固定資產(chǎn)報廢會計分錄

1、1、對于需要提前報廢仍在使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，說明固定資產(chǎn)沒有報廢，應該繼續(xù)提折舊，不做報廢處理。2、對于確實無法使用，需要提前報廢的固定資產(chǎn)，未進行變賣，賬務處理：（1）從賬面轉(zhuǎn)出借：固定資產(chǎn)清理（原值-折舊）借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（原值-折舊）1、報廢固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出時，可以設置一張固定資產(chǎn)報廢表作為原始憑證，表格沒有固定格式，也可以寫一份固定資產(chǎn)報廢說明作為原始憑證。2、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失時，可以不用原始憑證，在記賬憑證摘要中寫明就可以了。注：以上僅對于沒有計提固定資產(chǎn)減值準備的單位做參考。如果有計提減值準備的：1、報廢時借：固定資產(chǎn)清理累

2、計折舊資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)2、發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或現(xiàn)金3、獲得清理收入（出售應稅固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）需要繳納增值稅）借：銀行存款或現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）增值稅問題解答（國稅函【1995】288號）規(guī)定：企業(yè)出售的已使用過的固定資產(chǎn)如果同時具備如下三個條件的免征增值稅：一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過；三是售價不超過原值，對不具備規(guī)定條件的銷售星威，按照財稅【2002】029號規(guī)定，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，一律按4%勺征收率減半征收增值稅，并不得抵扣進項稅額。同時也有例外，納稅人銷售自

3、己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%勺征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。4、計算固定清理的凈損益，如果為凈損失，計入營業(yè)外支出，如果為凈收益，計入營業(yè)外收入。讓我舉一個實際的例子，好讓你理解一下：A公司2005年5月10日出售不動產(chǎn)辦公樓一幢,該辦公樓原值500萬元,已提折舊50元萬元，出售支付清理費用3萬元，出售收入600萬元存入銀行，營業(yè)稅稅率5%貿(mào)設不考慮其他稅費）A公司財務處理如下:1）辦公樓轉(zhuǎn)入清理時借：固定資產(chǎn)清理4500000累計折舊500000貸：固定資產(chǎn)50000002）支付清理費用時借：固定資產(chǎn)清理30000貸:銀行存款300003）收到出售收入時借：銀行存款6000000貸：固定資產(chǎn)清理60000004）計提營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理300000貸：應交稅金-應交營業(yè)300000應交營業(yè)稅=6000000*5%=300000（元）5）交納營業(yè)稅時借：應交稅金-應交營業(yè)稅務300000貸：銀行存款3000006）計算并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時固定資產(chǎn)清理后的凈收益=60000