各章練習題答案

1、各章練習題答案第三章練習題答案習題一第一年末計提壞賬準備： 借：管理費用 3000 貸：壞賬準備 3000第二年發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備 6000 貸：應收賬款甲 1000 乙 5000由于第二年末的應收賬款余額為120萬，因此應保持的壞賬準備余額應為120萬×3=3600，因此應補提6600元，則會計分錄為： 借：管理費用 6600 貸：壞賬準備 6600第三年收回已沖銷的5000元壞賬時： 借：應收賬款 5000 貸：壞賬準備 5000 借：銀行存款 5000 貸：應收賬款 5000第三年末由于應收賬款余額為130萬，因此應保持的壞賬準備余額應為13萬×3=3900，因

2、此應沖減4700元，則會計分錄為： 借：壞賬準備 4700 貸：管理費用 4700習題二1、貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 而票據(jù)到期值=面值（1+利率×日期） =100000（1+9%×90/360） =102250因此，貼現(xiàn)息=102250×12%×60/360=2045所以，貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息 =1022502045 =1002052、相關(guān)會計分錄如下：收到票據(jù)時： 借：應收票據(jù) 100000 貸：應收賬款 100000貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 100205 貸：應收票據(jù)貼現(xiàn) 100000 財務費用 205同時， 借：

3、應收賬款 102250 貸：短期借款 102250第四章練習題答案習題一1、8月份原材料的材料成本差異=138370138000=370元（借方）2、8月份的材料成本差異率=（月初結(jié)存材料差異+本期收入差異）/（月初結(jié)存計劃成本+本期收入計劃成本）=（15000+370）/（300000+138000+5600）=3.47%因此，本月領(lǐng)用原材料應分攤的成本差異=390000×3.47%=13533（元）3、相關(guān)的會計分錄如下：8月7日購材料時： 借：物資采購 138370（130000+8370） 應交稅費應交增值稅（進項） 22730（22100+630） 貸：銀行存款 16110

4、0上述材料驗收入庫時： 借：原材料 138000 材料成本差異 370 貸：物資采購 138370或者： 借：原材料 138000 貸：物資采購 138000同時 借：材料成本差異 370 貸：物資采購 3708月20日購材料時（按計劃成本暫估價入賬）： 借：原材料 56000 貸：應付賬款 56000本月領(lǐng)用原材料并分攤成本差異時： 領(lǐng)用時： 借：生產(chǎn)成本 250000 制造費用 40000 管理費用 8000 在建工程 92000 貸：原材料 390000分攤材料成本差異時： 借：生產(chǎn)成本 8675（=250000×3.47%） 制造費用 1388（=40000×3.4

5、7%） 管理費用 277.6（=8000×3.47%） 在建工程 3192.4（=92000×3.47%） 貸：材料成本差異 13533（=390000×3.47%）習題二1993年末應提取的存貨跌價準備=8000077000=3000（元），因此分錄為： 借：管理費用計提存貨跌價準備 3000 貸：存貨跌價準備 30001994年末存貨跌價損失=8000073000=7000（元），即1994年末存貨跌價準備賬戶的余額應為7000元，但1993年末存貨跌價準備賬戶的余額已有3000元的余額，因此1994年只需補提4000元的跌價準備就可以了，其分錄為： 借：管理

6、費用計提存貨跌價準備 4000 貸：存貨跌價準備 40001995年末存貨跌價損失=8000077500=2500（元），即1995年末存貨跌價準備賬戶的余額應為2500元，但1994年末存貨跌價準備賬戶的余額已有7000元的余額，因此1994年應該沖減4500（=25007000）元的跌價準備，其分錄為： 借：存貨跌價準備 4500 貸：管理費用計提存貨跌價準備 45001996年末存貨沒有跌價損失，相反是升值，但升值的數(shù)額不計入，而是把升值前的“存貨跌價準備”賬戶的余額全部沖回（升值前是貸方余額2500元），因此分錄為： 借：存貨跌價準備 2500 貸：管理費用計提存貨跌價準備 2500習

7、題三1、在“先進先出法”下，發(fā)出材料的成本構(gòu)成如下：9日發(fā)出的成本=100件×200元/件20件×210元/件=24200（元）26日發(fā)出材料的成本=40件×210元/件110件×215元/件=32050（元）所以該月發(fā)出材料的總成本=2420032050=56250（元）2、在“全月一次加權(quán)平均法”下，發(fā)出材料的成本計算如下：首先計算一次加權(quán)平均單價=（期初結(jié)存存貨的實際成本+本期收入存貨的實際成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量）=（20000+12600+43000）/（100+60+200）=210（元/件）由于本期一共發(fā)出270件產(chǎn)品，

8、因此本期發(fā)出材料成本=270件×210（元/件）=56700（元）習題四相關(guān)業(yè)務的會計分錄如下：1、當委托方把加工材料發(fā)出時： 借：委托加工物資 24萬 貸：原材料 24萬2、當委托方支付加工費并收回加工物資時，受托方將代扣代繳委托方應繳納的增值稅和消費稅，因此，首先應計算出增值稅的稅額，由于委托方將付出57000元（不含增值稅）的加工費，所以委托方應繳的增值稅=57000×17%=9690（元）然后計算委托方應繳納的消費稅，在計算消費稅時，首先應找到計稅價格，計稅價格公式=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）=（240000+57000）/（1-10%） =33000

9、0（元）所以委托方應繳的消費稅=計稅價格×消費稅稅率=330000×10%=33000（元）對于委托加工材料，加工后的材料繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品和加工后材料直接用于銷售在會計處理上是不同的，分以下情況：如果加工后的材料繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品，除增值稅應反映進項稅額外，消費稅也應在“應交稅費”的借方反映，其目的是作為今后該產(chǎn)品在銷售計算消費稅時作為應交消費稅的抵減項目來反映，因此會計分錄為：支付加工費時： 借：委托加工物資 57000（加工費） 應交稅費應交增值稅（進項） 9690（增值稅進項） 應交消費稅 33000（消費稅） 貸：銀行存款（或應付賬款） 99690收回加工

10、物資時： 借：原材料 29.7萬（=24萬+5.7萬） 貸：委托加工物資 29.7萬本題正是適用以上情況的處理。如果加工后的材料直接用于銷售的，除增值稅應反映進項稅額外，消費稅要一并計入委托加工物資的成本中，即應在“委托加工物資”的借方反映，因此會計分錄為：支付加工費時： 借：委托加工物資 90000（57000元加工費+33000元消費稅） 應交稅費應交增值稅（進項） 9690（增值稅進項） 貸：銀行存款（或應付賬款） 99690收回加工物資時： 借：原材料 33萬（=24萬+9萬） 貸：委托加工物資 33萬習題五該批材料的入賬價值=8000017000=63000（元）會計分錄如下： 借：

11、原材料 63000 應交稅費應交增值稅（進項） 17000 貸：實收資本 80000習題六首先計算債務重組所得材料的入賬價值=40萬3萬1萬5.1萬=30.9萬會計分錄如下： 借：銀行存款 3萬 原材料 30.9萬 應交稅費應交增值稅（進項） 5.1萬 壞賬準備 1萬 應收賬款甲公司 40萬習題七相關(guān)會計分錄如下：1、借：商品采購 37460（=35000+1860+600） 應交稅費應交增值稅（進項） 6090（=5950+140） 貸：銀行存款 43550 驗收入庫時： 借：庫存商品 37460 貸：商品采購 374602、 借：商品采購 8044（=7000+744+300） 應交稅費應

12、交增值稅（進項） 1246（=1190+56） 貸：銀行存款 9290 驗收入庫時： 借：庫存商品 8044 貸：商品采購 80443、首先計算購進的農(nóng)產(chǎn)品成本=（5000+800）×（110%）=5220（元） 購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅=5800×10%=580（元） 應交農(nóng)林特產(chǎn)稅=800（元）會計分錄為： 借：在途商品 5220 應交稅費應交增值稅（進項） 580 貸：銀行存款 5000 應交稅費應交農(nóng)林特產(chǎn)稅 800 同時， 借：庫存商品 5220 貸：在途商品 5220第五章練習題答案習題一相關(guān)會計分錄如下：1、2日購入C公司債券短期投資的處理： 首先計算該債券投資的成

13、本，由于該債券是到期一次還本付息，因此在購買債券所支付的價款中雖然含有其前3個月的利息，但該利息并未到期，因此不能扣除作“應收利息”單獨處理，而是一并計入成本中，即該債券投資成本=12000+200=12200（元），分錄為： 借：短期投資債券投資 12200 貸：銀行存款 122002、6日購入E公司股票，由于所支付的股款中已含有“已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利”共3000（10000股×0.3元股）元，這部分股利應從投資成本中扣除作為“應收股利”單獨反映，因此該股票投資成本=10000股×8元股3000元800元=77800（元），其分錄為： 借：短期投資股票投資 77

14、800 應收股利 3000 貸：銀行存款 808003、28日出售6日購入的股票時，要反映投資收益，分錄如下： 借：銀行存款 109000（=10000股×11元股1000元） 貸：短期投資 77800 應收股利 3000投資收益 28200習題二各種股票期末應計提（或沖減）的跌價準備如下表：股票種類賬面損益“短期投資跌價準備”賬戶期初余額期末應計提（或沖減）數(shù)額A-2000元 0計提2000元B-5000元3000補提2000元C5000元2000沖減2000元D-8000元5000補提3000元合計 總計提5000元會計分錄為： 借：投資收益 5000 短期投資跌價準備C股票 2

15、000 貸：短期投資跌價準備A股票 2000 B股票 2000 D股票 3000習題三1、按直線法編制的溢價攤銷表（按年攤銷）如下：年限票面利息投資收益溢價攤銷債券投資賬面余額借：長期債權(quán)投資應計利息貸：投資收益貸：長期債權(quán)投資債券溢價210000199916000140002000208000200016000140002000206000200116000140002000204000200216000140002000202000200316000140002000200000合計8000070000100002、購入債券，按年預提利息并分攤溢價，到期收回本息的會計分錄如下：購入時： 借

16、：長期債權(quán)投資債券投資（債券面值） 20萬 債券投資（債券溢價） 1萬 貸：銀行存款 21萬按年預提利息并攤銷溢價時（每年分錄相同）：借：長期債權(quán)投資債券投資（應計利息） 16000 貸：長期債權(quán)投資債券投資（債券溢價）2000（每期攤銷數(shù)） 投資收益 14000到期收回本、息時： 借：銀行存款 28萬 貸：長期債權(quán)投資債券投資（債券面值） 20萬 債券投資（應計利息） 8萬3、如果該批債券利息按年收取，則購入債券、每年收取利息并攤銷溢價以及到期收回本金的會計分錄如下：購入時處理相同，即： 借：長期債權(quán)投資債券投資（債券面值） 20萬 債券投資（債券溢價） 1萬 貸：銀行存款 21萬按年收取利

17、息并攤銷溢價時（每年分錄相同）： 借：應收利息（或銀行存款） 16000 貸：長期債權(quán)投資債券投資（債券溢價）2000（每期攤銷數(shù)） 投資收益 14000到期收回本金時： 借：銀行存款 20萬 貸：長期債權(quán)投資債券投資（債券面值） 20萬 習題四長期股權(quán)投資成本法的相關(guān)會計分錄如下：1、1998年購入時：借：長期股權(quán)投資股票投資（投資成本） 252000（=250000+2000） 貸：銀行存款 2520002、1998年E公司（即接受投資企業(yè)）實現(xiàn)凈利潤100萬時，由于采用的是成本法核算，因此投資企業(yè)A公司不作任何反映。3、1998年末E公司宣告按每股面值的5%發(fā)放現(xiàn)金股利時，A公司要反映投

18、資收益，因此有： 借：應收股利E公司 12500（=250000×5%） 貸：投資收益 125004、1999年3月1日至5日，A公司實際收到現(xiàn)金股利時： 借：銀行存款 12500 貸：應收股利E公司 125005、1999年E公司發(fā)生虧損時，因成本法核算，此時A公司也不作任何反映。習題五長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的相關(guān)會計分錄如下：1、1998年認購股份時： 在舊準則下有：借：長期股權(quán)投資股票投資（投資成本）200萬（500萬×40%） 股票投資（股權(quán)投資差額） 2萬 累計折舊 28萬 貸：固定資產(chǎn) 230萬其中的“股權(quán)投資差額”將在10年內(nèi)平均攤銷。而在新準則下，非同一控制

19、下的企業(yè)合并成本即投資成本主要是指購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債的公允價值（即220萬），而投資成本與付出資產(chǎn)的賬面價值202萬元（=230萬 28萬）的差額為18萬元（即=220萬 202萬）作為“營業(yè)外收入”計入當期損益：借：長期股權(quán)投資 220萬 累計折舊 28萬 貸：固定資產(chǎn) 230萬 營業(yè)外收入 18萬2、1998年接受投資企業(yè)即A公司實現(xiàn)利潤100萬元，按權(quán)益法核算原則，投資企業(yè)應按享有的投資比例確認投資收益并增加長期股權(quán)投資；同時，年末宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)也將按享有的投資比例計算出應分股利并減少長期股權(quán)投資。應確認的投資收益=100萬

20、5;40%=40萬應分回的現(xiàn)金股利=80萬×40%=32萬有股權(quán)投資差額時，應攤銷的股權(quán)投資差額=2萬10年=2000（元年）會計分錄如下： 借：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 40萬 貸：投資收益 40萬 借：應收股利A公司 32萬 貸：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 32萬 借：投資收益 2000貸：長期股權(quán)投資股票投資（股權(quán)投資差額） 2000（每年攤銷數(shù)）3、1999年接受投資企業(yè)A公司發(fā)生虧損，按權(quán)益法核算原則，投資企業(yè)應按享有的投資比例確認應分擔的投資損益并減少長期股權(quán)投資，其處理如下：應分擔的虧損=150萬×40%=60萬 借：投資收益 60萬貸：長期股權(quán)

21、投資股票投資（損益調(diào)整） 60萬第六章練習題答案習題一相關(guān)會計分錄如下：1、根據(jù)購入時的發(fā)票價格、稅額和運費計入需安裝的固定資產(chǎn)成本中，則： 借：在建工程 242500（=200000+34000+8500） 貸：銀行存款 2425002、借：在建工程 15000 貸：原材料 9000（安裝設(shè)備領(lǐng)用材料一批，其計劃成本為9000元） 材料成本差異 1000（原是借差，轉(zhuǎn)銷時從貸方轉(zhuǎn)出） 應交稅費應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出） 1700購進該批材料時的進項稅額為1700元，即實際成本10000元（9000+1000）×17%=1700元。由于該批材料直接用于在建工程上，其原購進時的進項稅額就不

22、能抵扣，只能通過進項稅額轉(zhuǎn)出計入工程成本 銀行存款 33003、以上安裝設(shè)備安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 257500（=242500+15000） 貸：在建工程 257500習題二1、按“雙倍余額遞減法”計算的固定資產(chǎn)每年折舊額（見下表）年份期初賬面凈值折舊率折舊額累計折舊額期末凈值12345400000240000144000864005140040%40%40%16000096000576003500035000160000256000313600348600383600240000144000864005140016400合計383600 2、按“年數(shù)總和法”計算的固定資產(chǎn)每年折

23、舊額（見下表）年份尚可使用年限折舊基數(shù)折舊率每年折舊額累計折舊額12345543213836003836003836003836003836005/154/153/152/151/15127866.67102293.3376720.0051146.6725573.33127866.67230160.00306880.00358026.67383600.00合計383600習題三相關(guān)會計分錄如下：1、結(jié)轉(zhuǎn)需清理的固定資產(chǎn)凈值時： 借：固定資產(chǎn)清理 10萬（=原值90萬累計折舊80萬） 累計折舊 80萬 貸：固定資產(chǎn) 90萬2、發(fā)生清理費用時： 借：固定資產(chǎn)清理 5萬 貸：銀行存款 5萬3、出售殘

24、值取得收入時： 借：銀行存款 18萬 貸：固定資產(chǎn)清理 18萬4、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益=18萬10萬5萬=3萬，則： 借：固定資產(chǎn)清理 3萬 貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 3萬第七章練習題答案相關(guān)會計處理如下：1、A公司購入該項專利時： 借：無形資產(chǎn) 36000（=35000+1000） 貸：銀行存款 36000 如果該項無形資產(chǎn)今后每年攤銷時： 而每年攤銷額=36000元8年=4500元/年，其會計處理為： 在新準則下： 借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 4500 貸：累計攤銷 4500而在舊準則下： 借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 4500 貸：無形資產(chǎn) 45002、B公司將其擁有的一項商標使用權(quán)（價值2

25、0萬，有效期為10年，已使用3年，已提減值準備5000元）對外轉(zhuǎn)讓，取得18萬元的轉(zhuǎn)讓收入，并按5%的營業(yè)稅率交納相應的營業(yè)稅=18萬×5%=9000元。首先計算該商標轉(zhuǎn)讓時的凈值=20萬-20萬10年×3年5000元=13.5（萬元），因此其轉(zhuǎn)讓凈收益=18萬13.5萬9000元=3.6萬會計分錄為： 借：銀行存款 18萬 累計攤銷 6萬 無形資產(chǎn)減值準備 0.5萬 貸：無形資產(chǎn) 20萬 應交稅費應交營業(yè)稅 0.9萬 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 3.6萬3、C公司通過債務重組獲得一項專利和一部分銀行存款，處理為： 借：銀行存款 5萬無形資產(chǎn) 42萬 壞賬準備 3萬 貸：

26、應收賬款D公司 50萬4、由于本題中沒有公允價值，因此以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)計量換入資產(chǎn)成本。由于涉及補價，對于支付補價的企業(yè)，其換入資產(chǎn)的入賬價值的計算公式為：換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值+補價+應支付的相關(guān)稅費而對于收到補價的企業(yè)，其換入資產(chǎn)的入賬價值的計算公式為：換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值補價+應支付的相關(guān)稅費因此，E公司換入的專利權(quán)的入賬價值=（30萬6萬4萬）+2萬（補價）=22萬會計處理為： 借：無形資產(chǎn) 22萬 累計折舊 6萬 固定資產(chǎn)減值準備 4萬 貸：固定資產(chǎn) 30萬 銀行存款 2萬第八章練習題答案相關(guān)會計分錄編制如下：1、1日購進材料時，按總價法核算，其處

27、理為： 借：物資采購 10萬 應交稅費應交增值稅（進項） 1.7萬 貸：應付賬款 11.7萬2、 借：原材料 50萬 應交稅費應交增值稅（進項） 8.5萬 貸：應付票據(jù) 58.5萬 借：原材料 1860 應交稅費應交增值稅（進項） 140（=2000×7%） 貸：銀行存款 20003、反映銷售收入時：借：應收賬款 23.4萬貸：主營業(yè)務收入 20萬應交稅費應交增值稅（銷項） 3.4萬 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本時： 借：主營業(yè)務成本 12萬 貸：庫存商品 12萬 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品應交的消費稅時： 借：主營業(yè)務稅金及附加 2萬 貸：應交稅費應交消費稅 2萬4、預收E公司貨款時： 借：銀行存款

28、4萬 貸：預收賬款E公司 4萬 5、發(fā)放職工工資并代扣房租和托兒費時： 借：應付職工薪酬（或應付工資） 46501 貸：現(xiàn)金 43000 其他應付款房租 2794 托兒費 7076、長部領(lǐng)用辦公用品，且該辦公用品應交消費稅，因此其增值稅和消費稅將一并計入管理費用，則有： 借：管理費用 1405 貸：庫存商品 1000（按成本結(jié)轉(zhuǎn)） 應交稅費應交增值稅（銷項） 255（=1500×17%） 應交消費稅 150（=1500×10%）7、9日支付本月1日購進的原材料貨款，而1日購進的原材料貨款總額為11.7萬元，由于是在10天內(nèi)付的款，因此應享受2%的折扣優(yōu)惠并作沖減“財務費用”

29、處理，即享受11.7萬×2%=2340（元），其會計處理為： 借：應付賬款 117000 貸：銀行存款 114660 財務費用 23408、15日向原預收了4萬元貨款的E公司銷售產(chǎn)品，其會計處理如下： 銷售產(chǎn)品時： 借：預收賬款E公司 4萬 銀行存款 3.02萬 貸：主營業(yè)務收入 6萬 應交稅費應交增值稅（銷項） 1.02萬 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的消費稅時： 借：主營業(yè)務稅金及附加 0.6萬（=6萬×10%） 貸：應交稅費應交消費稅 0.6萬9、20日購入固定資產(chǎn)投入使用時： 借：固定資產(chǎn) 105300（=90000+15300） 貸：銀行存款 10530010、23日，本季應付短

30、期借款利息共25萬元，但該季度前2個月已預提利息16萬元，因此有： 借：預提費用 16萬 財務費用 9萬（=25萬16萬） 貸：銀行存款 25萬11、26日轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，取得5萬元收入，并按5%的稅率交納營業(yè)稅時： 借：銀行存款 5萬 貸：其他業(yè)務收入 5萬 借：其他業(yè)務支出 2500元 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 2500元（=50000元×5%）12、28日開出一張商業(yè)匯票去償還原欠C公司的貨款30萬元時： 借：應付賬款C公司 30萬 貸：應付票據(jù) 30萬13、30日，將2日發(fā)生的應付票據(jù)本月應付利息計提入賬，由于2日發(fā)生的應付票據(jù)是一張面值為58.5萬元、期限4個月、票面利率為

31、5%的商業(yè)承兌匯票，因此本月的利息=58.5萬×5%12=2437.5（元）。同時，對于帶息的票據(jù)，“應付票據(jù)”賬戶既要核算本金，還要反映利息，因此其會計分錄為： 借：財務費用 2437.5元 貸：應付票據(jù) 2437.5元14、30日，根據(jù)工資結(jié)算表分配工資和福利費時： 借：生產(chǎn)成本 32896（=17480+15416） 制造費用 2992（=1485+1507） 管理費用 10613（=8930+430+420） 貸：應付工資（或應付職工薪酬） 46501 借：生產(chǎn)成本 4605.44（=32896×14%） 制造費用 418.88（=2992×14%） 管理

32、費用 1485.82（=10613×14%） 貸：應付福利費（或應付職工薪酬） 6510.1415、本月計算出應交的城建稅和教育費附加分別為4萬和2萬，則：借：主營業(yè)務稅金及附加 6萬 貸：應交稅金應交城建稅 4萬 其他應交款應交教育費附加 2萬第九章練習題答案習題一相關(guān)會計分錄如下：1、1999年1月借入本金是80萬元、期限為3年的長期借款用于工程建設(shè)時： 借：銀行存款 80萬 貸：長期借款 80萬2、計提1999年的利息時：首先應計算1999年的利息=80萬×10%=8（萬元），由于該項借款是到期一次還本付息，因此到1999年末并未支付利息，只是按權(quán)責發(fā)生制原則計提利息

33、，該利息同樣要計入“長期借款”賬戶，并且利息費用要計入工程成本，則有： 借：在建工程 8萬 貸：長期借款 8萬3、1999年底工程完工交付使用時：首先應假設(shè)80萬元借款全部用于工程建設(shè)，除此之外沒發(fā)生其他費用，因此該工程建設(shè)總成本=80萬+8萬=88萬，因此有：借：固定資產(chǎn) 88萬 貸：在建工程 88萬習題二1、應付債券的折價攤銷（直線法）表如下：付息日期貸：應付債券應計利息貸：應付債券債券折價借：在建工程（或財務費用）賬面價值1999年1月1日1999年6月30日1999年12月31日2000年6月30日2000年12月31日2001年6月30日2001年12月31日2002年6月30日20

34、02年12月31日2003年6月30日2003年12月31日15萬15萬15萬15萬15萬15萬15萬15萬15萬15萬0.8萬0.8萬0.8萬0.8萬0.8萬0.8萬0.8萬0.8萬0.8萬0.8萬15.8萬15.8萬15.8萬15.8萬15.8萬15.8萬15.8萬15.8萬15.8萬15.8萬492萬492.8萬493.6萬494.4萬495.2萬496萬496.8萬497.6萬498.4萬499.2萬500萬2、債券自發(fā)行到到期償付的全部會計分錄如下：發(fā)行時： 借：銀行存款 492萬 應付債券債券折價 8萬 貸：應付債券債券面值 500萬同時支付發(fā)行費用10萬元時： 借：在建工程 10

35、萬 貸：銀行存款 10萬每半年計提利息并攤銷折價時：首先應計算出每半年應攤銷的折價數(shù)額，由于總的折價是8萬元，5之中每半年計息一次共10期，因此每半年攤銷的折價數(shù)額=8萬10=0.8（萬元）。另外，每期的應計利息=500萬×6%2=15萬。再有，發(fā)行該筆債券主要用于固定資產(chǎn)建設(shè)，已知該固定資產(chǎn)建設(shè)僅用1年即完成，因此，前2期各期的利息費用和折價的攤銷額應計入固定資產(chǎn)成本，即計入“在建工程”中，所以有： 借：在建工程 15.8萬 貸：應付債券應計利息 15萬 債券折價 0.8萬而從第3期起至第10期，其各期的利息計提并攤銷折價的分錄為： 借：財務費用 15.8萬 貸：應付債券應計利息

36、15萬 債券折價 0.8萬到期償還債券本、息時： 借：應付債券債券面值 500萬 應計利息 150萬 貸：銀行存款 650萬習題三首先計算甲企業(yè)專門借款應予資本化的借款費用。根據(jù)利息資本化處理的計算公式：每一會計期間利息的資本化金額=至當期期末止購建或者生產(chǎn)相關(guān)資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率而累計支出加權(quán)平均數(shù)=（每筆資產(chǎn)支出金額×每筆資產(chǎn)支出實際占用天數(shù)會計期間涵蓋天數(shù)）因此，累計支出加權(quán)平均數(shù)的計算如下：日期金額資本化期間平均支出2000年3月1日100萬 4/12 33.33萬2000年4月15日50萬75/360 10.42萬2000年5月10日200萬50/360 27.78萬2000年6月20日120萬10/360 3.