西方發(fā)達(dá)國(guó)家預(yù)算制度研究概述

1、西方發(fā)達(dá)國(guó)家預(yù)算制度研究概述     摘要：發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政預(yù)算制度基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和民主制度而形成，在運(yùn)作機(jī)制上都具有超強(qiáng)的法律屬性、突出的公共屬性、公開透明的運(yùn)作方式、貫穿始終的公平與效率原則、科學(xué)民主的決策機(jī)制等共性特征。這些共性特征反映了現(xiàn)代財(cái)政預(yù)算制度發(fā)展的基本規(guī)律，也是我國(guó)進(jìn)行財(cái)政預(yù)算制度改革應(yīng)該汲取的基本經(jīng)驗(yàn)，在某種程度上，可以說是我國(guó)現(xiàn)階段財(cái)政預(yù)算制度改革的標(biāo)桿和方向。 關(guān)鍵詞：發(fā)達(dá)國(guó)家；預(yù)算制度；概述 中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：文章編號(hào)：（11）0201702 一、發(fā)達(dá)國(guó)家普遍推行公共財(cái)政預(yù)算制度 發(fā)達(dá)國(guó)家公共財(cái)政預(yù)算制度是建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)

2、和民主政治制度基礎(chǔ)上的預(yù)算制度模式。我們所說的公共財(cái)政預(yù)算制度，既是對(duì)經(jīng)濟(jì)和政治文明高度發(fā)達(dá)之下財(cái)政預(yù)算制度形態(tài)的一個(gè)全新概括，也是相對(duì)于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)和政治制度對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政預(yù)算制度基本特征的全新概括。發(fā)達(dá)國(guó)家公共財(cái)政預(yù)算制度特征可以概括為以下兩個(gè)方面。 （一）公共財(cái)政預(yù)算制度是一種公權(quán)利的預(yù)算制度 這可以上說是公共財(cái)政預(yù)算制度的政治本質(zhì)。政府財(cái)政預(yù)算權(quán)歸誰所有？這是財(cái)政預(yù)算制度安排需要解決的首要的問題。無論在我國(guó)還是在發(fā)達(dá)國(guó)家的封建社會(huì)時(shí)期，財(cái)政預(yù)算權(quán)利都?xì)w國(guó)王（皇帝）所有，而提供公共資金的社會(huì)公眾卻沒有絲毫的財(cái)政預(yù)算權(quán)利。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和民主政治制度的建立，財(cái)政預(yù)算權(quán)由個(gè)人向提供公共資金的社

3、會(huì)公眾逐步回歸。在我國(guó)，“人民當(dāng)家做主”的社會(huì)主義制度明確財(cái)政權(quán)利歸廣大人民所有。在今天的發(fā)達(dá)國(guó)家，不僅明確財(cái)政預(yù)算權(quán)利歸社會(huì)公眾所有，而且在如何落實(shí)公眾財(cái)政預(yù)算權(quán)方面探索出了較為有效的實(shí)現(xiàn)形式。在發(fā)達(dá)國(guó)家，為了確保財(cái)政預(yù)算權(quán)作為公權(quán)利有效行使，預(yù)算財(cái)力分配通過政治程序完成。在代議制的民主政治制度下，議會(huì)作為公眾行使民主權(quán)利的代表，強(qiáng)有力地控制著政府的理財(cái)權(quán)。財(cái)政重大事項(xiàng)交由議會(huì)審批，議會(huì)通過來自不同界別議員的辯論和召開聽證會(huì)等方式，集中民眾的利益訴求而做出決定。比如，在大多發(fā)達(dá)國(guó)家，開征新的稅種都堅(jiān)持“非贊同毋納稅”的原則，公眾不同意就不能開征和加征新的稅賦。對(duì)于支出項(xiàng)目的確定，議會(huì)認(rèn)為有必

4、要可召開聽證會(huì)聽取廣大公眾的意見。財(cái)政預(yù)算分配的程序公開、公眾參與、公眾監(jiān)督，是財(cái)政預(yù)算權(quán)作為公權(quán)利行使的一個(gè)重要標(biāo)志。 （二）公共財(cái)政預(yù)算制度是提供公共服務(wù)的預(yù)算制度 提供公共服務(wù)是公共財(cái)政預(yù)算制度的主要職責(zé)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、有限政府、公共財(cái)政是發(fā)達(dá)國(guó)家突出的制度特征，政府和財(cái)政主要在滿足社會(huì)共同需要的公共服務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮作用。其在財(cái)政預(yù)算制度上最突出的特點(diǎn)就是，財(cái)政支出范圍堅(jiān)持“取之于民，用之于民”的公共財(cái)政取向，以為納稅人提供公共服務(wù)為主。在支出范圍上，財(cái)政主要是保障國(guó)家機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)、社會(huì)福利、國(guó)防、教育、衛(wèi)生和城市管理等公共支出。發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越發(fā)展，市場(chǎng)機(jī)制越完善，財(cái)政預(yù)算制

5、度的公共服務(wù)取向越明顯。 二、發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政預(yù)算普遍具有超強(qiáng)的法律屬性 現(xiàn)代財(cái)政預(yù)算制度形成的最顯著標(biāo)志是由“人治”走向“法治”。只有當(dāng)政府預(yù)算計(jì)劃以法律方式通過，又以法律權(quán)威加以約束之時(shí)，它才具有了約束財(cái)政活動(dòng)的能力和效力。歷史發(fā)展到今天，超強(qiáng)的法律屬性成為發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政預(yù)算制度的普遍特征，其主要體現(xiàn)在，一切預(yù)算活動(dòng)都由法律來規(guī)范，一切預(yù)算權(quán)利都由法律來制約，一切預(yù)算結(jié)果都有法律上的權(quán)威性?？傮w而言，發(fā)達(dá)國(guó)家超強(qiáng)的法律屬性表現(xiàn)在幾個(gè)方面。 （一）財(cái)政預(yù)算管理制度形成了完備的法律體系 在實(shí)行憲政體制的發(fā)達(dá)國(guó)家，都將預(yù)算納入憲法之中作為憲法的重要內(nèi)容。在發(fā)達(dá)國(guó)家預(yù)算制度的發(fā)展史上，從英國(guó)大憲章、權(quán)利

6、請(qǐng)?jiān)笗?、?quán)利法案，到美國(guó)的獨(dú)立宣言、弗吉尼亞權(quán)利法案，以至法國(guó)的人權(quán)與公民權(quán)利宣言等，都通過重要的憲法文件來表達(dá)人民在財(cái)政方面的基本權(quán)利?？傊?，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家，從憲法到預(yù)算法、其他專項(xiàng)的預(yù)算法律以至一年一度經(jīng)議會(huì)通過的預(yù)算法案、撥款法案，形成了較為完備的預(yù)算法律體系。 （二）財(cái)政預(yù)算活動(dòng)在法律規(guī)范和約束下進(jìn)行 從發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政預(yù)算制度演進(jìn)的歷史可以看出，財(cái)政預(yù)算權(quán)利由行政機(jī)關(guān)向立法機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算活動(dòng)法治化的重要標(biāo)志。在今天的發(fā)達(dá)國(guó)家，財(cái)政預(yù)算過程已經(jīng)演變?yōu)橐环N政治過程，議會(huì)對(duì)預(yù)算編制的審查、批準(zhǔn)以及預(yù)算調(diào)整、追加、機(jī)動(dòng)財(cái)力使用、決算等預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，已經(jīng)形成較為完善的權(quán)利制約機(jī)制和

7、制度體系。議會(huì)、政府以及政府各部門都是在法律賦予的職權(quán)范圍內(nèi)各負(fù)其責(zé)、各行其職。法律無授權(quán)不可為，預(yù)算活動(dòng)的隨意性很小。 三、發(fā)達(dá)國(guó)家普遍實(shí)行公開、透明的財(cái)政預(yù)算運(yùn)作機(jī)制 在發(fā)達(dá)國(guó)家，財(cái)政預(yù)算活動(dòng)公開、透明運(yùn)行幾乎是通行的慣例。重視財(cái)政預(yù)算的公開性和透明度，實(shí)質(zhì)上是尊重公眾的預(yù)算權(quán)。只有做到了公開、透明，才有可能保證公眾對(duì)政府預(yù)算管理有足夠的知情權(quán)、參與權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)，從而保證財(cái)政資金使用符合民意。具體發(fā)達(dá)國(guó)家的做法有： （一）在法律上對(duì)財(cái)政預(yù)算公開、透明進(jìn)行明確規(guī)定 在發(fā)達(dá)國(guó)家，政府為了樹立信譽(yù)，把公布財(cái)政信息作為政府的一項(xiàng)法律義務(wù)，對(duì)政府公布什么、何時(shí)公布、按什么樣的詳細(xì)程度、向誰公布

8、等做出明確的法律公布。新西蘭1994年制定了財(cái)政責(zé)任法案，規(guī)定了財(cái)政政策和報(bào)告透明度的法律標(biāo)準(zhǔn)。澳大利亞頒布了預(yù)算誠(chéng)信章程，英國(guó)頒布了財(cái)政穩(wěn)定守則。由此可見，在發(fā)達(dá)國(guó)家，財(cái)政公開透明不僅是國(guó)家規(guī)則，也正向世界規(guī)則發(fā)展。 （二）公眾對(duì)財(cái)政信息的獲取具有法律保障 為了使公眾能夠自由地獲取財(cái)政信息，發(fā)達(dá)國(guó)家不僅在法律上規(guī)定政府披露信息的義務(wù)，而且也規(guī)定了公眾獲取信息的權(quán)利。 （三）財(cái)政信息的真實(shí)性能夠得到保證 在這方面，發(fā)達(dá)國(guó)家主要采取兩方面措施，一是對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)做出規(guī)范要求，二是對(duì)財(cái)政信息真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在發(fā)達(dá)國(guó)家，獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)或類似的自制負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)政信息的真實(shí)性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，

9、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和財(cái)政預(yù)算情況進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)內(nèi)容是合規(guī)性審計(jì)，審計(jì)之后要對(duì)審計(jì)結(jié)果發(fā)表書面意見，保證了財(cái)政信息的真實(shí)有效性。 四、科學(xué)民主的財(cái)政預(yù)算決策機(jī)制 本著科學(xué)決策、民主決策的目標(biāo)，發(fā)達(dá)國(guó)家在近二三百年的財(cái)政預(yù)算制度發(fā)展過程中形成了與其政治制度相適應(yīng)的財(cái)政預(yù)算決策機(jī)制。 （一）開放、民主的決策機(jī)制，確保決策結(jié)果的民主性 議會(huì)對(duì)政府財(cái)政權(quán)的控制為公眾對(duì)財(cái)政預(yù)算事務(wù)參與決策、參與管理搭建了政治框架，但要真正實(shí)現(xiàn)民主決策，還必須有一套可行的決策機(jī)制來保障。在“一致性原則”下，議會(huì)決策為了盡可能地代表公眾意見，在具體運(yùn)作機(jī)制上一般采取議會(huì)辯論制度、議會(huì)聽證制度、議會(huì)質(zhì)詢制度等措施來保證廣泛

10、的民主。 （二）科學(xué)管理方法的廣泛應(yīng)用，確保決策的科學(xué)性 發(fā)達(dá)國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算管理的科學(xué)化，在財(cái)政預(yù)算管理中廣泛地應(yīng)用科學(xué)化的管理技術(shù)，盡可能地減少財(cái)政預(yù)算管理的隨意性、盲目性。在發(fā)達(dá)國(guó)家，科學(xué)管理方法的應(yīng)用主要是在收入預(yù)測(cè)和支出管理兩個(gè)環(huán)節(jié)。 如果收入預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，很小的誤差就可能是很大的支出額度的調(diào)整。因此，各國(guó)都盡可能地使用先進(jìn)的餓方法預(yù)測(cè)?，F(xiàn)在，發(fā)達(dá)國(guó)家比較常用的預(yù)測(cè)方法主要有有效稅率法、彈性法、模型法、趨勢(shì)和自動(dòng)相關(guān)法等四種方法。 在支出管理上，為了解決財(cái)政預(yù)算大量追加、調(diào)整、使用效益較低等問題，發(fā)達(dá)國(guó)家逐步形成了科學(xué)、嚴(yán)格的成本核算制度和有效的支出控制機(jī)制。在此過程中，財(cái)政會(huì)計(jì)制度

11、、資金撥付、效益評(píng)價(jià)制度也都逐步形成了科學(xué)化的管理機(jī)制。 五、公平與效率兼顧的財(cái)政預(yù)算分配原則 發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政預(yù)算制度經(jīng)過幾百年的探索，在如何兼顧效率與公平方面形成了一套較為有效的制度，使財(cái)政分配機(jī)制既促進(jìn)公平又能較少地?fù)p害效率，較好地發(fā)揮著“社會(huì)穩(wěn)定器”的作用。 （一）堅(jiān)持收入分配的公平準(zhǔn)則 從 發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)看，當(dāng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)之后，幾乎無一例外地從最初的“效率優(yōu)先”轉(zhuǎn)向“公平和效率相兼顧”，把經(jīng)濟(jì)公平與社會(huì)公平相統(tǒng)一作為收入分配的重要準(zhǔn)則。發(fā)達(dá)國(guó)家的普遍做法是，把初次分配完全交由市場(chǎng)，按生產(chǎn)要素稟賦、多少、價(jià)格和勞動(dòng)貢獻(xiàn)的多少分配收入。在這方面應(yīng)堅(jiān)持政府干預(yù)越少越好的理念，盡可能地提高經(jīng)濟(jì)效

12、率和經(jīng)濟(jì)公平。這也往往作為衡量一個(gè)國(guó)家市場(chǎng)化程度的重要指標(biāo)。與此同時(shí)，財(cái)政預(yù)算分配擔(dān)當(dāng)起二次分配的重任，通過稅收調(diào)節(jié)的手段，盡可能縮小由于生產(chǎn)要素分配所造成的收入差距。政府的這種二次分配在一定程度上必然會(huì)犧牲效率，但發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐表明，用必要的效率損失換取社會(huì)公平是值得的，效率和穩(wěn)定可謂是經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的兩塊基石，缺一不可。 （二）適度有力的稅收調(diào)節(jié) 稅收作為政府向社會(huì)公眾提供公共服務(wù)索取的價(jià)格，總會(huì)或多或少地?fù)p害市場(chǎng)效率。但是稅收在促進(jìn)公平方面卻發(fā)揮著不可替代的作用，從兼顧公平與效率的原則來考量，稅收在促進(jìn)公平方面的作用更大。在發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等稅收手段是促進(jìn)社會(huì)財(cái)富公

13、平分配的重要工具。其中，尤以個(gè)人所得稅應(yīng)用最多、最普遍。比如，戰(zhàn)后大多數(shù)國(guó)家都采用了累進(jìn)的個(gè)人所得稅制度，避免出現(xiàn)“窮者愈窮，富者愈富”的社會(huì)現(xiàn)象。總的看來，發(fā)達(dá)國(guó)家稅收制度在調(diào)解社會(huì)財(cái)富分配方面的作用非常顯著，為高收入者對(duì)社會(huì)做貢獻(xiàn)提供了制度保證和社會(huì)環(huán)境，也為均衡社會(huì)財(cái)富、保證社會(huì)公平與和諧提供了制度基礎(chǔ)。 （三）公平規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度 www.lunwen.us論文發(fā)表在發(fā)達(dá)國(guó)家，公平規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度是促進(jìn)地區(qū)公平的重要工具。公平并不意味著平等，而是均等、均衡。因此，發(fā)達(dá)國(guó)家轉(zhuǎn)移支付制度的設(shè)計(jì)，以公平為目標(biāo)，著眼于實(shí)現(xiàn)地區(qū)公共服務(wù)均等化，采用科學(xué)的因素測(cè)算法，在不同地區(qū)之間規(guī)范分配公共資源。為了使轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)現(xiàn)促進(jìn)公平的目標(biāo)，發(fā)達(dá)國(guó)家一般都設(shè)有公平的標(biāo)準(zhǔn)。公平的標(biāo)準(zhǔn)包括絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)、相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和其他標(biāo)準(zhǔn)。絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)主要是貧困線、人均營(yíng)養(yǎng)水平等基本生存和生活標(biāo)準(zhǔn)。相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)主要是人均收入、教育支出、小學(xué)生入學(xué)率、中