稅法教師提示總結(jié)

1、代扣代繳和代收代繳的區(qū)別代扣代繳是指持有納稅人收入的單位和個人從持有的納稅收入中扣繳其應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。包括：（1）向納稅人支付收入的單位和個人；（2）為納稅人辦理匯總存貸業(yè)務(wù)的單位。代收代繳是指與納稅人有經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)的單位和個人借助經(jīng)濟往來關(guān)系向納稅人收取其應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。包括：（1）委托加工單位；（2）生產(chǎn)原油重油的單位。 兩者的區(qū)別：代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入從中直接扣除納稅人的應(yīng)納稅款。代收代繳義務(wù)人在與納稅人的經(jīng)濟往來中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納。 在稅收法律關(guān)系中，扣繳義務(wù)人是一種特殊的納稅主體，在征稅主體與納稅主體之間。一方面，代扣、代收

2、稅款時，它代表國家行使征稅權(quán)；另一方面，在稅款上繳國庫時，又在履行納稅主體的義務(wù)。包裝物租金的總結(jié)1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應(yīng)稅消費品的貨物還應(yīng)計征消費稅。2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費稅，沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。3、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外

3、加收的押金，如果是酒類包裝物（除啤酒、黃酒之外）押金與上述處理一致，即在收取時計征增值稅和消費稅；如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金繳納增值稅。企業(yè)所得稅，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。 【提示標題】軍隊空余房產(chǎn)租賃收入營業(yè)稅房產(chǎn)稅的問題 根據(jù)關(guān)于暫免征收軍隊空余房產(chǎn)租賃收入營業(yè)稅房產(chǎn)稅的通知規(guī)定，暫免征收軍隊的空余房產(chǎn)租賃收入的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅，同時，暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅的軍隊空余房產(chǎn)，在出租時必須懸掛軍隊房地產(chǎn)租賃許可證，以備有關(guān)部門查驗。 【提示標題】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)與零售環(huán)節(jié)區(qū)分？生產(chǎn)環(huán)節(jié)，是指生產(chǎn)消費品的企業(yè)對外銷售的

4、環(huán)節(jié)，只要是生產(chǎn)企業(yè)對外銷售，不論銷售給誰，都是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。零售環(huán)節(jié)，是指面向最終消費者的銷售環(huán)節(jié)，不論誰在銷售，只要顧客是最終消費者，就屬于零售環(huán)節(jié)。這兩個環(huán)節(jié)可能存在交叉，如果生產(chǎn)企業(yè)直接對消費者銷售，則同時屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，那么生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的，和零售環(huán)節(jié)征稅的，都要征收消費稅。 【提示標題】舉例說明獨立核算和非獨立核算的關(guān)系？獨立核算是與非獨立核算是相對應(yīng)的。 獨立核算指的是一個部門自己單獨進行收入、成本、利潤的核算，并且單獨進行申報納稅；非獨立核算指的是自己不進行收入、成本、利潤的核算，由上一級單位進行收入、成本、利潤的核算，并由上一級單位合并申報納稅。分別核算和未分別核算是相

5、對應(yīng)的，這指的是同一個單位內(nèi)部對不同經(jīng)營項目的核算是否分開。例如：A企業(yè)經(jīng)營銷售一般貨物，又舉辦運輸業(yè)務(wù)，則屬于經(jīng)營行為，由A企業(yè)統(tǒng)一納稅申報，這個運輸隊是非獨立核算的；如果這個運輸隊是獨立核算的，則意味著是運輸隊自己申報納稅，與A企業(yè)的申報納稅無關(guān)。要注意獨立核算和非獨立核算不是區(qū)分混合銷售或兼營銷售的標準。非獨立核算，就是企業(yè)下設(shè)的小賣部不是獨立的納稅主體，需要匯總到娛樂公司一并計算繳納稅款。如果是獨立核算的小賣部，那么就是小賣部是一個獨立的納稅人，小賣部就自己的銷售收入單獨納稅。所以如果是獨立核算的小賣部，那么就是小賣部是銷售貨物，是增值稅的納稅人，單獨繳納增值稅。不用考慮公司的其他收入

6、。如果是非獨立核算的小賣部，就不是納稅主體，應(yīng)當(dāng)把所有的收入并入的公司中繳納稅款。 【提示標題】出讓土地使用權(quán)與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的區(qū)別出讓土地使用權(quán)是指土地的所有者就是國家，把土地使用權(quán)出讓給土地使用者，土地使用者得到土地使用權(quán)后向國家繳納土地使用費的行為。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是土地使用者取得使用權(quán)后，再將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三人的行為。 【提示標題】組價中如何選擇適用的成本利潤率對于從價計征和復(fù)合計征消費稅的消費品來說，在同時征收增值稅和消費稅的環(huán)節(jié)，增值稅和消費稅的組價公式中，成本利潤率都使用消費稅的成本利潤率，在不征收消費稅只征收增值稅的環(huán)節(jié)，增值稅的組價中的成本利潤率，為增值稅的成本利潤率10%

7、。對于從量計征消費稅和不征收消費稅的貨物來說，其增值稅組價中的成本利潤率，只能是增值稅的成本利潤率10%。 【提示標題】運費在增值稅中的稅務(wù)處理運輸勞務(wù)屬于營業(yè)稅征稅范圍，所以在增值稅計算中提到運輸發(fā)票，是沒有必要區(qū)分含稅還是不含稅的。對于一般納稅人來說，運費在增值稅中的處理大致可以分為以下幾種情況：1.一般納稅人在銷售貨物的同時為購貨方提供運輸勞務(wù)而向購貨方收取的運費，視為價外費用，應(yīng)并入銷售額中征稅。稅法規(guī)定，價外費用一律視為含稅金額，所以在計算銷項稅額時應(yīng)換算為不含稅金額并入銷售額中。不含稅金額=運費÷（1+17%或13%）；2.一般納稅人在銷售貨物時對外支付的運費或者是購進貨

8、物時支付的運費，取得運輸單位開具的貨運發(fā)票，可以按照運費金額的7%計算可以抵扣的進項稅。 【提示標題】農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機、種子、種苗適用13的低稅率，但是教材中又規(guī)定有免征的政策，應(yīng)該怎樣理解？1.農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅低稅率的貨物，適用13的稅率，但是國家對農(nóng)民生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，給予優(yōu)惠政策，免征增值稅。如果其他納稅人銷售不是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，則不適用免征的優(yōu)惠政策，那么需要按照13的稅率征收增值稅。2.農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥的適用稅率為13%，這是增值稅條例中規(guī)定的法定稅率，但根據(jù)目前的經(jīng)濟情況，現(xiàn)階段有免稅的優(yōu)惠政策，假如有一天不免稅了，即按13%征稅。同時提醒一下，注意免稅的環(huán)節(jié)，農(nóng)藥、化肥、

9、農(nóng)機、種子、種苗只在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)仍要按13%稅率征稅。 【提示標題】如何區(qū)分平銷返利與代銷，二者有什么區(qū)別？代銷業(yè)務(wù)中，委托方與代銷方是委托代理關(guān)系。對于代銷業(yè)務(wù)來說，受托方按代銷貨物的銷售額計算銷項稅，按取得的委托方開具的增值稅專用發(fā)票上的進項稅額進行抵扣，收取手續(xù)費方式代銷的，此銷項與進項是一致的，所以，不納增值稅，僅對手續(xù)費按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的代理業(yè)計征營業(yè)稅。在加價銷售中，受托方應(yīng)當(dāng)按對外的銷價計算銷項稅額，按委托方開來的增值稅專用發(fā)票計算進項抵扣，銷項減去進項的余額就是此代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。對于受托方取得的代銷手續(xù)費應(yīng)當(dāng)計征營業(yè)稅。返利是對于已經(jīng)購進貨物的商家的返利，銷

10、售方與購貨方是購銷關(guān)系。 【提示標題】平銷返利與銷售折扣如何區(qū)別平銷返利是對于已經(jīng)購進貨物的商家的返利，銷售方與購貨方是購銷關(guān)系。按國稅發(fā)2004136號國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，則屬于136號文所說的“平銷返利”，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。而折扣銷售是由于購貨方購買的數(shù)量比較多，所以在價格上給予的優(yōu)惠。二者的前提不一樣的，折扣銷售是先折扣后銷售，是發(fā)生在銷售之前的，而返利，是發(fā)生在銷售之后的。 【提示標題】增值稅納稅人銷售固定資產(chǎn)及物品的稅率與征收率納稅人 銷售情形 稅務(wù)處理 計稅

11、公式 一般納稅人 2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額） 按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 增值稅售價÷（1+4%）×4%÷2 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn) 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當(dāng)期已抵扣 增值稅售價÷（1+17%）×17% 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納稅人（除其他個人外） 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 減按2%征收率征收增值稅 增值稅售價÷（1+3%）×2% 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 按3

12、%的征收率征收增值稅 增值稅售價÷（1+3%）×3% 教師編號：435-發(fā)布時間：2011-4-29 9:03:00【提示標題】舊貨和固定資產(chǎn)的增值稅總結(jié)-有關(guān)舊貨和固定資產(chǎn)的增值稅總結(jié)：舊貨是指市場上二次流通的貨物，不是自己使用過的貨物。自己使用過的物品就是指的自己使用的物品。具體計算方法：納稅人 銷售情形 稅務(wù)處理 計稅公式 一般納稅人 2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額）和舊貨 按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 增值稅售價÷（1+4%）×4%÷2 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定

13、資產(chǎn) 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當(dāng)期已抵扣 增值稅售價÷（1+17%）×17% 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 小規(guī)模納稅人（除其他個人外） 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨 減按2%征收率征收增值稅 增值稅售價÷（1+3%）×2% 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 按3%的征收率征收增值稅 增值稅售價÷（1+3%）×3% 【提示標題】委托加工業(yè)務(wù)的判定真委托加工 不屬于委托加工應(yīng)稅消費品 提供原料、主料委托方 受托方 加工應(yīng)稅消費品 如果出現(xiàn)下列情形，無論納稅人在財務(wù)上如何處理，都不得

14、作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅：1.受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品2.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品3.受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 【提示標題】自建建筑物營業(yè)稅納稅問題總結(jié)（1）納稅人（包括單位和個人，下同）自建自用，不繳納任何營業(yè)稅，自建自用不是營業(yè)稅的征稅范圍；（2）單位自建自用再銷售的，只繳納“銷售不動產(chǎn)”營業(yè)稅，不繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅，自建自用不是建筑業(yè)的征稅范圍；（3）個人自建自用再銷售的，不繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅，但是要繳納“銷售不動產(chǎn)”營業(yè)稅；（4）納稅人自建后直接銷售的，繳納兩道營業(yè)稅:“銷售不動產(chǎn)”和“建筑

15、業(yè)”營業(yè)稅；（5）納稅人自建后出租的，繳納“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”營業(yè)稅，不繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅，將建筑物用于出租不是建筑業(yè)的征稅范圍；（6）納稅人自建后投資的，不繳納任何營業(yè)稅，投資入股不是營業(yè)稅的征稅范圍；（7）單位自建后贈送的，繳納兩道營業(yè)稅:“銷售不動產(chǎn)”和“建筑業(yè)”營業(yè)稅。【提示標題】企業(yè)產(chǎn)權(quán)出售根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)（國稅函2002420號）（備注：此文件已于2011年第13號公告作廢）、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)（國稅函2002165號）文件規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體是企業(yè)的

16、產(chǎn)權(quán)人，交易的對象是企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，是資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力一攬子轉(zhuǎn)讓，性質(zhì)上屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓是不征流轉(zhuǎn)稅的。 【提示標題】無賠償獎勵業(yè)務(wù)無賠償獎勵支出是對已經(jīng)投保，但未發(fā)生保險賠償支出的一種的獎勵。根據(jù)稅法規(guī)定，保險公司開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以實際收取的保險費作為營業(yè)額。但是是否可以扣除無賠償獎勵支出，還要看保險公司開具的保單上的金額。如果無賠償獎勵支出是單獨開具票據(jù)的，那么計算營業(yè)稅的計稅依據(jù)就不能扣除無賠償獎勵支出；如果無賠償獎勵支出采取沖減保費的形式，也就是根據(jù)沖減無賠償獎勵支出后的余額開具保單，那么就可以根據(jù)此余額計算營業(yè)稅。關(guān)于這一點，在關(guān)于下發(fā)營業(yè)稅、財產(chǎn)行為稅若干稅收政策

17、問題解答的通知（青地稅發(fā)2003166號）有所涉及，該通知解釋，無賠償獎勵業(yè)務(wù)是指保險公司以本期合同約定的無賠償獎勵金額沖減本期或后期應(yīng)向投保人收取的保費金額，則對本期或后期以實際收取的保費金額作為營業(yè)額。如果保險公司采取以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问絾为毞颠€無賠償獎勵，未將返還的無賠償獎勵在收取保費的發(fā)票中注明，則不得沖減應(yīng)稅營業(yè)額。 【提示標題】出售固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)涉及的城建稅和教育費附加 如果是綜合性題目，最后做一筆結(jié)轉(zhuǎn)城建稅和教育費附加的分錄，那么統(tǒng)一到“營業(yè)稅金及附加”中核算是可以的。如果單獨的一筆業(yè)務(wù)或一個問題，出售固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，那么相應(yīng)考慮城建稅和教育費附加的時候，還是放在清理或

18、者最后擠入營業(yè)外收支比較合適。提示標題】來料加工與進料加工的區(qū)別來料加工是指進口料件由外商提供，不需要對外付費，也不需要用工繳費償還，制成品由外商銷售，經(jīng)營企業(yè)收取工繳費的加工貿(mào)易。來料加工貿(mào)易可以看作是以商品為載體的國際間勞務(wù)貿(mào)易，與進料加工相比有如下特點：(1)來料加工進料時不用付匯，料件進口是外商提供而不是我方購買，而進料加工是經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。 (2)來料加工由外商提供的料件以及由料件加工而成的成品，其所有權(quán)屬于外商經(jīng)營企業(yè)通過自己或通過“加工企業(yè)”按外商要求加工，對貨物無處置權(quán)。而進料加工業(yè)務(wù)由經(jīng)營單位購買進口料件，擁有貨物所有權(quán)。(3)來料加工的進口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)

19、系，外商往往既是料件的提供者又是成品的接受者，連在一起的交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同。而進料加工則由經(jīng)營單位以買方身份與外商簽訂進口合同，又以賣方身份簽訂出口合同，進口和出口體現(xiàn)為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征的買賣合同。 (4)來料加工的雙方是委托加工關(guān)系，其交易的經(jīng)濟效果由外商承擔(dān)盈虧責(zé)任，經(jīng)營企業(yè)只按合同要求進行加工，收取工繳費，不負責(zé)盈虧。進料加工則是自購料件、自產(chǎn)品、自負盈虧，經(jīng)營單位要承擔(dān)價格風(fēng)險和銷售風(fēng)險。進料加工是指進口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯購買進口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易，主要有以下一些特征： (1)自進原料。我方經(jīng)營單位用外匯從國外自行購

20、買進口料件。 (2)自定生產(chǎn)。我方經(jīng)營單位進口料件后自己決定產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、款式。 (3)自定銷售。我方經(jīng)營單位根據(jù)國際市場情況自行選擇產(chǎn)品銷售對象和價格。 (4)自負盈虧。我方經(jīng)單位完全自行決定進料、生產(chǎn)、銷售，其盈虧也由經(jīng)營單位承擔(dān)。進料加工，按加工后復(fù)出口的數(shù)量免進口關(guān)稅，出口時這部分材料免征出口關(guān)稅；來料加工，進口時免征關(guān)稅，出口時也不征收出口關(guān)稅。 【提示標題】何為非貿(mào)易渠道進口車輛？【問題】何為非貿(mào)易渠道進口車輛？【解答】非貿(mào)易渠道進口車輛，包括入境旅客、境外企業(yè)、新聞等常駐機構(gòu)及常駐人員攜、運進境的車輛，捐贈、贈送進境的東西，改由車輛進境地交通部門負責(zé)征收車輛購置附加費，海

21、關(guān)不再代為征收。貿(mào)易渠道進口車輛的購置附加費（現(xiàn)在演變?yōu)檐囐彾悾┤杂珊ｊP(guān)負責(zé)代征?！咎崾緲祟}】如何理解印花稅的注銷【解答】實施細則的第二十條明確，應(yīng)納稅憑證粘貼印花稅票后應(yīng)即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫幾條橫線注銷。 注銷標記應(yīng)與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。 【提示標題】合同由于種種原因沒有履行，此種情況下是否需要繳納印花稅？【問題】合同由于種種原因沒有履行，此種情況下是否需要繳納印花稅？【解答】印花稅是一種行為稅，是在應(yīng)稅憑證書立時依法貼花。因此，購銷合同一旦書立時，就需要貼花，而不是取決于該合同是否履行或者

22、合同履行的多少貼花。印花稅貼花在前，履行在后。所以沒履行的合同應(yīng)按印花稅的規(guī)定照常貼花。 【提示標題】哪些單據(jù)、契約等是具有合同性質(zhì)的憑證呢教材上提及合同的范圍中包括“具有合同性質(zhì)的憑證”，那么哪些單據(jù)、契約等是具有合同性質(zhì)的憑證呢？【解答】具有合同性質(zhì)的憑證是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。例如企業(yè)間開具的提貨單、代替合同的貨物運輸單據(jù)、運輸結(jié)算憑證等作為應(yīng)稅憑證的。提貨單是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。如辦理一項業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合

23、同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。為了便于征管稅法規(guī)定以運費結(jié)算憑證作為各類貨運的應(yīng)稅憑證，這里所說的運費結(jié)算憑證一般指運費發(fā)票。 【提示標題】銷售（營業(yè)）收入的構(gòu)成銷售（營業(yè)）收入主要由三部分組成，一是會計上的主營業(yè)務(wù)收入，二是會計上的其他業(yè)務(wù)收入，三是所得稅中的視同銷售收入。 對所得稅中的視同銷售收入規(guī)定如下：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國稅函2008828號二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外

24、捐贈； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。銷售（營業(yè)）收入在稅法上可以作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)，是稅法上一個比較重要的概念?！咎崾緲祟}】在我國無住所的個人如何計算實際在中國境內(nèi)、境外工作的期間？【解答】在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中任職、受雇的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間，應(yīng)包括在中國境內(nèi)工作期間的境內(nèi)、境外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)；其在境外營業(yè)機構(gòu)中任職并在境外履行該項職務(wù)或在境外營業(yè)場所中提供勞務(wù)的期間，包括

25、該期間中的公休假日，為在中國境外的工作期間。稅務(wù)機關(guān)在核實個人申報的境外工作期間時，可要求納稅人提供派遣單位出具的其在境外營業(yè)機構(gòu)任職的證明，或者企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)場所的項目合同書及派往該營業(yè)場所工作的證明。不在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中任職、受雇的個人受派來華工作，其實際在中國境內(nèi)工作期間應(yīng)包括來華工作期間在中國境內(nèi)所享受的公休假日。對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。對在中國境內(nèi)無住所的個人，需要計算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負有何種納稅義務(wù)時，均應(yīng)以該個人實際在華逗留天數(shù)計算。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)

26、外的當(dāng)日，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù)。 【提示標題】如何理解個稅中的“分國分項”？【解答】是指分國分項計算限額，然后要將同一國的限額匯總，以國為單位計算補稅的。即先分國分項計算各個項目的限額，然后匯總計算限額，此時是分國不分項了。 【提示標題】個人取得單位向自己分發(fā)的實物獎勵，是否需要繳納個人所得稅？在以往這個問題，沒有明確的規(guī)定，去年財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布財政部家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅200411號）規(guī)定：按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織

27、旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收，按照“勞務(wù)報酬所得”項征收個人所得稅。 【提示標題】當(dāng)前造成大量國際重復(fù)征稅的最普遍的原因是什么？居民稅收管轄權(quán)與來源地稅收管轄權(quán)之間的沖突。除少數(shù)國家和地區(qū)外,目前絕大多數(shù)國家在所得稅和一般財產(chǎn)稅方面,既對本國居民來自居住國境內(nèi)和境外的一切所得和財產(chǎn)價值行使居民稅收管轄權(quán)

28、,同時對非居民來源于境內(nèi)的各種所得和存在于境內(nèi)的財產(chǎn)價值行使所得來源地稅收管轄權(quán)。因此,在一國居民所取得的來源于居住國境外的跨國所得上,勢必會發(fā)生一國的居民稅收管轄權(quán)與另一國的所得來源地稅收管轄權(quán)之間的沖突。這一沖突,是造成當(dāng)今大量的國際重復(fù)征稅的最普遍的原因。【提示標題】何為稅收管轄權(quán)？稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)或國家管轄權(quán)在稅收領(lǐng)域內(nèi)的表現(xiàn)，是指一國政府決定對哪些人征稅、征哪些稅和征多少稅的權(quán)力。有關(guān)國家所主張的稅收管轄權(quán)在納稅人的跨國所得或財產(chǎn)價值上發(fā)生重疊沖突，其結(jié)果是導(dǎo)致了國際重復(fù)征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。 【提示標題】“無擔(dān)保債權(quán)、抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)”如何理解【問題】稅法規(guī)定“稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)留置權(quán)執(zhí)行?！边@里提到的“無擔(dān)保債權(quán)、抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)”如何理解？【解答】無擔(dān)保債權(quán)，是按照合同的