中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題(二)及答案

1、試卷代號(hào):2016中央廣播電視大學(xué)2009-2010學(xué)年度第二學(xué)期“開放專科”期末考試中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題(二及答案2010年1月一、單項(xiàng)選擇題1.對(duì)信息使用者來主產(chǎn),首要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是(A.可靠性B.可理解性C.及時(shí)性D.重要性2.根據(jù)我國銀行賬戶管理辦法的規(guī)定,下列賬戶中可用于企業(yè)支取職工工資,獎(jiǎng)金的是(。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.臨時(shí)存款賬戶D.專項(xiàng)存款賬戶3.企業(yè)到外地采購貨物,貨款需要立即支付。此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是( 。A.支票結(jié)算B.銀行本票結(jié)算C.商業(yè)匯票結(jié)算D.銀行匯票結(jié)算4.下列各項(xiàng)中,不屬于其他貨幣資金內(nèi)容的是( A. 銀行本票存款B. 備用金C. 銀行匯

2、票存款D.信用證存款5.采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè),收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時(shí),正確的會(huì)計(jì)處理是( A. 借記“銀行存款”賬戶,貸記“管理費(fèi)用”賬戶B.借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收賬款”賬戶C. 借記“應(yīng)收賬款”賬戶,貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶B.B和C6.某企業(yè)期初庫存材料計(jì)劃成本8000萬元,材料成本差異借方余額500萬元,本月2日委托加工發(fā)出材料一批,計(jì)劃成本800萬元,加工后本月收回,沒有差異,20日購進(jìn)材料實(shí)際成本2100萬元,計(jì)劃成本2000萬元,本月末材料成本差異的余額是(A.452萬元B.552萬元C.50萬元D.550萬元7.商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定,但最長(zhǎng)

3、不能超過( 。A.2個(gè)月B.6個(gè)月C.9個(gè)月D.12個(gè)月8.企業(yè)將一張已持有3個(gè)月、面值20000元、票面利率6%、期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),貼現(xiàn)率9%。該匯票到期時(shí),付款企業(yè)無力支付,此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項(xiàng)是( A.20600B.20000C.20136.5D.19536.59.2006年6月1日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100 000元,至2006年5月31日止已累計(jì)計(jì)提利息1 000元并登記入賬,票據(jù)剩余期間尚未計(jì)提利息1 200元;貼現(xiàn)時(shí)支付銀行利息900元。則該票據(jù)貼現(xiàn)時(shí),貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( 。A.2 200B.1 300C. 1

4、200D.30010.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)作為企業(yè)存貨核算的是( 。A.委托代銷商品B.發(fā)出展覽的存貨C. 工程物資D.分期收款發(fā)出商品11.2006年1月5日A公司購買了B公司10%的普通股股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180 000元,宣告分派現(xiàn)金股利80 000元。采用成本法核算,A公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)投資收益(。A.18 000B.8 000C.36000D.21 60012.某企業(yè)2005年12月30日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備,并交付使用。設(shè)備原價(jià)50 000元,預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值2 000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,則第三年的折舊額為( A.10 000B.9 600C. 12

5、 800D.6 40013.下列項(xiàng)目中,不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( A.職工工資B.職工福利費(fèi)C. 職工的合理化建議獎(jiǎng)D.住房公積金14.期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí),應(yīng)貸記的賬戶是( 。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.預(yù)提費(fèi)用C. 應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付利息15.采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢、折價(jià)時(shí),企業(yè)各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為( 。A. 按債券面值乘以偵券票面利率計(jì)算的利息B.按債券期初賬面價(jià)值乘以發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息C. 按債券面值乘以發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息D.本期應(yīng)付利息減去(或加上分?jǐn)偟膫鐑r(jià)(或折價(jià)金額16.接受投資者繳付的出資額超過注冊(cè)資本的差額,會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入( A. 實(shí)收資本B.資本公積C.

6、 盈余公積D.未分配利潤(rùn)17.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本4000萬元,法定盈余公積余額1500萬元。此時(shí)可用法定盈余公積轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為( A.500萬元B.700萬元C.1000萬元D.1500萬元18.下列各項(xiàng)中,不影響企業(yè)營業(yè)利潤(rùn)的是( 。A. 固定資產(chǎn)出租收入B.結(jié)算戶存款利息收入C. 債券投資利息收入D.商品銷售收入19.企業(yè)(一般納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中,與其損益無關(guān)的是( A. 所得稅B. 增值稅C. 印花稅D. 消費(fèi)稅20.下列項(xiàng)目中,屬于營業(yè)外收入的有( A.罰款收入B.出租包裝物收入C. 無法支付的應(yīng)付款D. 存款利息收入21.下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是(。A.

7、利息費(fèi)用B.支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣C.訴訟費(fèi)用D.支給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)22.年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,其填列依據(jù)是( 。A.“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額B.“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶年末余額C.“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額23.現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中,表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是(。A.項(xiàng)目金額的大小B.項(xiàng)目的重要性C.項(xiàng)目的貨幣性D.項(xiàng)目的流動(dòng)性24.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( 。A.融資租入固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.支付債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量25.下列

8、各項(xiàng)中,屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的是(。A.購進(jìn)商品支付的現(xiàn)金B(yǎng).購買債券支付的現(xiàn)金C.購進(jìn)設(shè)備支付的現(xiàn)金D.向股東分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有(。A.商業(yè)承兌匯票B.銀行匯票B.銀行承兌匯票 D.銀行本票E.支票2.下列各項(xiàng)中,可在“料成本差異”賬戶貸方核算的有(。A.購進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額B.購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額C.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異(采用紅字結(jié)轉(zhuǎn)法D.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異E.購進(jìn)或發(fā)出材料的計(jì)劃成本3.下列固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊的是( A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的機(jī)器B. 盤虧的設(shè)備C. 正在使用的機(jī)器D. 融資租入設(shè)備E.

9、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公大樓4.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有( 。A.計(jì)時(shí)工資B.住房公積金C.失業(yè)保險(xiǎn)金D.辭退補(bǔ)償E.給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)5.對(duì)債券溢價(jià),下列說法正確的是( 。A.它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價(jià)B.它是對(duì)投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償C. 它是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預(yù)先補(bǔ)償D.它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià)E.長(zhǎng)期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價(jià)應(yīng)按期分?jǐn)?作為相關(guān)會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用的凋整6.企業(yè)實(shí)收資本增加的途徑可能包括( 。A. 用資本公積轉(zhuǎn)增B. 用盈余公積轉(zhuǎn)增C.由投資者追加投資D.用盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)

10、增E. 用股權(quán)投資收益轉(zhuǎn)增7.下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有( A.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C. 用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E.取得股票股利8.下列各所有者權(quán)益項(xiàng)目中,與企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)直接相關(guān)的是(。A.實(shí)收資本B.資本公積C法定盈余公積 D.任意盈余公積E.末分配利潤(rùn)9.下列業(yè)務(wù)發(fā)生后,能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有(。A.收回已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C.對(duì)外捐贈(zèng)存貨D.受到供應(yīng)單位支付的違約金E.發(fā)行股票收入的溢價(jià)款10.下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有( A. 以存貨交換設(shè)備B.本期確認(rèn)壞賬損失C. 以固定資產(chǎn)低債D.存貨盤虧E. 分配股票股利三、簡(jiǎn)答題1.備用金的含義及

11、其在會(huì)計(jì)上的管理;2.借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理;3.或有負(fù)債的披露方法;4.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1.庫存現(xiàn)金盤虧100元,因無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理;2.某企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額為800 000元,按年末應(yīng)收賬款余額的百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2006年余額為800元(借方。如果2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元(借方又應(yīng)如何處理?3.應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期,對(duì)方無力償付;4.期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元;5.結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分

12、攤的節(jié)約額2400(其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元;如果期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額2400其他不變,應(yīng)如何處理?6.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品(按售價(jià)金額核算已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)2000元;7.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算,根據(jù)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利,確認(rèn)本年投資收益200萬元;8.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元;9.對(duì)出租的寫字樓計(jì)提減值損失80000元;10.按溢價(jià)購入債券一批,計(jì)劃持有至到期,面值200萬,實(shí)際支付銀行存款204萬;11.去年所欠A公司貨款100萬無力償付,與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組,一次性支付現(xiàn)款80萬;12.收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行;

13、13.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益7萬元;14.3月1日,賒銷商品一批(合同規(guī)定3月30日前購貨方有權(quán)退貨,公司無法估計(jì)退貨率,商品已經(jīng)發(fā)出,增值稅發(fā)票上列示價(jià)款80萬元、增值稅13.6萬,該批商品成本為60萬,貨款尚未結(jié)算;15.按面值發(fā)行債券一批,面值200萬,并將款項(xiàng)存入銀行;16.計(jì)提應(yīng)付債券利息30000元(不涉及溢價(jià)和折價(jià)問題;17.預(yù)交所得稅2700000元;18.本年應(yīng)交所得稅300萬元,年內(nèi)已預(yù)交270萬元,本年遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元;19.某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬,按其10%提取法定盈余公積;20.購入設(shè)備已交付使用,價(jià)款100000元,增值稅17000元,并

14、通過銀行支付。五、計(jì)算題(要求列示計(jì)算過程1. 公司的所得稅稅率為25%,2009年度的部分資料如下:(1存貨期末賬面價(jià)值75萬元,其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額5萬元。(2交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值17萬元,其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬元。(3固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值15萬元,其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬元;按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為5萬元。(4今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn),原價(jià)100萬元,會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備;稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷。(5本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬元。要求:根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算,并將結(jié)果填入表中:M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表

15、金額:元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債123452.某公司平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成采用“表結(jié)法”。已知2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下,公司的所得稅率為25%,假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外,公司決定分別按稅后利潤(rùn)的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積,按稅后利潤(rùn)的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求:計(jì)算該公司2008年的營業(yè)利潤(rùn),利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)。科目名稱結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000元(貸其他業(yè)務(wù)收入700 000元(貸公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000元(貸投資收益600 000元(貸營業(yè)外收入50 000元(貸主營

16、業(yè)務(wù)成本 4 000 000元(借其他業(yè)務(wù)成本400 000元(借營業(yè)稅金及附加80 000元(借銷售費(fèi)用500 000元(借管理費(fèi)用770 000元(借財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000元(借資產(chǎn)減值損失100 000元(借營業(yè)外支出250 000(借六、綜合題1.A公司前欠B公司貨款350萬元,現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難,無法按合同規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。2008年9月1日,雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。抵債存貨的成本200萬元、售價(jià)180萬元,增值稅額30.6萬元;A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理,賬面價(jià)值15萬元、公允價(jià)值30萬元,持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

17、損益。B公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理,對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備70萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求:(1分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失;(2編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄;(3編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。2.2009年7月8日甲公司向乙公司銷售商品一批,價(jià)款50000元,增值稅稅率17%,成本26000元,商品已經(jīng)發(fā)出,發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)剛辦妥,得知乙公司經(jīng)營陷入財(cái)務(wù)危機(jī),托收貨款收到的可能性極小。2009年12月10日,乙公司承諾于本月15日支付貨款。2009年12月15日,乙公司支付全部貨款,并按

18、照合同規(guī)定享受價(jià)款2%的現(xiàn)金折扣。2009年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部退回。要求:對(duì)上項(xiàng)業(yè)務(wù),編制甲公司的下列會(huì)計(jì)分錄:(12009年7月8日,發(fā)出商品;(22009年12月10日,甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本;(32009年12月15日,收到乙公司支付的貨款;(42009年12月25日,收回退貨、支付退貨款。參考答案一、單項(xiàng)選擇題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12答案 B A D B D D B A D C B B13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25C C B B A C B A C AD C A二、多項(xiàng)選擇題題號(hào) 1

19、 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案AC BCD CDE ABCDE ACE ABC CDE CDE ABD ABCDE三、簡(jiǎn)答題1.備用金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理參考答案:(1含義:備用金是指,企業(yè)、機(jī)關(guān)或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門備作日常零星開支或預(yù)支給職工作為采購或差旅費(fèi)等的款項(xiàng)。(2備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額,并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度,使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證,一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金,用

20、后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷,出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額,從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金。非定額備用金是指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員,根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證,向出納員預(yù)借現(xiàn)金,使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷,多退少補(bǔ),一次結(jié)清,下次再用時(shí)重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。2.借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理參考答案:(1借款費(fèi)用主要包括借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、外幣借款而發(fā)生的匯兌差額和輔助費(fèi)用等,因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。(2在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,對(duì)借款費(fèi)用采取了

21、不同的處理方法:為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)尚未交付使用前所發(fā)生的,予以資本化,計(jì)入所建造的固定資產(chǎn)價(jià)值。在固定資產(chǎn)交付使用后所發(fā)生的, 予以費(fèi)用化直接計(jì)入當(dāng)期損益。屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)但不是用于購建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益,即使是需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨,也是如此。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用,在開發(fā)產(chǎn)品完工之前,計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。如果是為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用,不予以資本化,直接計(jì)入當(dāng)期損益。在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用(除為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外,計(jì)入開辦費(fèi)。在清算期間

22、發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用,計(jì)入清算損益。3.或有負(fù)債的披露方法參考答案:極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債,即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小,也應(yīng)予披露,以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。例外的情況:在涉及未決訴訟、仲裁的情況下,如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響,則企業(yè)無需披露這些信息,但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。4.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用參考答案:(1含義:財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的

23、解釋。它是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說明,是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的重要組成部分。(2作用:解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法對(duì)表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目做細(xì)致的解釋四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1.庫存現(xiàn)金盤虧100元,因無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理借:管理費(fèi)用 100貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1002.某企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額為800 000元,按年末應(yīng)收賬款余額的百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2006年余額為800元(借方。2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元(借方,2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800 000×0.4%=3 200(元,

24、則2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200+800=4 000(元(貸方。借:資產(chǎn)減值損失 4 000貸:壞賬準(zhǔn)備 4 000如果,2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元(借方,2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800 000×0.4%=3 200(元,則2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200-800=2 400(元(貸方。借:資產(chǎn)減值損失 2 400貸:壞賬準(zhǔn)備 2 4003.應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期,對(duì)方無力償付借:應(yīng)收賬款B公司 50000貸:應(yīng)收票據(jù)B公司 500004.期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元;借:材料成本差異5000貸:材料采

25、購50005.結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約額2400(其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元;借:材料成本差異 2400貸:生產(chǎn)成本1400在建工程1000如果,期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額2400(其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元;借:生產(chǎn)成本1400在建工程1000貸:材料成本差異24006.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品(按售價(jià)金額核算已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)2000元。借:商品進(jìn)銷差價(jià) 2000貸:主營業(yè)務(wù)成本 20007.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算,根據(jù)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利,確認(rèn)本年投資收益200萬元借:應(yīng)收股利 2000000貸:投資收益 20000008.

26、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元。借:營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 19000貸:固定資產(chǎn)清理 190009.對(duì)出租的寫字樓計(jì)提減值損失80000元;借:資產(chǎn)減值損失 80000貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8000010.按溢價(jià)購入債券一批,計(jì)劃持有至到期,面值200萬,實(shí)際支付銀行存款204萬。借:持有至到期投資成本 2000000持有至到期投資利息調(diào)整 40000貸:銀行存款 20400011.去年所欠A公司貨款100萬無力償付,與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組,一次性支付現(xiàn)款80萬;債務(wù)重組收益:100-80=20萬借:應(yīng)付賬款A(yù)公司 1000000貸:銀行存款 800000營業(yè)外收入債務(wù)重組收益

27、 20000012.收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行借:銀行存款 5000貸:其他業(yè)務(wù)收入 500013.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益7萬元;借:未確認(rèn)融資收益 70000貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 7000014.3月1日,賒銷商品一批(合同規(guī)定3月30日前購貨方有權(quán)退貨,公司無法估計(jì)退貨率,商品已經(jīng)發(fā)出,增值稅發(fā)票上列示價(jià)款80萬元、增值稅13.6萬,該批商品成本為60萬,貨款尚未結(jié)算。借:發(fā)出商品 600000貸:庫存商品 600000同時(shí)將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款:借:應(yīng)收賬款 136000貸:應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷項(xiàng)稅 13600015.按面值發(fā)行債券一批,面值200萬,

28、并將款項(xiàng)存入銀行。借:銀行存款 2000000貸:應(yīng)付債券面值 200000016.計(jì)提應(yīng)付債券利息30000元(不涉及溢價(jià)和折價(jià)問題借:在建工程(或財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸:應(yīng)付利息(應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 3000017.預(yù)交所得稅2700000元;借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2700000貸:銀行存款 270000018.本年應(yīng)交所得稅300萬元,年內(nèi)已預(yù)交270萬元,本年遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元;所得稅費(fèi)=300-25=275萬借:所得稅費(fèi) 2750000遞延所得稅資產(chǎn) 250000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 300000019.某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬,按其10%提取法定盈余公積。借:利潤(rùn)分配提

29、取法定盈余公積 320000貸:盈余公積法定盈余公積 32000020.購入設(shè)備已交付使用,價(jià)款100000元,增值稅17000元,并通過銀行支付。借:固定資產(chǎn) 100000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅17000貸:銀行存款 117000五、計(jì)算題(本題12分。要求列示計(jì)算過程1. 公司的所得稅稅率為25%,2009年度的部分資料如下:(1存貨期末賬面價(jià)值75萬元,其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額5萬元。(2交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值17萬元,其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬元。(3固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值15萬元,其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬元;按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為5萬元。(4今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命

30、不確定的無形資產(chǎn),原價(jià)100萬元,會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備;稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷。(5本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬元。要求:根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算,并將結(jié)果填入表中:M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表金額:元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1 800000 50000 125002 150000 20000 50003 160000 10000 25004 900000 100000 250005 0 50000 125002.某公司平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成采用“表結(jié)法”。已知2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下,公司的所得

31、稅率為25%,假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外,公司決定分別按稅后利潤(rùn)的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積,按稅后利潤(rùn)的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求:計(jì)算該公司2008年的營業(yè)利潤(rùn),利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)?？颇棵Q結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000元(貸其他業(yè)務(wù)收入700 000元(貸公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000元(貸投資收益600 000元(貸營業(yè)外收入50 000元(貸主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000元(借其他業(yè)務(wù)成本400 000元(借營業(yè)稅金及附加80 000元(借銷售費(fèi)用500 000元(借管理費(fèi)用770 000元(借財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000元(借資產(chǎn)減值損

32、失100 000元(借營業(yè)外支出250 000(借參考答案:(1營業(yè)利潤(rùn)=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資收益(-投資損失營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額代入公式,營業(yè)利潤(rùn)=(6000000+700000-(4000000+400000-80000-500000-770000-200000-100000+150000+600000=680000元(2利潤(rùn)總額=營業(yè)利潤(rùn)+營業(yè)外收入=營業(yè)外支出=680000+50000-250000=38000

33、0元(3凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅=380000-380000×25%=285000元(4本年未分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積-向股東分配的現(xiàn)金股利=285000-285000×10%-285000×5%-285000×50%=99750元六、綜合題1.A 公司前欠 B 公司貨款 350 萬元，現(xiàn) A 公司財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。2008 年 9 月 1 日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B 同意 A 公司以一批存貨和所持有的 H 上市公司股票抵債。 抵債存貨的成本 200 萬元、售價(jià) 180 萬元，增值稅額 30.6 萬元；A 所持有的 H 公司股票作為 交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價(jià)值 15 萬元、公允價(jià)值 30 萬元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損 益。B 公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備 70 萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求： （1）分別計(jì)算 A 公司的債務(wù)重組收益與 B 公司的債權(quán)重組損失； （2）編制債務(wù)重組日 A 公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄； （3）編制 B 公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 參考答案： （1）分別計(jì)算 A 公司的債務(wù)重組收益與 B 公司的債權(quán)重組損失； A 公司：債務(wù)重