企業(yè)稅收管理增補分析

1、目錄列表前言一、納稅申報部分二、稅款征收部分三、納稅評估基本知識部分四、所得稅征收管理基本知識部分五、涉外稅務(wù)審計基本知識部分六、稅收會計、計劃與統(tǒng)計、稅收票證基本知識部分七、稅收執(zhí)法管理部分八、稅收征管法及其實施細則部分根據(jù)關(guān)于做好全省國稅系統(tǒng)專業(yè)等級考試工作的通知 （蘇國 稅發(fā) 2003141 號）及關(guān)于在“江蘇稅務(wù)教育網(wǎng)”上發(fā)布專業(yè)等級 考試大綱的通知 （省局教育處教便函 20036 號）的精神， 為便于每位 參加專業(yè)等級初級考試的稅務(wù)干部做好復習迎考工作， 省局教育處組 織有關(guān)人員，依據(jù)專業(yè)等級考試大綱，及時編寫了稅務(wù)稽查類增補 教材（初級部分）、稅收征管類增補教材（初級部分）、行政綜

2、合類增補教材（初級部分）和信息管理類增補教材（初級部 分），以滿足稅務(wù)干部參加相應(yīng)專業(yè)類別初級考試的需要。 由于這套教材涉及內(nèi)容廣， 編寫時間緊， 加上編寫人員的水平有 限，所編內(nèi)容出現(xiàn)遺漏和錯誤在所難免，謹請讀者予以批評指正。書 中涉及到的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等內(nèi)容，如有改變，以新規(guī) 定為準。江蘇省國家稅務(wù)局教育處二OO三年八月一、納稅申報部分（一）增值稅申報納稅“一窗式”管理1“一窗式”管理的基本內(nèi)容“一窗式”管理的核心內(nèi)容是，征收單位辦稅服務(wù)廳的納稅申報窗口必須進行“票表稽核” ，以審核增值稅納稅申 報的真實性。納稅申報窗口“票表稽核”的具體做法是：用防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票

3、存根聯(lián)銷項金額、 稅額信息比對納稅人申報的防偽稅控系統(tǒng)開具的銷項金額、稅額數(shù)據(jù)，二者的邏輯關(guān)系必須相等；同時，用防偽 稅控認證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進項金額、稅額信息比對納稅人申報的防偽稅控系統(tǒng)開具的進項金額、稅額 信息，且認證系統(tǒng)采集的進項信息必須大于或等于申報資料中所填列的上述進項信息。不符合上述兩項邏輯關(guān)系 的則為申報異常。凡屬申報異常的，應(yīng)查明原因，視不同情況分別按有關(guān)規(guī)定予以處理。2窗式”管理的窗口設(shè)置模式征收單位應(yīng)當將辦稅服務(wù)廳的窗口功能進行歸并，實行“一窗式”管理，即 在一個窗口面對納稅人，統(tǒng)一辦理防偽稅控 IC 卡報稅、專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證和 納稅申報。 不再單獨設(shè)置報稅窗口，

4、 對專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證數(shù)量大的可以單獨設(shè) 置認證窗口。對 “票表稽核 ”不符的需現(xiàn)場解決，為提高工作效率，減少納稅人排 隊等候的時間，各征收單位應(yīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“比對異常處理”窗口，專門處 理“票表稽核”不符的情況?！耙淮笆健贝翱谠O(shè)置的模式主要有以下幾種：（1）模式一，“兩窗三人”該模式為： 在并列的兩個申報納稅窗口中， 兩人分別臨窗受理納稅人的申報 資料及抄報稅、認證資料，并負責處理納稅申報事宜；第三人在后臺，負責處理 兩個窗口接受的納稅人的抄報稅事宜。 具體流程為， 兩個窗口接受納稅人的抄報 稅和申報資料后， 將報稅卡交后臺， 由后臺一人在讀卡器上完成插卡報稅， 然后， 將申報資料交由兩

5、個納稅申報人員處理納稅申報和票表比對等事宜。 窗口計算機 配置方式為，兩個納稅申報人員各配備一臺 PC 機，處理納稅申報；抄報稅人員 配備一臺裝有讀卡器的 PC 機。如果條件允許， 還可以按照“兩窗三人” 模式，擴展成為“三窗四人”形式， 即三人臨窗辦稅，一人在后“插卡報稅” 。（2）模式二，“一窗二人”該模式為： 在一個申報納稅窗口中， 一人臨窗受理納稅人的申報資料及抄報 稅、認證資料，并負責處理申報事宜；另一人在后臺，負責處理納稅人的抄報稅 事宜。具體流程為， 窗口接受納稅人的抄報稅和申報資料后， 由一人處理抄報稅， 完成后，將申報資料交由納稅申報人員處理申報事宜。窗口計算機配置方式為，

6、兩個人員各配備一臺 PC 機，其中，一臺裝有讀卡器。（3）模式三，“一窗一人” 該模式為：在一個申報納稅窗口中，一個稅務(wù)人員按照先抄報稅、認證，后 申報的順序臨窗受理納稅人的抄報稅、 認證和申報事宜。 窗口計算機的配置方式 為，兩臺PC機，共享一臺顯示器、鍵盤和鼠標，在兩臺 PC機上分別運行報稅 子系統(tǒng)與征管系統(tǒng)的客戶端程序，通過轉(zhuǎn)換器進行系統(tǒng)切換。 “窗口”接受納稅 人的抄報稅和申報資料后，由一人通過轉(zhuǎn)換器依次處理抄報稅和申報事項。（二）增值稅一般納稅人納稅申報資料 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂 增值稅一般納稅人納稅申報辦法 的通 知國稅發(fā) 200353號和蘇國稅發(fā) 2003149 號文件的

7、精神，我省增值稅一 般納稅人自 2003年 9月份（征收期）起，納稅申報須提供以下資料：1必報資料（1）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人） 及增值稅納稅申 報表附列資料；（2）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人， 必須報送記錄當期納稅信息的 IC 卡（明 細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人， 還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤） 、增值稅專用發(fā)票存根 聯(lián)明細表及增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表 ；（3）資產(chǎn)負債表和損益表 ；（4）成品油購銷存情況明細表 （發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報） ；（5）主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他必報資料。納稅申報實行電子信息采集的納稅人， 除向主管稅務(wù)機關(guān)報送上述必報資料 的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙介

8、的增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人） （主表及附表）2備查資料（1）已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；（2）符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；（3）海關(guān)進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊 物資普通發(fā)票的復印件；（4）收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；（5）代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；（6）主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他備查資料。二、稅款征收部分電子繳庫方式為加快推進申報方式的配套改革， 方便納稅人， 提高稅收征管效率， 降低稅 收成本，在全省國稅系統(tǒng)推行稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)后的電子扣繳稅款（以下簡稱電子繳庫），實現(xiàn)稅款征收電子化。由于各地在計算機聯(lián)網(wǎng)、運用水平以及對電子

9、數(shù) 據(jù)的防范措施等諸多方面存有較大差異，因此，各地必須結(jié)合本地的實際情況， 采用不同的稅款繳庫方式。（一）對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的電子繳庫方式的規(guī)定 稅款繳庫方式一： 基于同城電子清算系統(tǒng)的稅銀庫聯(lián)網(wǎng)電子繳庫。 該方式的 前提條件是： 當?shù)馗縻y行、國庫和國稅均與人民銀行同城電子清算系統(tǒng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò) 互聯(lián)。其基本業(yè)務(wù)流程如下：納稅人在當?shù)厝魏我患医鹑跈C構(gòu)開設(shè)企業(yè)存款賬戶， 并在法定的申報納稅期 限內(nèi)，采用多元化申報方式， 向國稅機關(guān)報送納稅申報信息， 國稅機關(guān)經(jīng)審核確 認后，由計算機生成應(yīng)扣稅款的電子支付指令傳送給國庫； 國庫將收到應(yīng)征稅款 信息經(jīng)記錄和核驗后轉(zhuǎn)換成同城票據(jù)交換信息， 傳給

10、人民銀行電子清算系統(tǒng)； 電 子清算系統(tǒng)提入其相應(yīng)客戶的納稅信息后，再傳送到納稅人涉稅賬戶開戶銀行 （以下稱企業(yè)開戶銀行 ）；企業(yè)開戶銀行根據(jù)電子清算系統(tǒng)發(fā)來的支付指令 （即稅票 電子信息 ）實時從納稅人有存款的賬戶中扣繳稅款并生成劃解稅款信息，通過電 子清算系統(tǒng)將所扣稅款分戶信息及劃解信息傳送國庫； 國庫將企業(yè)開戶銀行傳來 的分戶已扣稅款信息與留存的分戶應(yīng)扣稅款信息及預算科目和級次信息逐戶比 對，按稅種、 級次清分匯總后自動辦理入庫， 并將分戶扣稅款信息和入庫信息傳 送給國稅機關(guān)；國稅機關(guān)將國庫傳來的已扣稅款信息與應(yīng)扣稅款信息自動比對 后，向納稅人開具稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證，對于扣稅成功并已入庫的

11、稅款進行 會計賬務(wù)處理，對于扣款不成功的納稅人，進行催繳和處罰。稅款繳庫方式二： 基于稅銀庫專用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)電子繳庫。 該方式的前提 條件是：當?shù)厝嗣胥y行尚未建立同城電子清算系統(tǒng)， 稅務(wù)、 國庫與一家或幾家銀 行聯(lián)合開發(fā)稅銀庫點對點專用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。其基本業(yè)務(wù)流程如下：納稅人在法定的申報納稅期限內(nèi)， 采用多元化申報方式， 向國稅機關(guān)報送納 稅申報信息，并在指定銀行開設(shè)的稅款預儲賬戶中，存足當期應(yīng)納稅款的存款。 國稅機關(guān)對納稅人申報信息進行審核， 同時向指定銀行和國庫實時傳輸應(yīng)征稅款 信息。銀行根據(jù)國稅的應(yīng)征稅款信息自動扣繳稅款， 同時分別向國稅機關(guān)和國庫 實時傳輸扣款信息和劃解稅款。 國庫將國稅

12、機關(guān)的應(yīng)征稅款信息與銀行扣稅劃解 稅款信息進行對比， 向國稅機關(guān)實時傳輸入庫信息。 國稅機關(guān)根據(jù)銀行的扣款信 息向納稅人開具稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證，并與國庫的入庫信息進行對比銷號。稅款繳庫方式三：其稅款繳納流程和“稅款繳庫方式一”或“稅款繳庫方式 二”基本相同，只是在委托專業(yè)銀行代開稅票環(huán)節(jié)，取消稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證， 用列入專業(yè)銀行內(nèi)部管理的繳款憑證代替。各地可根據(jù)本地實際情況，自行選擇與稅款繳庫方式相適應(yīng)的開票方法國稅機關(guān)開具或委托專業(yè)銀行代開。 為明確責任和規(guī)范管理，一個征收機關(guān)只能 選擇一種開票方法，不能同時采用兩種開票方法。（二）對個體定期定額納稅戶的電子繳庫方式的規(guī)定對個體定期定額納稅戶

13、應(yīng)積極推行簡便征收的辦法， 充分利用銀行網(wǎng)點多的 優(yōu)勢，實行信用卡、存折繳稅，稅務(wù)機關(guān)不再委托銀行開具完稅憑證，只在納稅 戶活期存折上的“摘要”或“注釋”欄打印“代扣國稅款”，字樣，以此代替完 稅憑證。如納稅人確需取得完稅憑證的， 稅務(wù)機關(guān)或受托專業(yè)銀行可打印 稅收 轉(zhuǎn)賬專用完稅證。（三）對集貿(mào)市場和其他零散稅收的電子繳庫方式的規(guī)定對集貿(mào)市場和其他零散稅收，國稅機關(guān)可委托有關(guān)單位代征，代征單位應(yīng)事 先在已實行銀稅庫聯(lián)網(wǎng)的銀行開設(shè)賬戶。 代征單位限期向國稅機關(guān)結(jié)報代征稅款 時，先將稅款存入指定銀行后，再比照“對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的 電子繳庫方式的規(guī)定”辦理繳庫。三、納稅評估基本知識部

14、分增值稅納稅評估的工作流程納稅評估是稅收征管工作的組成部分，根據(jù)江蘇省國家稅務(wù)局增值稅納稅 評估工作規(guī)程規(guī)定，增值稅納稅評估分為資料稽核、對象確定、評估分析、評 估約談?wù)f明、評估處理五個步驟。1資料稽核資料稽核是指主管國稅機關(guān)充分利用已擁有的稽核資料，應(yīng)用納稅評估軟 件，按預先設(shè)定的指標參照值對所轄一般納稅人的增值稅納稅申報資料進行計算 機分析，并列示出申報資料異常的納稅人，初步提示分析疑點的過程?；速Y料包括：納稅人稅務(wù)登記資料、增值稅納稅申報表及其附報資料、金 稅工程有關(guān)信息資料、企業(yè)財務(wù)會計報表和其他增值稅日常稅收征管資料等。2對象確定對象確定是指對象確定崗位人員根據(jù)資料稽核的結(jié)果， 按

15、規(guī)定的條件確定納 稅評估對象的過程。 對象確定崗位人員應(yīng)根據(jù)資料稽核結(jié)果嚴格按申報異常程度 的順序從高到低確定納稅評估對象。如有特殊情況不按順序挑選或間隔挑選的， 必須說明理由，并進行記錄，以備查。下列納稅人必須作為各期的納稅評估對象：（1）三個月以上連續(xù)零、負申報且無正當理由的納稅戶。（2）使用防偽稅控系統(tǒng)十萬元版、百萬元版以上增值稅專用發(fā)票的、以批 發(fā)或批零兼營業(yè)務(wù)為主的異常申報的商貿(mào)企業(yè)， 以及非防偽稅控專用發(fā)票的進項 稅額占同期全部進項稅額 50以上 （含）的納稅戶。（3）成品油零售加油站及各類超市。（4）主管國稅機關(guān)日常征管中發(fā)現(xiàn)的異常申報戶。3評估分析評估分析是指評估人員利用所掌握

16、的信息， 運用一定的方法對列入評估對象 的納稅人的納稅申報的真實性、 準確性進行綜合分析并查找申報中存在問題的過4約談?wù)f明約談?wù)f明是評估人員通過評估分析， 就需要納稅人說明的疑點問題， 建議納 稅人在約定的時間、 地點進行說明的過程。 主管國稅機關(guān)可根據(jù)具體情況， 采取 信函、電話、電子郵件等方式向納稅人提出約談建議。采用信函、電子郵件方式 提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)采用增值稅納稅評估約談?wù)f明建議書；采用電話通 知聯(lián)系方式提出約談建議的， 應(yīng)及時做好電話記錄， 內(nèi)容包括接電人姓名、 電話 號碼、通話內(nèi)容和時間等。5評估處理 評估處理是指評估人員根據(jù)評估分析和約談?wù)f明過程中所掌握的情況進行 綜合分析后

17、，對評估對象存在的疑點問題作出相應(yīng)處理意見的過程。四、所得稅征收管理基本知識部分企業(yè)所得稅征收與管理的一般規(guī)定企業(yè)所得稅納稅人可以采取自行申報的納稅方式， 即在稅法規(guī)定的納稅期限 內(nèi)，向主管國稅機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)， 或根據(jù)需要自愿委托有代理資格的社會 中介機構(gòu)實行代理申報的方式。企業(yè)所得稅按年計算， 分月或分季預繳。 對上年度應(yīng)納稅所得額較大的納稅 人，其所得稅采取按月申報預繳所得稅的辦法； 其余所得稅納稅人采取按季申報 預繳所得稅的辦法。納稅人應(yīng)在月份或季度終了后 15日內(nèi)、年度終了后 2 個月 或 4 個月內(nèi)，向所在地主管國稅機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表及企業(yè)所 得稅納稅調(diào)整項目表等相關(guān)

18、附表和會計報表，年度終了后 4 個月內(nèi)匯算清繳， 多退少補。 為確保納稅申報表的完整性和準確性， 年度申報時， 納稅人必須按規(guī) 定如實報送納稅調(diào)整項目表及相關(guān)附表事業(yè)單位、社會團體在年度申報時還應(yīng)附報免稅收入的相關(guān)證明企業(yè)所得稅的納稅年度是指自公歷 1月 1日起至 12月31日止；納稅人在一 個納稅年度中間開業(yè)， 或者由于合并、 關(guān)閉等原因， 使該納稅年度的實際經(jīng)營期 不足 12 個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)所得稅的納稅人、匯總 （合并 ）繳納企業(yè)所得稅的匯繳企業(yè)和成員企業(yè)， 無論盈利或虧損， 無論是否享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠， 都必須在規(guī)定的申報 期限內(nèi)向主管國稅機關(guān)辦理

19、納稅申報。各級國稅機關(guān)要充分運用征管軟件的征收管理模塊， 對申報資料及時認真審 核，并簽署審核意見和審核人姓名， 發(fā)現(xiàn)問題， 應(yīng)立即督促納稅人在申報期內(nèi)進 行更正或重新申報。 納稅人拒不更正或重報以及未按期申報或拒不申報的， 要嚴 格按有關(guān)規(guī)定進行處理。 對由于國稅機關(guān)審核差錯而少交稅款的， 除對納稅人補 稅外，應(yīng)追究有關(guān)責任人的責任。審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全、申報的項 目是否完整、 是否符合邏輯關(guān)系、 是否進行納稅調(diào)整等。 如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有 計算錯誤或有漏項，應(yīng)及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。應(yīng)全面提高企業(yè)所得稅的準期申報率和申報準確率， 納稅人所得稅的準期申 報

20、率要達到 95以上，重點稅源戶的準期申報率要達到 100。五、涉外稅務(wù)審計基本知識部分涉外稅務(wù)審計的基本概念 涉外稅務(wù)審計是涉外稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、 法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定， 對外 商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其雇員， 以及從事獨立個人勞務(wù)的外藉人員依法履行納 稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進行的審計。六、稅收會計、計劃與統(tǒng)計、稅收票證基本知識部分組織收入的基本原則各級國稅機關(guān)組織稅收收入應(yīng)堅持“依法治稅、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭 稅”的原則。七、稅收執(zhí)法管理部分行政處罰法（一）行政處罰的概念 行政處罰，是指行政機關(guān)或其他行政主體依法律設(shè)定的行政處罰權(quán)和程序， 對違反行政法規(guī)范的相對方給予行政制裁的具體行政行為

21、。二）行政處罰的種類和設(shè)定1行政處罰的種類1）警告；2）罰款； 3）沒收違法所得、沒收非法財物；4）責令停產(chǎn)停業(yè)； 5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；6）行政拘留；7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。2行政處罰的設(shè)定法律可以設(shè)定各種行政處罰。限制人身自由的行政處罰，只能由法律設(shè)定行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰法律對違法行為已經(jīng)作出行政處罰規(guī)定， 行政法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，必 須在法律規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定。地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。法律、行政法規(guī)對違法行為已經(jīng)作出行政處罰規(guī)定， 地方性法規(guī)需要作出具 體

22、規(guī)定的，必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、 種類和幅度的范 圍內(nèi)規(guī)定。國務(wù)院各部、委員會制定的規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰 的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。國務(wù)院直屬機構(gòu)可以依據(jù)國務(wù)院的 授權(quán)在法律、行政法規(guī)設(shè)定的行政處罰種類、 幅度范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，也可對 違反行政管理秩序的行為，在法律、法規(guī)沒有設(shè)定行政處罰的，設(shè)定警告或者一 定數(shù)量罰款的行政處罰。罰款的限額由國務(wù)院規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市人民政府以 及經(jīng)國務(wù)院批準的較大的市人民政府制定的規(guī)章可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。尚

23、未制定法律、法規(guī)的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政 府所在地的市人民政府以及經(jīng)國務(wù)院批準的較大的市人民政府制定的規(guī)章對違 反行政管理秩序的行為，可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。 罰款的限 額由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務(wù)委員會規(guī)定。除依行政處罰法的 有關(guān)規(guī)定外，其他規(guī)范性文件不得設(shè)定行政處罰。（三）行政處罰的實施機關(guān)行政處罰由具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實施。國務(wù)院或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的省、 自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個行政機關(guān)行使有關(guān)行 政機關(guān)的行政處罰權(quán)， 但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機關(guān)行使。 法律、 法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織

24、可以在法定授權(quán)范圍內(nèi)實施行政處罰。 行政機關(guān)依照法律、 法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定， 可以在其法定權(quán)限內(nèi)委托符合 行政 處罰法規(guī)定條件的組織實施行政處罰。 行政機關(guān)不得委托其他組織或者個人實 施行政處罰。委托行政機關(guān)對受委托的組織實施行政處罰的行為應(yīng)當負責監(jiān)督， 并對該行為的后果承擔法律責任。 受委托組織在委托范圍內(nèi)， 以委托行政機關(guān)名 義實施行政處罰， 不得再委托其他任何組織或者個人實施行政處罰。 受委托組織 必須符合以下條件：1依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織； 2具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員； 3對違法行為需要進行技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定的，應(yīng)當有條件組織進行相 應(yīng)的技術(shù)檢查或者技術(shù)

25、鑒定。（四）行政處罰的管轄和適用1行政處罰的管轄行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行 政機關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。對管轄發(fā)生爭議的，報請共同的 上一級行政機關(guān)指定管轄。 違法行為構(gòu)成犯罪的， 行政機關(guān)必須將案件移送司法 機關(guān)，依法追究刑事責任。2行政處罰的適用行政機關(guān)實施行政處罰時， 應(yīng)當責令當事人改正或者限期改正違法行為。 對 當事人的同一個違法行為， 不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 不滿十四周歲的 人有違法行為的， 不予行政處罰， 責令監(jiān)護人加以管教； 已滿十四周歲不滿十八 周歲的人有違法行為的， 從輕或者減輕行政處罰。 精神病人在不能辨認或者不

26、能 控制自己行為時有違法行為的， 不予行政處罰， 但應(yīng)當責令其監(jiān)護人嚴加看管和 治療。間歇性精神病人在精神正常時有違法行為的， 應(yīng)當給予行政處罰。 當事人 有下列情形之一的，應(yīng)當依法從輕或者減輕行政處罰：（1）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；（2）受他人脅迫有違法行為的；（3）配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；（4）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。違法行為輕微并及時糾正， 沒有造成危害后果的， 不予行政處罰。 違法行為 構(gòu)成犯罪， 人民法院判處拘役或者有期徒刑時， 行政機關(guān)已經(jīng)給予當事人行政拘 留的，應(yīng)當依法折抵相應(yīng)刑期。違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時，行政 機關(guān)已經(jīng)給予當事人罰

27、款的， 應(yīng)當折抵相應(yīng)罰金。 違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的， 不再給予行政處罰。 法律另有規(guī)定的除外。 違法期限是從違法行為發(fā)生之日起計 算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。（五）行政處罰的程序公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為， 依法應(yīng)當給予行政處罰 的，行政機關(guān)必須查明事實；違法事實不清的，不得給予行政處罰。行政機關(guān)在 作出行政處罰決定之前， 應(yīng)當告知當事人作出行政處罰決定的事實、 理由及依據(jù)， 并告知當事人依法享有的權(quán)利。 當事人有權(quán)進行陳述和申辯。 行政機關(guān)必須充分 聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據(jù)，應(yīng)當進行復核；當事人 提出的事實、 理由或者

28、證據(jù)成立的， 行政機關(guān)應(yīng)當采納。 行政機關(guān)不得因當事人 申辯而加重處罰。1簡易程序違法事實確鑿并有法定依據(jù)， 對公民處以五十元以下、 對法人或者其他組織 處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的， 可以當場作出行政處罰決定。 當事 人應(yīng)當依行政處罰法的規(guī)定履行行政處罰決定。執(zhí)法人員當場作出行政處罰決定的， 應(yīng)當向當事人出示執(zhí)法身份證件， 填寫 預定格式、編有號碼的行政處罰決定書。行政處罰決定書應(yīng)當當場交付當事人。 行政處罰決定書應(yīng)當載明當事人的違法行為、行政處罰依據(jù)、罰款數(shù)額、時間、 地點以及行政機關(guān)名稱， 并由執(zhí)法人員簽名或者蓋章。 執(zhí)法人員當場作出的行政 處罰決定，必須報所屬行政機關(guān)備案。

29、當事人對當場作出的行政處罰決定不服的， 可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。2一般程序除行政處罰法的規(guī)定可以當場作出的行政處罰外， 行政機關(guān)發(fā)現(xiàn)公民、 法人 或者其他組織有依法應(yīng)當給予行政處罰的行為的， 必須全面、客觀、公正地調(diào)查， 收集有關(guān)證據(jù)；必要時，依照法律、法規(guī)的規(guī)定，可以進行檢查。行政機關(guān)在調(diào)查或者進行檢查時， 執(zhí)法人員不得少于兩人， 并應(yīng)當向當事人 或者有關(guān)人員出示證件。 當事人或者有關(guān)人員應(yīng)當如實回答詢問， 并協(xié)助調(diào)查或 者檢查，不得阻撓。詢問或者檢查應(yīng)當制作筆錄。行政機關(guān)在收集證據(jù)時， 可以采取抽樣取證的方法； 在證據(jù)可能滅失或者以 后難以取得的情況下， 經(jīng)行政機關(guān)負責人批準

30、， 可以先行登記保存， 并應(yīng)當在七 日內(nèi)及時作出處理決定， 在此期間，當事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。執(zhí)法人員與當事人有直接利害關(guān)系的， 應(yīng)當回避。 調(diào)查終結(jié)，行政機關(guān)負責人應(yīng) 當對調(diào)查結(jié)果進行審查，根據(jù)不同情況，分別作出如下決定：（1）確有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，作出行 政處罰決定；（2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰；（3）違法事實不能成立的，不得給予行政處罰；（4）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)。（5）對情節(jié)復雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰，行政機關(guān)的負責 人應(yīng)當集體討論決定。行政機關(guān)依法給予行政處罰， 應(yīng)當制作行政處罰決定

31、書。 行政處罰決定書應(yīng) 當載明下列事項：（1）當事人的姓名或者名稱、地址；（2）違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實和證據(jù)；（3）行政處罰的種類和依據(jù)；（4）行政處罰的履行方式和期限；（5）不服行政處罰決定，申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（6）作出行政處罰決定的行政機關(guān)名稱和作出決定的日期。行政處罰決定書必須蓋有作出行政處罰決定的行政機關(guān)的印章。 行政處 罰決定書應(yīng)當在宣告后當場交付當事人；當事人不在場的，行政機關(guān)應(yīng)當在 七日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書送達當事人。 行政機關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前， 不依法向當事人告知給予 行政處罰的事實、理由和依據(jù)，或者拒絕聽

32、取當事人的陳述、申辯，行政處罰決 定不能成立；當事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外3聽證程序行政機關(guān)作出責令停產(chǎn)停業(yè)、 吊銷許可證或者執(zhí)照、 較大數(shù)額罰款等行政處 罰決定之前， 應(yīng)當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利； 當事人要求聽證的， 行政 機關(guān)應(yīng)當組織聽證。 當事人不承擔行政機關(guān)組織聽證的費用。 聽證依照以下程序 組織：（1）當事人要求聽證的，應(yīng)當在行政機關(guān)告知后三日內(nèi)提出；（2）行政機關(guān)應(yīng)當在聽證的七日前，通知當事人舉行聽證的時間、地點；（3）除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，聽證公開舉行；（4）聽證由行政機關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持；當事人認為主持人與本 案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回

33、避；（5）當事人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代理；（6）舉行聽證時， 調(diào)查人員提出當事人違法的事實、 證據(jù)和行政處罰建議； 當事人進行申辯和質(zhì)證；（7）聽證應(yīng)當制作筆錄；筆錄應(yīng)當交當事人審核無誤后簽字或者蓋章。八、稅收征管法及其實施細則部分（一）稅務(wù)登記1稅收征管法有關(guān)稅務(wù)登記的規(guī)定第十五條企業(yè)， 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的場所， 個體 工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng) 取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)， 持有關(guān)證件， 向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 稅務(wù) 機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 工商行政管理機 關(guān)應(yīng)當將辦

34、理登記注冊、 核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況， 定期向稅務(wù)機關(guān)通報。 本條第一 款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦 法，由國務(wù)院規(guī)定。第十六條從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人， 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的， 自工商行政 管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注 銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定， 持稅務(wù)登記證件， 在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶， 并將其全部賬號向 稅務(wù)機關(guān)報告。 銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人的賬戶中登 錄稅務(wù)登記證件號

35、碼， 并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人的賬戶 賬號。稅務(wù)機關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時， 有關(guān)銀行 和其他金融機構(gòu)應(yīng)當予以協(xié)助。第十八條納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。 稅務(wù)登 記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。2稅收征管法實施細則有關(guān)稅務(wù)登記的規(guī)定 第十條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當采用同一代 碼，信息共享。稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。第十一條各級工商行政管理機關(guān)應(yīng)當向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期 通報辦理開業(yè)、 變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。 通報的具體辦法由國 家稅務(wù)總局和國家工商行政

36、管理總局聯(lián)合制定。第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)，向 生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記， 如實填寫 稅務(wù)登記表， 并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、 資料。前款規(guī)定以外的納稅 人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向 所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 個人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的 辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向所在地的主管 稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記， 領(lǐng)取扣繳稅款登記證件； 稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅

37、務(wù)登記的扣繳義務(wù)人， 可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項， 不再發(fā)給 扣繳稅款登記證件。第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的， 應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其 他機關(guān)辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變 更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化， 不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦 理變更登記的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān) 申報辦理變更稅務(wù)登記。第十五條納稅人發(fā)生解散、 破產(chǎn)、撤銷以及其他情形， 依法終止納稅義務(wù)的， 應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前， 持有關(guān)證件向原稅務(wù) 登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；

38、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他 機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起 15 日內(nèi)，持有 關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、 經(jīng)營地點變動， 涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的， 應(yīng)當在向工商行 政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、 經(jīng)營地點變動 前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在 30 日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān) 申報辦理稅務(wù)登記納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的， 應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報 辦理注銷稅務(wù)登記。第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，

39、 應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、 滯 納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。第十七條從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬 戶之日起 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當自 變化之日起 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項 時，必須持稅務(wù)登記證件： 開立銀行賬戶； 申請減稅、免稅、退稅； 申請辦理延期申報、延期繳納稅款； 領(lǐng)購發(fā)票； 申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明； 辦理停業(yè)、歇業(yè)； 其他有關(guān)稅務(wù)事項。第十九條稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。 納稅人應(yīng)當在

40、規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。第二十條納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、 經(jīng)營場所或者辦公場所 公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在 15 日內(nèi)書 面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動 的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證 明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營， 在同一地累計超過 180 天的，應(yīng)當在營 業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（二）賬簿、憑證管理1稅收征管法有關(guān)賬簿、憑證管理的規(guī)定第十九條納稅人、 扣繳義

41、務(wù)人按照有關(guān)法律、 行政法規(guī)和國務(wù)院財政、 稅務(wù) 主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。第二十條從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、 會計制度或者財務(wù)、 會計處理辦 法和會計核算軟件，應(yīng)當報送稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計 制度或者財務(wù)、 會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收 的規(guī)定抵觸的， 依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算 應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。第二十一條稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)， 負責發(fā)票印制、 領(lǐng)購、開具、取得、 保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及 從事其他經(jīng)營活

42、動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。發(fā)票的管理辦法由 國務(wù)院規(guī)定。第二十二條增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制； 其他發(fā) 票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、 地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。第二十三條國家根據(jù)稅收征收管理的需要積極推廣使用稅控裝置。 納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。第二十四條從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人、 扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、 稅 務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、 記賬憑證、 完稅憑證及其他有關(guān)資料。 賬 簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或

43、者擅自損毀。2稅收征管法實施細則有關(guān)賬簿、憑證管理的規(guī)定 第二十二條從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù) 之日起 15 日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日 記賬應(yīng)當采用訂本式。第二十三條生產(chǎn)、 經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人， 可以聘請經(jīng)批準從 事會計代理記賬業(yè)務(wù)專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理 賬務(wù)；聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的， 經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準， 可以按照 稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證

44、件之日起 15 日 內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅 人使用計算機記賬的， 應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、 使用說 明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。 納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當符合 國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、 行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日 起 10 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。第二十六條納稅人、 扣繳義務(wù)人會計制度健全， 能夠通過計算機正確、 完整 計算其收入和所得或者代扣代繳、 代收代繳稅款情況的， 其計算機輸出的完整的 書面會計記錄，

45、可視同會計賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通 過計算機正確、 完整計算其收入和所得或者代扣代繳、 代收代繳稅款情況的， 應(yīng) 當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。第二十七條賬簿、 會計憑證和報表， 應(yīng)當使用中文。 民族自治地方可以同時 使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國 文字。第二十八條納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、 使用稅控裝置， 并按照稅 務(wù)機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定， 報國務(wù)院批準后實 施。第二十九條賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有 關(guān)涉

46、稅資料應(yīng)當合法、真實、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、 出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存 10 年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī) 定的除外。（三）納稅申報1稅收征管法有關(guān)納稅申報的規(guī)定第二十五條納稅人必須依照法律、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、 行 政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、 財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。 扣繳 義務(wù)人必須依照法律、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、 行政法規(guī)的規(guī)定確 定的申報期限、 申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、 代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān) 根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的

47、其他有關(guān)資料。第二十六條納稅人、 扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送 代扣代繳、 代收代繳稅款報告表， 也可以按照規(guī)定采取郵寄、 數(shù)據(jù)電文或者其他 方式辦理上述申報、報送事項。第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、 代收代繳稅款報告表的， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準， 可以延期申報。 經(jīng)核準延期辦理前款 規(guī)定的申報、 報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機 關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。2稅收征管法實施細則有關(guān)納稅申報的規(guī)定 第三十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立、 健全納稅人自行申報納稅制度。 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批 準，納稅人、 扣繳義務(wù)人可

48、以采取郵寄、 數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代 扣代繳、代收代繳稅款報告表。數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、 電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的， 應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報 專用信封， 并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。 郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際 申報日期。 納稅人采取電子方式辦理納稅申報的， 應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限 和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的， 也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申 報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅

49、申報或者代扣代繳、 代收代繳稅款報 告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款 項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、 應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、 延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。第三十四條納稅人辦理納稅申報時， 應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同 的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料： 財務(wù)會計報表及其說明材料； 與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證； 稅控裝置的電子報稅資料； 外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證； 境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； 稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、

50、資料。第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當如實填寫 代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以 及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。第三十六條實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期 等申報納稅方式。第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣 代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù) 機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳 義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報 告表的，可以延期辦理； 但是，應(yīng)當在不可抗力情形消

51、除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實，予以核準。（四）稅款征收1稅收征管法有關(guān)稅款征收的規(guī)定 第二十八條稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、 行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。 農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。第二十九條除稅務(wù)機關(guān)、 稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、 行政法規(guī)委托的 單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、 行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、 代收稅款的義務(wù)。 對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、 代收稅款義務(wù)的單位和個人， 稅務(wù)機關(guān)不 得要求其履行代扣、 代收稅款義務(wù)。 扣

52、繳義務(wù)人依法履行代扣、 代收稅款義務(wù)時， 納稅人不得拒絕。 納稅人拒絕的， 扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。 稅務(wù) 機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。第三十一條納稅人、 扣繳義務(wù)人按照法律、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照 法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅 務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的， 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限 解繳稅款的， 稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外， 從滯納稅款之日起， 按日加收滯納稅 款萬分之五的滯納金。第三十三條納稅

53、人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減 稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。地方 各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定， 擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。第三十四條稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人 代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義 務(wù)人應(yīng)當開具。第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的； 擅自銷毀賬簿或者拒不

54、提供納稅資料的； 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全， 難以查賬的； 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申 報，逾期仍不申報的； 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支 付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減 少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整第三十七條對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生

55、產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時 從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務(wù)機 關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、 貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù) 機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款 的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物， 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。第三十八條稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行 為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人 有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡 象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。

56、如果納稅人不能提供納稅擔保， 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施： 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng) 納稅款的存款； 扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、 貨物或者其他財產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的， 稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施； 限 期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面 通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、 查封的商品、 貨物或者其他財產(chǎn)， 以拍賣或者變賣所得抵繳 稅款。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保

57、全措施的范圍之內(nèi)。第三十九條納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措 施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責任第四十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者 解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采 取下列強制執(zhí)行措施： 書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款； 扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、 貨物或者 其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前 款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。 個人及 其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。第四十一條征管法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全 措施、強制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人行使。第四十二條稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限 和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和 用品。第四十三條稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者 采取稅收保全措施、 強