財務制度大全固定資產(chǎn)管理制度(共4頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上總則                         為了加強固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，根據(jù)國家規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本辦法。             

2、0;           固定資產(chǎn)是公司從事經(jīng)營業(yè)務和完成各項工作的主要勞動資料，凡是單位價值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、運輸工具、通訊設備、以及其他與公司生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備等，均作固定資產(chǎn)處理。不同時具備以上兩個條件的，列為低值易耗品。臨時簡易工棚、辦公房以及各類屬于周轉性的生產(chǎn)工具及設施，不論價值大小及使用期限，都不列為固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)的計價1公司的固定資產(chǎn)原值，應按其不同來源渠道分別確定。（1）購入新的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、運雜費、包裝費、保險費和安裝

3、成本等作為原價，從國外進口設備的原價還包括按規(guī)定支付的關稅和附加稅。（2）購入舊的固定資產(chǎn)，按照售出單位的帳面原值，扣除原安裝成本，加運雜費、包裝費和安裝成本等作為原價。（3）自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出為原價。（4）投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值記帳。（5）融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價款加運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等記帳。（6）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運輸費、安裝調(diào)試費記帳，無發(fā)票帳單的，按照同類物品的市價記帳。（7）在原有固定資產(chǎn)基礎上改擴建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建支出，減去改擴建過程中

4、發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額記帳。（8）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。（9）因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固定資產(chǎn)價值。2公司的固定資產(chǎn)應按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價值不能隨意變動，凡屬下列情況者方可進行帳務調(diào)整：（1）增加補充設備或改良工程；（2）將固定資產(chǎn)一部分拆除；（3）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；（4）發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價值有錯誤；（5）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價。（三）固定資產(chǎn)的折舊         &#

5、160; 公司的各項固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計入成本、費用。（1）下列固定資產(chǎn)不計提折舊：         房屋建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；         以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；         已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；        

6、; 未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；         在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)；         破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 已經(jīng)估價單獨入帳的土地等國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。（2）下列固定資產(chǎn)要計提折舊：        房屋建筑物(30年)；        在用的機械設備(

7、5年)、儀器儀表(8年)、運輸工具(8年)；（3）折舊率和折舊額的計算  年折舊率=（1-預計凈殘值率）÷折舊年限  月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率                          折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更的，應在變更年度以前，由財務部提出

8、申請，報經(jīng)集團董事會及相關政府部門核準，并在財務報表中予以揭示。                         正常營業(yè)期間，當月開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起開始計提折舊。當月減少或停用的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，按照其凈損失計入營業(yè)外支出，不再補提折舊。（四）固定資產(chǎn)的購置和處置。固定資產(chǎn)的購置要納入

9、公司年度預算管理，嚴格執(zhí)行審批手續(xù)。（1）          購置固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)增加單”。（2）          各部門購置固定資產(chǎn)時，經(jīng)財務部審核，報相關部門審批。（3）          屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準手續(xù)。      &#

10、160;             新增固定資產(chǎn)購置完畢（新建、改擴建工程項目辦理竣工決算手續(xù)后），由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)送財務部門記帳（附購置、新建固定資產(chǎn)申請單），第三聯(lián)由使用部門留存。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門按公司制定的分類標準編號、粘貼標簽后，由使用部門領取使用。             &

11、#160;                         土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得所有權后，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權登記后，轉記入“房屋、土地登記卡”，變更時亦同。               

12、60;                       固定資產(chǎn)應按規(guī)定辦理保險。                         &

13、#160;             固定資產(chǎn)報廢要符合下列情況：主要結構和部件損壞嚴重，無修復價值；設備陳舊、技術性能很低無改造價值；因事故和意外災害造成嚴重破壞，無修復價值；因新建、改擴建需拆除；上級主管部門有文件規(guī)定，強行報廢。                    

14、0;                  固定資產(chǎn)報廢，應由使用部門提出建議，由資產(chǎn)管理部門進行技術鑒定，填制“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”（見附表6）。經(jīng)相關部門批準后即可報廢。在辦妥批準手續(xù)后，由財務部門將有關固定資產(chǎn)轉入固定資產(chǎn)清理，此后方可開始固定資產(chǎn)的拆除清理。固定資產(chǎn)有償轉讓、報廢、毀損、盤虧時，不論單位價值多少，都要填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”，按照審批權限由相關部門審批。   &#

15、160;                                   固定資產(chǎn)轉讓、報廢、毀損、盤虧情況應在當年會計報表的財務狀況說明書中加以說明。固定資產(chǎn)有償轉讓或清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價凈收

16、入是指轉讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價款扣除清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。（五）固定資產(chǎn)的移轉、毀損和閑置1資產(chǎn)內(nèi)部移轉處理    固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉時應由移出部門填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部移轉單”，一式四聯(lián)，固定資產(chǎn)管理部門會簽后，送移入部門簽認，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門，第二聯(lián)送財務部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。2資產(chǎn)送修處理    為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應做好固定資產(chǎn)的修理、維護工作，一般不計提大修理基金。固定資產(chǎn)因故須送廠商修復時，由固定資產(chǎn)管理部門和

17、廠商進行交接和修復后的驗收手續(xù)。支付修理費用時，財務部根據(jù)固定資產(chǎn)管理部門提供的驗收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，直接計入當月費用；如果修理費用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應當采用預提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費用。     固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進固定資產(chǎn)的質(zhì)量和功能，如將房屋的原有通風設備改成中央空調(diào)等。公司對自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應當作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，需填寫“購置固定資產(chǎn)申請單”和“固定資產(chǎn)驗收交接單”。3出租和外借處理      &#

18、160; 固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應先會簽財務部門后，呈執(zhí)行副總裁核準后才能辦理，并應制定契約，副本送財務部門以備核對，契約內(nèi)容應包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運雜費、歸還期限、保持原狀、附屬設備明細等，其出入原存放地點，應填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”。4毀損處理     固定資產(chǎn)因毀損而報廢者，應由使用部門填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式四聯(lián)，注明毀損原因，送固定資產(chǎn)管理部門及財務部門簽注處理意見后呈報總經(jīng)理，經(jīng)核準后，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門，第二聯(lián)連同有關資料送財務部門據(jù)以向主管機關辦理報備、抵押權變更及解除保險等手續(xù)。第三聯(lián)自存。該毀損資產(chǎn)因體積巨大必須

19、就地處理或拆除時，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，拆移前使用部門應妥善保管。5閑置固定資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個月應將經(jīng)營上認為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見，準備售讓者，需按下列規(guī)定辦理：固定資產(chǎn)管理部門應填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”按固定資產(chǎn)報廢審批流程辦理。發(fā)貨時，由固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”，第一聯(lián)由固定資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)財務部門以憑核對，第三聯(lián)使用部門留存。第四聯(lián)由承購商驗收后退回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購商留存。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)承購商驗收后退回的“固定資產(chǎn)驗收交接單”第四聯(lián)，應立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存

20、，第二聯(lián)送財務部門記帳，第三聯(lián)送使用部門留存。財務部收到固定資產(chǎn)轉讓收入后，根據(jù)發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”、 “固定資產(chǎn)驗收交接單”第二聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單” 第二聯(lián)記帳。6抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、出租或外借時，財務部應事先備函，寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向固定資產(chǎn)管理部門報備，由財務部向貸款及抵押權登記機構辦理標的物增減變更手續(xù)。（六）固定資產(chǎn)的盤點           年度終了前公司必須進行一次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)盤點工作應由公司主管領導負責，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務部門，依靠員工全面清點實物，以實物與帳、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。