會(huì)計(jì)事務(wù)所工作總結(jié)

1、-10 -1 -會(huì)計(jì)事務(wù)所工作總結(jié)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求， 我們于 20172017 年 7 7 月 1111 日印發(fā) 了 四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展 20172017 年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量 檢查工作的通知（川注協(xié)XXXX6161 號(hào)），對(duì)檢查工作進(jìn)行了安排， 并在協(xié)會(huì)網(wǎng)站上予以公布。為了保證檢查目標(biāo)的圓滿完成，在總結(jié)以 前年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我會(huì)對(duì)檢查工作從計(jì)劃、組織、 實(shí)施、報(bào)告、處罰等方面均做了認(rèn)真的準(zhǔn)備和精心的安排。（一）檢查工作準(zhǔn)備情況。開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客 觀需要，是協(xié)會(huì)工作的重要內(nèi)容之一。 20172017 年的檢查工作由協(xié)

2、會(huì)領(lǐng) 導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ) 上，對(duì)檢查工作作了積極準(zhǔn)備。1 1確定檢查對(duì)象。根據(jù)中注協(xié)的布置和我省的實(shí)際情況，原計(jì)劃將4545 家事務(wù)所作為 20172017 年檢查對(duì)象，這 4545 家全部為四川省農(nóng)業(yè)銀行指定的審計(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)與省財(cái)政廳溝通后，得知省財(cái)政廳將組織人員對(duì)其中1212 家進(jìn)行檢查，本著不重復(fù)檢查的原則，我會(huì)決定對(duì)該部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所不予檢 查，集中精力對(duì)其他 3333 家事務(wù)所進(jìn)行檢查。2.2.認(rèn)真做好檢查隊(duì)伍的組織、培訓(xùn)工作。-10 -2 -檢查人員專業(yè)水平高低、職業(yè)道德好壞是能否實(shí)現(xiàn)檢查目標(biāo)的關(guān) 鍵。我們?cè)趦?yōu)先考慮以前年度檢查人員的基礎(chǔ)上，

3、結(jié)合本年度各事務(wù)所的檢查人員的情況，選取了 1212 名符合條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為檢查 人員，并根據(jù)他們的專業(yè)經(jīng)歷和特點(diǎn)分為 3 3 個(gè)檢查組，每組由 4 4 名注 冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，檢查組的組長(zhǎng)也由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任， 協(xié)會(huì)監(jiān)管部對(duì)各 檢查小組進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、管理。為了使檢查人員了解掌握?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的指導(dǎo)思想、具體檢查方法、步驟和程序，我會(huì)于 20172017 年 7 7 月 1212 日召開(kāi)了檢查人員培訓(xùn) 及布置會(huì)議，組織檢查人員學(xué)習(xí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度及相關(guān)文件，熟悉檢查方法和工作程序，明確檢查中的重點(diǎn)注意事項(xiàng)，要求檢查人員認(rèn) 真履行職責(zé)， 發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的問(wèn)題應(yīng)指出癥結(jié)， 提出切實(shí)可行的改進(jìn)意 見(jiàn)和

4、措施。此外，我會(huì)與檢查人員簽訂了保密協(xié)議和廉潔自律協(xié)議。這些都為實(shí)施實(shí)地檢查工作奠定了基礎(chǔ)。3.3. 加大檢查工作宣傳力度。為了提高會(huì)員對(duì)檢查工作的認(rèn)識(shí)，我會(huì)網(wǎng)站轉(zhuǎn)載了中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì) 量檢查工作的開(kāi)展情況，登載了我會(huì)檢查工作的進(jìn)展情況，并就檢查 的部分信息與當(dāng)?shù)匦侣劽襟w進(jìn)行了適當(dāng)溝通， 使業(yè)界理解、關(guān)注本次 檢查工作。4.4. 成立懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì)。-10 -3 -為規(guī)范行業(yè)懲戒，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，維護(hù)會(huì)員的合法權(quán)益，按照中 注協(xié)的要求，經(jīng)過(guò)近四個(gè)月的準(zhǔn)備，我會(huì)懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì)于 2012017 7年 1010 月 2525 日正式成立，同時(shí)制定了四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則

5、和四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申訴委員會(huì)暫行規(guī) 則，以做好檢查的后續(xù)處理工作。(二)扎實(shí)有效完成現(xiàn)場(chǎng)檢查。為貫徹落實(shí)嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒的要求，我會(huì)組織的三個(gè)檢查 組從20172017 年 7 7 月 1616 日開(kāi)始進(jìn)入被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所，切實(shí)按照?qǐng)?zhí)業(yè) 質(zhì)量檢查的各項(xiàng)要求對(duì)照檢查，于 9 9 月順利完成實(shí)地檢查工作。1.1. 檢查內(nèi)容。根據(jù)中注協(xié)的統(tǒng)一部署，結(jié)合我省今年的檢查對(duì)象的特點(diǎn)，20172017 年我省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容分為三個(gè)方面：(1)檢查事務(wù)所是否依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則建立控制政策與程序， 設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，是否得到執(zhí)行，運(yùn)行是否有效；(2) 檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則，包括是否

6、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，是否獲取充分適當(dāng)?shù)膶?計(jì)證據(jù)，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)是否恰當(dāng)；(3) 檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循職業(yè)道德規(guī)范。2.2. 檢查范圍。-10 -4 -按照?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的要求，把事務(wù)所整體作為檢查對(duì)象，檢 查會(huì)計(jì)師事務(wù)所新審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況， 審計(jì)規(guī)程的修訂情況；檢查 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度修訂及實(shí)施情況， 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的實(shí) 施情況；檢查抽取的適當(dāng)數(shù)量的審計(jì)、驗(yàn)資項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)、驗(yàn)資項(xiàng)目 的抽查主要考慮 20172017 年度 1-71-7 月份出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，抽查的審計(jì)報(bào) 告數(shù)量在 6 6 份以上，原則是能夠反映事務(wù)所整體的執(zhí)業(yè)狀況， 抽查方 法以隨機(jī)抽樣

7、為主，同時(shí)兼顧其他因素，如：不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、不 同的業(yè)務(wù)部門、不同的行業(yè)等。3.3.檢查方法。在檢查過(guò)程中，我會(huì)今年采取了檢查組詳細(xì)檢查、監(jiān)管部全程指 導(dǎo)檢查工作，不定期派工作人員參與檢查組工作、協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)巡回檢查 相結(jié)合的方式。三個(gè)檢查組根據(jù)分工，嚴(yán)格按照檢查程序?qū)嵤┈F(xiàn)場(chǎng)檢查工作。（1 1） 檢查組在了解被檢查事務(wù)所的基本情況（組織結(jié)構(gòu)、收 入情況、注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)模等）的基礎(chǔ)上，初步計(jì)劃?rùn)z查工作；（2 2） 檢查組進(jìn)入被檢查事務(wù)所之前，提前三天通過(guò)電話和下 發(fā)檢查通知書的形式，告知被檢查事務(wù)所檢查工作的具體時(shí)間和要 求，讓被檢查事務(wù)所做好檢查前的準(zhǔn)備工作；（3 3） 檢查組進(jìn)入被檢查事務(wù)所后，

8、聽(tīng)取被檢查事務(wù)所自查情 況-10 -5 -匯報(bào)，并獲取自查報(bào)告及相關(guān)表格，與被檢查事務(wù)所進(jìn)行初步溝通， 向被檢查事務(wù)所介紹檢查工作總體安排，包括檢查程序、檢查時(shí)間、檢查內(nèi)容、檢查方法、檢查紀(jì)律以及檢查要求等；（4 4）檢查組與被檢查事務(wù)所初步溝通之后，檢查組長(zhǎng)會(huì)同檢查組成員編制具體檢查 計(jì)劃。檢查計(jì)劃通常包括被檢查事務(wù)所概況、業(yè)務(wù)范圍及重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng) 域、檢查范圍、檢查重點(diǎn)、檢查人員分工、檢查時(shí)間等；（5 5）檢查小組根據(jù)檢查計(jì)劃開(kāi)展工作，全面了解被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制政 策，測(cè)試質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況，查閱被檢查事務(wù)所的管理文件、財(cái)務(wù)和人事檔案，確定抽查業(yè)務(wù)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)；（6 6）對(duì)于抽查的業(yè)務(wù)報(bào)

9、告，查閱其業(yè)務(wù)檔案，檢查事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求， 執(zhí) 行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，評(píng)價(jià)被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及所確定的應(yīng)對(duì)策略是否恰當(dāng)、有效，進(jìn)一步審計(jì)程序是否充分、適當(dāng)， 在檢查中檢查人員運(yùn)用了查詢、核對(duì)、詢問(wèn)、計(jì)算和分析等方法。（7 7） 對(duì)每一個(gè)檢查項(xiàng)目與被檢查事務(wù)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師交換意見(jiàn)，形成檢查結(jié)論；對(duì)事務(wù)所內(nèi)部治理、質(zhì)量控制制度、新準(zhǔn)則的實(shí)施情況、 風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等與事務(wù)所的負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn)。（8 8）根據(jù)檢查結(jié)果，檢查組對(duì)事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，形成檢查報(bào)告。在檢查過(guò)程中，檢查組既重程序，更重實(shí)質(zhì)，同時(shí)尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判 斷，重視對(duì)重要項(xiàng)目的檢查。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的

10、問(wèn)題，檢查組在與事 務(wù)所的相關(guān)人員進(jìn)行溝通時(shí)，同時(shí)提出解決問(wèn)題的辦法和建議，以達(dá) 到幫助事務(wù)所改進(jìn)工作、提高業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。-10 -6 -監(jiān)管部全程指導(dǎo)檢查工作，不定期派工作人員參與檢查組工作。（1 1）20172017 年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的檢查組中未安排協(xié)會(huì)工作人員，監(jiān)管部在對(duì)檢查人員充分了解和信任的基礎(chǔ)上， 加強(qiáng)對(duì)檢查人員的監(jiān) 督以及工作的指導(dǎo)。（2 2） 監(jiān)管部的工作人員幾乎每天均與各檢查組進(jìn)行溝通，了 解檢查工作的進(jìn)展情況、工作中遇到的困難、是否存在需要咨詢的會(huì) 計(jì)和審計(jì)方面的問(wèn)題等， 此外， 監(jiān)管部的工作人員經(jīng)常到各檢查組參 與檢查工作。（3 3） 在檢查期間，監(jiān)管部及時(shí)將各檢查組在

11、檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍存在的問(wèn)題及時(shí)匯總，根據(jù)匯總后的結(jié)果指導(dǎo)檢查工作。（4 4）在檢查期間，監(jiān)管部加強(qiáng)與被檢查事務(wù)所的溝通， 檢查工作得到了被 檢查事務(wù)所的理解，溝通主要包括三方面：檢查組進(jìn)場(chǎng)前的溝通，檢 查過(guò)程中存在重大分歧的溝通，檢查結(jié)束后對(duì)事務(wù)所的回訪。協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)不定期到各檢查組巡查。檢查期間，我會(huì)秘書長(zhǎng)黃友、 副秘書長(zhǎng)羅孝銀等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)多次深入到各檢查組指導(dǎo)檢查工作，詳細(xì)了解檢查工作的進(jìn)展情況，認(rèn)真聽(tīng)取被檢查事務(wù)所負(fù)責(zé)人的匯報(bào)，對(duì) 檢查工作提出具體的指導(dǎo)意見(jiàn)。4.4.檢查成效。-10 -7 -在檢查過(guò)程中，檢查組立足于 幫助、教育、督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量 這一指導(dǎo)

12、思想，達(dá)到了預(yù)定的 檢查目標(biāo)，檢查工作得到了會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的充分肯定和 普遍認(rèn)同，收到良好的檢查效果。(1) 進(jìn)一步增強(qiáng)了會(huì)員對(duì)行業(yè)自律檢查的認(rèn)同度。通過(guò)檢查 人員認(rèn)真負(fù)責(zé)的檢查和誠(chéng)心誠(chéng)意的幫扶，以及我會(huì)工作人員與被檢查 事務(wù)所的溝通，使事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐步認(rèn)識(shí)到執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的意 義和作用，普遍對(duì)檢查表示理解和歡迎。(2) 促進(jìn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的業(yè)務(wù)交流。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間搭建了一個(gè)良好的交流平臺(tái)， 這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì) 師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與 檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。通過(guò)檢查這一形式，使檢查人員與被 檢查事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效

13、地進(jìn)行了業(yè)務(wù)溝通、交流，不僅幫助被檢查事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量得到提高，檢查人員自身的職業(yè)素質(zhì)也得到提高，大家一致認(rèn)為這種業(yè)務(wù)交流非常必要。(3) 對(duì)被檢查事務(wù)所進(jìn)行了一次有針對(duì)性的培訓(xùn)。被檢查事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍反映檢查實(shí)際上是對(duì)他們進(jìn)行的一次有針對(duì)性 的培-10 -8 -訓(xùn)，對(duì)業(yè)務(wù)操作有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義，很多事務(wù)所在交換意見(jiàn)時(shí)組 織全所人員參加，要求檢查組將交換意見(jiàn)與對(duì)事務(wù)所人員的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn) 一并進(jìn)行。（4 4） 對(duì)行業(yè)進(jìn)行了一次廣泛深入的調(diào)研。 20172017 年是新審計(jì)準(zhǔn) 則執(zhí)行的第一年，本次檢查將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序作為檢查的重點(diǎn)之一，較為全面地了解我省中等規(guī)模以上的事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的執(zhí)行 情況、

14、以及新審計(jì)準(zhǔn)則在執(zhí)行過(guò)程中存在的難處。 此外，檢查人員在 檢查過(guò)程中注意收集行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的新信息、 新問(wèn)題，了解事務(wù)所在執(zhí) 業(yè)過(guò)程遇到的困難和問(wèn)題，為協(xié)會(huì)更好地服務(wù)會(huì)員提供了依據(jù)。（5 5） 強(qiáng)化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管工作，解決 多頭監(jiān)管。隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，社會(huì)各界普遍認(rèn)同注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律，注協(xié)定期對(duì)會(huì)員的檢查提升了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聲譽(yù)，使社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加認(rèn)同，是從根本上解決 多頭監(jiān)管 的方法之一。二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及成因分析（一）事務(wù)所普遍尚未按照新審計(jì)準(zhǔn)則的要求，及時(shí)修訂審計(jì) 規(guī)程，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序。新審計(jì)準(zhǔn)則已于 20172017 年 1 1 月 1 1 日開(kāi)始執(zhí)行，但

15、我們?cè)跈z查中發(fā) 現(xiàn)，事務(wù)所執(zhí)行新準(zhǔn)則的情況普遍較差， 被檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均未 執(zhí)行完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序。存在這一問(wèn)題的原因如下：-10 -9 -1.1.事務(wù)所由于規(guī)模的限制，很難有效執(zhí)行新準(zhǔn)則。檢查的大 多數(shù)事務(wù)所規(guī)模較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不足 1010 人，按照新準(zhǔn)則要求 在內(nèi)部治理、人員配備、部門設(shè)置上都有難度，所以他們僅在報(bào)告格 式上滿足了新準(zhǔn)則的要求，而在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，基本未體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo) 向?qū)徲?jì)程序。2.2. 以事務(wù)所目前的人員構(gòu)成，執(zhí)行新準(zhǔn)則有心無(wú)力。現(xiàn)階段 會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員基本上是會(huì)計(jì)出身的專業(yè)人員、無(wú)其他行業(yè)的專 家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從事多方面的工作， 包括具備熟悉被審計(jì)單位的

16、行業(yè)特點(diǎn)、工藝流程、 人力資源、 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等各方面的知識(shí)，這對(duì)現(xiàn)有人員來(lái)說(shuō)，都很難在短期內(nèi)達(dá)到。少數(shù)事務(wù)所雖然修訂了審 計(jì)規(guī)程，在多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目中，實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序，但在風(fēng)險(xiǎn)的 識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、進(jìn)一步的審計(jì)程序之間缺乏因果關(guān)系， 新審計(jì)準(zhǔn) 則實(shí)施只是形式而非實(shí)質(zhì)。3.3. 在生存壓力下，有的事務(wù)所疏于學(xué)習(xí)。個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所忙于業(yè)務(wù)的拓展， 對(duì)新審計(jì)準(zhǔn)則基本上不了解， 仍然按照 獨(dú)立審計(jì) 準(zhǔn)則要求的報(bào)告格式出具審計(jì)報(bào)告、按照獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1 1號(hào)驗(yàn)資要求的報(bào)告格式出具驗(yàn)資報(bào)告。此外，被檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員普遍認(rèn)為， 對(duì)于小型企業(yè) 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序?qū)⒃黾幼?cè)會(huì)計(jì)師的工作量

17、， 低額的審計(jì)收費(fèi) 導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須壓縮審計(jì)程序，簡(jiǎn)化計(jì)劃審計(jì)工作階段的工作 量。（二）多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所尚未修訂并貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制制度， 事-10 -10 -務(wù)所質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)存在缺陷。多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所尚未修訂質(zhì)量 控制制度，仍然執(zhí)行三級(jí)復(fù)核，未實(shí)施必要的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核， 也 未制定用于確定除上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，還存在下列問(wèn)題：1.1. 目前的機(jī)構(gòu)（部門）設(shè)置不能適應(yīng)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，尚無(wú) 單獨(dú)的項(xiàng)目質(zhì)量控制部門；2.2. 未建立單獨(dú)完善的項(xiàng)目經(jīng)理委派制度，在項(xiàng)目經(jīng)理的委派 方面考慮不夠周全；3.3. 員工工資由基本工資加計(jì)件工資

18、組成，可能導(dǎo)致員工在執(zhí) 行業(yè)務(wù)過(guò)程中偏重效率；4.4. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書采用固定的格式，未按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求 予以修訂。（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度執(zhí)行方面依然不夠嚴(yán)謹(jǐn)。普遍存在如下問(wèn)題：1.1. 部分審計(jì)業(yè)務(wù)約定書由經(jīng)理簽訂，無(wú)授權(quán)委托書；2.2. 執(zhí)行三級(jí)復(fù)核僅有相關(guān)人員的簽字，審計(jì)復(fù)核人針對(duì)部分底稿中存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的處理意見(jiàn)，但審計(jì)人員對(duì)提出的問(wèn)題（特別是影響審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型的重大問(wèn)題） 并沒(méi)有進(jìn)一步落實(shí)或糾 正，對(duì)審計(jì)復(fù)核結(jié)果執(zhí)行的監(jiān)控力度不夠；-10 -11 -3.3. 無(wú)相關(guān)的重大事項(xiàng)請(qǐng)示、咨詢的記錄；4.4. 審計(jì)過(guò)程中無(wú)項(xiàng)目組的相關(guān)會(huì)議記錄，對(duì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域制定的審計(jì)策略無(wú)

19、討論的過(guò)程；5.5. 部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)告的簽發(fā)批準(zhǔn)人非主任會(huì)計(jì)師，也 未取得主任會(huì)計(jì)師的授權(quán)。比較典型的案例：檢查中發(fā)現(xiàn)四川 tdtd 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)四川 XXXX 投資開(kāi)發(fā)有限公 司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中， 業(yè)務(wù)報(bào)告呈審表 中，一級(jí)復(fù)核人（簽字注 冊(cè)會(huì)計(jì)師之一）的意見(jiàn)為無(wú)保留，二級(jí)復(fù)核人的復(fù)核意見(jiàn)為應(yīng)出 具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，二級(jí)復(fù)核人的復(fù)核意見(jiàn)為 建議出具保留意 見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告，主任會(huì)計(jì)師（簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師之一）簽發(fā) 的意見(jiàn)為 同意發(fā)，在二級(jí)復(fù)核人及三級(jí)復(fù)核人已明確表示應(yīng)出具保 留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的情況下， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未補(bǔ)充其他資料的 情況下， 仍然出具了 無(wú)保留意見(jiàn) 的審計(jì)

20、報(bào)告。上述問(wèn)題的出現(xiàn)反映 事務(wù)所質(zhì)量控制制度執(zhí)行上存在嚴(yán)重缺陷。（四）職業(yè)道德規(guī)范不能嚴(yán)格遵循。審計(jì)低收費(fèi)現(xiàn)象依然難以遏制。目前新批事務(wù)所不斷增多，市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。雖然隨著今年協(xié)會(huì)推行 驗(yàn)資報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)，驗(yàn)資報(bào) 告均需到協(xié)會(huì)備案，驗(yàn)資項(xiàng)目收費(fèi)情況比往年有了大幅度提高， 但審 計(jì)低收費(fèi)-10 -12 -問(wèn)題仍然普遍存在。今年檢查的事務(wù)所總體收費(fèi)水平低于四 川省物價(jià)局規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的 50%,50%,有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)總體收費(fèi) 水平尚不夠 20%20%。首次發(fā)現(xiàn)事務(wù)所違反獨(dú)立性的情形。 今年檢查中，我們發(fā)現(xiàn)四川 t td d會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接和執(zhí)行四川 tdtd 不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估咨詢有限公司的年報(bào)

21、審計(jì)項(xiàng)目中，四川 tdtd 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定代表人及該項(xiàng)目的一名簽 字注冊(cè)會(huì)計(jì)師是被審計(jì)單位的股東之一，有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。這種現(xiàn)象在我們近幾年的檢查中還是首次發(fā)現(xiàn)。三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題（一） 法律意識(shí)不強(qiáng)是執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問(wèn)題。表現(xiàn)在：1.1. 對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有加蓋單位公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì) 計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān) 系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審 計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在

22、。2.2. 底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如 注冊(cè)-10 -13 -會(huì)計(jì)師只蓋章沒(méi)有簽字或只簽字沒(méi)有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告 附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。3.3. 對(duì)業(yè)務(wù)約定書重視不夠。存在沒(méi)有業(yè)務(wù)約定書、約定書要 素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告 日期或無(wú)簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定 年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。（二）綜合類項(xiàng)目問(wèn)題層出不窮。表現(xiàn)在：1.1. 事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量不統(tǒng)一，缺乏整體控制。抽查項(xiàng)目的工作底稿中，基本上不能反映項(xiàng)目承接和業(yè)務(wù)委派的過(guò)程， 根據(jù)檢查人員 的了解，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在

23、負(fù)責(zé)人各管一塊、各自為政的情況， 業(yè)務(wù)的承接和執(zhí)行獨(dú)立進(jìn)行，事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一控制。2.2. 普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。計(jì)劃審計(jì)工作過(guò)于簡(jiǎn)單，具 體審計(jì)計(jì)劃固定化，沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的特 點(diǎn)。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說(shuō)明一般不予重視， 減少審計(jì)程序未經(jīng) 有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中隨意性很大。3.3. 對(duì)比較數(shù)據(jù)的關(guān)注程度不夠。如：事務(wù)所普遍對(duì)比較數(shù)據(jù) 的關(guān)注程度不夠，沒(méi)有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)， 也沒(méi)有 執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行追查， 未 充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。4.4. 對(duì)特殊事項(xiàng)、表外事項(xiàng)關(guān)注不夠，執(zhí)行審計(jì)程序不夠充分

24、。 如-10 -14 -被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍對(duì)現(xiàn)金流量表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但現(xiàn)金流量 表的工作底稿過(guò)于簡(jiǎn)單或無(wú)相關(guān)的工作底稿；關(guān)聯(lián)方交易未進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，未分析交易的實(shí)質(zhì)，未關(guān)注賬務(wù)處理是否正確，未要求被審計(jì)單 位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露；未執(zhí)行充分足夠的審計(jì)程序識(shí)別或有 事項(xiàng)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的或有事項(xiàng)未執(zhí)行相關(guān)的程序核實(shí)其披露或賬務(wù)處理 是否正確；對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)缺少必要的關(guān)注； 對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)不進(jìn) 行分析和判斷，不執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序判斷會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理； 對(duì)會(huì) 計(jì)政策的選用完全遵循被審計(jì)單位的意愿， 有的法規(guī)明確規(guī)定被審計(jì) 單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的僅僅是將原行業(yè)制 度改為企業(yè)會(huì)計(jì)制度，而

25、未進(jìn)行其他任何調(diào)整。普遍缺少與被審 計(jì)單位管理層、治理層的溝通記錄，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)過(guò)程中主要的精力集中于看賬，對(duì)賬表以外的信息基本不關(guān)心，這極不利于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，影響進(jìn)一步的審計(jì)程序。5.5.抄賬式審計(jì) 依然存在。部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的審計(jì)過(guò)程通常是僅在取得或編制科目明細(xì)， 復(fù)印和取得客戶提供的 資料后，隨意抽查少量的會(huì)計(jì)憑證，編制審定表，確認(rèn)賬面余額或發(fā) 生額，對(duì)重要審計(jì)領(lǐng)域、會(huì)計(jì)領(lǐng)域的體現(xiàn)不明顯，執(zhí)行的審計(jì)幾乎一 致，基本上未運(yùn)用分析性程序進(jìn)行分析判斷和作出相應(yīng)的審計(jì)說(shuō)明，缺少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，以及利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果有效分配審 計(jì)資源。6.6.

26、 附注披露過(guò)于簡(jiǎn)化。存在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露過(guò)于簡(jiǎn)化的情 況，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，甚至連一 些基本的-10 -15 -信息均未披露，如存貨計(jì)價(jià)及盤存方法、往來(lái)賬齡分析、壞 賬計(jì)提政策，固定資產(chǎn)的折舊年限等。7.7. 會(huì)計(jì)主體與法律主體理解不夠準(zhǔn)確。本次抽查的審計(jì)項(xiàng)目中，存在同時(shí)對(duì)合并、母公司出具年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的情況， 母 公司為法律主體，但編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)該是會(huì)計(jì)主體， 其編制的會(huì)計(jì) 報(bào)表應(yīng)該為合并會(huì)計(jì)報(bào)表，僅編制母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表不能全面反映會(huì) 計(jì)主體信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)未考慮這 一事項(xiàng)。8.8. 利用專家的工作未實(shí)施必要的審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)

27、程中，多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接利用專家的工作，對(duì)于專家工作的結(jié)果完全依 賴，沒(méi)有執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)＜夜ぷ鬟M(jìn)行復(fù)核，反映特別明顯的是對(duì)評(píng)估結(jié)論的利用。如四川 jljl 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)報(bào)告， 該 審計(jì)報(bào)告主要是對(duì)土地使用權(quán)、房屋建筑物價(jià)值進(jìn)行審計(jì)，可以理解 為是對(duì)專家工作的復(fù)核。事務(wù)所審計(jì)工作底稿只是記錄了房屋建筑物由 XXXX 所進(jìn)行評(píng)估，土地使用權(quán)由 XXXX 地價(jià)評(píng)估咨詢服務(wù)有限責(zé)任公司進(jìn)行評(píng)估，未見(jiàn)其他審計(jì)程序，便出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。9.9.了解被審計(jì)單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況較差。很多注冊(cè)會(huì)計(jì) 師在審計(jì)過(guò)程中未了解被審計(jì)單位的內(nèi)控制度， 也未對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行 測(cè)試，少數(shù)的注冊(cè)

28、會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解，但是未進(jìn)行測(cè)試，無(wú)法全面有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。-10 -16 -10.10.擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果缺少必要的關(guān)聯(lián)。有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但未根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果調(diào)整擬實(shí)施 的進(jìn)一步審計(jì)程序。1 11 1.審計(jì)報(bào)告存在的突出問(wèn)題：（1 1） 出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告缺乏審計(jì)證據(jù)支撐。在沒(méi)有履行必要的審計(jì)程序的情況下， 缺少必要的審計(jì)證據(jù)支持， 盲目出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì) 報(bào)告。如：四川 tdtd 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)四川 xxxx 投資開(kāi)發(fā)有限公司年報(bào)審 計(jì)項(xiàng)目（首次接受委托），長(zhǎng)期股權(quán)投資期末余額 46,555,0046,555,004.964.96

29、元，占資產(chǎn)總額比例 7 7 8 8 42%,42%,投資收益為 0 0;底稿中僅 有投資明細(xì)而無(wú)其他任何資料（投資協(xié)議、被投資單位報(bào)表、是否應(yīng) 按權(quán)益法核算等），審計(jì)證據(jù)不足；但會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn) 類型為無(wú)保留意見(jiàn)。（2 2） 意見(jiàn)類型不符合準(zhǔn)則規(guī)定。 如四川 tdtd 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)四 川xxxx 投資開(kāi)發(fā)有限公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目（首次接受委托），審計(jì)報(bào)告在 審計(jì)意見(jiàn)后附說(shuō)明段 截止 20172017 年 1212 月 3131 日，四川 xxxx 投資開(kāi)發(fā)有 限公司注冊(cè)資本 48004800 萬(wàn)元 審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)有抽逃注冊(cè)資本的情況。 上述說(shuō)明段不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 15011501

30、 號(hào)審計(jì)報(bào)告的相關(guān) 規(guī)定。四川 d d 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) xxxx 國(guó)際大酒店有限責(zé)任公司年報(bào)審計(jì) 項(xiàng)目，在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段-10 -17 -后增加了一段 此報(bào)告供農(nóng)行信用等級(jí)評(píng)定 使用的說(shuō)明，該段內(nèi)容不符合審計(jì)準(zhǔn)則第 15011501 號(hào)審計(jì)報(bào)告的 要求。（3 3） 為迎合客戶需要出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。部分事務(wù)所為了不 丟失客戶，本來(lái)應(yīng)該出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的，但還是出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì) 報(bào)告。（4 4） 存檔審計(jì)報(bào)告簽章不齊全。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所留在業(yè)務(wù) 檔案中的審計(jì)報(bào)告中無(wú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字，僅有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的蓋章。1 12 2.合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中存在較多問(wèn)題：典型之一：四川 tdtd 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)四川 x

31、xxx 投資開(kāi)發(fā)有限公司年 報(bào)審計(jì)項(xiàng)目（首次接受委托）：（1 1） 審計(jì)底稿中的合并工作底稿顯示納入合并范圍的單位（含集團(tuán)本部）為 1818 戶，由于審計(jì)底稿中被投資單位的相關(guān)資料以及集 團(tuán)本部的長(zhǎng)期股權(quán)投資比例和股權(quán)結(jié)構(gòu)資料不充分，在未能確定被審 計(jì)單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資占被投資單位權(quán)益性資本比例的情況下，將1818 戶被投資單位納入合并報(bào)表范圍，會(huì)計(jì)報(bào)表合并審計(jì)證據(jù)不足。（2 2） 審計(jì)報(bào)告后附的合并會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)利潤(rùn)分配的相關(guān)數(shù)據(jù)，使資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系不成立；合并利潤(rùn)表中的 利潤(rùn)總 額項(xiàng)扣除所得稅后等于凈利潤(rùn)項(xiàng)，而無(wú)少數(shù)股東損益的數(shù)據(jù)， 存在重大錯(cuò)誤；在合并報(bào)表 凈利潤(rùn) 項(xiàng)目數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的

32、情況下，審計(jì)后 的合并現(xiàn)金流量表間接法的數(shù)據(jù)卻與直接法的數(shù)據(jù)相等，顯然現(xiàn)金流-10 -18 -量表數(shù)據(jù)也存在重大錯(cuò)誤。（3 3） 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)存在問(wèn)題：上年合并會(huì)計(jì)報(bào)表由四川 tldtld 事務(wù)所出具了 川 t t 會(huì)審 049049 號(hào) 審計(jì)報(bào)告，但本年合并會(huì)計(jì) 報(bào)表期初數(shù)與上年數(shù)存在差異，其會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露本年度新增 3 3戶子公司納入合并范圍，故調(diào)整報(bào)表期初數(shù)，按合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)規(guī)定，新增納入合并范圍子公司的情況下，不調(diào)整合并報(bào)表期初數(shù)， 故因合并范圍發(fā)生變化調(diào)整合并報(bào)表期初數(shù)的做法與相關(guān)規(guī)定不相符；同時(shí)，審計(jì)底稿中也無(wú)合并報(bào)表期初數(shù)的相關(guān)底稿，合并會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)無(wú)審計(jì)證據(jù)。（

33、4 4） 合并方法存在問(wèn)題：母公司未對(duì)子公司按權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而直接進(jìn)行合并，不符合合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定的要求。（5 5） 同屬于四川 tldtld 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相同簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師審 計(jì)的項(xiàng)目中，合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿中個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)與審計(jì)后 的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不符，其資產(chǎn)總額比較數(shù)據(jù)見(jiàn)下表（單位萬(wàn)元）：?jiǎn)挝粚徲?jì)報(bào)告號(hào)審后單體報(bào)表數(shù)據(jù)合并底稿中的數(shù)據(jù) 集團(tuán)本部審056-1056-1 號(hào) 62,4462,444.864.86 56,500.6356,500.63xnxn 不銹鋼公司 審 055055 號(hào) 107,71107,71-10 -19 -1.581.58 115,94115,94

34、4.4.6363jgjg 冶金公司 審 037037 號(hào) 11,6911,69 8.758.75 11,1811,186.356.35（6 6）合并現(xiàn)金流量表無(wú)支撐數(shù)據(jù)，既未按合并后的資產(chǎn)負(fù)債 表和利潤(rùn)表編制，也未根據(jù)納入合并范圍的個(gè)別現(xiàn)金流量表合并編 制。（7 7）合并會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)政策未統(tǒng)一：合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露 納 入合并范圍的 1515 戶子公司執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度， 母公司執(zhí)行 企業(yè)會(huì) 計(jì)制度 ，但審計(jì)人員在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未統(tǒng)一合并范圍內(nèi)的各 企業(yè)會(huì)計(jì)制度，并發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn) 的審計(jì)報(bào)告，不符合合并會(huì)計(jì) 報(bào)表的相關(guān)規(guī)定。（8 8） 合并附注中各期間費(fèi)用按各單位披露而未按費(fèi)用項(xiàng)目披露，不符

35、合相關(guān)規(guī)定。（9 9） 同屬于四川 tldtld 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相同簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師審 計(jì)的項(xiàng)目中，合并報(bào)表附注披露的信息與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告披露 的信息不符：納入合并范圍的子公司四川 xnxn 不銹鋼公司和 jgjg 冶金發(fā) 展公司的審計(jì)報(bào)告均為無(wú)保留意見(jiàn)，且披露的會(huì)計(jì)政策為執(zhí)行企 業(yè)會(huì)計(jì)制度，而合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的上述兩家子公司執(zhí)行的 會(huì)計(jì)政策為行業(yè)會(huì)計(jì)制度。（1010）合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注存在的其他問(wèn)題：合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注 未-10 -20 -披露合并范圍的確定原則、合并報(bào)表編制的依據(jù)與方法、納入合并 范圍內(nèi)各企業(yè)的基本情況（包括注冊(cè)資本，股權(quán)比例等）、本年度合 并范圍發(fā)生變動(dòng)及理由等相關(guān)

36、信息，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定；合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露母公司主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的相關(guān)信息 和重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息。-18 -1.891.89 -22-22-21 -(11)送審報(bào)表與審計(jì)后報(bào)表存在差異，其既無(wú)審計(jì)調(diào)整及試算平衡表，也無(wú)相關(guān)工作底稿，審計(jì)證據(jù)不足，其數(shù)據(jù)比較如下表(單 位：萬(wàn)元)項(xiàng)目送審報(bào)表審計(jì)報(bào)告后附報(bào)表資產(chǎn)總額 58,2358,236.836.83 62,4462,444.4.8686應(yīng)收賬款 11,9411,942.542.54 18,1318,13 8.588.58貨幣資金 4,024,026.976.97 2,032,03 8.978.97負(fù)債總額 50,3550

37、,353.643.64 54,6754,674.4.2727短期借款-10,96-10,96-10 -22 -5.005.00 9,140.009,140.00預(yù)收賬款 49,7349,73 &78&78 35,9435,942.2.4141凈資產(chǎn) 7,887,883.183.18 7,7707,770.59.59利潤(rùn)總額-11-114.484.48典型之二：四川 d d 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)成都 xxxx 新技術(shù)實(shí)業(yè)有限公司 年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目（合并），審計(jì)報(bào)告后附會(huì)計(jì)報(bào)表的合并資產(chǎn)負(fù)債表無(wú) 少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目，合并的利潤(rùn)表無(wú)少數(shù)股東損益，將少數(shù)股東權(quán)益 全部列入母公司所有者權(quán)益項(xiàng)目之中（

38、少數(shù)股東投入到子公司的資本 列入母公司資本公積），將少數(shù)股東損益全部作為母公司的凈利潤(rùn)， 嚴(yán)重不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度及合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)規(guī)定。（三）具體會(huì)計(jì)科目審計(jì)存在的問(wèn)題。在具體會(huì)計(jì)科目審計(jì)過(guò)程中， 普遍存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的審計(jì)證 據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。 審計(jì)人員大 量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無(wú) 效的審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有對(duì)證據(jù)的分析與執(zhí)業(yè)判斷軌跡與記錄； 有的出現(xiàn) 審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況； 有的搜集審計(jì)證據(jù)不 充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過(guò)低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依 據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒(méi)有取得審計(jì)

39、證據(jù)。主要表現(xiàn)如下：-10 -23 -1.1.貨幣資金的審計(jì)：現(xiàn)金審計(jì)存在僅為收集工作底稿而執(zhí)行審計(jì)程序的情況，審計(jì)日與報(bào)表日之間存在數(shù)月時(shí)間差距，但是審計(jì)日現(xiàn)金盤點(diǎn)與報(bào)表日賬面 金額相同，沒(méi)有倒軋至?xí)?jì)報(bào)表日的過(guò)程；或者盤點(diǎn)日就是報(bào)表日， 包括首次承接業(yè)務(wù)的客戶，也沒(méi)有任何說(shuō)明。對(duì)銀行存款的審計(jì)未收集完整的對(duì)賬單， 或收集的對(duì)賬單無(wú)銀行 的蓋章，已經(jīng)銷戶的銀行存款賬戶未取得銷戶證明， 對(duì)未達(dá)賬未進(jìn)行 檢查和進(jìn)行必要的調(diào)整，未實(shí)施函證程序和截止測(cè)試，未對(duì)大額的發(fā) 生請(qǐng)款進(jìn)行憑證檢查。如四川 tdtd 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的成都 xxxx 房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā)有限公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，銀行存款共 1010 個(gè)賬

40、戶，未發(fā)詢證函， 未取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表；其中一戶已銷戶，未取得銷戶證明。此外，還存在將不屬于貨幣資金的項(xiàng)目列示入本科目的情況，如四川 tdtd 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的成都 xxxx 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng) 目，其他貨幣資金系以被審計(jì)單位法定代表人羅xxxx 的個(gè)人名義存款1,176,081,176,082.362.36 元（占貨幣資金合計(jì)數(shù)的 1 17.7.67%67%）,該款項(xiàng)不屬于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主體的資金，將其列入 會(huì)計(jì)報(bào)表，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定。2.2.應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的審計(jì)：-10 -24 -對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)程序過(guò)于簡(jiǎn)單， 未收集到充分、足夠的審計(jì) 程序，賬表核對(duì)后

41、未實(shí)施必要的函證或替代審計(jì)程序，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的回函率過(guò)低，甚至存在零回函的情況，替代測(cè)試較為簡(jiǎn)單， 憑證的抽查量較少，在抽查憑證的過(guò)程中隨意性較大， 未考慮是否回 函以及回函是否存在差異。如四川 tdtd 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的成都 xxxx 房 地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，其他應(yīng)收款18,476,6518,476,651.461.46 元，占年末資產(chǎn)總額的 1 13.3.12%12%,未列示款項(xiàng)性質(zhì)，發(fā)出的詢證函均未回函，僅抽查了 7 7 筆憑證，且未針對(duì)某個(gè)具體欠款單位進(jìn)行抽查。此外，對(duì)于應(yīng)收賬 款的審計(jì)未與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行有效的勾稽，一并進(jìn)行檢查。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性關(guān)注不夠， 部

42、分注冊(cè)會(huì)計(jì)師甚至對(duì)賬齡 不進(jìn)行分析，在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未對(duì)被審計(jì)單位的壞賬 準(zhǔn)備估計(jì)的合理性進(jìn)行檢查，未對(duì)期末余額較大的項(xiàng)目的可收回性進(jìn) 行判斷，對(duì)于長(zhǎng)年掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)不分析原因。3.3.存貨的審計(jì)：在大多數(shù)制造行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中，存貨所占資產(chǎn)的比例較大，但 我們檢查發(fā)現(xiàn)，較多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在存貨審計(jì)過(guò)程中測(cè)試不全面， 所履行的程序和獲取的審計(jì)證據(jù)不足以確認(rèn)存貨余額的正確性，主要-10 -25 -表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1) 存貨監(jiān)盤程序未能有效的實(shí)施。由于各種原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)過(guò)了存貨監(jiān)盤的時(shí)間，待到實(shí)施審計(jì)時(shí)，只能對(duì)期后的存貨進(jìn) 行抽盤，然后進(jìn)行倒軋以確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨余額的正確

43、性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表， 沒(méi)有會(huì)計(jì)師事 務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒(méi)有將盤點(diǎn) 日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目 的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)的替代程序。(2) 存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試不完善。 多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò) 程中，抽取存貨購(gòu)入、存貨發(fā)出的相關(guān)憑證進(jìn)行檢查，對(duì)于存貨發(fā)出 的檢查主要流于形式，未對(duì)重要存貨項(xiàng)目在了解被審計(jì)單位存貨核算 政策的基礎(chǔ)上，進(jìn)行存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)測(cè)試，將可能影響期末存貨的余 額。(3) 對(duì)生產(chǎn)成本、在產(chǎn)品成本的審計(jì)程序過(guò)于簡(jiǎn)單。部分注 冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)生產(chǎn)成本審計(jì)時(shí)，

44、 僅停留在抽查材料費(fèi)、 人工費(fèi)的原始 憑證層面，甚至有少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅進(jìn)行賬表核對(duì)。(4) 對(duì)于特殊存貨的審計(jì)程序不夠完善。對(duì)于特殊存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須設(shè)計(jì)有效的審計(jì)策略， 執(zhí)行特殊的審計(jì)程序，但部分會(huì) 計(jì)-10 -26 -師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行回避，在盤點(diǎn)的時(shí)候選擇容易盤點(diǎn)的存貨， 對(duì)異 地存貨不考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作和進(jìn)行函證，對(duì)于需要利用 專家工作對(duì)存貨的品質(zhì)、估價(jià)進(jìn)行判斷的不利用專家的工作。(5) 存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備不受重視。在審計(jì)過(guò)程中，很多注冊(cè)會(huì) 計(jì)師未對(duì)存貨的流動(dòng)性、存貨的品質(zhì)進(jìn)行分析，未考慮存貨是否存在 需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的情況。此外，在存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能聯(lián)系存貨所

45、處的 整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)，未考慮存貨與其他業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)聯(lián)。 如在測(cè)試主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本時(shí)未將其與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行對(duì)比分析，測(cè)試存貨的增加未考 慮與預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的審計(jì)情況。4.4.固定資產(chǎn)的審計(jì)：(1) 固定資產(chǎn)的抽盤程序普遍實(shí)施不到位，部分會(huì)計(jì)師事務(wù) 所對(duì)于首次承接的業(yè)務(wù)未與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通， 未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行 盤點(diǎn)或抽盤。(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺少對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的 固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房 屋與土地使用權(quán)證等等。（3 3） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺少對(duì)固定資產(chǎn)是否存在抵押的情況的關(guān)注，-10 -27 -因產(chǎn)權(quán)證的收集不完整，銀行函證程序?qū)嵤┎坏轿?，缺少與管

46、理層、 治理層的溝通，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別固定資產(chǎn)是否存在抵押等事 項(xiàng)。（4 4） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的關(guān)注不夠，在審計(jì)過(guò)程中，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于對(duì)被審計(jì)單位的了解不夠全面，也未執(zhí)行完善的審計(jì)程序識(shí)別固定資產(chǎn)是否存在減值的情況， 完全不考慮固定 資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。（5 5） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)折舊政策的合理性不進(jìn)行分析。很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不分析被審計(jì)單位的折舊政策是否合理，直接依據(jù)被審計(jì)單位提供的折舊政策測(cè)算當(dāng)期的累計(jì)折舊， 在首次承接業(yè)務(wù) 的時(shí)候也不考慮期初的累計(jì)折舊的余額是否準(zhǔn)確。5.5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)：對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒(méi)有檢查長(zhǎng)期投資是否采用 權(quán)益法核算

47、，沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并 報(bào)表進(jìn)行判斷。如四川 jljl 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)報(bào)告，長(zhǎng)期股權(quán) 投資 4545 萬(wàn)元，持有被投資單位 90%90%的股權(quán)，采用成本法進(jìn)行核算， 未取得被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，也未合并其會(huì)計(jì)報(bào)表，在審計(jì)工作底 稿中未說(shuō)明原因。如四川tltld d會(huì)計(jì)師事務(wù)所所對(duì)集團(tuán)本部單獨(dú)出具審 計(jì)報(bào)告 （川t t會(huì)審第056056- -1 1號(hào)），其會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露 集團(tuán)本部長(zhǎng)期 股權(quán)投資共 1717 戶企業(yè)，審計(jì)底稿中被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資的明細(xì)賬顯 示集團(tuán)本部?jī)H對(duì)一家子公司（樂(lè)山市-10 -28 -jgjg 鐵合金有限公司）按權(quán)益法核算；審計(jì)人員未取得

48、集團(tuán)本部對(duì)各子公司投資比例的相關(guān)資料，也未檢查集團(tuán)本部對(duì)被投資單位的投資是否應(yīng)按權(quán)益法核算，在上述審 計(jì)程序未實(shí)施的情況下，認(rèn)可了集團(tuán)本部長(zhǎng)期投資的賬面數(shù)且出具了 無(wú)保留意見(jiàn) 的審計(jì)報(bào)告。6.6.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)：許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)時(shí)，缺乏足夠的執(zhí)業(yè)謹(jǐn) 慎，通常在取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表后抽查憑證確認(rèn)，沒(méi)有對(duì)收入成本進(jìn)行配比分析，沒(méi)有對(duì)收入進(jìn)行波動(dòng)分析，沒(méi)有進(jìn)行截止測(cè) 試，對(duì)于檢查的銷售業(yè)務(wù)的原始憑證不完整未進(jìn)行追查，致使主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入缺乏必要的審計(jì)證據(jù)支撐。如四川 jljl 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師 對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收

49、入 51865186 萬(wàn)元的確認(rèn)僅是抽查憑證（工作底稿記錄憑證 無(wú)附件），未進(jìn)行其他測(cè)試；對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本未進(jìn) 行測(cè)算，僅是抽查憑證（工作底稿記錄憑證無(wú)附件），注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi) 有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn) 行收入確認(rèn)的判斷。四、檢查處理情況針對(duì)今年業(yè)務(wù)檢查和日常監(jiān)管中出現(xiàn)的問(wèn)題，我會(huì)在 20172017 年 1212-10 -29 -月 2 2 至 4 4 日召開(kāi)的懲戒會(huì)議上確定對(duì) 2525 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、1313 家會(huì)計(jì)師 事務(wù)所予以懲戒，其中：對(duì) 7 7 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 1111 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn) 行訓(xùn)誡；對(duì) 4 4 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 9 9 名

50、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；對(duì) 2 2 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 5 5 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行社會(huì)公開(kāi)譴責(zé)。上述處理 決定已發(fā)出懲戒告知書，預(yù)計(jì) 20172017 年 1 1 月完成全部處理程序。六、意見(jiàn)和建議（一）加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行 不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款 及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履 行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi) 高的問(wèn)題。（二）檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問(wèn)題。如對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)所 采取的招標(biāo)形式， 所看重的只是價(jià)格因素， 而對(duì)其他因素的關(guān)注程度 卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)

51、所之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)， 使會(huì)計(jì)市場(chǎng)的 買方與賣方權(quán)利更加不對(duì)稱，地位更加不平等。建議有關(guān)部門制定相 應(yīng)的審計(jì)招標(biāo)辦法。（三）加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任的教育。建議 加強(qiáng)職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn)，將其作為培訓(xùn)體系的一個(gè)重要 組成部分， 注重培訓(xùn)知識(shí)的系統(tǒng)性和實(shí)用性， 如采取案例分析和專題 研討等方式，-10 -30 -以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在思想上引起高度重視， 在執(zhí)業(yè)中真 正樹(shù)立職業(yè)道德觀念和法律責(zé)任觀念。（四）指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立健全內(nèi)部控制， 在工作流程上把 好質(zhì)量關(guān)。同時(shí)針對(duì)自律檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題， 進(jìn)行后續(xù)教育培訓(xùn)，使 后續(xù)教育更具有指導(dǎo)性和實(shí)用性。七、其他事項(xiàng)鑒于大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)

52、模有限，執(zhí)行新審計(jì)準(zhǔn)則存在一定的 難度。被檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員普遍認(rèn)為， 對(duì)于小型企業(yè)嚴(yán)格 按照準(zhǔn)則的要求實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序?qū)⒋蟠笤黾幼?cè)會(huì)計(jì)師的工 作量。在協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心下，監(jiān)管部總結(jié)了近幾年檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題， 組織專家編寫了小企業(yè)審計(jì)工作底稿指引和驗(yàn)資指引，于 1010 月底印發(fā)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為小企業(yè)審計(jì)和驗(yàn)資建立了簡(jiǎn)單、明晰的 程序和工作底稿體系，很好地為全體會(huì)員提供了服務(wù)。第二篇：會(huì)計(jì)事務(wù)所年終工作總結(jié)會(huì)計(jì)事務(wù)所年終工作總結(jié)20172017 年，是我所于 20172017 年 9 9 月徹底脫鉤后的第一個(gè)年頭，我們 事務(wù)所在省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心和省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和關(guān)心 下

53、，在市地稅局的指導(dǎo)和監(jiān)督下，拋棄依附思想，樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，依 靠全體事務(wù)所人員的共同努力，取得了初步的成效?；仡欉^(guò)去一年， 主要收獲如下：一、嚴(yán)把審核關(guān)，搶占市場(chǎng)份額-10 -31 -20172017 年 1010 月開(kāi)始至 20172017 年 3 3 月，我所主要業(yè)務(wù)集中在財(cái)產(chǎn)報(bào) 損審核，由于現(xiàn)在注稅行業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，除稅務(wù)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)外，來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)咨詢公司等中介機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)也 非常激烈，因此，財(cái)產(chǎn)報(bào)損這塊業(yè)務(wù)不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所也爭(zhēng)著做，稅務(wù)師事務(wù)所的壟斷優(yōu)勢(shì)已不復(fù)存在。要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗 之地，就必須憑借執(zhí)業(yè)水平、隊(duì)伍素質(zhì)、審核質(zhì)量、規(guī)范的服務(wù)流程 為客戶提供

54、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。因此，我所根據(jù)以往的審核經(jīng)驗(yàn)，及向周邊縣 市先進(jìn)的稅務(wù)師事務(wù)所取經(jīng)學(xué)習(xí)， 進(jìn)一步規(guī)范了有關(guān)的審核程序、 審核質(zhì)量，嚴(yán)把審核關(guān)，派專人對(duì)企業(yè)報(bào)損的各項(xiàng)目其合法性、 真實(shí)性 進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)查、核實(shí)，做到資料齊全，手續(xù)完備，出具的審核報(bào)告真 實(shí)、合理，并實(shí)施三級(jí)復(fù)核制度，以保證各項(xiàng)審核業(yè)務(wù)不出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn) 題，報(bào)批到各分局、市局的審核資料無(wú)一份退回，并得到了報(bào)批部門 的稱。而有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)不同，出具報(bào)告粗糙，資料不全，退回較多，最后企業(yè)還是找到我所要求重新審核， 我所的執(zhí) 業(yè)水平也得到了企業(yè)認(rèn)可，贏得了市場(chǎng)。全年為企業(yè)出具審核報(bào)告 135135 份，審核金額 54645464 萬(wàn)元

55、，為事務(wù)所今后的發(fā)展打下了良好的基 礎(chǔ)。（今年年底的財(cái)產(chǎn)報(bào)損由于稅務(wù)局通知較晚，我所根據(jù)國(guó)家稅務(wù) 總局 1313 號(hào)局長(zhǎng)令企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法1212 月中旬開(kāi)始做鑒證的基礎(chǔ)工作，到 20172017 年 1 1 月實(shí)施審核）。-10 -32 -二、引進(jìn)人才，強(qiáng)化培訓(xùn)，提高綜合實(shí)力市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)， 也就是人才的競(jìng)爭(zhēng)， 為了進(jìn)一步增強(qiáng)事務(wù)所的綜合 實(shí)力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，0505 年 4 4 月，我所通過(guò)網(wǎng)上招聘引進(jìn)了一名 注冊(cè)稅務(wù)師，及二名大學(xué)生，使原有的五個(gè)注冊(cè)稅務(wù)師，增加到六人， 加強(qiáng)了事務(wù)所的執(zhí)業(yè)力量。我們還立足于自己培養(yǎng)，鼓勵(lì)年輕的大專 以上畢業(yè)生參加各種資格考試，給予復(fù)習(xí)時(shí)間

56、，加強(qiáng)自學(xué)力度，建立 培訓(xùn)制度，由注冊(cè)稅務(wù)師組織半月培訓(xùn)一次， 一月考試一次，希望盡 快取得注冊(cè)稅務(wù)師資格，以解決稅務(wù)代理人員緊缺的困難。為了提高 稅務(wù)師的綜合素質(zhì)和水平，打造復(fù)合型稅務(wù)師人才已成為注稅行業(yè)的 當(dāng)務(wù)之急，因此我們重視對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的后續(xù)教育培訓(xùn)，每年除了參加本地的培訓(xùn)外， 還積極參加外地培訓(xùn)， 不僅有機(jī)會(huì)學(xué)到很多的專業(yè) 知識(shí)，而且開(kāi)闊眼界，結(jié)交了來(lái)自各地的同行，受益匪淺。還經(jīng)常組 織內(nèi)部人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，每當(dāng)有新的稅務(wù)政策、法規(guī)出臺(tái)，我們總 要組織大家集中學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，要求每個(gè)代理人員及時(shí)了解最新的稅收政 策及法規(guī)，提高每個(gè)代理人員的綜合實(shí)力，使在執(zhí)業(yè)過(guò)程中更好地為 稅收事業(yè)服務(wù)，為

57、納稅人服務(wù)。三、當(dāng)好企業(yè)參謀，為企業(yè)服務(wù)，為國(guó)家把關(guān)目前我們事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍除了代理記賬 （全年收入 8133081330 元，其 中預(yù)收帳款 05-6005-60 年跨年度 3772037720 元） 、 代理電子申報(bào) （全年收入 6697066970 元） 、財(cái)產(chǎn)報(bào)損審核（全年收人 235757235757 元）等常規(guī)業(yè)務(wù)外，虧損認(rèn)定， 納稅審-10 -33 -查、財(cái)稅咨詢、稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入在總收入中也占有很大比重。 在 2012017 7年 3 3 月中旬我所首次受托對(duì)企業(yè)進(jìn)行所得稅虧損認(rèn)定，指導(dǎo) 了 7171 戶企業(yè)按稅法規(guī)定將應(yīng)納稅所得額調(diào)增 116337311633732.52.5

58、萬(wàn)元，調(diào)減66.6 萬(wàn)元，在有效防止國(guó)家稅收流失的同時(shí)，維護(hù)了企業(yè)的合 法權(quán)益。如*市第二建筑安裝工程有限公司第五分公司，20172017 年年末會(huì)計(jì)利潤(rùn)-8828-88281.411.41 元，通過(guò)我所審核，涉稅調(diào)整事項(xiàng)合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 10310103102.432.43 元，調(diào)整后的稅務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-佃 1381383.843.84 元。并且我們把業(yè)務(wù)調(diào)整為納稅審查， 特別是配合稽查預(yù) 告自查的業(yè)務(wù)，通過(guò)努力，這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，有多家企業(yè)委 托我們協(xié)助自查。通過(guò)審核，通過(guò)我們的協(xié)查，一方面納稅人盡可能 的避免了自查不到位而受到的處罰，另一方也彌補(bǔ)了稅務(wù)

59、檢查力量的 不足、檢查面不寬的情況，同時(shí)增加了國(guó)家稅款的收入，也使事務(wù)所 有了用武之地，創(chuàng)造了一定的經(jīng)濟(jì)效益。其中如*市經(jīng)濟(jì)實(shí)用房開(kāi)發(fā) 中心，20172017 年年底帳面反映累積虧損-181357-181357-10 -34 -7.877.87 元，20172017 年未會(huì)計(jì)利潤(rùn)-1438917-14389171.251.25 元，后經(jīng)我所審核，調(diào)增涉稅應(yīng)納所得額343739634373967.857.85 元，企業(yè)補(bǔ)稅 1 1 仟多萬(wàn)元。虧損認(rèn)定、納稅審查（全年收 入佃 12501250 元）。在虧損認(rèn)定和納稅審核過(guò)程中，還為我們事務(wù)所羸得 了另一項(xiàng)業(yè)務(wù)-稅務(wù)顧問(wèn)，由于我們代理人員在工作中為

60、企業(yè)正確合 理納稅當(dāng)好了參謀，及時(shí)向企業(yè)傳遞稅收和會(huì)計(jì)信息，并提供相關(guān)的 業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，因此有不少企業(yè)主動(dòng)要求與我所簽訂顧問(wèn)協(xié)議，（全年顧問(wèn)費(fèi)收入 301300301300 元其中預(yù)收帳款 05-0605-06 年 171000171000 元），象宇利達(dá)房 產(chǎn)公司、特蕾芙布藝品公司、市沙家浜華鷹印染織造有限公司、 市宏 大熱電有限公司、宏大紡織印染有限責(zé)任公司、泰盛房地產(chǎn)有限公司、 江蘇*建筑裝飾工程公司、金土木*工程公司等等，他們都認(rèn)為，稅 收政策較為復(fù)雜，又經(jīng)常變化，要企業(yè)會(huì)計(jì)熟知稅法，不出半點(diǎn)差錯(cuò)，確實(shí)勉為其難，有了稅務(wù)顧問(wèn)，通過(guò)每年定期看帳查帳，搞內(nèi)部審核， 就能把很多問(wèn)題解決在稅務(wù)檢查之前。我們的工作