABDABDABCD三、判斷

11、題123456789101112131415VVVXXXVVXXVXXXV四簡(jiǎn)答題1. ( 1) “審計(jì)人員盤點(diǎn)存貨的記錄”證明力強(qiáng)于“客戶自編的存貨盤點(diǎn)表”，因?yàn)榍罢呤怯H 歷證據(jù)，后者是內(nèi)部證據(jù)；親歷證據(jù)證明力高于內(nèi)部證據(jù)。(2) “電腦打印的應(yīng)收賬款明細(xì)賬”與“應(yīng)收賬款詢證函的回函”，后者證明力強(qiáng)于前者， 后者是外部證據(jù)；(3) “被審計(jì)單位保存的銷貨發(fā)票副本”與“持有的購貨發(fā)票”，后者證明力強(qiáng)于前者， 后者是外部證據(jù)；(4) “ CPA對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的詢問記錄”與“觀察記錄”，后者證明力強(qiáng)于前者，后者獲取的是環(huán)境證據(jù)和實(shí)物證據(jù)； 前者獲取的是口頭證據(jù)， 僅能給審計(jì)提供

12、一定的線索。2. 答：(1)存在缺陷：以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)。理由：保證存貨賬實(shí)相符是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，而定期盤點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的重要內(nèi)部控制。所以，未對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)屬于嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷。(2) 存在缺陷：發(fā)出產(chǎn)成品未全部按順序記錄。理由：發(fā)出產(chǎn)品時(shí)未全部按順序記錄，出庫單等原始憑證未連續(xù)編號(hào)， 會(huì)導(dǎo)致銷售業(yè)務(wù)不完整； 未按順序記錄可能會(huì)出現(xiàn)銷貨業(yè)務(wù)提 前或拖入賬的情況。(3) 存在缺陷：對(duì)委托代管的材料的變動(dòng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。理由：只要屬于企業(yè)的存貨就應(yīng)在賬上進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄，而乙公司對(duì)由丙公司代管的 B材料未對(duì)其變動(dòng)進(jìn)行記錄， 則不反映B材料的購入和發(fā)出，會(huì)導(dǎo)致存貨成本不正確，也不能保

13、證B材料的安全完整。(4 )存在缺陷：存貨明細(xì)賬與財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)記錄不符。理由：在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)物保 管部門的明細(xì)賬應(yīng)與財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)記錄完全相符。12月25日后發(fā)出的存貨倉庫已記錄，而財(cái)務(wù)賬上未記錄則會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日賬賬、賬實(shí)不符，期末存貨成本低估，當(dāng)期利潤(rùn)高估，沒有做到會(huì)計(jì)記錄的及時(shí)、完整。(5 )存在缺陷：發(fā)出材料未按既定計(jì)價(jià)方法核算。理由：發(fā)出材料存在不按既定的計(jì)價(jià)方 法核算的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理方法的選用不一致，直接影響存貨成本和期末存貨價(jià)值的正確性。(6) 存在缺陷：受托保管的材料計(jì)入企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄。理由：財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉庫明 細(xì)賬均反映了代丙公司保管的C材料，實(shí)際上將不屬于

14、自己的存貨納入了自身的存貨范圍，使得存貨不真實(shí)。五綜合分析1。要點(diǎn):貨幣資金內(nèi)部控制的問題：1）對(duì)作廢支票的處理沒有建立復(fù)核制度；2）銀行的對(duì)賬制度存在問題；3）財(cái)務(wù)印鑒的保管與使用方面存在問題。 對(duì)策：1）應(yīng)建立支票的復(fù)核制度，對(duì)于作廢的支票的處理過程進(jìn)行監(jiān)督，并建立責(zé)任制;2）應(yīng)定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬，并由其他人員核對(duì)是否相符；3）保護(hù)印章的安全，防止印章失去控制，對(duì)每一次使用與保管都馬虎不得；4）在不使用時(shí)，印章必須與支票簽發(fā)設(shè)備分開存放；5）對(duì)于共同印戳才能有效的印章要分離保管，不能由一人單獨(dú)管理。2.項(xiàng)目認(rèn)定般計(jì)標(biāo) - 審目項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)程 序 名 稱具體審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)類型主宮業(yè)務(wù)收入估

15、價(jià)或分 攤截止確定會(huì)計(jì)記錄歸屬期正確檢 查檢查報(bào)表日前后銷售業(yè)務(wù)的 記賬日期、發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期是否歸屬于同一適當(dāng) 會(huì)計(jì)期間書面證 據(jù)應(yīng)收 賬款存在或發(fā) 生、估價(jià)或 分?jǐn)傉鎸?shí) 性估價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄 的應(yīng)收賬款余額是真 實(shí)、正確的函 證向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款書面證 據(jù)存貨存在或發(fā) 生真實(shí) 性資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄 的全部存貨均存在監(jiān) 盤監(jiān)督被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)， 并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴閷?shí)物證 據(jù)、口頭 證據(jù)應(yīng)付 賬款完整性完整 性資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄 的所有的應(yīng)付賬款包 括了全部應(yīng)付賬款義 務(wù)檢 查從購貨業(yè)務(wù)的原始憑證追查 至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支付 情況書面證 據(jù)階段練

16、習(xí)題（四）參考答案、單項(xiàng)選擇12345678910ACDBCABBCD二、多項(xiàng)選擇12345678CDABCDBDCDABBCDACABC9101112131415ACABDABDABACCDACD三、判斷題12345678910VVXXVXVXXV四簡(jiǎn)答題1. 按資產(chǎn)總額計(jì)算的重要性 =190, 000X 0.5%=950 （萬元）按凈資產(chǎn)計(jì)算的重要性 =98, 000X 1%=980（萬元）按資產(chǎn)總額計(jì)算的重要性 =250, 000 X 0.5%=1 , 250 （萬元）按資產(chǎn)總額計(jì)算的重要性 =34, 650 X 5%=1 732.5 （萬元）會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為950萬元；當(dāng)同一

17、期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平不一致時(shí)，應(yīng)取其最低者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。 重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高； 重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少；重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)就越多。2. 性質(zhì)不同； 對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)”的認(rèn)識(shí)不同; 著重點(diǎn)不同； 導(dǎo)向不同； 分析方法不同。3. 對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為誤差：沒有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的任何發(fā)票； 發(fā)票雖有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告， 但該單據(jù)屬于其他發(fā)票； 發(fā)票與安裝驗(yàn) 收?qǐng)?bào)告所記載的數(shù)量不符。 根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體誤差率

18、為1 %，可容忍誤差率為 4%時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156項(xiàng)。 抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論：總體誤差率不超過 4 %的可信賴程度為 95%。 抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證總體誤差率不超過4 %。五.綜合分析題可能有下列不合理之處：（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目：下半年實(shí)現(xiàn)數(shù)明顯高于上半年，與上年同期審計(jì)數(shù)相比，其絕對(duì)額增加9,800萬元，增長(zhǎng)40.83%,在該公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展為均衡的前提下，是不可能的；（2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目：下半年也較上半年有所提高，與上年同期審定數(shù)相比，

19、其絕對(duì)額增加5,980萬元，增長(zhǎng)29.31%;兩年的毛利率分別為15%和22%在該公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展為均衡的前提下，毛利率的相差幅度明顯不合理；（3）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目：盡管與上年同期無多少變動(dòng) ，但與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 增長(zhǎng)比率40.83%，29.31%相比，明顯與收入和費(fèi)用不配比；“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目：形成的78萬元均集中在下半年，而上半年沒有，也是疑點(diǎn)；（5）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目：2007年度下半年實(shí)現(xiàn)數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于上半年，與上年同期審定數(shù)相比，其絕對(duì)額增加290萬元，較上年同期增長(zhǎng) 2.64倍,屬正常波動(dòng)。綜上所述，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)

20、業(yè)外支出”項(xiàng)目可能存在不合理之處。階段練習(xí)題（五）參考答案、單項(xiàng)選擇123456789101112131415DAACBBCCADADDCA、多項(xiàng)選擇12345678910ACDBCABCCDBCABCDABCBDBCACD三、判斷題12345678910XXXXVVVXVV四簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）函證的目的、作用不同。（2）函證的范圍、對(duì)象不同。（3）函證的內(nèi)容不同。（4）函證的方式不同。2 【答案】主要區(qū)別：（要點(diǎn)）（1）盤點(diǎn)的主體不同。（2）盤點(diǎn)的范圍不同。（3）盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。（4） 盤點(diǎn)的程序不同。（5）盤點(diǎn)的時(shí)間不同。（6）盤點(diǎn)的要求不同。3. 【答案】（1）函證結(jié)果產(chǎn)生差異的原

21、因主要有：入賬時(shí)間不一致；一方或雙方記賬錯(cuò)誤；被審計(jì)單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。（2）如果差異是由購銷雙方記錄入賬的時(shí)間不同造成的，其不致造成會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，因而不需要進(jìn)行調(diào)整。如果差異是由于記賬錯(cuò)誤或弄虛作假等舞弊行為造成的，會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤，則需要加以調(diào)整。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)分析函證結(jié)果產(chǎn)生差異的原因，以做進(jìn)一步核實(shí)。其次應(yīng)檢查被審計(jì)單位相關(guān)的原始憑證和會(huì)計(jì)記錄，確定有無記賬錯(cuò)誤及是否存在虛列應(yīng)收賬款或其他舞弊行為。（4）對(duì)第二次詢證后仍未回復(fù)的客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以進(jìn)行第三次詢證，如果仍然得不到答復(fù)，則應(yīng)考慮采用必要的替代程序，例如檢查與銷售有關(guān)的文件，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。4.

22、 【答案】（1）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇 B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。因?yàn)楹C客 戶的應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額而并非在會(huì)計(jì)決算日有較大余額的債權(quán)人。函證的目的在于查實(shí)有無未入賬負(fù)債，而不是驗(yàn)證具有較大年末余額的債務(wù)。本年度甲公司從B、D兩家公司采購了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。（2）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇 C D兩家公司作為應(yīng)收賬款函證的對(duì)象。 因?yàn)閼?yīng)收賬款函證的目 的是驗(yàn)證各期末余額的準(zhǔn)確性，防止客戶高計(jì)應(yīng)收款，夸大資產(chǎn)。C D兩家公司在會(huì)計(jì)決算日欠客戶貨款最多，高估的風(fēng)險(xiǎn)因而更大。五綜合分析題1 【答案 】(1)此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購銷合同、

23、發(fā)票副本、 貨運(yùn)文件、收款憑證等文件、資料，驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實(shí)發(fā)生。( 2)這種情況下可能是由于時(shí)間性差額造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查收款憑證， 看貨款是否收到及收到的日期。 如果貨款函證日之前已收到則可能是記賬錯(cuò)誤， 即收到貨款 時(shí)貸記另一客戶的明細(xì)賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查賬戶記錄并對(duì)貸記的賬戶進(jìn)行函證。(3)該顧客的回答很不清楚。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新函證，請(qǐng)具體準(zhǔn)確答復(fù)。(4) 此種情況很可能是客戶在貨物所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移前就認(rèn)定為銷售實(shí)現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查銷貨發(fā)票的副本和有關(guān)購銷合同、協(xié)議。(5) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實(shí)收到并已入賬。如查明確能抵付， 應(yīng)提請(qǐng)客戶進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(6) 審核貨運(yùn)文件等資料以查明貨物是否確已運(yùn)出。如果已運(yùn)出， 應(yīng)將貨運(yùn)文件影印件送請(qǐng)顧客重新查證；如確未運(yùn)出，應(yīng)提請(qǐng)客戶作調(diào)賬處理。2【答案】(1) 了解到原料 T 為輻射性化學(xué)物品。在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制值得信賴的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和觀察：儲(chǔ)存原材料T的處理或設(shè)備； 審計(jì)購貨、 生產(chǎn)和銷售記錄必要時(shí)應(yīng)獲取檢查被審計(jì)單位對(duì)其生產(chǎn)、