中南-全面預算管理

1、全面預算管理到底能給企業(yè)帶來什么？ 企業(yè)管理紛繁復雜，涉及方方面面，客觀上需要 有效的工具來實施管理，特別是加強事前的管控。 由于其固有的特性，全面預算管理在實施管理過 程中會涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略、績效、計劃、財務等 各個管理領域，目前還沒有哪一種管理工具能夠 像全面預算管理那樣綜合性強、涉及面廣、量化綜合性強、涉及面廣、量化 程度高程度高，而且都是從事前開始事前開始。 * 預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排量化的計劃安排 細化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經營計劃細化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經營計劃 預算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經

2、營活動，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范 預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預預算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照 預算也是分、子公司和部門績效考核的基礎和比較對象預算也是分、子公司和部門績效考核的基礎和比較對象一、預算的基礎以市場為起點利潤、周轉及結構三方運作風險與回報并存3方面的財務運作12大結果個起點預算預算：是能讓企業(yè)是能讓企業(yè)安全安全、經濟經濟地實現(xiàn)

3、自己的目標的一個很好的地實現(xiàn)自己的目標的一個很好的管理管理和和控制控制的工具的工具凈利潤收入收入總資產總資產權益凈利潤權益XX凈利潤凈利潤/所有者權益所有者權益=凈資產收益率凈資產收益率計劃與預算的作用 戰(zhàn)略上 激發(fā)與價值創(chuàng)造相一致的長期行為舉止激發(fā)與價值創(chuàng)造相一致的長期行為舉止 保證整個組織的目標一致，戰(zhàn)略相互聯(lián)接保證整個組織的目標一致，戰(zhàn)略相互聯(lián)接 明確原因與結果的關系明確原因與結果的關系 驗證戰(zhàn)略的計劃假設驗證戰(zhàn)略的計劃假設 戰(zhàn)術上 溝通協(xié)調戰(zhàn)略目標的實施溝通協(xié)調戰(zhàn)略目標的實施 根據自己的能力排列方案改進的優(yōu)先級，完成非財根據自己的能力排列方案改進的優(yōu)先級，完成非財務目標務目標 接收反饋

4、，修改業(yè)績改進計劃以達到營運目標接收反饋，修改業(yè)績改進計劃以達到營運目標 通過獎懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標的達成通過獎懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標的達成 以增值的計劃活動為中心以增值的計劃活動為中心ROE凈利潤/收入收入分銷+直銷成本料/工/費銷售費用/收入銷售/售后管理費用/收入行政/IT/財務其他收入/總資產長期資產/收入流動資產/收入應收/存貨/現(xiàn)金財務杠桿=（總負債+權益）/權益預算的基礎與思路預算的基礎與思路目標目標考核考核獎罰獎罰計劃計劃行動行動糾偏糾偏執(zhí)行執(zhí)行預算預算調整調整預算的理論體系預算的理論體系預算的層層分解預算的層層分解u通過（凈資產收益率通過（凈資產收益率ROE）來）來

5、分解預算編制時所需要的要素分解預算編制時所需要的要素普遍問題普遍問題重視短期效益，缺乏長遠計劃財務部門責任制，無法有效提高本部門效率計劃趕不上變化的變動思想將預算流于形式經營目標設定過低，忽略努力目標預算結果沒有得到上下統(tǒng)一認可只注重成本控制，資源配置缺乏戰(zhàn)略性部門內部與部門之間的計劃缺乏協(xié)調預算目標與預算責任部門職責不匹配預算編制投入的人力和物力超出能力范圍預算的編制和執(zhí)行相脫節(jié)，無有效控制輕視預算的觀念預算制訂問題預算的編制與執(zhí)行問題普遍存在的問題財務預算編制的前提是業(yè)務預算要先行財務預算編制的前提是業(yè)務預算要先行脫離了業(yè)務基礎的財務預算，編制的依據將不復存在。脫離了業(yè)務基礎的財務預算，編

6、制的依據將不復存在。預算的編制、執(zhí)行不僅僅是財務部門預算的編制、執(zhí)行不僅僅是財務部門的事情，需要公司的整體配合的事情，需要公司的整體配合全面預算編制的基本觀念整體觀念整體觀念全面觀念全面觀念計劃觀念計劃觀念責任觀念責任觀念彈性觀念彈性觀念預算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則以調整以后的組織架構、明確的部門職責分工和權限劃分以及完善的工作流程為基礎全面預算管理和組織架構、部門職責、業(yè)務流程相互配合，實行分層授權負責制各層管理人員在授權范圍內，對日常事務自主決策，根據市場形勢的變化做出高效的應對各部門在充分協(xié)商的基礎上，編制預算并認可公司正式下發(fā)的整體預算，負責本部門

7、的預算執(zhí)行和控制財會部匯總各部門的預算，編制最后的預算報表,負責上報及下發(fā)整體預算和執(zhí)行中的各種分析報告稽核部根據預算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進行績效考評工作以各部門的各種計劃為基礎，包括各部門的工作計劃、采購計劃、業(yè)務發(fā)展計劃、專項計劃等預算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進工作計劃目標明確并且相互銜接各部門在編制預算時以公司的經營目標為最終目標，以資金預算為編制的基礎各部門的預算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權責關系 全面預算管理全面預算管理制度安排制度安排 盈利模式盈利模式考核標準考核標準戰(zhàn)略體系戰(zhàn)略體系控制標竿控制標竿全面預算管理是一個完整的管控流程全面預算管理是一個完整的管控流

8、程預算組織預算組織公公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略業(yè)業(yè)績績薪薪酬酬預算目標預算目標預算編制預算編制預算考評預算考評預算反饋報告預算反饋報告預算監(jiān)控預算監(jiān)控市場環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標/考核指標執(zhí)行措施(業(yè)務流程、成本、利益、主要績效考核指標、負責人)業(yè)務管理戰(zhàn)略控制戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績考核指標戰(zhàn)略業(yè)務計劃(35年)預算(1年)目標數(shù)據差異分析未來3個季度的滾動預測根據商業(yè)環(huán)境和內部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細化到目標和考核指標為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和考核指標確認必須執(zhí)行措施包括業(yè)務流程、相應的成本費用、主要的負責部門根據確認的執(zhí)行措施編制預算執(zhí)行將確認的主要的行動及相應的業(yè)績考核指標作為目標數(shù)據，并與前述制定的戰(zhàn)略目標

9、和考核指標進行對比修正對預算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標數(shù)據和實踐數(shù)據進行差異分析找到問題的原因從而加以改進11234567234567年度計劃與預算的管理體系框架年度計劃制定步驟戰(zhàn)略目標分解戰(zhàn)略目標分解業(yè)務計劃業(yè)務計劃產品計劃產品計劃市場計劃市場計劃銷售銷售/ /渠道計劃渠道計劃研發(fā)計劃研發(fā)計劃服務計劃服務計劃生產生產/ /供應計劃供應計劃庫存計劃庫存計劃采購計劃采購計劃品推計劃品推計劃品質管理計劃品質管理計劃物流計劃物流計劃ITIT計劃計劃ISO9000ISO9000計劃計劃培訓計劃培訓計劃人員計劃人員計劃公關計劃公關計劃大客戶計劃大客戶計劃全面預算制定步驟銷售預算銷售預算戰(zhàn)略目標分解戰(zhàn)

10、略目標分解應收帳款預算應收帳款預算生產預算生產預算庫存預算庫存預算材料采購預算材料采購預算人力資源預算人力資源預算直接人工預算直接人工預算制造費用預算制造費用預算產品成本預算產品成本預算新增固定資產投新增固定資產投資預算及折舊資預算及折舊管理費用預算管理費用預算銷售費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投長期投資及投長期投資及投資收益預算資收益預算預計現(xiàn)金流量表預計現(xiàn)金流量表財務費用預算財務費用預算預計損益表預計損益表預計資產負債表預計資產負債表運營計劃運營計劃預算總表和預算總表和預算總表和預算總表和預算分析預算分析營業(yè)預算營業(yè)預算營業(yè)預算營業(yè)預算資本預算資本預算資本預算資本預算銷售預算銷

11、售預算戰(zhàn)略目標分解戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算應收帳款預算生產預算生產預算庫存預算庫存預算材料采購預算材料采購預算人力資源預算人力資源預算直接人工預算直接人工預算制造費用預算制造費用預算產品成本預算產品成本預算新增固定資產投新增固定資產投資預算及折舊資預算及折舊管理費用預算管理費用預算銷售費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投長期投資及投長期投資及投資收益預算資收益預算預計現(xiàn)金流量表預計現(xiàn)金流量表財務費用預算財務費用預算預計損益表預計損益表預計資產負債表預計資產負債表運營計劃運營計劃預算總表和預算總表和預算總表和預算總表和預算分析預算分析營業(yè)預算營業(yè)預算營業(yè)預算營業(yè)預算資本預算資本預算資本預

12、算資本預算 管理控制的關鍵環(huán)節(jié)管理控制的關鍵環(huán)節(jié)m預算管理總是針對明確的責任單位（投資中心、利潤預算管理總是針對明確的責任單位（投資中心、利潤中心、成本中心和費用中心）、經營責任（業(yè)務事項、中心、成本中心和費用中心）、經營責任（業(yè)務事項、時間段點和資金額度）、信息歸集與報告而言的。全面時間段點和資金額度）、信息歸集與報告而言的。全面預算管理需要按照責任清晰的要求，實行分層管理，在預算管理需要按照責任清晰的要求，實行分層管理，在此基礎上推行預算指標此基礎上推行預算指標“歸口分級歸口分級”管理。管理。投資中心投資中心利潤中心利潤中心利潤中心利潤中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成

13、本中心成本中心 預算責任中心的界定預算責任中心的界定責任責任中心中心業(yè)績指標業(yè)績指標決策權限決策權限典型代表典型代表成本成本中心中心既定產量下總成本最小既既定產量下總成本最小既定預算下產量最大定預算下產量最大擁有生產某約定擁有生產某約定產量的決策權力產量的決策權力工廠、車間、工工廠、車間、工段、班組段、班組費用費用中心中心既定產出或服務水平下總既定產出或服務水平下總成本最低；既定預算下總成本最低；既定預算下總產出或服務水平最大產出或服務水平最大產出難以觀察和產出難以觀察和衡量衡量會計、人事、公會計、人事、公關、研發(fā)等部門關、研發(fā)等部門收入收入中心中心既定的價格（或銷量）和既定的價格（或銷量）和預算下收入最大預算下收入最大銷售、分銷銷售、分銷 等等利潤利潤中心中心實際利潤；實際利潤與預實際利潤；實際利潤與預算的差異算的差異決定產品組合、決定產品組合、數(shù)量、價格以及數(shù)量、價格以及質量質量投資投資中心中心投資報酬率、剩余收益、投資報酬率、剩余收益、EVA.EVA.具備經營決策權具備經營決策權和投資決策權和投資決策權獨立經營的常規(guī)獨立經營的常規(guī)企業(yè)企業(yè) 預算責任中心的界定預算責任中心的界定全面預算的跟蹤和分析預算與滾動預測預算與滾動預測預算在執(zhí)行過程中可不可以更改預算在執(zhí)行過程中調整的是什么全年預算是基礎，是全年的經營活動根本。以預算為根本，按需求進行滾動預測及適