clj會計(jì)學(xué)原理第16講ppt課件

1、Principle of Accounting 主講人：陳琳君主講人：陳琳君會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理 第五章第五章 會計(jì)憑證與賬簿會計(jì)憑證與賬簿總第十六講：會計(jì)賬簿總第十六講：會計(jì)賬簿 Accounting 本講內(nèi)容會計(jì)賬簿簡介會計(jì)賬簿的種類 會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記對賬和結(jié)賬 張志2019年6月創(chuàng)辦了一家服裝店，在開戶銀行存入50萬作為資本，由于張志不懂會計(jì)，他只將發(fā)票收集起來，沒有做其他記錄。月底，他發(fā)現(xiàn)服裝店的銀行存款少了，只剩294 935元，庫存現(xiàn)金只有3 215元，客戶賒欠66 500元，庫存服裝129 000元，還有52 800元的貨款未付，他很懷疑服裝店的經(jīng)營情況。 這一個月的資料顯示

2、：張志投資500 000元，服裝店購買設(shè)施100 000元，購入服裝兩批，每批價(jià)值176 000元，其中第一批貨款已付，第二批尚欠其價(jià)款的30%，零售服裝收入194 000元，款項(xiàng)已存入銀行，批發(fā)服裝收入129 350，其中賒銷66 500元，其余的貨款收到并存入銀行，通過銀行存款支付本月房租10 000元，本月提現(xiàn)50 000元，期中20 000元用于支付雇員薪酬，25 000元用作張志的個人生活費(fèi)，其余備服裝店日常零星開支，本月水電費(fèi)2 715元，通過銀行支付，電話費(fèi)1 100元，用現(xiàn)金支付，用現(xiàn)金支付本月其他雜費(fèi)685元。 引例引例 問：問： 如何向張志連續(xù)、系統(tǒng)地匯報(bào)服裝店的會計(jì)信息如

3、何向張志連續(xù)、系統(tǒng)地匯報(bào)服裝店的會計(jì)信息 如何把分散在會計(jì)憑證上的零散的資料加以集中和分如何把分散在會計(jì)憑證上的零散的資料加以集中和分類？類？ 張志應(yīng)該怎樣設(shè)置會計(jì)賬簿？張志應(yīng)該怎樣設(shè)置會計(jì)賬簿？ 服裝店月末結(jié)賬，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入服裝店月末結(jié)賬，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤是多少？、費(fèi)用和利潤是多少？ 引例 第一部分第一部分會計(jì)賬簿簡介會計(jì)賬簿簡介 一、會計(jì)賬簿的含義一、會計(jì)賬簿的含義賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁組成，用來序時地、分類賬頁組成，用來序時地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。會計(jì)簿籍。簿籍

4、是賬簿的外表形式，而賬戶簿籍是賬簿的外表形式，而賬戶記錄則是賬簿的內(nèi)容。記錄則是賬簿的內(nèi)容。 二、會計(jì)賬簿的意義（一可以全面、系統(tǒng)地反映（一可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況。（二既可提供總括的核算資（二既可提供總括的核算資料，又可提供明細(xì)的核算資料，又可提供明細(xì)的核算資料。料。（三利用賬簿記錄可以為編（三利用賬簿記錄可以為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供完整的數(shù)據(jù)制財(cái)務(wù)報(bào)告提供完整的數(shù)據(jù)。 第二部分第二部分會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿的種類的種類 會計(jì)賬簿分類會計(jì)賬簿分類賬賬簿簿按按用用途途按按表表外外形形式式序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬

5、簿卡片賬簿卡片賬簿 一、會計(jì)賬簿按用途分類（一序時賬簿日記賬）（一序時賬簿日記賬） 普通日記賬普通日記賬;特種日記賬特種日記賬:現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬賬 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日連續(xù)登記。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日連續(xù)登記。（二分類賬簿（二分類賬簿 總分類賬、明細(xì)分類賬總分類賬、明細(xì)分類賬 按賬戶進(jìn)行分類登記。按賬戶進(jìn)行分類登記。（三備查賬簿：輔助賬簿（三備查賬簿：輔助賬簿 租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿 二、會計(jì)賬簿按表外形式分類二、會計(jì)賬簿按表外形式分類（一訂本式賬簿（一訂本式賬簿 使用前把若干

6、賬頁固使用前把若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。定地裝訂成冊的賬簿。 如：總賬、現(xiàn)金日記如：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬賬、銀行存款日記賬優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁缺失，優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁缺失，防止抽換賬頁的不正當(dāng)防止抽換賬頁的不正當(dāng)行為。行為。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 同一時間不能分工記同一時間不能分工記賬、必須預(yù)先估計(jì)頁數(shù)，賬、必須預(yù)先估計(jì)頁數(shù)，否則會造成不夠或浪費(fèi)否則會造成不夠或浪費(fèi) 二、會計(jì)賬簿按表外形式分類（二活頁式賬簿（二活頁式賬簿 把分散的賬頁裝存在把分散的賬頁裝存在賬夾內(nèi)，可以隨時取放。賬夾內(nèi)，可以隨時取放。 如：明細(xì)分類賬應(yīng)如：明細(xì)分類賬應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬分類收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬分類、材料明細(xì)分類賬）、

7、材料明細(xì)分類賬）優(yōu)點(diǎn)：可根據(jù)需要增減優(yōu)點(diǎn)：可根據(jù)需要增減，便于分工。，便于分工。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 容易散失，可能被隨容易散失，可能被隨意抽換。意抽換。 二、會計(jì)賬簿按表外形式分類（三卡片式賬簿（三卡片式賬簿 由許多分散的、具有由許多分散的、具有一定格式的卡片，存放在一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的賬簿。卡片箱中保管的賬簿。 如：固定資產(chǎn)明細(xì)賬如：固定資產(chǎn)明細(xì)賬優(yōu)點(diǎn)：可根據(jù)需要增減優(yōu)點(diǎn)：可根據(jù)需要增減，保證完整性、連續(xù)性，保證完整性、連續(xù)性，便于分工。，便于分工。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 容易散失，可能被隨容易散失，可能被隨意抽換。意抽換。 1.由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍稱為（ ）。 A會計(jì)

8、科目B會計(jì)憑證 C會計(jì)賬戶 D會計(jì)賬簿2.在下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)賬簿按用途分類包含的賬簿種類是（ ）。A序時賬簿 B分類賬簿 C活頁式賬簿 D備查賬簿3在下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)賬簿按外表形式分類包含的賬簿種類是（ ）。A訂本式賬簿 B活頁式賬簿 C備查賬簿 D卡片式賬簿 練習(xí) 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 年憑證摘 要借 方貸 方借或貸金額月 日 字 號千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 總分類賬總分類賬 總分類賬 固定資產(chǎn)卡片 第三部分第三部分會計(jì)賬簿的會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記設(shè)置與登記 會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 1.

9、封面：賬簿名稱、單位封面：賬簿名稱、單位2.扉頁：日期、頁數(shù)、冊次、人員、簽章、目錄扉頁：日期、頁數(shù)、冊次、人員、簽章、目錄3.賬頁：名稱、日期、憑證號欄、摘要欄、金額欄、頁賬頁：名稱、日期、憑證號欄、摘要欄、金額欄、頁次欄次欄 一、會計(jì)賬簿的內(nèi)容 正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書寫的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁、跳行登記；不得任意撕毀，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁；須以審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)；更正錯誤不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水等方法。 二、登記會計(jì)賬簿的基本要求 三、具體賬簿的設(shè)置與登記 （一特種日記賬的設(shè)置與登記（一特種日記賬的設(shè)置與登

10、記 ：現(xiàn)金日記賬的設(shè)置：現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記。與登記、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記。 （二總分類賬的設(shè)置與登記。（二總分類賬的設(shè)置與登記。 （三明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記：三欄式、數(shù)量金額（三明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式式、多欄式 。 （一現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記（一現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記1.1.現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。2.2.由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)只填制銀行存款付款憑證由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)只填制銀行存款付款憑證，

11、不填制現(xiàn)金收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)銀行存款付款憑證登記。，應(yīng)根據(jù)有關(guān)銀行存款付款憑證登記。3.3.每日終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)每日終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫以及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對，借以檢查每日現(xiàn)金收入、支出和存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對，借以檢查每日現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況。結(jié)存情況。 三、具體賬簿的設(shè)置與登記 （二銀行存款日記賬的設(shè)置與登記（二銀行存款日記賬的設(shè)置與登記1.銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀

12、銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。2.由于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)只填制現(xiàn)金付款憑證，不由于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。3.每日終了，應(yīng)分別計(jì)算出當(dāng)日銀行存款收入、付出的每日終了，應(yīng)分別計(jì)算出當(dāng)日銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入、合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入、支出款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來的對

13、賬單逐筆核對支出款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。 三、具體賬簿的設(shè)置與登記 （三總分類賬的設(shè)置與登記（三總分類賬的設(shè)置與登記 簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、本錢、收入、利潤等總括核算資料的分類賬、費(fèi)用、本錢、收入、利潤等總括核算資料的分類賬簿。簿。 只運(yùn)用貨幣度量，只是各賬戶增減金額的登記只運(yùn)用貨幣度量，只是各賬戶增減金額的登記 1.三欄式三欄式 2.多欄式多欄式 三、具體賬簿的設(shè)置與登記 三、具體賬簿的設(shè)置與登記三、具體

14、賬簿的設(shè)置與登記（三總分類賬的設(shè)置與登記（三總分類賬的設(shè)置與登記三欄式三欄式 三、具體賬簿的設(shè)置與登記 （四明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（四明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 明細(xì)分類賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二明細(xì)分類賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。 明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 1. 1.三欄式：逐筆登記三欄式：逐筆登記 2. 2.數(shù)量

15、金額式：逐筆登記數(shù)量金額式：逐筆登記 3. 3.多欄式多欄式 三、具體賬簿的設(shè)置與登記 1.在下列各種賬簿中，適用于債權(quán)債務(wù)等只需要反映價(jià)值指標(biāo)的交易或事項(xiàng)的記錄的明細(xì)分類賬簿是（ ）。A三欄式明細(xì)分類賬簿 B數(shù)量金額式明細(xì)分類賬簿C多欄式明細(xì)分類賬簿 D三欄式日記賬賬簿2.在下列各種賬簿中，適用于既需要反映價(jià)值量，又需要反映實(shí)物量的交易或事項(xiàng)的記錄的明細(xì)分類賬簿是（ ）。A三欄式明細(xì)分類賬簿 B數(shù)量金額式明細(xì)分類賬簿C多欄式明細(xì)分類賬簿 D明細(xì)分類賬簿 三、具體賬簿的設(shè)置與登記 第四部分第四部分對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬 對賬：核對賬簿記錄，保障賬簿記錄的真實(shí)可靠。 （一賬證核對 （二賬賬核對 （

16、三賬實(shí)核對 一、對賬一、對賬 （一賬證核對 一、對賬賬賬證證核核對對 （二賬賬核對 一、對賬總分類賬借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)總分類賬借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)總分類賬貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)總分類賬貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)總分類賬借方余額合計(jì)數(shù)總分類賬借方余額合計(jì)數(shù)總分類賬貸方余額合計(jì)數(shù)總分類賬貸方余額合計(jì)數(shù)總分類賬庫存現(xiàn)金、銀行總分類賬庫存現(xiàn)金、銀行存款余額存款余額日記賬庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬庫存現(xiàn)金、銀行存款余額余額總分類賬月末余額總分類賬月末余額明細(xì)分類賬月末余額之和明細(xì)分類賬月末余額之和會計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)余額會計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)余額保管部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)卡保管部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)卡 （三賬實(shí)核對（三賬實(shí)核對各種財(cái)產(chǎn)物資賬

17、面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對。存數(shù)額相核對。 1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對；現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對； 2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對； 3.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額 與各種財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際盤存數(shù)額相核對；與各種財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際盤存數(shù)額相核對； 4各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額 與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對。與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對。 一、對賬 結(jié)賬：在將一定時期內(nèi)所發(fā)結(jié)賬：在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出結(jié)出“本期發(fā)生額和本期發(fā)生額和“期末期末余額余額”，以便編制