會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《法規(guī)與道德》第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

1、第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、我國會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1. 在我國會(huì)計(jì)法律制度體系中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例屬于( )。A、會(huì)計(jì)法律B、會(huì)計(jì)行政法規(guī)C、會(huì)計(jì)部門規(guī)章D、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件答案：B2. 根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，負(fù)責(zé)制定并公布國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的部門是( )。A、國務(wù)院審計(jì)部門B、國務(wù)院金融部門C、國務(wù)院財(cái)政部門D、國務(wù)院稅務(wù)部門答案：C3.中華人民共和國會(huì)計(jì)法屬于()A、會(huì)計(jì)法律B、會(huì)計(jì)行政法規(guī)C、會(huì)計(jì)部門規(guī)章D、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件答案：A4.下列各項(xiàng)中，屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是( )。A、中華人民共和國會(huì)計(jì)法B、總會(huì)計(jì)師條例C、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D、企業(yè)會(huì)計(jì)制度答案：CD5.會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)

2、力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律制度的是( )A、會(huì)計(jì)法律B、會(huì)計(jì)行政法規(guī)C、會(huì)計(jì)部門規(guī)章D、單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度答案：ABC6.我國會(huì)計(jì)法律制度的基本構(gòu)成包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章等，各省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)在同憲法和會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方規(guī)章，也屬于我國會(huì)計(jì)法律制度的組成部分。( )答案：對(duì)第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制本節(jié)例題1、我國從事會(huì)計(jì)工作人員的基本任職條件是( )A、具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 B、具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書C、具有中專以上專業(yè)學(xué)歷D、擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)答案：B2. 根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的

3、規(guī)定，行使會(huì)計(jì)工作管理職能的政府部門是()。A、財(cái)政部門B、稅務(wù)部門C、審計(jì)部門D、證券監(jiān)管部門答案：A3. 根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是()A、具備會(huì)計(jì)員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作二年的經(jīng)歷B、具備助理會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作二年的經(jīng)歷C、具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷D、具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格或者從事會(huì)計(jì)工作二年的經(jīng)歷答案：C4. 根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任的是( )。A、單位總會(huì)計(jì)師B、單位負(fù)責(zé)人C、單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

4、答案：B第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算 一、會(huì)計(jì)核算的基本要求1、會(huì)計(jì)核算的信息質(zhì)量要求可靠性、相關(guān)性、可比性、及時(shí)性、明晰性原則、謹(jǐn)慎原則、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式注意，各種要求的基本含義。2、會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。3、生成和提供虛假的會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重違法行為。偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料和提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義。4、使用會(huì)計(jì)核算軟件要符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，實(shí)踐上必須通過我國財(cái)政部的審核批準(zhǔn)。用電子計(jì)算機(jī)軟件生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，二、會(huì)計(jì)文字記錄的規(guī)定我國境

5、內(nèi)所有國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會(huì)計(jì)記錄文字都必須使用中文。民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時(shí)使用另外一種文字。四、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定1.依法建賬，法既包括中華人民共和國會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范也包括其他法律、行政法規(guī)，如中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國公司法等。2、分類：總賬(根據(jù)總賬科目開設(shè)，使用訂本賬)、明細(xì)賬(根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，一般采用活頁式)、日記賬(包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬，一般使用訂本式)、其他輔助賬簿(包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等)。3、記賬規(guī)則：會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記;會(huì)

6、計(jì)賬簿發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算、不得私設(shè)賬外賬。4、對(duì)賬：包括賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符(總賬各賬戶之間;總賬與明細(xì)賬之間;總賬與日記賬之間;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬)和賬表相符。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三個(gè)組成部分。(1)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表反映特定日期財(cái)務(wù)狀況利潤表反映一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果現(xiàn)金

7、流量表反映一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況所有者權(quán)益變動(dòng)表反映一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動(dòng)情況(2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明報(bào)表列示重要項(xiàng)目的說明或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系等(3)財(cái)務(wù)情況說明書包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況;資金增減和周轉(zhuǎn)情況;對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 目前我國的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括：單位內(nèi)部監(jiān)督;以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督以政府財(cái)政

8、部門為主體的政府監(jiān)督(一)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度2、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體、對(duì)象內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員;內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。3、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求：(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;(2)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求;(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程

9、序應(yīng)當(dāng)明確(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審查的辦法和程序作出規(guī)定;4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資有權(quán)實(shí)施監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督1、會(huì)計(jì)工作國家監(jiān)督的實(shí)施主體外部監(jiān)督縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)

10、督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作國家監(jiān)督的實(shí)施主體。此外，除了財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)規(guī)定，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。2、會(huì)計(jì)工作國家監(jiān)督的監(jiān)督對(duì)象根據(jù)財(cái)政部實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法的規(guī)定，財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。3、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容(1)是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿;(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;(3)會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;(4)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。(三)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督1、會(huì)計(jì)

11、工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。另外單位和個(gè)人檢舉違法行為，也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍(1) 審計(jì)業(yè)務(wù)(2) 承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。3、會(huì)計(jì)法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)的規(guī)定(1)委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料。(2)任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)。(3)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告有監(jiān)督的責(zé)任。一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。一個(gè)單位是否需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般取決于以下幾個(gè)方面的因素：(1)單位規(guī)模的大小;(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)

12、務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡;(3)經(jīng)營管理的要求。二、代理記賬從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)1)代理記帳的業(yè)務(wù)范圍根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;包括：審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。定期向政府有關(guān)部門和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;該財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章。定期向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料;委托人委托的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2)代理記帳與委托人的關(guān)系3)代理記帳人員的從業(yè)規(guī)則遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé);對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù);對(duì)委托人示意要求作出的

13、會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕;對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任等。三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)是在一個(gè)單位內(nèi)部具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。會(huì)計(jì)法規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。四、會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的法律規(guī)定1、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件：具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上(含中專)會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷的

14、，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)(含2年)免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。3、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理部門(1)上崗注冊(cè)登記：持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)辦理注冊(cè)登記(2)離崗備案：持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案(3)調(diào)轉(zhuǎn)登記(4)變更登記：持證人員學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更，需辦理變更登記。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。五、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1、 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師(高級(jí)職務(wù)

15、)、會(huì)計(jì)師(中級(jí)職務(wù))、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員(初級(jí)職務(wù))。2、 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為：初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度;高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試和評(píng)審相結(jié)合制度。高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績合格證，全國范圍內(nèi)3年有效。六、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置1、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2、會(huì)計(jì)工作崗位包括：總會(huì)計(jì)師;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;出納;稽核;資本、基金核算;收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算;工資、成本、基金核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位;財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算;總賬;對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位;會(huì)計(jì)

16、電算化崗位;會(huì)計(jì)檔案管理崗位。2、不屬于會(huì)計(jì)崗位的：會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位;正式移交檔案管理部門后，不屬于會(huì)計(jì)崗位;檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場(chǎng)收銀員等均不屬于會(huì)計(jì)崗位;單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。七、會(huì)計(jì)人員回避制度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定(1) 國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度(2) 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員(3) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作八、會(huì)

17、計(jì)人員工作交接1、應(yīng)當(dāng)辦理交接的情形(1)會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病暫時(shí)不能工作的，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。(2)臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。(3)移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。2. 現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理3、監(jiān)交人員(1)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交

18、。(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交：4、會(huì)計(jì)資料移交后的責(zé)任界定(1)移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。(2)即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。第六節(jié) 法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概述會(huì)計(jì)法主要規(guī)定了兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任;二是刑事責(zé)任。(一)行政責(zé)任1、行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。2、行政處罰(1)行政處罰主要分為六種：警告、罰款

19、、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留。此外，還有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。(2)行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。(3)對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。這是適用行政處罰所應(yīng)遵循的一項(xiàng)基本原則即“一事不再罰”原則。3、行政處分包括：警告;記過;記大過;降級(jí);撤職;開除等。(三)刑事責(zé)任1、刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別是：(1)追究的違法行為不同：(2)追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同：(3)承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同：2、刑事責(zé)任包括兩種：刑罰

20、和非刑罰處理方法。刑罰包括主刑。只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對(duì)犯罪分子只能判一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。附加刑。是既可以獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國人，也可以獨(dú)立或者附加適用驅(qū)逐出境。二、違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的法律責(zé)任1、根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為包括：(1)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為。(2)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為。(3)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。(4)以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。(5)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為。

21、(6)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。(7)未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。(8)未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為。(9)未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為。(10)任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為。2、違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任(1)責(zé)令限期改正縣級(jí)以上財(cái)政部門(2)罰款。對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。(3)給予行政處分。(4)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。(5)依

22、法追究刑事責(zé)任。第七節(jié)案例分析題 案例分析題1.A公司2004年發(fā)生如下事項(xiàng)(1)1月，剛剛通過考試取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的李強(qiáng)，被公司從辦公室調(diào)到財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納，公司原出納張友調(diào)到銷售科，李強(qiáng)與張友在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，因會(huì)計(jì)科長在外地出差，遂指定財(cái)務(wù)科一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作，在辦理交接中，李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條抵庫”問題，隨電話向會(huì)計(jì)科長匯報(bào)，會(huì)計(jì)科長指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù)，并責(zé)承李強(qiáng)接管出納工作后，再對(duì)“白條抵庫”問題逐個(gè)查清處理。隨后，李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽字并蓋章。(2)4月，李強(qiáng)在辦理報(bào)銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購科送來報(bào)銷的3張由銷貨方開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)

23、量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額，該3張發(fā)票的更改處均蓋有A公司采購科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強(qiáng)開始猶豫了一下，但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長簽字同意，最后均予以報(bào)銷。要求：(1) 李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡要說明理由(2) 李強(qiáng)對(duì)3張更改的發(fā)票予以報(bào)銷的做法是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理。案例解析：(1)李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中有不符合規(guī)定之處。首先，監(jiān)交人不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交其次，對(duì)交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”問題處理不正確。根據(jù)規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理(2)李強(qiáng)對(duì)3張更改

24、的發(fā)票予以報(bào)銷的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章;本題中更改處蓋A公司采購科的業(yè)務(wù)印章不符合規(guī)定。原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。李強(qiáng)對(duì)于金額更改的原始憑證應(yīng)當(dāng)予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。2、公司5月份發(fā)生以下事項(xiàng)：(1)公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部將已結(jié)賬到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無他人在場(chǎng)時(shí)銷毀。(2)會(huì)計(jì)人員李某因病休假兩個(gè)星期，其會(huì)計(jì)工作需要他人代理。李某考慮休假結(jié)束后仍從事會(huì)計(jì)

25、工作，故未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。(3)因公司經(jīng)理出差在外，財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作。要求：指出上述事項(xiàng)中哪些行為不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，并說明理由。答案： (1)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無他人在場(chǎng)時(shí)銷毀會(huì)計(jì)檔案不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。(2)會(huì)計(jì)人員李某因病休假兩個(gè)星期未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病暫時(shí)不能工作的，需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位

26、負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。(3)出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作不符合規(guī)定。中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3. 2008年，某市國有東英機(jī)械公司，因市場(chǎng)變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓，廠長李某為了粉飾其經(jīng)營業(yè)績，會(huì)同會(huì)計(jì)科長張某、會(huì)計(jì)王某多次偽造票據(jù)及憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿并蓋章后報(bào)出。事后財(cái)政部門調(diào)查時(shí)，廠長李某、會(huì)計(jì)科長張某、會(huì)計(jì)王某對(duì)上述行為均供認(rèn)不諱。根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1) 上述行為屬于中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)定的哪些違法行為?

27、(2) 如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰?答案：(1)上述行為屬于中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)定的偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。授意，指使，強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為(2) 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，根據(jù)中華人民共和國刑法的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定予以處罰，具體包括：A. 通報(bào)。由縣級(jí)以上人員政府財(cái)政部門采取通報(bào)的方式對(duì)違法行為人予以批評(píng)、公告。B. 罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)單位

28、并處5000元以上10萬元以下的罰款，對(duì)其接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。C. 行政處分。對(duì)上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。D. 吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書對(duì)于授意，指使，強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定予以處罰，具體包括：罰款：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以視情節(jié)輕重對(duì)違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款行政處分：違法行為的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除的行政處分4. 東源公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會(huì)計(jì)張某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，與接替者王某在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù);公司出納趙某兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作。年底，財(cái)政部門對(duì)該單位進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位原會(huì)計(jì)張某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為，而接替者王某在會(huì)計(jì)工作交