抵債資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)借鑒文章3篇

1、抵債資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)借鑒文章 3 篇農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)管理的難點(diǎn)及對(duì)策王麗亞 （ 浙江省杭州市農(nóng)金體改辦 ）以資抵債是信用社對(duì)無(wú)法以貨幣資金收回的貸款，以信貸資產(chǎn)換取貸款 企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)，通過(guò)出售、轉(zhuǎn)讓所得價(jià)值或出租的租金收入抵償貸 款本息的一種方法。這是根據(jù)擔(dān)保法的規(guī)定，以債權(quán)變產(chǎn)權(quán)來(lái)化解現(xiàn)存不良資產(chǎn)的一個(gè) 重要而有效的方式，是盤活不良貸款的重要手段。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善，法律法 規(guī)逐步健全，清收不良貸款的措施進(jìn)一步加強(qiáng)，信用社將有更多的貸款企業(yè)的不良貸款進(jìn)入 以資抵債程序。因此，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)的管理，規(guī)范以資抵債貸款的操作流程和 提高抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，

2、對(duì)促進(jìn)信用社資產(chǎn)質(zhì)量的提高和經(jīng)營(yíng)效益的改善有著重要的意義。一、抵債資產(chǎn)管理的難點(diǎn)1 、貸款抵償率低。 當(dāng)前貸款企業(yè)的抵貸資產(chǎn)抵償貸款率不足， 已成為農(nóng) 村信用社信貸資產(chǎn)受損的突出問題。其原因有多方面的，一是部分信用社在貸款發(fā)放時(shí)就沒 有按貸款通則等有關(guān)制度規(guī)定嚴(yán)格把關(guān)，抵押貸款的抵償率低，有的甚至有形無(wú)實(shí)；二 是貸款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，操作不規(guī)范。如貸款抵押手續(xù)不全，缺少權(quán)證，直接導(dǎo)致了抵債資產(chǎn) 合法性、完整性、有效性不足；三是目前農(nóng)村信用社取得抵債資產(chǎn)存在諸多法律和政策上的 障礙。法院和有關(guān)部門在調(diào)解審判過(guò)程中往往會(huì)碰到依據(jù)不足、條款不明而影響了抵押資產(chǎn) 的有效索取；四是抵債資產(chǎn)評(píng)估中低值高估，評(píng)

3、估價(jià)格與實(shí)際價(jià)值有失客觀公正性也給完整 取得抵債資產(chǎn)帶來(lái)了很大的影響。2 、抵債資產(chǎn)管理、 經(jīng)營(yíng)難。 在抵債資產(chǎn)取得后， 由于農(nóng)村信用社缺乏各 類資產(chǎn)專業(yè)管理人才、專業(yè)管理知識(shí)和專門的管理處置機(jī)構(gòu)，無(wú)法對(duì)抵債資產(chǎn)實(shí)施系統(tǒng)、規(guī) 范、有效的管理和經(jīng)營(yíng)。同時(shí)信用社是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，既無(wú)實(shí)物資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán)，也無(wú) 經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，因此實(shí)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的難度大，它不僅超越了信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍，現(xiàn)行的有關(guān) 法律法規(guī)和政策也不允許，同時(shí)也分散了信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)精力。因而，在信用社既無(wú)力自主 經(jīng)營(yíng)，又疏于管理和處置情況下，使有相當(dāng)一部分抵債資產(chǎn)未能在一定期限內(nèi)變現(xiàn)和產(chǎn)生經(jīng) 營(yíng)效益，從而導(dǎo)致抵債資產(chǎn)的貶值、變質(zhì)，有的完全

4、失去了使用價(jià)值，有的甚至被竊、被搶， 造成了信貸資產(chǎn)的二度流失。3 、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)難。 目前農(nóng)村信用社取得用以抵償債務(wù)人貸款本息的資 產(chǎn)，主要包括廠房、設(shè)備、土地等。這些資產(chǎn)原始形成時(shí)有較強(qiáng)的專業(yè)性，在處置過(guò)程中往 往碰到供需不對(duì)稱的矛盾，這既增加了處置的難度，又延緩了處置的時(shí)間。特別是地處偏遠(yuǎn) 的農(nóng)村信用社，抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)更難。同時(shí)也有部分信用社主觀上處理抵債資產(chǎn)不積極，怕 處理后留下較大差額難以向上和向下交代，責(zé)任難以承擔(dān)和落實(shí)；還有部分社想留作自用， 主要是一些房屋、交通工具。抵債資產(chǎn)變現(xiàn)難已成為抵債資產(chǎn)處置過(guò)程中的突出矛盾，這與 通過(guò)對(duì)抵債資產(chǎn)的有效處置，減少不生息資產(chǎn)占用，促進(jìn)信貸資

5、金的回流，提高信貸資金使用效益的初衷是相違背的。4 、抵債資產(chǎn)管理、 變現(xiàn)費(fèi)用高。 由于目前取得的部分抵債資產(chǎn)有關(guān)權(quán)證 不全，而要進(jìn)入處置程序尚需支付各項(xiàng)辦證費(fèi)用，才能辦齊各類有效權(quán)證。同時(shí)按現(xiàn)行的有 關(guān)規(guī)定，抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后尚要支付各種稅費(fèi)，如目前征收的固定資產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅等。某信用社為 使一抵債的廠房及車輛有合法權(quán)證，支付了近八十萬(wàn)元的相關(guān)費(fèi)用，加上原貸款本息折抵價(jià) 值，就超出抵債資產(chǎn)其本身價(jià)值所能承受的能力。抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)過(guò)程中，辦理手續(xù)的繁 瑣及過(guò)多過(guò)高的費(fèi)用， 導(dǎo)致了盡管有的抵債資產(chǎn)本來(lái)可以及時(shí)變現(xiàn)， 但不得不在時(shí)間上延誤， 甚至有的抵債資產(chǎn)最終無(wú)法變現(xiàn)，無(wú)形中又增加了負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致信用社的更

6、大損失。5 、農(nóng)村信用社現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度與實(shí)際存在一定的距離。 從理論上講， 抵債 資產(chǎn)應(yīng)有足額的物資抵償，但在實(shí)際的抵債資產(chǎn)處置過(guò)程中，抵債貸款的本息和抵債資產(chǎn)間 存在著較大的差距，需通過(guò)呆賬準(zhǔn)備來(lái)核銷，而按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定抵債資產(chǎn)科目不納入風(fēng) 險(xiǎn)資產(chǎn)，不計(jì)提呆賬準(zhǔn)備，形成了抵債資產(chǎn)處置后的實(shí)際差額的損失沒有彌補(bǔ)的資金來(lái)源， 造成雖然物資已處理完畢但賬務(wù)仍無(wú)法清理。二、抵債資產(chǎn)管理的對(duì)策1 、依法把好貸款發(fā)放擔(dān)保關(guān)， 提高貸款抵償率。 貸款業(yè)務(wù)是目前農(nóng)村信 用社最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，出于貸款發(fā)放本質(zhì)的要求能安全地回收，都要求客戶提供相應(yīng)的擔(dān) 保。根據(jù)我國(guó)擔(dān)保法和貸款通則的規(guī)定，目前適用的有保證、抵押

7、、質(zhì)押三種方式。 從實(shí)踐的結(jié)果看，擔(dān)保貸款結(jié)構(gòu)中，保證、抵押、質(zhì)押所占比重依次遞減，成倒金字塔結(jié)構(gòu)。 而貸款擔(dān)保所產(chǎn)生的結(jié)果和形成的風(fēng)險(xiǎn)絕然不同，選擇保證貸款的風(fēng)險(xiǎn)最大，抵押次之，質(zhì) 押最小。可見，目前信用社貸款擔(dān)保方式的倒金字塔結(jié)構(gòu)及其所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也是形成抵債 資產(chǎn)大幅增加的又一主要原因。因此，貸款發(fā)放過(guò)程中，在選擇貸款擔(dān)保方式時(shí)，應(yīng)選擇質(zhì) 押、抵押為主，并嚴(yán)格控制保證貸款的擔(dān)保方式，要確認(rèn)貸款擔(dān)保人主體資格的真實(shí)性。鑒 于在實(shí)際工作中對(duì)貸款主體的審查較嚴(yán)，而往往放松對(duì)保證人的主體資格真實(shí)性的審核，使 有些貸款擔(dān)保流于形式的現(xiàn)象，要建立擔(dān)保貸款保證人的對(duì)保制，對(duì)保證人的主體資格、資 信狀況

8、，擔(dān)保主體的合法性、抵押物價(jià)值的充足性、手續(xù)的完備性認(rèn)真審核；對(duì)貸款抵押的 固定資產(chǎn)價(jià)值由于時(shí)間價(jià)值和技術(shù)進(jìn)步變化而發(fā)生的減值要有前瞻性，防止固定資產(chǎn)減值使 貸款抵押價(jià)值的不足而形成的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)那些時(shí)間價(jià)值因素大、技術(shù)進(jìn)步快的抵押物要增加折 扣率，縮短抵押時(shí)間。2 、建立抵債資產(chǎn)管理部門， 落實(shí)抵債資產(chǎn)管理責(zé)任。 聯(lián)社要建立專職的 抵債資產(chǎn)管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)抵債資產(chǎn)管理、處置。抵債資產(chǎn)管理部門的主要職責(zé)，一是負(fù)責(zé) 對(duì)信用社抵債資產(chǎn)取得、管理、處置的指導(dǎo)；二是負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)管理制度的制定，完善抵債 資產(chǎn)管理的辦法及其操作規(guī)程；三是協(xié)調(diào)抵債資產(chǎn)取得和處置過(guò)程中的政策；四是對(duì)抵債資 產(chǎn)形成的原因進(jìn)行分析，

9、對(duì)形成抵債資產(chǎn)并造成損失的，要分清主客觀原因，明確責(zé)任，提 出處理意見，對(duì)確因主觀原因造成的損失對(duì)有關(guān)責(zé)任人要進(jìn)行處理。五是有條件的聯(lián)社可成 立抵債資產(chǎn)管理公司，負(fù)責(zé)對(duì)抵債資產(chǎn)的統(tǒng)一管理和運(yùn)作；公司運(yùn)作實(shí)行企業(yè)化管理，獨(dú)立 核算；公司取得抵債資產(chǎn)可以招標(biāo)的方式買斷，資金通過(guò)內(nèi)部結(jié)算。3 、完善相關(guān)制度， 規(guī)范抵債資產(chǎn)管理。 一是建立抵債資產(chǎn)的臺(tái)賬， 詳細(xì)記錄抵債資產(chǎn)的類別、名稱、價(jià)值、質(zhì)量及保管地點(diǎn)等內(nèi)容，會(huì)計(jì)部門要根據(jù)信貸部門提供 的有關(guān)權(quán)證和資料，做好表外科目，定期與信貸部門進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬、賬實(shí)相符，并建 立動(dòng)態(tài)月報(bào)制度，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。二是建立抵債資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)抵債資產(chǎn)要實(shí)行一物

10、品專人管理，負(fù)責(zé)對(duì)抵債資產(chǎn)的日常管理和檢查。三是建立抵債資產(chǎn)檢查監(jiān)督制度，加強(qiáng)檢 查監(jiān)督，以稽核部門為主，信貸、會(huì)計(jì)部門配合，定期對(duì)以資抵債資產(chǎn)的接收、管理、變現(xiàn)、 核算等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，對(duì)抵債資產(chǎn)管理責(zé)任和主管部門的工作進(jìn)行監(jiān)督。四是建立信用社系 統(tǒng)內(nèi)的抵債資產(chǎn)通報(bào)制度，上級(jí)主管部門和聯(lián)社對(duì)轄內(nèi)的抵債物資，要定期發(fā)布情況通報(bào)， 使全轄信用社及時(shí)了解全系統(tǒng)抵債物資情況，關(guān)注各地的需求信息，擴(kuò)大抵債物資處置的渠 道，減少因信息不對(duì)稱而導(dǎo)致處置過(guò)程中不必要的損失。4 、采取多種方式處置抵債資產(chǎn)， 加大抵債資產(chǎn)處置力度。 在處置主體上， 對(duì)一些產(chǎn)權(quán)清晰、變現(xiàn)快、增值潛力大的抵債資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理主體部門

11、處理；對(duì)一些處置 難度較大，時(shí)間較長(zhǎng)的資產(chǎn)，可采用手續(xù)費(fèi)或超值分成的方式，委托中介機(jī)構(gòu)處置；通過(guò)評(píng) 估，確定價(jià)值的基礎(chǔ)上，對(duì)那些可折分、價(jià)值較小的物品，可實(shí)行內(nèi)部招標(biāo)。在處置方式上， 要堅(jiān)持分類處置原則，對(duì)產(chǎn)權(quán)清晰，增值潛力大，出租收益好的資產(chǎn)和一些一時(shí)難以出讓的 專用設(shè)備，可以出租為主；對(duì)那些零散的日用品、家電、商標(biāo)、專利權(quán)等可采取招標(biāo)方式， 實(shí)行整體拍賣；對(duì)那些房屋和設(shè)備在政策允許的情況下也可投資入股?？傊?，在抵債資產(chǎn)處 置過(guò)程中，既要堅(jiān)持合規(guī)、公開、公平的原則，又要采取靈活多樣的處置方式，加速抵債資 產(chǎn)的處置，防止抵債資產(chǎn)隱性流失。5 、政府和信用社要以市場(chǎng)為導(dǎo)向， 建立和健全信用社處置

12、抵債資產(chǎn)的調(diào) 節(jié)機(jī)制。一是要降低、減免有關(guān)稅費(fèi)，減少信用社在處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中的成本，簡(jiǎn)化和規(guī) 范對(duì)以資抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)手續(xù)， 切實(shí)防止集體資產(chǎn)的流失， 使信用社債權(quán)得以順利實(shí)現(xiàn)。 二是取得信用社處置抵債資產(chǎn)的有關(guān)政策。三是開展資產(chǎn)證券化的試點(diǎn)，有條件的聯(lián)社、信 用社可以具有未來(lái)收益價(jià)值的不動(dòng)產(chǎn)為抵押發(fā)行可流通證券，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的流動(dòng)性，并最終增 值變現(xiàn)。四是要規(guī)范發(fā)展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)，資產(chǎn)評(píng)估作為一個(gè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化自律，保持獨(dú) 立、公證、 公平的評(píng)估水平， 必須制定統(tǒng)一的評(píng)估程序及標(biāo)準(zhǔn)， 使資產(chǎn)的評(píng)估更加科學(xué)合理。溝通反映胸懷，協(xié)作體現(xiàn)品格透析抵貸資產(chǎn)管理過(guò)程中的“冰棍效應(yīng)” 張立 （ 山東省日

13、照市農(nóng)金體改辦 ）目前，農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)中的絕大部分，為各類企業(yè)歷年沉淀下來(lái)的 不良貸款，而清收盤活該類不良資產(chǎn)的主要方式是以資抵貸。然而受市場(chǎng)、法律、政策以及 農(nóng)村信用社自身等諸多環(huán)境因素制約，農(nóng)村信用社近年來(lái)收回的許多抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)率極低， 部分抵貸資產(chǎn)還呈加速貶值現(xiàn)象，就如同冰棍一樣，放在保溫箱中融化較慢，而一旦拿在手 中，如不及時(shí)處理，就會(huì)迅速融化。抵貸資產(chǎn)管理過(guò)程中的這種“冰棍效應(yīng)” ，應(yīng)引起我們的 高度重視。一、抵貸資產(chǎn)加速貶值的主要原因一是對(duì)抵貸資產(chǎn)管理不善。 目前，農(nóng)村信用社收回的抵貸資產(chǎn)種類繁多， 幾乎涉及到生產(chǎn)和生活的各個(gè)方面，如土地、廠房、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸工具、企業(yè)產(chǎn)品

14、等， 由于收回的抵貸資產(chǎn)不能及時(shí)變現(xiàn)，需要對(duì)其進(jìn)行必要的管理，但受行業(yè)差別及信用社管理 人員和管理水平的影響，農(nóng)信社往往不能給予這些抵貸資產(chǎn)以很好的管理和維護(hù)，特別是對(duì) 不動(dòng)產(chǎn)的樓房、廠房等不能整體出售，對(duì)收回的機(jī)器設(shè)備不能使用，又沒有買主，除正常折 舊以外，長(zhǎng)期閑置，加大了自然損耗，加速了廠房、設(shè)備等的老化，造成了抵貸資產(chǎn)加速貶 值。而要對(duì)抵貸資產(chǎn)進(jìn)行必要的管理和維護(hù)，在不能變現(xiàn)和無(wú)人租賃的情況 下，就必須對(duì)其進(jìn)行必要的投入。這種情況，往往使農(nóng)村信用社處于兩難的境地，一方面抵 貸資產(chǎn)不能變現(xiàn)，另一方面還要對(duì)其進(jìn)行資金投入，這種投入，并不能使抵貸資產(chǎn)本身得到 升殖，也就是說(shuō)， 這種投入幾乎沒有

15、回報(bào)， 僅僅加大了信用社的經(jīng)營(yíng)成本。 如 1999 年某冷藏 廠將其 11.7 畝土地及廠房、 設(shè)備等作為抵貸資產(chǎn)， 抵頂信用社不良貸款本金 187.5 萬(wàn)元， 至 今兩年多的時(shí)間過(guò)去了，仍未變現(xiàn)，既沒有買主，也無(wú)人租賃，而冷藏廠的設(shè)備又需要定期 進(jìn)行維護(hù)，否則將很快報(bào)廢。為防止設(shè)備報(bào)廢，造成該抵貸資產(chǎn)更大幅度的貶值，該信用社 不得不每年投入 6 萬(wàn)元左右的設(shè)備維修費(fèi)和看護(hù)費(fèi)，兩年多來(lái)，已投入12 萬(wàn)余元。二是抵貸資產(chǎn)本身不足值或是變現(xiàn)過(guò)程中低價(jià)銷售。抵貸資產(chǎn)不足值問 題突出表現(xiàn)在農(nóng)村信用社收回的企業(yè)產(chǎn)品本身即為長(zhǎng)期占庫(kù)積壓的滯銷產(chǎn)品，或者是以次充 好的產(chǎn)品等，卻按正常的產(chǎn)品價(jià)格抵頂信用社貸款

16、本息；或是土地、廠房、設(shè)備等評(píng)估價(jià)值 失真，過(guò)分地夸大了抵貸資產(chǎn)的增殖潛力，必然造成實(shí)際收回的抵貸資產(chǎn)不足值，一旦收回 后即迅速貶值。再就是，農(nóng)村信用社為盡快將收回的抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)，人為地將抵貸資產(chǎn)降低 價(jià)格銷售，或者是受市場(chǎng)因素影響，以前以較高價(jià)格收回的抵貸資產(chǎn)在處置時(shí)市場(chǎng)價(jià)格正處 于下降時(shí)期，或者處于下降預(yù)期內(nèi)，信用社不得不降價(jià)銷售等，都造成了抵貸資產(chǎn)的加速貶 值。三是對(duì)抵貸資產(chǎn)的收回、變現(xiàn)缺乏必要的監(jiān)督。近年來(lái)，農(nóng)村信用社的 各級(jí)管理部門雖然在不斷地加強(qiáng)抵貸資產(chǎn)的管理工作，但仍然存有不少漏洞，不少地方仍存 在重收回輕管理的現(xiàn)象，造成了部分抵貸資產(chǎn)的人為流失，甚至在抵貸資產(chǎn)的收回和變現(xiàn)過(guò) 程

17、中搞違規(guī)經(jīng)營(yíng)，使本單位或者個(gè)人受益，而使國(guó)家或集體的資產(chǎn)受到損失。如將通過(guò)抵貸 資產(chǎn)方式收回的交通運(yùn)輸工具歸自己使用或借給他人使用；將收回的土地、房屋、設(shè)備等出 租，而所獲得的租金不是抵頂貸款本息，而是歸單位或個(gè)人使用；甚至將抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后暫 不入賬，挪作它用等等。上述違規(guī)現(xiàn)象不但導(dǎo)致了腐敗的發(fā)生，而且造成了農(nóng)村信用社信貸 資產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p失。、解決農(nóng)村信用社抵貸資產(chǎn)加速貶值的主要對(duì)策農(nóng)村信用社要加強(qiáng)對(duì)抵貸資產(chǎn)的管理，提高抵貸資產(chǎn)的變現(xiàn)率，防止人 為流失和加速貶值，必須從抵貸資產(chǎn)的收回、管理、處置、變現(xiàn)等各個(gè)方面進(jìn)行全程監(jiān)控。一是抵貸資產(chǎn)收回過(guò)程要規(guī)范。抵貸資產(chǎn)的收回必須采取謹(jǐn)慎性原則， 農(nóng)村信用

18、社應(yīng)嚴(yán)格控制抵貸資產(chǎn)的收回?cái)?shù)量，除非確實(shí)不能用現(xiàn)金方式收回的，一般不要用 抵貸資產(chǎn)方式收回。同時(shí)，要建立健全內(nèi)部信貸管理制度，特別是要根據(jù)近年來(lái)抵貸資產(chǎn)收 回、管理、變現(xiàn)過(guò)程中出現(xiàn)的一些新情況、新問題，健全針對(duì)抵貸資產(chǎn)的內(nèi)控制約機(jī)制，使 抵貸資產(chǎn)的收回過(guò)程規(guī)范化。每一筆抵貸資產(chǎn)的收回，不論金額大小，都要合規(guī)合法，都要 嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對(duì)土地、廠房、設(shè)備等資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，必須經(jīng)過(guò)有關(guān)權(quán)威部門認(rèn) 真評(píng)估后確定，嚴(yán)禁憑經(jīng)驗(yàn)主觀臆斷。對(duì)抵貸資產(chǎn)的收回要實(shí)行審批備案制度，明確責(zé)任人 和各級(jí)職能權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)操作。二是抵貸資產(chǎn)管理過(guò)程要具體。首先，農(nóng)村信用社從辦理抵押貸款時(shí)， 就應(yīng)嚴(yán)格按照貸款通則、

19、擔(dān)保法等有關(guān)法律法規(guī)辦理，特別是對(duì)抵押物品的價(jià)值評(píng)估 要充分地考慮市場(chǎng)變化因素， 不但要保證容易變現(xiàn)， 而且要保證變現(xiàn)后能足額抵頂貸款本息。 所收回的抵貸資產(chǎn)一定要考慮在變現(xiàn)前能否會(huì)迅速貶值，要盡量將易保管、易管理、易處置、貶值預(yù)期長(zhǎng)的有效資產(chǎn)抵頂農(nóng)村信用社的不良貸款。其次，由于歷史等因素使得抵貸資產(chǎn)在 信用社不良資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比例，嚴(yán)重影響了信貸資產(chǎn)質(zhì)量，造成信用社不良貸款比例 長(zhǎng)期居高不下，所以筆者認(rèn)為，應(yīng)成立專門的抵貸資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)抵貸資產(chǎn)的日常 管理。要建立抵貸資產(chǎn)管理臺(tái)賬，對(duì)收回的抵貸資產(chǎn)委托專人分類對(duì)其實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，要做 到賬實(shí)相符。對(duì)抵貸資產(chǎn)要執(zhí)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算制度，

20、進(jìn)行認(rèn)真地賬務(wù)核算，對(duì)確需轉(zhuǎn)增固 定資產(chǎn)的，要按規(guī)定逐級(jí)進(jìn)行審批，嚴(yán)禁擅自使用抵貸資產(chǎn)。人民銀行和農(nóng)村信用社的上級(jí) 管理部門，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)抵貸資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，防止資產(chǎn)流失，維護(hù)信貸資金的完整性， 進(jìn)而有效防范風(fēng)險(xiǎn)。三是抵貸資產(chǎn)處置方案要最優(yōu)。對(duì)抵貸資產(chǎn)的處置要根據(jù)市場(chǎng)、風(fēng)險(xiǎn)、 收益、資產(chǎn)性質(zhì)等情況進(jìn)行分類，制定最優(yōu)的處置方案，宜變現(xiàn)則變現(xiàn)，宜出租則出租，宜 承包則承包。總的目的是通過(guò)制定、執(zhí)行最優(yōu)處置方案，使農(nóng)村信用社獲得最大收益，使信 貸風(fēng)險(xiǎn)、損失等降到最低限度。四是抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)方式要公開。為避免在處理抵貸資產(chǎn)上的盲印性和隨 意性，農(nóng)村信用社對(duì)抵貸資產(chǎn)的處置應(yīng)逐步進(jìn)入拍賣市場(chǎng)，使抵貸資產(chǎn)變

21、現(xiàn)出售出租等公開 化、市場(chǎng)化，進(jìn)一步增強(qiáng)社會(huì)透明度， 接受社會(huì)監(jiān)督。對(duì)一些短期內(nèi)難以出售變現(xiàn)的不動(dòng)產(chǎn), 如房屋、設(shè)備等，應(yīng)實(shí)行公開招租或承包的方式，盡快將其租賃或承包出去。抵貸資產(chǎn)變現(xiàn) 的資金、租金、承包費(fèi)等收入，除扣除必需的費(fèi)用外，要全部用于償還貸款本息。五是抵貸資產(chǎn)處置政策要完善。抵貸資產(chǎn)的回收、管理、處置是一項(xiàng)極 其復(fù)雜的工作，它不僅僅是農(nóng)村信用社自己的事，而且涉及到方方面面，因此應(yīng)最大限度地 取得當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門的理解、支持和配合。當(dāng)前最為緊迫的是：人民銀行要盡快協(xié)同有 關(guān)部門制定出臺(tái)金融機(jī)構(gòu)抵貸資產(chǎn)管理辦法及具體的實(shí)施細(xì)則，對(duì)金融機(jī)構(gòu)抵貸資產(chǎn)的 收回、保管、變現(xiàn)、出租、出借等各個(gè)環(huán)

22、節(jié)都要作出詳盡、細(xì)致的規(guī)定，明確責(zé)任追究，以 減少抵貸資產(chǎn)的損失，有效防范抵貸風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)、評(píng)估機(jī)構(gòu)等部門應(yīng)盡快出臺(tái)與金融機(jī) 構(gòu)以資抵貸相配套的政策、規(guī)定，如減免抵貸資產(chǎn)收回、變現(xiàn)過(guò)程中的各種稅費(fèi)，降低各種評(píng)估費(fèi)用等，特別是在抵貸資產(chǎn)確實(shí)無(wú)法變現(xiàn)的情況下，應(yīng)免除或返還金融機(jī)構(gòu)所交納的各 類稅費(fèi)，并在核銷該類資產(chǎn)上出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策。溝通反映胸懷，協(xié)作體現(xiàn)品格信用社抵貸資產(chǎn)存在的問題及對(duì)策 李雙玲 （ 人行湖南江華縣支行 ）近年來(lái)，隨著信用社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，借款人或擔(dān)保人因無(wú)力以貨 幣資金償還貸款而以資產(chǎn)抵償貸款本息的情況大量增加，農(nóng)村信用社由此取得的抵貸資產(chǎn)也 就逐漸增多。 當(dāng)前， 加強(qiáng)信

23、用社抵貸資產(chǎn)的管理、 處置和盤活就顯得更為迫切和重要。 為此， 筆者曾專門對(duì)信用社取得的抵貸資產(chǎn)進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)信用社在抵貸資產(chǎn)的確認(rèn)、取得、管 理和變現(xiàn)處理等方面存在一些問題，現(xiàn)提出與大家探討。問題一： 待處理抵貸資產(chǎn)科目成為信用社轉(zhuǎn)移不良貸款的一個(gè)“避風(fēng)港”抵貸資產(chǎn)是指借款人不能依約歸還貸款時(shí)，經(jīng)借款人、貸款人、擔(dān)保人 三方協(xié)商，或者仲裁機(jī)構(gòu)仲裁，或者人民法院的判決和裁定，以借款人、擔(dān)保人的抵押物、 質(zhì)物及其他資產(chǎn)抵償所欠貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。信用社在確認(rèn)是否可作為抵貸資產(chǎn) 時(shí)，首先必須要求借款人或擔(dān)保人必須要有可作為抵還貸款的抵押物、質(zhì)物等資產(chǎn)。但在實(shí) 際操作中，部分信用社并不是以

24、此為依據(jù)來(lái)確定是否應(yīng)歸屬抵貸資產(chǎn)科目。據(jù)查，某聯(lián)社營(yíng) 業(yè)部 2000 年底有 59.8%的抵貸資產(chǎn)“空洞無(wú)物” ，主要是因行政干預(yù)和人情貸款形成的無(wú)任 何抵押的不良貸款放人該科目。其次，按規(guī)定沒有通過(guò)訴訟和仲裁的資產(chǎn)，不應(yīng)作為抵貸資 產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。但在實(shí)際操作中，信用社只要提起訴訟，不管法院是否判決，就放人待處 理抵貸資產(chǎn)科目中核算。如某客戶在信用社貸款 10 萬(wàn)元，到期無(wú)力償還本利， 2000 年 8 月 信用社向法院提起上訴，當(dāng)月信用社就將該筆貸款轉(zhuǎn)入待處理抵貸資產(chǎn)科目中，至今沒有判 決。問題二：信用社在取得抵貸資產(chǎn)時(shí)，賬務(wù)處理不當(dāng)在調(diào)查中我們了解到，一方面，根據(jù)國(guó)稅總局 （2000）1

25、01 號(hào)農(nóng)村信用 社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法 第五十三條規(guī)定： “信用社取得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵貸資產(chǎn)， 應(yīng)根據(jù)其 計(jì)價(jià)價(jià)值的大小，沖減貸款本金與應(yīng)收利息。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆 賬或壞賬按規(guī)定進(jìn)行核銷；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為信用社的負(fù)債，待抵貸 資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂合同或協(xié)議的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借 款人”。實(shí)際工作中， 信用社不管抵貸資產(chǎn)評(píng)估是否足以抵償貸款本金在取得抵貸資產(chǎn)賬務(wù)處 理時(shí)都是以本金全額計(jì)入待處理抵貸資產(chǎn)科目中，而沒有把不足以抵償本金部分沖減貸款呆 賬準(zhǔn)備金，所欠利息部分沖減壞賬準(zhǔn)備金。這樣做的結(jié)果：一是使當(dāng)年利潤(rùn)反映不真實(shí)。如

26、 果沖減貸款呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金就要提足補(bǔ)齊， 增加當(dāng)期其他營(yíng)業(yè)支出， 減少當(dāng)期盈利。 二是增加了信用社的稅費(fèi)開支。因稅務(wù)部門征收的銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和契稅，都是以進(jìn)入抵 貸資產(chǎn)科目的發(fā)生額計(jì)稅。另一方面，按規(guī)定應(yīng)嚴(yán)格控制將抵貸資產(chǎn)擅自轉(zhuǎn)為信用社自用資產(chǎn)，如 信用社確需自用的，必須比照固定資產(chǎn)購(gòu)置管理辦法履行報(bào)批手續(xù)。而實(shí)際工作中，有的信 用社未經(jīng)報(bào)批擅自對(duì)房屋抵貸資產(chǎn)進(jìn)行裝修后轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，其賬務(wù)處理方式有兩種： 一是取得時(shí)直接轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，待以后不用時(shí)再變賣固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：固 定資產(chǎn)，貸： xx貸款科目。變現(xiàn)處理時(shí)，借：現(xiàn)金或銀行存款，貸：固定資產(chǎn)。另一種情況是取得時(shí)按

27、規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，借：抵貸資產(chǎn)；貸： xx貸款科目。賬上雖然反映為抵貸資產(chǎn)，但實(shí)為自用固定資產(chǎn)。這兩種做法的結(jié)果都是違反了固定資產(chǎn)購(gòu)置管理辦法，未履行報(bào)批手續(xù)。問題三：抵貸資產(chǎn)“名非其實(shí)”價(jià)值相差甚遠(yuǎn)，形成信用社新的風(fēng)險(xiǎn)源根據(jù)國(guó)稅總局 （2000）101 號(hào)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法第五十一 條規(guī)定：“信用社取得的抵貸資產(chǎn)不能當(dāng)即變現(xiàn)的， 可按以下原則確定其價(jià)值： （ 一）借、貸雙 方協(xié)商議定的價(jià)值；（二）借、貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評(píng)估部門評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值；（三） 法院裁決確定的價(jià)值” 。信用社在取得抵貸資產(chǎn)時(shí)， 明知實(shí)際價(jià)值與評(píng)估價(jià)值不符卻不得不為之。 究 其原因，其一，行政干預(yù)，法院裁決不公。

28、從形成抵貸資產(chǎn)貸款的對(duì)象看，許多是行政干預(yù) 或政府擔(dān)保的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款，信用社在提起訴訟后，法院偏向地方政府，對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估 過(guò)高或執(zhí)行不力，形成了信用社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。其二，由于歷史的原因，信用社在辦理貸款時(shí)放 的是信用貸款無(wú)任何抵押物， 現(xiàn)在貸款已形成風(fēng)險(xiǎn)， 借款方愿意以房屋作價(jià)歸還信用社貸款， 信用社明知房屋變現(xiàn)難或變現(xiàn)價(jià)絕對(duì)低于所欠貸款本息，但啞吧吃黃連有苦難言，得一個(gè)算 一個(gè)。問題四：抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)不及時(shí)，毀損嚴(yán)重，形成風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)信用社取得抵貸資產(chǎn)后應(yīng)及時(shí)變現(xiàn)，減少保管費(fèi)用開支和因保管不善帶 來(lái)的毀損、丟失。但實(shí)際操作中，信用社取得抵貸資產(chǎn)后因管理不善致使一些機(jī)器設(shè)備生銹 毀損，同時(shí)因沒及時(shí)變現(xiàn)，機(jī)器設(shè)備更新快，變現(xiàn)作價(jià)與取得時(shí)的原值相差很大。如某信用 社99年通過(guò)抵貸資產(chǎn)取得二臺(tái)機(jī)器設(shè)備價(jià)值 30 萬(wàn)元，用于抵償所欠銀行貸款30萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)有人出價(jià) 25 萬(wàn)元由于達(dá)不到預(yù)期價(jià)而沒有成交。幾年后由于機(jī)器設(shè)備生銹和技術(shù)更新，到現(xiàn)在預(yù)計(jì)只能變賣幾萬(wàn)元。針對(duì)以上存在的問題， 筆者結(jié)合農(nóng)村信用社的實(shí)際， 特提如下對(duì)策建議：對(duì)策一：加強(qiáng)抵貸資產(chǎn)審批權(quán)限的管理，防止信用社將違規(guī)或不良貸款轉(zhuǎn)移到抵貸資產(chǎn)科目中。筆者認(rèn)為，抵貸資產(chǎn)的審批權(quán)不論金額大小，必須通過(guò)抵貸資產(chǎn)工 作小組集體研究、審批，信用社信貸員和主任都不能單獨(dú)審批，防止一些信用社工作人員將 因?yàn)^職或其他違法行為造成無(wú)法收回的貸