高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

1、談高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及改進(jìn)措施摘要：高新技術(shù)企業(yè)是我國先進(jìn)生產(chǎn)力的代表，為了鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，國家和地方政府相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。本文主要分析了高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃存在的問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；稅收；避稅中圖分類號：f810.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼： a文章編號：1001-828x（2012）02-0-01為了大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國先后出臺了一系列促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策，給予高新技術(shù)企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，但是實(shí)施結(jié)果卻不太理想，反映出我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃存在一些問題。一、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃存在的問題( 一) 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識上存在誤

2、區(qū)長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在在稅收執(zhí)法上比較隨意，使納稅人認(rèn)為稅收籌劃是不必要的，而是采取與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系的方式來降低稅收支出。很多人認(rèn)為稅收籌劃和避稅、逃稅等是一回事，其實(shí)這是錯誤的理解，雖然三者的最終結(jié)果都是少繳稅，但是稅收籌劃是合法的，是稅法所支持的，通過充分利用稅收優(yōu)惠政策來達(dá)到節(jié)稅的目的。( 二) 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃忽略風(fēng)險的存在稅收籌劃可以合理合法的為企業(yè)節(jié)約稅款，很多企業(yè)均開始充分利用稅收優(yōu)惠政策，但是人們卻忽視了稅收籌劃所蘊(yùn)涵的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險是指高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時因各種不確定因素的存在，使籌劃收益偏離納稅人預(yù)

3、期結(jié)果的可能性。如果納稅人不能正確地區(qū)分出避稅與稅收籌劃的差異，在實(shí)施稅收籌劃的過程中掌握不好尺度，將會面臨籌劃失敗的風(fēng)險。( 三) 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃整體水平低下隨著我國稅收環(huán)境的改善和稅收處罰力度的加強(qiáng)，納稅人依法納稅的意識逐漸增強(qiáng)，很多企業(yè)開始吸收專業(yè)人才進(jìn)行稅收籌劃活動。隨著其他企業(yè)開始利用稅收籌劃來達(dá)到節(jié)稅的目的，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃欲望也在不斷增強(qiáng)，納稅人的籌劃意識也在不斷提高。但從我國的現(xiàn)狀來看，雖然有的企業(yè)的稅收籌劃水平已經(jīng)比較高，但是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃整體水平低下是不容置疑的。( 四) 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效果不佳高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，目前主要涉及企業(yè)所得稅和

4、地方稅小稅種，還未涉及流轉(zhuǎn)稅。當(dāng)前許多企業(yè)尚未充分實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，有很多企業(yè)對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策知道的不多，缺乏專業(yè)人才指導(dǎo)，不會有效利用其稅收優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行所得稅政策的優(yōu)惠基本上是減免稅額和實(shí)行優(yōu)惠稅率，而企業(yè)要享受優(yōu)惠則必須盈利，利潤越多優(yōu)惠越大，這對虧損和微利企業(yè)起不到促進(jìn)作用。二、改善高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃問題的措施( 一) 提高納稅人素質(zhì)并引進(jìn)專業(yè)人才進(jìn)行稅收籌劃工作納稅人是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者，納稅人的意識代表著企業(yè)的發(fā)展理念，納稅人自身的稅收籌劃意識和籌劃能力是企業(yè)成功進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，納稅人不僅要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，樹立依法納稅的意識，

5、而且要關(guān)心企業(yè)的稅收籌劃，支持企業(yè)開展納稅籌劃工作。稅收籌劃人員作為稅收籌劃的主體，必須具備較高的專業(yè)知識水平和素質(zhì)，高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營情況在不同的發(fā)展階段有很大的差異，因此對稅收籌劃人員提出了更高的要求。高新技術(shù)企業(yè)必須加快引進(jìn)精通國家稅法及相關(guān)法律和具備稅收籌劃能力的人才，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)。企業(yè)必須加快對現(xiàn)有財務(wù)會計人員稅法知識的培訓(xùn)，增加他們的稅收知識和籌劃技能，從而能夠依法高效地為高新技術(shù)企業(yè)開展稅收籌劃工作。( 二) 加強(qiáng)成本控制及政策趨勢預(yù)測以規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險1. 加強(qiáng)稅收籌劃成本控制高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案在實(shí)施時，雖然會取得相應(yīng)的稅收利益，但是也會付出一定的

6、代價，包括稅收籌劃方案實(shí)施過程中產(chǎn)生的成本費(fèi)用和因選擇該籌劃方案而放棄其它方案的相應(yīng)收益。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，在制定籌劃方案時，要考慮稅收籌劃的各種成本，只有稅收籌劃方案所取得的收益大于其產(chǎn)生的成本和損失時，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。2. 科學(xué)預(yù)測稅收政策的變動趨勢稅收籌劃方案能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)密切注意稅收優(yōu)惠政策的變化，很多納稅人對有些稅收優(yōu)惠政策還不甚了解，有些稅收優(yōu)惠政策還沒有被利用，有些稅收優(yōu)惠政策則可能過期而被取消。如果高新技術(shù)企業(yè)對稅收政策沒有及時的了解，等政策發(fā)生變化后，原來的稅收籌劃方案可能就變成了偷稅行為。這就要求

7、企業(yè)的相關(guān)財務(wù)人員和管理人員加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的溝通，及時了解和掌握最新信息，適時調(diào)整稅收籌劃策略，才能保證稅收籌劃的及時性和成功率。( 三) 從長遠(yuǎn)利益和整體利益角度設(shè)計稅收籌劃方案稅收籌劃是財務(wù)管理活動的一項(xiàng)重要內(nèi)容，主要通過減少稅額的支付來使企業(yè)增加收益，稅收籌劃的真正的目標(biāo)是企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值最大化不等同企業(yè)利潤最大化，所以企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)整體稅負(fù)出發(fā)，不能僅僅著眼于某一會計期間稅額最少和某項(xiàng)稅種稅負(fù)最低的方案上，而要考慮到企業(yè)整體稅負(fù)的高低和發(fā)展目標(biāo)，選擇企業(yè)整體利益最大的稅收籌劃方案。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該衡量企業(yè)的整體稅負(fù)，用全面而長遠(yuǎn)的眼光看

8、問題，不能為了獲取短期的稅收籌劃利益而背離了企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。( 四) 完善籌劃環(huán)境與稅收優(yōu)惠政策來提高稅收籌劃水平稅收優(yōu)惠政策只有與國家的產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合才能發(fā)揮其應(yīng)有的效果，但是我國現(xiàn)有的稅收環(huán)境欠佳，稅收籌劃效果不理想。為了充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的作用，必須提高稅收的立法層次，提高我國稅收優(yōu)惠政策的法律地位，增強(qiáng)其法制性。加快稅制改革，對于稅法中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的不明確之處加以修訂，不斷完善稅法，制定稅收優(yōu)惠政策要從我國的基本國情出發(fā)，加大對流轉(zhuǎn)稅，特別是增值稅的優(yōu)惠力度，擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。當(dāng)前，我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)己經(jīng)進(jìn)入了關(guān)鍵時期，稅收籌劃有利于高新技術(shù)企業(yè)提高利潤水平和增強(qiáng)自身競爭能力。高新技術(shù)企業(yè)如何利用好各項(xiàng)稅收政策，合法合理地降低整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，是每一個高新技術(shù)企業(yè)必須關(guān)注的問題。參考文獻(xiàn)：1 梁云鳳 . 企業(yè)稅收籌劃行為的形成機(jī)理分析 j. 中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報 ,2006-10.2 陸易 . 高新技術(shù)企業(yè)