財務會計學_中國人大__第五版答案【精選文檔】

1、財務會計學_中國人大_第五版答案【精選文檔】財務會計學參考答案（人大第5版）2010第2章P54練習題1、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年3月31日項目金額項目金額銀行日記賬余額加：銀已收企未收減：銀已付企未付165974109001151714銀行對賬單余額加:企已收銀未收減：企已付銀未付180245800013200調(diào)節(jié)后余額175045調(diào)節(jié)后余額1750452、(1）5。2 借:其他貨幣資金-外埠存款 400000 貸：銀行存款 400000（2）5。8借：其他貨幣資金-銀行匯票存款 15000 貸：銀行存款 15000(3）5。19借：原材料 300000 應交稅費 51000 貸：其他

2、貨幣資金-外埠存款 351000（4)520借:原材料 10000 應交稅費 1700 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 11700（5）5.21借：銀行存款 49000 貸：其他貨幣資金-外埠存款 49000（6）5.22借：銀行存款 3300 貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款 330032009。5.3銷售時借：應收賬款-乙企業(yè) 66690 貸：主營業(yè)務收入 57000 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額） 96902009。5.18收到貨款時借：銀行存款 66023。1 財務費用 666。9 貸：應收賬款-乙企業(yè) 666902009。5.19退貨100件借：主營業(yè)務收入 11400 應交稅費應交增

3、值稅（銷項稅額） 1938 貸：銀行存款 13204.62 財務費用 133.38 42009年末借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失 10000 貸:壞賬準備 100002010年發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 4000 貸：應收賬款 40002010年末借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失 8000 貸：壞賬準備 80002011年發(fā)生壞賬時借:壞賬準備 20000 貸：應收賬款 200002011年收回壞賬借:應收賬款 3000 貸：壞賬準備 3000同時借:銀行存款 3000 貸：應收賬款 30002011年末借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失 12000貸:壞賬準備 12000第3章 存貨P95練習題1（1）借:在途物資

4、甲材料 10300 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 12000（2）借：原材料甲材料 10300 貸：在途物資-甲材料 10300(3）借：在途物資乙材料 31458 -丙材料 20972 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 8570 貸:銀行存款 61000（4）借：原材料乙材料 31458 -丙材料 20972 貸:在途物資-乙材料 31458 -丙材料 20972（5）借：在途物資-甲材料 20000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：銀行存款 23400（6）借：原材料-乙材料 9000 貸：在途物資乙材料 9000（7)借：原材料丁材料 3000

5、0 貸:應付賬款 30000下月初借：原材料-丁材料 30000 貸：應付賬款 300004（1）2009年末借:資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 5000 貸：存貨跌價準備 5000（2）2010年末借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失 3000 貸：存貨跌價準備 3000（3)2011年末借：存貨跌價準備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 5000(4）2012年末借:存貨跌價準備 3000 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 30005（補充）：原材料按計劃成本核算某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算.甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2009年4月份有關資料如下：（1）“原材

6、料”賬戶月初余額80000元，“材料成本差異"賬戶月初借方余額1000元，“材料采購”賬戶月初借方余額21000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料2000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。（3)4月10日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為58900元,增值稅額10013元,企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。（4)4月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺100公斤,經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗.按實收數(shù)量驗收入庫.（5)4月30日，匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料6000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求

7、： 根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本.答案(1)4月5日收到材料時:借：原材料 20000 材料成本差異 1000 貸：材料采購 21000(2)4月10日從外地購入材料時：借：材料采購 58900 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 10013 貸：銀行存款 68913（3）4月20日收到4月10日購入的材料時：借：原材料 59000 貸：材料采購 58900 材料成本差異 100（4）4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計分錄材料成本差異率 =(+1000+1000100）

8、47;(80000+20000+59000)=+1.195發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=60000×（+1。195%） =+717元借：生產(chǎn)成本 60000 貸：原材料 60000借:生產(chǎn)成本 717 貸：材料成本差異 717(5)月末結存材料的實際成本=（80000+20000+5900060000）+（1900717）=100183元。第4章 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)P112練習題1（1）2009。12.2借:交易性金融資產(chǎn)-M公司股票-成本 20000 投資收益 100 貸：其他貨幣資金存出投資款 20100（2）2009。12。31借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票-公允價

9、值變動 4000 貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)價值變動4000同時借：公允價值變動損益-交易性金融資產(chǎn)價值變動4000貸：本年利潤 4000（3）2010。3.24不必做會計分錄,在備查簿登記股數(shù)為5200股。（4）2010。3。31借：其他貨幣資金存出投資款 16000 貸:交易性金融資產(chǎn)-M成本 10000 M-公允價值變動 2000 投資收益 4000同時借：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)價值變動2000 貸：投資收益 2000（5）2010。6。30借:交易性金融資產(chǎn)M-公允價值變動損 8800 貸:公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)價值變動 8800同時借:公允價值變動損益交易性金

10、融資產(chǎn)價值變動8800 貸：本年利潤 8800練習題2（1）2009。5.12借：可供出售金融資產(chǎn)-S成本 323000 貸：其他貨幣資金存出投資款 323000（2）2009.12。31借：可供出售金融資產(chǎn)-S-公允價值變動17000 貸：資本公積 17000（3）2010。3。18借：其他貨幣資金存出投資款 90000 貸：可供出售金融資產(chǎn)-S-成本 80750 公允價值變動 4250 投資收益 5000同時借：資本公積 4250 貸:投資收益 4250（4）2010。12。31借:資產(chǎn)減值損失 197250 資本公積 12750 貸：可供出售金融資產(chǎn)S公允價值變動損 210000 （32

11、3000÷40000×30000+17000÷40000×3000030000×1。5）(5)2010.12.31借：資本公積 195000 貸：可供出售金融資產(chǎn)-S公允價值變動損 195000（323000÷40000×30000+17000÷40000×3000030000×2）第5章 持有至到期投資與長期股權投資P1371、(1)20×6年1月1日，投資時借：持有至到期投資-面值 100000 貸:銀行存款 91889 持有至到期投資-利息調(diào)整 8111（2）20×6年

12、6月30日，計息并攤銷利息調(diào)整借：銀行存款 3000 持有至到期投資利息調(diào)整 675.56 貸：投資收益 3675。56（3）20×6年12月31日,計息并攤銷利息調(diào)整借:銀行存款 3000 持有至到期投資利息調(diào)整 702。58 貸:投資收益 3702。58（4）20×7年6月30日，計息并攤銷利息調(diào)整借:銀行存款 3000 持有至到期投資-利息調(diào)整 730。69 貸：投資收益 3730.69(5）20×7年12月31日，計息并攤銷利息調(diào)整借：銀行存款 3000 持有至到期投資利息調(diào)整 759.91 貸:投資收益 3759.91（6)20×8年6月30日

13、，計息并攤銷利息調(diào)整借:銀行存款 3000 持有至到期投資-利息調(diào)整 790.31 貸：投資收益 3790。31（7）20×8年12月31日,計息并攤銷利息調(diào)整借：銀行存款 3000 持有至到期投資-利息調(diào)整 821.92 貸：投資收益 3821。92（8）20×9年6月30日，計息并攤銷利息調(diào)整借:銀行存款 3000 持有至到期投資-利息調(diào)整 854.80 貸：投資收益 3854。80（9）20×9年12月31日，計息并攤銷利息調(diào)整借：銀行存款 3000 持有至到期投資利息調(diào)整 889 貸：投資收益 3889(10）2010年6月30日，計息并攤銷利息調(diào)整借：銀

14、行存款 3000 持有至到期投資利息調(diào)整 924.55 貸：投資收益 3924。55（11）2010年12月31日,計息并攤銷利息調(diào)整借:銀行存款 103000 持有至到期投資-利息調(diào)整 961.68 貸：投資收益 3961。68 持有至到期投資面值 1000003、(1）20×6年1月1日，投資時借：長期股權投資-投資成本 500000 貸:銀行存款 500000(2）20×6年5月,宣派現(xiàn)金股利時借:應收股利 （100000×10) 10000 貸：投資收益 10000（3)20×6年12月31日,實現(xiàn)凈利潤時不必做會計分錄（4）20×7年

15、5月15日,宣派現(xiàn)金股利時借：應收股利(350000×10） 35000 貸：投資收益 35000(5)20×8年5月25日，發(fā)放現(xiàn)金股利時借：銀行存款（350000×10） 35000 貸：投資收益 350004、（1）20×6年1月1日，投資時借：長期股權投資投資成本 5000000 貸:銀行存款 5000000甲公司長期股權投資成本5000000元大于享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額4500000元（15000000×30），形成投資商譽500000元，不作賬務處理.（2)20×6年5月，宣派現(xiàn)金股利時借：應收股利（10000

16、00×30） 300000 貸：長期股權投資-損益調(diào)整 300000（3)20×6年12月31日，實現(xiàn)凈利潤時享有賬面凈利份額=2000000×30%=600000（元）固定資產(chǎn)公允價值年折舊額=(150000014000000）÷20=50000（元）享有實際凈利份額=(200000050000）×30%=585000（元）借：長期股權投資-損益調(diào)整 585000 貸:投資收益 585000（4）20×6年12月31日，資本公積增加時借：長期股權投資所有者權益其他變動（300000×30）90000貸：資本公積-其他資本公

17、積 90000第6章 固定資產(chǎn)P1581（1）計算各年應計提的折舊額折舊計算表 單位：萬元年次期初賬面凈值折舊率年折舊額累計折舊期末賬面凈值02000.00 12000。00 25.00500。00 500.00 1500.00 21500.00 25.00%375。00 875.00 1125.00 31125。00 25。00281.25 1156。25 843.75 4843.75 25.00210。94 1367。19 632。81 5632.81 25.00158。20 1525.39 474.61 6474.61 124。87 1650.26 349。74 7349。74 124。

18、87 1775。13 224.87 8224。87 124.87 1900。00 100.00 合計1900.00 20X1年折舊額=500/12*5208.33（萬元)20X2年折舊額=500/127+375/125447.92(萬元）20X3年至20X7年各年折舊額分別為335.94、251.95、188。96、144。31、124.87萬元20X8年折舊額=124.87/127+124。87/12*293。65（萬元）（2）編制購入機器設備及清理的會計分錄：購入機器設備借：固定資產(chǎn) 20 000 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 400 000 貸:銀行存款 23 400 00

19、0機器設備出售，結轉賬面凈值已提折舊=208.33+447。92+335。94+251.95+188。96+144。31+124.87+93。65=1 795。93(萬元）借：固定資產(chǎn)清理 2 040 700累計折舊 17 959 300貸：固定資產(chǎn) 20 000 000取得出售設備價款收入借：銀行存款 3 510 000貸：固定資產(chǎn)清理 3 000 000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 510 000支付設備清理費用借：固定資產(chǎn)清理 200 000貸：銀行存款 200 000清理完畢，結轉清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理 759 300貸：營業(yè)外收入 759 3002（1）編制改擴建有關業(yè)務的會計

20、分錄：生產(chǎn)線轉入改擴建借：在建工程 9 500 000累計折舊 2 000 000固定資產(chǎn)減值準備 500 000貸：固定資產(chǎn) 12 000 000生產(chǎn)線改擴建工程領用工程物資借：在建工程 2 000 000 貸：工程物資 2 000 000生產(chǎn)線改擴建工程領用生產(chǎn)用的原材料借：在建工程 300 000貸:原材料 300 000生產(chǎn)線改擴建工程人員工資費用借：在建工程 800 000 貸：應付職工薪酬工資 800 000生產(chǎn)線改擴建工程應分攤的輔助生產(chǎn)車間費用借:在建工程 500 000 貸:生產(chǎn)成本 500 000生產(chǎn)線改擴建工程完工借:固定資產(chǎn) 13 100 000 貸：在建工程 13 1

21、00 000（2）計算改擴建后固定資產(chǎn)的折舊額折舊計算表 單位:萬元年次應計折舊額總額折舊率年折舊額累計折舊期末賬面凈值01310。0011260.005/15 420.00 420。00 890.0021260.004/15 336.00 756。00 554.0031260。003/15 252.001008.00 302。0041260。002/15 168.001176.00 134.0051260。001/15 84。001260。00 50。00合計1260。0020X7年應計提的折舊額=420/12*10+336/12*2=406（萬元)第7章 無形資產(chǎn)與其他長期資產(chǎn)P1711（

22、1）編制相關會計分錄2006年1月1日購入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 0002006年攤銷額=200/10=20（萬元） 2006年各月攤銷額=20/121。67(萬元） 借：管理費用 16 700 貸:累計攤銷 16 700 2007、2008年每年攤銷額=(200-20）/6=30（萬元）2007、2008年各月折舊額=30/12=2.5（萬元） 借：管理費用 25 000 貸：累計攤銷 25 0002008年末攤余成本=20020-30*2=120（萬元) 2008年末估計可收回金額低于攤余成本金額=120100=20(萬元) 借:資產(chǎn)減值損失 2

23、00 000 貸:無形資產(chǎn)減值準備 200 0002009年攤銷額=100/4=25(萬元）各月攤銷額=25/122.08（萬元) 借：管理費用 20 800 貸：累計攤銷 20 8002009年12月31日出售無形資產(chǎn) 借：銀行存款 800 000 累計攤銷 1 050 000 無形資產(chǎn)減值準備 200 000 貸:應交稅費-應交營業(yè)稅 40 000 無形資產(chǎn) 2 000 000 營業(yè)外收入 10 0002研究過程中發(fā)生費用借：研發(fā)支出費用化支出 3 000 000 貸：應付職工薪酬 1 000 000 銀行存款 2 000 000期末結轉費用化支出借:管理費用 3 000 000 貸：研發(fā)

24、支出費用化支出 3 000 000開發(fā)過程中發(fā)生支出借：研發(fā)支出-費用化支出 1 000 000 -資本化支出 6 000 000 貸：應付職工薪酬 2 000 000 銀行存款 5 000 000期末結轉費用化支出借:管理費用 1 000 000 貸：研發(fā)支出-費用化支出 1 000 000獲得專利證書借：無形資產(chǎn) 6 100 000 貸:研發(fā)支出資本化支出 6 000 000 銀行存款 100 00032007年12月31日購入房屋借：固定資產(chǎn) 50 000 000 貸：銀行存款 50 000 0002008年年折舊額=5 000/50=100（萬元）各月計提折舊額=100/128.33（

25、萬元)借:管理費用 83 300 貸：累計折舊 83 3002008年12月31日房屋改為出租借：投資性房地產(chǎn)-成本 48 500 000累計折舊 1 000 000公允價值變動損益 500 000 貸：固定資產(chǎn) 50 000 0002009年收取租金借：銀行存款 1 500 000 貸：其他業(yè)務收入 1 500 0002009年末確認公允價值變動借：公允價值變動損益 500 000 貸：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 500 0002010年1月10日出售取得價款收入借：銀行存款 47 800 000 貸：其他業(yè)務收入 47 800 0002010年1月10日結轉投資性房地產(chǎn)的賬面價值借：其他業(yè)務成本 48 000 000 投資性房地產(chǎn)-公允價值變動 500 000 貸：投資性房地產(chǎn)成本 48 500 0002010年1月10日將原確認的公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本 1 000 000 貸：公允價值變動損益 1 000 000第8章 流動負債P1981。購入材料借:原材料 200 930應交稅費-應交增值稅(進項稅額） 34 070 貸：銀行存款 235 000收購農(nóng)產(chǎn)品借：原材料 8 700應交稅費應交增值稅（進項稅額) 1 300 貸:銀行存款 10 000建設工程領用材料