會計業(yè)務(wù)處理流程

1、會計業(yè)務(wù)處理流程會計業(yè)務(wù)處理流程一、會計流程概況起來有下面幾個環(huán)節(jié)1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。二、會計業(yè)務(wù)的處理要求1、應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證；根據(jù)合法的記 賬憑證，登記會計簿；根據(jù)符合規(guī)定的會計簿記，編制會計報告。但原始憑證 的格式及其所記載的事項，具備記賬憑證的條件者，得代替為記賬憑證。各種 特殊會計事項，依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時，得參酌一

2、般會計的原理原則 方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。2、原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)給予證券的出納者，非經(jīng)主辦會計人員的蓋章， 不得為出納執(zhí)行。3、主辦會計人員于核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項財務(wù)應(yīng)隨 時派員盤點。關(guān)于財物的核對與盤點事項，每年最少應(yīng)辦理一次。4、會計業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯誤時，隨時加以更正。5、.會計人員執(zhí)行其職務(wù)時，須使用本名，不得用別名或別號。三、會計憑證處理程序1、凡是以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。2、原始憑證應(yīng)先詳細審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法：(1 )法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸?2 )書據(jù)數(shù)字計算錯誤者；(3 )收支數(shù)字

3、與規(guī)定及事實經(jīng)過不符者；(4 )與本公司有關(guān)規(guī)定不合者。3、支出憑證的審核(1) 支付款項應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票與原則，但金額在500元以下的以受款 人的收據(jù)即可。(2) 對于營利事業(yè)購進物品或支付費用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營利事業(yè)的印章， 并記明下列各項： 該公司或商號名稱、地址； 貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì)； 單價及總價； 交易日期； 本公司的抬頭及地址。；前項原始憑證，若為收據(jù)，并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號，貼足印花。(3) 對于個人支付費用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項： 該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時應(yīng)檢送身份證復(fù)印件； 支付款項事由； 實收金額； 收到日期； 本公司的抬

4、頭及地址。前項原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。(4) 對于其他機構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明下列各項，并視法令規(guī)定貼足印花。 受款機構(gòu)名稱、地址； 支付款項事由； 實收金額； 收到日期； 本公司的抬頭、地址。(5) 對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。(6) 購進材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗收單(收料單及請購單)。(7) 購進物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附物料驗收單(收料單及請購 單)。(8) 購進固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗收單”及請購單。(9) 刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張。(10) 員工出差旅費應(yīng)依照本公司“員工出差旅費報支辦

5、法”支給，并填具“出 差旅費報告表”，檢附有關(guān)單據(jù)報銷。(11) 支出憑證單據(jù)上的實付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補。(12) 非英文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將其內(nèi)容摘要譯成英文，一并附送。(13)各部門的費用開支應(yīng)受部門費用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。(13) 各項支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管及經(jīng)辦人簽章、會計人員審核及會計主管核準始為有效。4、收入憑證的審核：(1 )各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。(2) 房屋的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核的依據(jù)。(3 )凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同、契約或開標議價的記錄，或其他有關(guān)書據(jù) 為其審核的依據(jù)。交換資產(chǎn)

6、所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約或其他有關(guān)的書據(jù)為其審核的 依據(jù)。(4) 各項成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項： 銷售(或出售)日期； 客戶名稱及地址； 銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量； 單據(jù)及總價； 本公司名稱、地址及印章； 其他事項。(5) 收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合者。 收入計算及條件與規(guī)定不合者； 收入源與事實經(jīng)過不符者； 書據(jù)數(shù)字計算錯誤者； 形式未具或手續(xù)不全者； 其他與法令規(guī)章不合者。5、記賬憑證的審核(1) 不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記賬憑證或登賬的根據(jù)。(2) 記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原 始憑證處

7、理。(3) 應(yīng)具備原始憑證而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應(yīng) 由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其各級主管的核轉(zhuǎn)及主辦會計的會簽，呈奉部經(jīng)理的批準， 始得據(jù)此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時并應(yīng)檢附。(4) 記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)所表示者相符。 原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬 憑證。(5) 記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正： 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者。 未依規(guī)定程序編制者。 記載內(nèi)容與原始憑證不符者。 商業(yè)會計法規(guī)定應(yīng)行記載的事項未經(jīng)記明者。 依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者。但各單位主管

8、，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章。 有記載繕寫計算錯誤，而未按照規(guī)定更正者。 其他與法令、公司規(guī)章不合者。(6) 凡由一科目轉(zhuǎn)入他一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項 的內(nèi)容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細分類賬科目并不相同者， 均應(yīng)造具記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。(7) 現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時根據(jù)合法的原始憑 證，造具記賬憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細 分類賬者，可按期分類匯總造具記賬憑證。四、會計簿記處理程序1、會計簿記除另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。2、根據(jù)記賬憑證記入

9、會計簿記時，除總分類賬應(yīng)先匯編“日計余額試算表” 然后根據(jù)該表過入外，其明細分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證記入。銷貨簿、應(yīng)收票據(jù) 明細賬及材料賬得根據(jù)原始憑證直接記入。3、記賬時其賬簿內(nèi)所記載的會計科目、金額及其他事項，應(yīng)悉與記賬憑證內(nèi) 所載者相同。4、日計余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應(yīng)以每日為準。5、賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予更正，如不更正，不得據(jù)以 編制會計報告：(1 )日計試算表及賬簿的登記，未具規(guī)定的記賬憑證或原始憑證者。(2) 過入總分類賬未具規(guī)定的日計試算表者。(3) 日計試算表及賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容 與日計試算表不符者。(4) 記載繕寫

10、計算等錯誤，不依規(guī)定更正者。(5 )其他與法令不合者。6、總分類賬及明細賬，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實上無此必要 時，可斟酌實際情況改為以每周為準，但每月終了時必須辦理結(jié)總一次，計算 各賬戶“本月合計”及“截止本月累計”，以利月報的編制。7、本公司有下列情況之一時，應(yīng)辦理結(jié)賬：(1 )會計年度終了時；(2 )公司改組合并時；(3 )公司解散時。8、結(jié)賬前應(yīng)為下列各項的整理分錄：(1 )所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項的 整理分錄；(2 )折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費用整理記錄；(3 )材料、成品等實際存量與賬面存量不符的整理記錄；(4)其他應(yīng)列為

11、本結(jié)賬期內(nèi)的損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入賬 各事的整理分錄。9、年終結(jié)賬時，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理：(1 )收入、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計算；(2 )資產(chǎn)負債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各該科目。收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作成分錄，資產(chǎn)負債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在賬簿上處 理。10、賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯誤而當(dāng)時發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注 銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補、擦刮或用藥水涂改。如錯誤于事后 發(fā)覺，而其錯誤不影響結(jié)數(shù)者，應(yīng)由查覺人員將情況呈明主辦會計加以更正。 若其錯誤影響結(jié)數(shù)或相對賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正

12、。數(shù)字書寫錯誤，無論寫錯一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯誤數(shù)額全部用雙紅線劃去， 另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。如有11、 賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁有空白時， 應(yīng)將空白頁劃斜紅線注銷， 誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬 人員蓋章證明。12、各種賬簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標明公司名稱或各廠名稱、年度、賬簿名 稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由負責(zé)人及主辦會計蓋章。各種賬簿的末頁，應(yīng) 列經(jīng)管人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管賬簿人員 遇有職務(wù)更調(diào)時，須將各項賬簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述賬簿“經(jīng)管人 員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。13、

13、各種賬簿賬頁的編號，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外，活頁式的賬簿，應(yīng) 按各賬戶所用的賬頁順序編號，年度終了時應(yīng)予裝訂成冊?？偡诸愘~及明細分 類賬應(yīng)各在賬簿前加一目錄。14、各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿，其可長期持續(xù)記 載者，在決算期后，可毋庸更換。15、各種賬簿在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號，并貼足印花稅票，其主要賬簿并應(yīng)送 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)驗印。五、會計報告處理程序1、會計報告的編制，除決算報告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的會計事項全部列入外，至 于日報、月報等得就該期間末日辦理完畢時，已入賬的會計事項編列。2、會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應(yīng)與賬簿所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分 析數(shù)字可不由會計簿記，直

14、接編制會計報告。3、會計報告有下列情況之一者，應(yīng)予更正：、(1) 其內(nèi)容與會計簿記不符者；(2 )編造不依程序或內(nèi)容顯有錯誤者；(3) 繕寫計算等錯誤者；(4 )未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者；(5 )其他與法令、公司規(guī)定不符者。4、會計報告應(yīng)依總公司所訂的期限編送。5、本公司所屬機構(gòu)所編送的會計報告應(yīng)為綜合報告，必要時并附送所屬機構(gòu) 的會計報告。6、各種會計報告，均應(yīng)留存底稿。7、會計報告未經(jīng)總公司的核準，不得隨意給予任何機關(guān)團體或個人。&會計報告表達方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解，會計報告規(guī)格應(yīng)使大小 一致，以便裝訂。六、會計檔案處理程序1、原始憑證應(yīng)分別按會計科目，依記賬憑證的順序，分目裝訂成冊，另加封 面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記