應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性程序與審計(jì)程序文件

1、 . . . 9 / 10應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)付職工薪酬日期：索引號(hào)：FF財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、 審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付職工薪酬是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬均已記錄。C記錄的應(yīng)付職工薪酬是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。D應(yīng)付職工薪酬以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E應(yīng)付職工薪酬已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1獲取或

2、編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。FF2ABD2實(shí)質(zhì)性分析程序：(1)針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位與其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：1)比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門(mén)各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則查明波動(dòng)原因是否合理；2)比較本期與上期工資費(fèi)用總額，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資標(biāo)準(zhǔn)的決議；3)結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員工圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工資混淆列支；4)核對(duì)下列相互

3、獨(dú)立部門(mén)的相關(guān)數(shù)據(jù)：工資部門(mén)記錄的工資支出與出納記錄的工資支付數(shù)；工資部門(mén)記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門(mén)記錄的工時(shí)。5)比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)。(2)確定可接受的差異額；(3)將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；(4)如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（如通過(guò)檢查相關(guān)的憑證）；(5)評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。FF2略ABD3.檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：(1)計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分，將執(zhí)行的工資標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)規(guī)定核對(duì)，并對(duì)工資總額進(jìn)行測(cè)試；被審計(jì)單位如果實(shí)行工效掛鉤的，應(yīng)取得有關(guān)主管部門(mén)確認(rèn)的效益工資發(fā)放額認(rèn)定證

4、明，結(jié)合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確，是否應(yīng)作納稅調(diào)整；(2)檢查分配方法與上年是否一致，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償直接計(jì)入管理費(fèi)用外，被審計(jì)單位是否根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況進(jìn)行處理：1)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；2)應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)；3)作為外商投資企業(yè)，按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)與福利基金，是否相應(yīng)計(jì)入“利潤(rùn)分配提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)與福利基金”科目；4)其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益；(3)檢查發(fā)放金額是否正確，代扣的款項(xiàng)與其金額是否正確；(4)檢查是否存在屬于拖欠性

5、質(zhì)的職工薪酬，并了解拖欠的原因。FF3FF4FF5ABD4.檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提(分配)和支付(或使用)的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。FF3FF4FF5ABD5.檢查辭退福利下列項(xiàng)目:(1)對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確；(2)對(duì)于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預(yù)計(jì)職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)（該標(biāo)準(zhǔn)確定）等計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確；(3)檢查實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年完成,但付款時(shí)間超過(guò)一年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的金額計(jì)量，折現(xiàn)率的選擇是否合理；

6、(4)檢查計(jì)提辭退福利負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否將計(jì)提金額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；(5)檢查辭退福利支付憑證是否真實(shí)正確。FF3FF4FF5ABD6.檢查非貨幣性福利：(1)檢查以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，檢查是否根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；對(duì)于難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，是否直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬；(2)檢查無(wú)償向職工提供住房的非貨幣性福利，是否根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。對(duì)于難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，是否直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬；(3)檢查租賃住

7、房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的非貨幣性福利，是否根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。對(duì)于難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，是否直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。FF3FF4FF5ABD7.檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付：(1)檢查授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是否在授予日以承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用；(2)檢查完成等待期的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，是否以可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用。在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公

8、允價(jià)值與以前估計(jì)不同的，是否進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日，調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)水平；(3)檢查可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額，是否借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；(4)檢查在可行權(quán)日，實(shí)際以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付金額是否正確，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。FF3FF4FF5BAC8.檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)。FF59.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。略EE10. 檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào):(1)檢查是否在附注中披露與職工薪

9、酬有關(guān)的下列信息：1)應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，與其期末應(yīng)付未付金額；2)應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，與其期末應(yīng)付未付金額；3)應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金，與其期末應(yīng)付未付金額；4)為職工提供的非貨幣性福利，與其計(jì)算依據(jù)；5)應(yīng)當(dāng)支付的因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，與其期末應(yīng)付未付金額；6)其他職工薪酬。(2)檢查因自愿接受裁減建議的職工數(shù)量、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等不確定而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬），是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)或有事項(xiàng)進(jìn)行披露。第二部分 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制

10、測(cè)試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3） 索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“”表示。應(yīng)付職工薪酬審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)付職工薪酬 日期： 索引號(hào)： FF1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期/期間： 復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方1.工資2.獎(jiǎng)金3.津貼4.補(bǔ)貼5.職工福利6.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(1)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(2)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(3)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(4)工傷保險(xiǎn)費(fèi)(5)

11、生育保險(xiǎn)費(fèi)7.住房公積金8.工會(huì)經(jīng)費(fèi)9.職工教育經(jīng)費(fèi)10.非貨幣性福利11.辭退福利12.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付合計(jì)審計(jì)結(jié)論：應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目： 應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 日期： 索引號(hào)： FF2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期/期間： 復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)備注1.工資2.獎(jiǎng)金3.津貼4.補(bǔ)貼5.職工福利6.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(1)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(2)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(3)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(4)工傷保險(xiǎn)費(fèi)(5)生育保險(xiǎn)費(fèi)7.住房公積金8.工會(huì)經(jīng)費(fèi)9.職工教育經(jīng)費(fèi)10.非貨幣性福利11.辭退福利12.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付合計(jì)審計(jì)說(shuō)明：應(yīng)付職工薪酬計(jì)提情況檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)付職工薪酬計(jì)提情

12、況檢查表 日期： 索引號(hào)： FF3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱已計(jì)提金 額應(yīng)計(jì)提基 數(shù)計(jì)提比率應(yīng)計(jì)提金 額應(yīng)提與已提的差異備注1.工資2.獎(jiǎng)金3.津貼4.補(bǔ)貼5.職工福利6.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(1)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(2)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(3)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(4)工傷保險(xiǎn)費(fèi)(5)生育保險(xiǎn)費(fèi)7.住房公積金8.工會(huì)經(jīng)費(fèi)9.職工教育經(jīng)費(fèi)10.非貨幣性福利11.辭退福利12.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付合計(jì)審計(jì)說(shuō)明：應(yīng)付職工薪酬分配情況檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)付職工薪酬分配情況檢查表 日期： 索引號(hào)： FF4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期/期間： 復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱產(chǎn)品成本在建工程銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)核對(duì)是否正確差異原因1.工資2.獎(jiǎng)金3.津貼4.補(bǔ)貼5.職工福利6.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(1)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(2)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(3)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(4)工傷保險(xiǎn)費(fèi)(5)生育保險(xiǎn)費(fèi)7.住房公積金8.工會(huì)經(jīng)費(fèi)9.職工教育經(jīng)費(fèi)10.非貨幣性福利11.辭退福利1