【課件】驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)情況及存在的問題

1、驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)情況驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)情況及存在的問題及存在的問題http:/ 142家會(huì)計(jì)師事務(wù)所分布地區(qū)地區(qū)家數(shù)家數(shù)地區(qū)地區(qū)家數(shù)家數(shù)杭州杭州4343衢州衢州8 8紹興紹興1313溫州溫州1010嘉興嘉興1515麗水麗水9 9臺(tái)州臺(tái)州1212舟山舟山6 6湖州湖州8 8金華金華1818http:/ （浙科發(fā)計(jì)浙科發(fā)計(jì)20052005240240號(hào)號(hào) ）浙江省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦浙江省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試行）法（試行）（浙科發(fā)計(jì)（浙科發(fā)計(jì)20082008241241號(hào)號(hào) ）項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)政財(cái)政撥款撥款省科技廳委托有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事省科技廳委托有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，進(jìn)行驗(yàn)收財(cái)務(wù)

2、審計(jì)務(wù)所，進(jìn)行驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)50萬元以上萬元以上（含（含50萬元）萬元）20-50萬元萬元（含（含20萬元）萬元）20萬元以下萬元以下和小額資助和小額資助項(xiàng)目承擔(dān)單位項(xiàng)目承擔(dān)單位有內(nèi)審資格的有內(nèi)審資格的，由內(nèi)，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目承擔(dān)單位項(xiàng)目承擔(dān)單位沒有內(nèi)審資格的沒有內(nèi)審資格的，省科技廳委托有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事省科技廳委托有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。在項(xiàng)目完成后應(yīng)當(dāng)編制經(jīng)費(fèi)決算，經(jīng)在項(xiàng)目完成后應(yīng)當(dāng)編制經(jīng)費(fèi)決算，經(jīng)費(fèi)決算應(yīng)對(duì)設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化費(fèi)決算應(yīng)對(duì)設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、合作協(xié)作與交流費(fèi)等主要驗(yàn)加工費(fèi)、合作協(xié)作與交流費(fèi)等主要支出提

3、供相關(guān)明細(xì)。支出提供相關(guān)明細(xì)。范圍http:/ (浙財(cái)教字浙財(cái)教字200220200220號(hào)號(hào)) )p浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收管理（暫行）辦法浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收管理（暫行）辦法( (浙科浙科發(fā)計(jì)發(fā)計(jì)20052402005240號(hào)號(hào)) )p浙江省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試浙江省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試行）行）( (浙科發(fā)計(jì)浙科發(fā)計(jì)20082008241241號(hào)號(hào)) )p浙江省省級(jí)科技成果轉(zhuǎn)化浙江省省級(jí)科技成果轉(zhuǎn)化 產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目事后補(bǔ)助和貸產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目事后補(bǔ)助和貸款貼息經(jīng)費(fèi)管理辦法（試行）款貼息經(jīng)費(fèi)管理辦法（試行）( (浙財(cái)教字浙財(cái)教字20072007224224號(hào)號(hào))

4、 )p合同書合同書/任務(wù)書任務(wù)書p經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告和相關(guān)憑證證明經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告和相關(guān)憑證證明http:/ 相關(guān)承諾基本一致。相關(guān)承諾基本一致。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和支出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和支出r要勤儉節(jié)約。要勤儉節(jié)約。r要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。r預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟(jì)、合理、高效。預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟(jì)、合理、高效。http:/ 但不需但不需要對(duì)項(xiàng)目研究業(yè)務(wù)工作作評(píng)價(jià)。要對(duì)項(xiàng)目研究業(yè)務(wù)工作作評(píng)價(jià)。 r翻閱項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出會(huì)計(jì)憑證，審翻閱項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出會(huì)計(jì)憑證，審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實(shí)性、與項(xiàng)查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實(shí)性、與項(xiàng)目預(yù)算安排的目標(biāo)相關(guān)性、政策相目預(yù)算安排的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)

5、濟(jì)合理性。符性和經(jīng)濟(jì)合理性。r復(fù)印大額支出票據(jù)，作為審計(jì)工復(fù)印大額支出票據(jù)，作為審計(jì)工作底稿主要內(nèi)容。作底稿主要內(nèi)容。r主要有設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試主要有設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版出版/文獻(xiàn)文獻(xiàn)/信息傳播信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)和其他共管理費(fèi)和其他共12類開支內(nèi)容。類開支內(nèi)容。雇用大學(xué)生的勞保費(fèi)可開支，但雇用大學(xué)生的勞保費(fèi)可開支，但需依據(jù)有就業(yè)合同需依據(jù)有就業(yè)合同r編報(bào)虛假預(yù)算，套取國家財(cái)政編報(bào)虛假預(yù)算，套取國家財(cái)政資金

6、；資金；r未對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算；未對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算；r截留、擠占、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；截留、擠占、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；r違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；r提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；r未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算；未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算；r虛假承諾、自籌經(jīng)費(fèi)不到位；虛假承諾、自籌經(jīng)費(fèi)不到位；r其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為 。r索要外撥經(jīng)費(fèi)（合作或協(xié)作單索要外撥經(jīng)費(fèi)（合作或協(xié)作單位）預(yù)算安排及執(zhí)行情況位）預(yù)算安排及執(zhí)行情況r索要合作或協(xié)作單位相關(guān)經(jīng)費(fèi)索要合作或協(xié)作單位相關(guān)經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出情況的會(huì)計(jì)憑證（原始實(shí)際支出情況的會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬

7、憑證）和會(huì)計(jì)賬簿等憑證、記賬憑證）和會(huì)計(jì)賬簿等資料的復(fù)印件資料的復(fù)印件r發(fā)現(xiàn)合作或協(xié)作單位在項(xiàng)目資發(fā)現(xiàn)合作或協(xié)作單位在項(xiàng)目資金使用上存在影響審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量金使用上存在影響審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重大問題，可根據(jù)審計(jì)質(zhì)控制的重大問題，可根據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)進(jìn)量控制準(zhǔn)則的要求對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)延伸審計(jì)行現(xiàn)場(chǎng)延伸審計(jì) v能不能通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收當(dāng)然能不能通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收當(dāng)然還得看這八類行為的嚴(yán)重程還得看這八類行為的嚴(yán)重程度?？萍疾块T最后要根據(jù)不度。科技部門最后要根據(jù)不同情況做出同意通過財(cái)務(wù)驗(yàn)同情況做出同意通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收、限期要求整改、或不通收、限期要求整改、或不通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收的決定。過財(cái)務(wù)驗(yàn)收的決定。v財(cái)

8、務(wù)驗(yàn)收審計(jì)工作要將以財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)工作要將以上八類問題作為審計(jì)重點(diǎn)。上八類問題作為審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)這八類問題在審計(jì)報(bào)告中對(duì)這八類問題在審計(jì)報(bào)告中都要進(jìn)行評(píng)價(jià)。都要進(jìn)行評(píng)價(jià)。自籌和配套經(jīng)費(fèi)自籌和配套經(jīng)費(fèi)r項(xiàng)目通過驗(yàn)收后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)項(xiàng)目通過驗(yàn)收后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在當(dāng)在1個(gè)月內(nèi)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬手續(xù)。個(gè)月內(nèi)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬手續(xù)。項(xiàng)目財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)如有結(jié)余（凈結(jié)項(xiàng)目財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)如有結(jié)余（凈結(jié)余），按原渠道退回。余），按原渠道退回。r凈結(jié)余資金凈結(jié)余資金分為財(cái)政專項(xiàng)資金凈結(jié)分為財(cái)政專項(xiàng)資金凈結(jié)余和自籌資金凈結(jié)余。余和自籌資金凈結(jié)余。r財(cái)政專項(xiàng)資金凈結(jié)余財(cái)政專項(xiàng)資金凈結(jié)余=批準(zhǔn)專項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算費(fèi)預(yù)算 -

9、 項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)日之前發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)日之前發(fā)生的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出生的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出 - 項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收申項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)日后發(fā)生的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出請(qǐng)日后發(fā)生的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出 - 應(yīng)付款應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)。 r對(duì)于對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)，要理由充分，且有，要理由充分，且有相關(guān)合同、協(xié)議或證明資料，證明材相關(guān)合同、協(xié)議或證明資料，證明材料須經(jīng)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)，料須經(jīng)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)，對(duì)單位預(yù)計(jì)凈結(jié)余數(shù)額作出審計(jì)認(rèn)定。對(duì)單位預(yù)計(jì)凈結(jié)余數(shù)額作出審計(jì)認(rèn)定。r按照項(xiàng)目合同約定，自籌和配按照項(xiàng)目合同約定，自籌和配套資金必須為現(xiàn)金配套，套資金必須為現(xiàn)金配套，不得以不得以房屋、設(shè)備等實(shí)物及無形資產(chǎn)作房屋、設(shè)備等實(shí)

10、物及無形資產(chǎn)作為配套資金。為配套資金。r配套資金的撥付必須按照預(yù)算配套資金的撥付必須按照預(yù)算約定與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用同步安排。約定與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用同步安排。http:/ (綜合評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)) )其他需要說明的事項(xiàng)其他需要說明的事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告附表審計(jì)報(bào)告附表(4(4張張) )項(xiàng)目基本情況項(xiàng)目基本情況：l項(xiàng)目承擔(dān)單位情況項(xiàng)目承擔(dān)單位情況l項(xiàng)目立項(xiàng)情況項(xiàng)目立項(xiàng)情況l項(xiàng)目實(shí)施情況項(xiàng)目實(shí)施情況l單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況等設(shè)及執(zhí)行情況等項(xiàng)目預(yù)算安排及執(zhí)行情況：項(xiàng)目預(yù)算安排及執(zhí)行情況：q預(yù)算安排情況預(yù)算安排情況q專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到位情況專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到位情況q專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付情況專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付情況q配套經(jīng)

11、費(fèi)到位情況配套經(jīng)費(fèi)到位情況 q項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況q項(xiàng)目?jī)艚Y(jié)余情況項(xiàng)目?jī)艚Y(jié)余情況經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的主經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的主要問題及建議：要問題及建議：逐項(xiàng)列示審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)逐項(xiàng)列示審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題（披露）的問題（披露）引用有關(guān)制度規(guī)定，并提引用有關(guān)制度規(guī)定，并提出審計(jì)建議出審計(jì)建議審計(jì)意見（綜合評(píng)價(jià)）：審計(jì)意見（綜合評(píng)價(jià)）：v提出本次審計(jì)內(nèi)容與活動(dòng)提出本次審計(jì)內(nèi)容與活動(dòng)的總體審計(jì)意見（結(jié)論）的總體審計(jì)意見（結(jié)論）購置設(shè)備費(fèi)用以及租賃外單購置設(shè)備費(fèi)用以及租賃外單位設(shè)備費(fèi)用清單位設(shè)備費(fèi)用清單材料費(fèi)用清單材料費(fèi)用清單 測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)用清單測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)用清單合作、協(xié)作研究與交流

12、費(fèi)清合作、協(xié)作研究與交流費(fèi)清單單http:/ 獨(dú)立核算獨(dú)立核算r合同書（任務(wù)書）合同書（任務(wù)書）r預(yù)算審核報(bào)告（預(yù)算審核報(bào)告（2007年及以后年度項(xiàng)目）年及以后年度項(xiàng)目）r國家和省有關(guān)科技經(jīng)費(fèi)國家和省有關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理文件管理文件r對(duì)項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)對(duì)項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)r單列財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支出情況單列財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支出情況r決算是否按照預(yù)算執(zhí)行決算是否按照預(yù)算執(zhí)行r經(jīng)費(fèi)使用調(diào)整是否被批準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)使用調(diào)整是否被批準(zhǔn)r合同延期是否被批準(zhǔn)合同延期是否被批準(zhǔn)r依據(jù)r要點(diǎn)http:/ 用材料費(fèi)用材料費(fèi)r設(shè)備費(fèi)是指科研設(shè)備設(shè)備費(fèi)是指科研設(shè)備 和中試設(shè)備和中試設(shè)備r材料費(fèi)是指試驗(yàn)用材材料費(fèi)是指試驗(yàn)用材 料費(fèi)料費(fèi)r依

13、據(jù)r要點(diǎn)1.實(shí)際支出的真實(shí)性實(shí)際支出的真實(shí)性2.經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況3.是否單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算是否單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算4.實(shí)際支出與項(xiàng)目實(shí)施的相關(guān)性實(shí)際支出與項(xiàng)目實(shí)施的相關(guān)性http:/ (具體支出具體支出)不符合企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)不符合企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)科科目規(guī)定的內(nèi)涵。目規(guī)定的內(nèi)涵。r根據(jù)企業(yè)和本項(xiàng)目相關(guān)的銷售收入明細(xì)帳及增值稅發(fā)票、銷根據(jù)企業(yè)和本項(xiàng)目相關(guān)的銷售收入明細(xì)帳及增值稅發(fā)票、銷售合同等資料確定基本完成合同技術(shù)開發(fā)任務(wù)的大致時(shí)間。售合同等資料確定基本完成合同技術(shù)開發(fā)任務(wù)的大致時(shí)間。r主要支出要列清單。主要支出要列清單。如購置設(shè)備費(fèi)用、材料費(fèi)用、測(cè)試化驗(yàn)如購置設(shè)備費(fèi)用、材料費(fèi)用、測(cè)

14、試化驗(yàn)加工費(fèi)用清單、委托合同中其他單位進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試加工費(fèi)用清單、委托合同中其他單位進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用等制的費(fèi)用等 http:/ 以決算編制科目為準(zhǔn)以決算編制科目為準(zhǔn)r直接在生產(chǎn)設(shè)備上進(jìn)行中試，如何處理？直接在生產(chǎn)設(shè)備上進(jìn)行中試，如何處理？ 提交中試試驗(yàn)記錄，按中試試驗(yàn)時(shí)間對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行折提交中試試驗(yàn)記錄，按中試試驗(yàn)時(shí)間對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行折 舊，作為中試設(shè)備費(fèi)用。同時(shí)還包括：自行研發(fā)的專用設(shè)舊，作為中試設(shè)備費(fèi)用。同時(shí)還包括：自行研發(fā)的專用設(shè) 備（外購?fù)ㄓ蒙a(chǎn)設(shè)備一律不能作為科研設(shè)備費(fèi)）備（外購?fù)ㄓ蒙a(chǎn)設(shè)備一律不能作為科研設(shè)備費(fèi)）r材料費(fèi)用在決算編制中較大，如何估算？材料費(fèi)用在決算編

15、制中較大，如何估算？ 采用中試產(chǎn)量、目標(biāo)產(chǎn)品價(jià)格，測(cè)算目標(biāo)產(chǎn)品成本，采用中試產(chǎn)量、目標(biāo)產(chǎn)品價(jià)格，測(cè)算目標(biāo)產(chǎn)品成本， 進(jìn)而估算試驗(yàn)用材料費(fèi)。進(jìn)而估算試驗(yàn)用材料費(fèi)。r合作、協(xié)作費(fèi)用？合作、協(xié)作費(fèi)用？ 應(yīng)當(dāng)以合作、協(xié)作合同為準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)以合作、協(xié)作合同為準(zhǔn)。http:/ 20062006年事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助個(gè)別前期補(bǔ)助年事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助個(gè)別前期補(bǔ)助3030萬，萬，不能當(dāng)作分期補(bǔ)助審計(jì)不能當(dāng)作分期補(bǔ)助審計(jì) 報(bào)告如：轎車柴油發(fā)動(dòng)機(jī)項(xiàng)目、吉利研究院項(xiàng)報(bào)告如：轎車柴油發(fā)動(dòng)機(jī)項(xiàng)目、吉利研究院項(xiàng)目均將貸款貼息按事后補(bǔ)助審計(jì)目均將貸款貼息按事后補(bǔ)助審計(jì)四、常見問題四、常見問題1.1.對(duì)項(xiàng)目類別不清楚對(duì)項(xiàng)目類別不清楚 h

16、ttp:/ 審計(jì)報(bào)告參考樣式中表二，最后一列，財(cái)政科審計(jì)報(bào)告參考樣式中表二，最后一列，財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)預(yù)決算差異全部為技經(jīng)費(fèi)預(yù)決算差異全部為0 0。主觀認(rèn)為先使用。主觀認(rèn)為先使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)，再用自籌經(jīng)費(fèi)。后文審計(jì)結(jié)論：財(cái)政經(jīng)費(fèi)，再用自籌經(jīng)費(fèi)。后文審計(jì)結(jié)論：“財(cái)務(wù)管理良好，以針對(duì)項(xiàng)目度量核算財(cái)務(wù)管理良好，以針對(duì)項(xiàng)目度量核算” 自相矛盾矛盾自相矛盾矛盾 四、常見問題四、常見問題2.2.對(duì)單獨(dú)列帳把關(guān)不嚴(yán)對(duì)單獨(dú)列帳把關(guān)不嚴(yán) http:/ 事后補(bǔ)助項(xiàng)目事后補(bǔ)助項(xiàng)目v沒有做到單獨(dú)列帳，就無法確認(rèn)項(xiàng)目的沒有做到單獨(dú)列帳，就無法確認(rèn)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用支出。研發(fā)費(fèi)用支出。v有報(bào)告在確認(rèn)研發(fā)支出后，又披露企業(yè)有報(bào)告在確認(rèn)

17、研發(fā)支出后，又披露企業(yè)沒有對(duì)項(xiàng)目獨(dú)立核算沒有對(duì)項(xiàng)目獨(dú)立核算v也有報(bào)告確認(rèn)研發(fā)支出后，披露企業(yè)沒也有報(bào)告確認(rèn)研發(fā)支出后，披露企業(yè)沒有對(duì)項(xiàng)目獨(dú)立核算，但建立輔助臺(tái)帳有對(duì)項(xiàng)目獨(dú)立核算，但建立輔助臺(tái)帳四、常見問題四、常見問題3.3.對(duì)單獨(dú)列帳把關(guān)不嚴(yán)對(duì)單獨(dú)列帳把關(guān)不嚴(yán) http:/ *，如果研發(fā)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷，如果研發(fā)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售，則可實(shí)現(xiàn)利稅總額為售，則可實(shí)現(xiàn)利稅總額為* *”。 如（如（20092009）第）第320320報(bào)告，未審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益報(bào)告，未審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況，卻披露指標(biāo)完成情況，卻披露2 2：項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益：項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算和決算基本一致指標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算和決算基本一致。四、常見問

18、題四、常見問題4.4.經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不明確經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不明確http:/ 20092009第第128128號(hào)，護(hù)手霜、衛(wèi)生紙、洗手液、號(hào)，護(hù)手霜、衛(wèi)生紙、洗手液、拖把、清涼露、紙杯等記入材料費(fèi)。拖把、清涼露、紙杯等記入材料費(fèi)。v如如20092009第第414414號(hào)，車間消防款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)號(hào)，車間消防款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)84萬。萬。四、常見問題四、常見問題6.6.無關(guān)支出處理不當(dāng)無關(guān)支出處理不當(dāng)http:/ 如項(xiàng)目如項(xiàng)目2006c13055，發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)“杭州巨杭州巨化化 -衢州巨化衢州巨化” 一定要披露一定要披露四、常見問題四、常見問題7.7.關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易http:/ 如報(bào)告：如報(bào)告：20092009第第

19、128128號(hào)，材料費(fèi)實(shí)際支出號(hào)，材料費(fèi)實(shí)際支出115.58115.58萬，比預(yù)算增加萬，比預(yù)算增加55.5855.58萬，對(duì)增加的萬，對(duì)增加的原因沒有披露。原因沒有披露。v一定要明確是否對(duì)項(xiàng)目獨(dú)立核算一定要明確是否對(duì)項(xiàng)目獨(dú)立核算四、常見問題四、常見問題8.8.披露不夠披露不夠http:/ 財(cái)政撥款與企業(yè)自籌資金混合一起財(cái)政撥款與企業(yè)自籌資金混合一起審計(jì)，審計(jì)，不能區(qū)分把握財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用情不能區(qū)分把握財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用情況。況。 對(duì)未進(jìn)行單獨(dú)建賬獨(dú)立核算的情對(duì)未進(jìn)行單獨(dú)建賬獨(dú)立核算的情況視而不見，況視而不見，根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)備的憑證進(jìn)根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)備的憑證進(jìn)行審計(jì)。如某報(bào)告甚至還出具行審計(jì)。如某報(bào)告甚至還出

20、具”單位單位財(cái)務(wù)情況良好，財(cái)務(wù)情況良好，能做到?？顚Ｓ茫茏龅綄？顚Ｓ?，經(jīng)費(fèi)支出按國家科技經(jīng)費(fèi)支出范圍和經(jīng)費(fèi)支出按國家科技經(jīng)費(fèi)支出范圍和現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度開支準(zhǔn)確掌握使用現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度開支準(zhǔn)確掌握使用”的的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論。四、四、常見問題常見問題8.8.披露不夠披露不夠http:/ 如如20093712009371報(bào)告，杭州優(yōu)能通行系統(tǒng)有限報(bào)告，杭州優(yōu)能通行系統(tǒng)有限公司申報(bào)事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助項(xiàng)目，而同一公司申報(bào)事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助項(xiàng)目，而同一法人的杭州優(yōu)能軟件有限公司發(fā)生的研發(fā)法人的杭州優(yōu)能軟件有限公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也計(jì)入該項(xiàng)目中；支付給解放軍理工費(fèi)用也計(jì)入該項(xiàng)目中；支付給解放軍理工大學(xué)徐子平大學(xué)徐子平

21、6565萬（無協(xié)議和勞務(wù)發(fā)票）；萬（無協(xié)議和勞務(wù)發(fā)票）；也進(jìn)行披露，以上均計(jì)入研發(fā)經(jīng)費(fèi)也進(jìn)行披露，以上均計(jì)入研發(fā)經(jīng)費(fèi)。四、常見問題四、常見問題9.9.對(duì)不規(guī)范情況采取保留意見對(duì)不規(guī)范情況采取保留意見 http:/ 沒有按規(guī)定對(duì)設(shè)備、材料、合作協(xié)沒有按規(guī)定對(duì)設(shè)備、材料、合作協(xié)作費(fèi)用等方面支出列明細(xì)清單作費(fèi)用等方面支出列明細(xì)清單。特別是。特別是分期撥款項(xiàng)目，還要求關(guān)注財(cái)政科技經(jīng)分期撥款項(xiàng)目，還要求關(guān)注財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的使用。如某報(bào)告（國內(nèi)科技合作項(xiàng)費(fèi)的使用。如某報(bào)告（國內(nèi)科技合作項(xiàng)目），合作協(xié)作交流費(fèi)目），合作協(xié)作交流費(fèi)xx萬元，全額萬元，全額由財(cái)政經(jīng)費(fèi)支付，但在清單明細(xì)中既沒由財(cái)政經(jīng)費(fèi)支付，但在清單明細(xì)中既沒有撥付的合作單位，也沒有撥付時(shí)間，有撥付的合作單位，也沒有