稅務會計學-蓋地-第2章納稅基礎

1、1u在稅務會計的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，現(xiàn)代所得稅在稅務會計的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，現(xiàn)代所得稅法的誕生和不斷完善對其影響最大。為了適應法的誕生和不斷完善對其影響最大。為了適應納稅人的需要，稅務會計有必要從財務會計中納稅人的需要，稅務會計有必要從財務會計中獨立出來，以充分發(fā)揮現(xiàn)代會計的多重功能。獨立出來，以充分發(fā)揮現(xiàn)代會計的多重功能。1、稅收、稅收的概念的概念u概念概念 稅收是國家稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力政治權力，以法，以法律律規(guī)定的形式，取得再分配來源的一種方式規(guī)定的形式，取得再分配來源的一種方式。它。它體現(xiàn)以國家為主體的特定征繳關系。體現(xiàn)以國家為主體的特定征繳關系。 對概

2、念的理解：對概念的理解： 稅收是國家取得稅收是國家取得財政收入（再分配來源）的財政收入（再分配來源）的一種一種形式；行使征稅權的主體是國家；國家憑借政治形式；行使征稅權的主體是國家；國家憑借政治權力征稅；稅收必須借助于法律形式進行。權力征稅；稅收必須借助于法律形式進行。 231、稅收、稅收的強制性的強制性 主要主要是指國家憑借政治權力，依照法律強制征稅。是指國家憑借政治權力，依照法律強制征稅。稅收的強制性是最為明顯的形式特點。稅收的強制性是最為明顯的形式特點。2、稅收、稅收的無償性的無償性 稅收稅收的無償性有別于國有資產(chǎn)收入和國有債務的無償性有別于國有資產(chǎn)收入和國有債務收入。收入。3、稅收、稅

3、收的固定性的固定性 國家在征稅前以法律的形式規(guī)定征國家在征稅前以法律的形式規(guī)定征稅對象及征稅額度、征稅方法等稅對象及征稅額度、征稅方法等。 稅收稅收的三個特性相互聯(lián)系、相互影響，構成統(tǒng)的三個特性相互聯(lián)系、相互影響，構成統(tǒng)一的一的整體，也是區(qū)別稅與非稅整體，也是區(qū)別稅與非稅 的根本標志。的根本標志。二、稅收二、稅收的的特征特征41、是、是國家組織財政收入的主要來源國家組織財政收入的主要來源 組織組織財政收入是稅收的最基本職能。財政收入是稅收的最基本職能。2、是、是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的手段。國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的手段。 調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)個人收入差距，實現(xiàn)社會共同富裕。個人收入差距，實現(xiàn)社會共同富裕。

4、 維護維護國家權益，促進國際經(jīng)濟交往。國家權益，促進國際經(jīng)濟交往。 三、稅收三、稅收的作用的作用5稅收制度：簡稱稅制，是國家各種稅收法稅收制度：簡稱稅制，是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱，它規(guī)定了國家令和征收管理辦法的總稱，它規(guī)定了國家與納稅人之間的征納關系，是國家向納稅與納稅人之間的征納關系，是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)。人征稅的法律依據(jù)。第二節(jié)第二節(jié) 稅制構成要素稅制構成要素6稅收制度稅收制度：尤其是作為實體法的各個稅種，：尤其是作為實體法的各個稅種，是由多要素構成的。一般包括總則、納稅人、是由多要素構成的。一般包括總則、納稅人、納稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期納稅對象、稅目、

5、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、罰則、附則等。本限、納稅地點、減免稅、罰則、附則等。本節(jié)僅對基本要素進行介紹。節(jié)僅對基本要素進行介紹。7u一、納稅權利義務人（納稅人、納稅主體）一、納稅權利義務人（納稅人、納稅主體）u二、納稅對象（征稅對象、征稅客體）二、納稅對象（征稅對象、征稅客體）u三、稅目三、稅目 （征稅范圍）（征稅范圍）u四、稅率：四、稅率：定額定額稅率、比例稅率、累進稅稅率、比例稅率、累進稅 率（全額、超額、超率）率（全額、超額、超率）u五、納稅環(huán)節(jié)：一次課征、多次課征五、納稅環(huán)節(jié)：一次課征、多次課征u六、納稅申報期限六、納稅申報期限u七、稅額計算七、稅額計算u八、稅負調(diào)整

6、八、稅負調(diào)整 1、減免稅：減稅、免稅、起、減免稅：減稅、免稅、起征點、免征額征點、免征額 2、稅收加征、稅收加征稅制稅制構成的基本要素構成的基本要素第三節(jié)第三節(jié) 稅收征納制度稅收征納制度一、稅務登記制度一、稅務登記制度u稅務登記是稅務機關對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營稅務登記是稅務機關對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動等實行法定登記，并據(jù)以對納稅人實活動等實行法定登記，并據(jù)以對納稅人實施稅務管理的一項管理制度。稅務登記是施稅務管理的一項管理制度。稅務登記是稅收管理工作的首要環(huán)節(jié)。稅收管理工作的首要環(huán)節(jié)。u稅務登記包括開業(yè)稅務登記、變更稅務登稅務登記包括開業(yè)稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記三種。記和注銷稅務登記三種

7、。8（一）設立登記（一）設立登記u企業(yè)以及企業(yè)在外地設立的分支機構和企業(yè)以及企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體戶，從事從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體戶，從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位（簡稱納稅人），生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位（簡稱納稅人），應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。記。u稅務機關應當自收到申報之日起稅務機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。審核并發(fā)給稅務登記證件。9（二）變更登記（二）變更登記u納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應當向

8、原登記的稅務機關申報辦理變更當向原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記。稅務登記。u變更稅務登記的內(nèi)容涉及稅務登記證變更稅務登記的內(nèi)容涉及稅務登記證件內(nèi)容需做更改的，稅務機關應當收件內(nèi)容需做更改的，稅務機關應當收回原稅務登記證件，并按變更后的內(nèi)回原稅務登記證件，并按變更后的內(nèi)容，重新核發(fā)稅務登記證件。容，重新核發(fā)稅務登記證件。10（三）停業(yè)、復業(yè)登記（三）停業(yè)、復業(yè)登記u納稅人經(jīng)確定實行定期定額繳納方式，其在納稅人經(jīng)確定實行定期定額繳納方式，其在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應當向稅務機關提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理當向稅務機關提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理

9、由、時間，停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、由、時間，停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。u納稅人決定恢復生產(chǎn)、經(jīng)營，應先向稅務機納稅人決定恢復生產(chǎn)、經(jīng)營，應先向稅務機關提出復業(yè)登記申請，經(jīng)稅務機關確認辦理關提出復業(yè)登記申請，經(jīng)稅務機關確認辦理復業(yè)登記，領回或啟用稅務登記證件和發(fā)票復業(yè)登記，領回或啟用稅務登記證件和發(fā)票領購簿，以及領購的發(fā)票，納入正常管理。領購簿，以及領購的發(fā)票，納入正常管理。11（四）注銷登記（四）注銷登記u納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當向工

10、商行政管理依法終止納稅義務的，應當向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務機關申請辦理注銷稅務登記；機關申請辦理注銷稅務登記；u按規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注銷按規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日起日起15日內(nèi)，持有關證件向原稅務機關申報日內(nèi)，持有關證件向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。辦理注銷稅務登記。12（五）外出經(jīng)營報驗登記（五）外出經(jīng)營報驗登記u納稅人在外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應納稅人在外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動

11、當向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。稅收管理證明。u主管稅務機關對納稅人的申請進行審核后，主管稅務機關對納稅人的申請進行審核后，按照一地一證的原則，核發(fā)按照一地一證的原則，核發(fā)外出經(jīng)營活外出經(jīng)營活動稅收管理證明動稅收管理證明。13二、會計管理制度二、會計管理制度 會計賬簿、憑證管理，是繼稅務登記之會計賬簿、憑證管理，是繼稅務登記之后稅收征收管理的又一重要環(huán)節(jié)。后稅收征收管理的又一重要環(huán)節(jié)。 包括：包括：1、會計賬簿、憑證的設置和管理、會計賬簿、憑證的設置和管理2、會計制度及會計處理辦法的管理。、會計制度及會計處理辦法的管理。14三、納稅申報制度三、納稅申報制度u納稅申報納稅申報:

12、是納稅義務人在發(fā)生法定納稅義是納稅義務人在發(fā)生法定納稅義務后，按照稅法或稅務機關規(guī)定的期限和務后，按照稅法或稅務機關規(guī)定的期限和內(nèi)容，以書面形式向主管稅務機關提交有內(nèi)容，以書面形式向主管稅務機關提交有關納稅事項及應繳稅款的法律行為。納稅關納稅事項及應繳稅款的法律行為。納稅申報是稅收征管的基礎，是納稅程序的中申報是稅收征管的基礎，是納稅程序的中心環(huán)節(jié)心環(huán)節(jié)。15u（一）納稅申報方式：（一）納稅申報方式： 直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報u（二）（二）納稅納稅申報范圍：申報范圍：p36u（三）納稅申報期限：（三）納稅申報期限：p36u 稅收實體法、具體確定法稅收實體

13、法、具體確定法u（四）納稅申報內(nèi)容：（四）納稅申報內(nèi)容：u（五）延期申報：（五）延期申報：16四、稅款繳納制度四、稅款繳納制度（一）稅款繳納的方式（一）稅款繳納的方式 1、查賬征收、查賬征收 2、核定征收、核定征收 3、代扣代繳、代收代繳、代扣代繳、代收代繳17（二二）稅款繳納的憑證）稅款繳納的憑證-完稅憑證完稅憑證u1、完稅憑證的意義、完稅憑證的意義u2、完稅憑證的種類和使用范圍、完稅憑證的種類和使用范圍u3、完稅憑證的主要內(nèi)容、完稅憑證的主要內(nèi)容u4、完稅憑證的填寫要求、完稅憑證的填寫要求18第四第四節(jié)節(jié) 納稅人的權利和義務納稅人的權利和義務u一、納稅人的權利一、納稅人的權利u1、知情權、

14、知情權u2、保密權、保密權u3、稅收監(jiān)督權、稅收監(jiān)督權u4、納稅申報方式選擇權、納稅申報方式選擇權u5、申請延期申報權、申請延期申報權u6、申請延期繳納稅款權、申請延期繳納稅款權u7、申請退還多繳稅款權、申請退還多繳稅款權19一一、納稅人的權利、納稅人的權利u8、依法享受稅收優(yōu)惠權、依法享受稅收優(yōu)惠權u9、委托稅務代理權、委托稅務代理權u10、陳述與申辯權、陳述與申辯權u11、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書書 的拒絕檢查權的拒絕檢查權u12、稅收法律救濟權、稅收法律救濟權u13、依法要求聽證的權利、依法要求聽證的權利u14、索取有關稅收憑證的權利、索取有關稅收憑證的權利20u二、納稅人的義務二、納稅人的義務u1、依法進行稅務的義務；、依法進行稅務的義務；u2、依法設置、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料已經(jīng)賬簿、保管賬簿和有關資料已經(jīng)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務；依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務；u3、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務；、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務；u4