陜西省西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況調(diào)查報告

1、陜西省西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況調(diào)查報告還林政策是從1999年才開始,農(nóng)民基本上還沒有取得收入,目前尚未有減免數(shù)額.對于國道,省道及其它公路建設(shè)用地免征耕地占用稅的政策效果顯著,每年免稅額約8000萬元,有力地促進了我省的道路建設(shè).大開發(fā)政策和執(zhí)行中的問題有許多自己的想法.在介紹了他們已經(jīng)做過的工作之后,我們進行了比較深入的交談.截止采訪日寸,西安市地稅局享受優(yōu)惠政策的有40多戶,減免稅款4000多萬元.張?zhí)庨L認為這個數(shù)字遠遠沒有到位.這里的原因主要有:一是宣傳力度還不夠大.這么大的事情,不能只是稅務(wù)部門來宣傳,應(yīng)該動員全社會大范圍大規(guī)模大手筆的宣傳,讓所有的企業(yè)都感到這是一件和自己有關(guān)的

2、事情,即便現(xiàn)在沒有關(guān)系,也是可以朝這個方向去努力的,比如改變產(chǎn)業(yè)方向,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu).二是一些國有企業(yè)好像還沒有睡醒,對這些優(yōu)惠政策不敏感,財會人員即便知道了也覺得與己無關(guān),有些是怕麻煩,認為各種手續(xù)比較煩瑣.三是企業(yè)所得稅共享,中央和地方在認識上有差異,轉(zhuǎn)移支付是否到位是個問題,地方上可能會認為有些吃虧,所以不太積極,不支持企業(yè)申報,怕因此影響了地方的收入.最后張?zhí)庨L說,作為領(lǐng)導(dǎo),眼光應(yīng)該放遠一些,不能總是從自己的,眼前的利益考慮.偌大個西安市一年只能收4O多個億,相當于南方一個小鎮(zhèn)的收入.越窮越摳,越摳越窮,這已經(jīng)成了西部一些地區(qū)的怪圈.把經(jīng)濟搞上去才是最主要的,首先要樹立稅收經(jīng)濟觀,這個問

3、題解決了,一壺水就開了.跑了一圈,長了不少見識,從陜西這一年來執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策的情況來看,總的應(yīng)該說是不錯的,各級領(lǐng)導(dǎo)都非常重視,采取了大量的措施,對企業(yè)優(yōu)惠的力度也是有的,效果也是顯著的.但當務(wù)之急是要把其中的問題找出來,以便下一步更好地完善我1門的工作.2002年,江總書記再次來到西安,主持召開了六省區(qū)西部大開發(fā)工作座談會.西安在西部大開發(fā)中的地位,作用,影響舉世矚目.重振漢唐雄風,再造西安輝煌,應(yīng)該不僅是夢.我們期待著明年,后年,全省享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的/F111/8o戶變成了800戶,8000戶.我1門期待著陜西的盈利企業(yè)從30%變成了50%,8O%.捌r;發(fā),在陜西稠芷我們

4、期待著.編輯/玉寒E-mail:tangkaO07在社會這個大熔爐,大考場上,任何金字招牌,水晶招牌,鉆石招牌都無濟于事,如果沒有從零開始的和發(fā)奮努力,北大畢業(yè)就真的等于零.一位現(xiàn)任某跨國公司中國總監(jiān)的北大畢業(yè)生這樣告誡名校畢業(yè)生Thespecia|p實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略,是西部地區(qū)干載難逢的歷史發(fā)展機遇.財政部,國家稅務(wù)總局適時出臺的西部人開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,是進一步促進西部經(jīng)濟發(fā)展的重要手段.為了了解西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的落實情況,3月份,陜西省財政廳在全省范圍內(nèi)就執(zhí)行效果,存在問題等方面進行了全面調(diào)查,并選擇西安,韋雞,成陽,漢中4市,深入20多戶企業(yè)進行實地走訪調(diào)查.一,稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

5、榜況截止2003年4月,陜西省國稅,地稅部門共受理271戶企業(yè)的申請,其中:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)38戶,內(nèi)資企業(yè)233戶;老企業(yè)191戶,新企業(yè)80戶.已報經(jīng)省國稅局,地稅局審核批準的有116戶,均為內(nèi)資企業(yè).由于對中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄(第18號令)發(fā)布前的”已建企業(yè)”是否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策認識不統(tǒng)一,省國稅局已受理未審核批準企業(yè)還有38戶.2002年,已審批享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)103戶,其中:盈利企業(yè)74戶,全省共減免企業(yè)所得稅92951萬元.西安市:西安市國稅,地稅部門共受理111戶企業(yè)申請.2O01年,2002年報經(jīng)省國稅,地稅批準的有68戶,待批的28戶,已

6、受理尚未轉(zhuǎn)報的9戶,不符合條件退回的有6戶.已審批的68戶企業(yè),應(yīng)審批2001年享受政策的企業(yè)43戶,其中2001年虧損企業(yè)10戶,虧損額2228.38萬元;贏利企業(yè)33戶,應(yīng)納所得稅為16937.69萬元,減免所得稅為9264.42萬元,實際繳納9251.12萬元.2002年審批的企業(yè)56戶,其中,虧損企業(yè)14戶,虧損額24821.52萬元:贏利企業(yè)42戶,應(yīng)納所得稅26691.7萬元,減免所得稅14527.74萬元,實際繳納所得稅8496.05萬元.另有12戶企業(yè)2001年通過省局審批,但2002年沒有申報.被退回的6戶企業(yè),原因是不符合政策規(guī)定.安康市:安康市只有5戶得到批準享受西部大開

7、發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè).其中:制藥業(yè)4戶,制造業(yè)1戶.安康正大制藥有限公司(外資)2001年減免所得稅180萬元,2002年減免所得稅180.84萬元.其它4戶內(nèi)資企業(yè),2001年減免所得稅103萬元,2002年減免所得稅286.6萬元.寶雞市:享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)有36戶.其中,內(nèi)資企業(yè)30戶,2001年減免所得稅2586.26萬元,2002年由于所得稅調(diào)查期間所得稅匯算工作未結(jié)束,無法統(tǒng)計;外資企業(yè)6戶,2001年減免所得稅295.44萬元,2002年減免所得稅276.57萬元.享受稅收優(yōu)惠政策的6戶高新技術(shù)企業(yè),其產(chǎn)品在各自市場占有較大份額.以中鐵寶橋為例,其鋼橋產(chǎn)量居國內(nèi)第一

8、,鐵路提速道岔綜合排名國內(nèi)第一,國際居前列.享受稅收優(yōu)惠政策后,僅2001年512月即減免企業(yè)所得稅1876萬元,減免政策使企業(yè)稅負平均下降2.26個百分點.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策還吸引了不少外資,有力促進了寶雞經(jīng)濟的發(fā)展.楊凌區(qū):從楊凌區(qū)看,大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對促進農(nóng)業(yè),林業(yè),草業(yè),畜牧養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)業(yè)新技術(shù)的開發(fā),對節(jié)水灌溉技術(shù)的開發(fā)和設(shè)備改造,對高效復(fù)合肥的開發(fā)和生產(chǎn),對高效無公害農(nóng)藥的推廣,對國家一,二,三類新藥的生產(chǎn)和計算機制造及軟件開發(fā)等行業(yè)都起到了積極的推動作用.榆林市:能享受到優(yōu)惠政策的只有3戶企業(yè),2002年減免所得稅3100萬元.漢中市:可以享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)有7

9、1戶,其中外資企業(yè)67戶,內(nèi)資企業(yè)4戶.2001年應(yīng)納所得稅428.17萬元,減免所得稅245萬元,實際繳納所得稅182.53萬元;2003年,應(yīng)納所得稅1293.15萬元,減免所得稅890.10萬元,實際繳納所得稅403.05萬元.67戶外企絕大多數(shù)經(jīng)營不善,虧損面大,無法享受所得稅優(yōu)惠政策.商洛市:內(nèi)資企業(yè)有3戶符合條件,已上報待批.2002年通過年檢的9戶外企,只有3戶企業(yè)生產(chǎn)較為正常,但都處于虧損狀態(tài)中,無法享受稅收優(yōu)惠.二,稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行【:】存在的閻題從西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況看,享受優(yōu)惠政策的企業(yè)呈現(xiàn)“二多二少”的特點,即老企業(yè)多,新企業(yè)少,大企業(yè)多,小企業(yè)少.造成這種特

10、點主要是由于政策門檻較高,項目認定復(fù)雜等原因所致.(一)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策力度不足1.優(yōu)惠政策的范圍較窄.現(xiàn)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要偏重于企業(yè)所得稅,沒有增值稅優(yōu)惠政策.眾所周知,企業(yè)所得稅屬于收益稅,企業(yè)只有在盈利的情況下才有資格享受有關(guān)政策,而對虧損企業(yè)或微利企業(yè)而言,所得稅減免政策對他們只能是望洋興嘆.陜西省工業(yè)結(jié)構(gòu)以機械,電子,軍工,紡織四大行業(yè)為主體,這些行業(yè)都是改革開放前國家重點投資的老企業(yè),設(shè)備老化,工藝落后,包袱沉重.上世紀80年代以后,國家扶持重點向東部傾斜,陜西省也因財力困難無力對省內(nèi)企業(yè)投入,使這些企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整緩慢,效益日趨低下,特別是三線企業(yè)每年承擔著大大小小的科研任

11、務(wù),擔負著大量的軍品研制任務(wù),為國家政治穩(wěn)定和國防建設(shè)做出過巨大的貢獻,但這些企業(yè)目前大多處于虧損或略有盈利的水平,在轟轟烈烈的西部大開發(fā)之際,享受不到國家的稅收政策扶持,這不能不說是一個遺憾.西部大開發(fā)初期,基礎(chǔ)設(shè)施和自然生態(tài)環(huán)境改造是建設(shè)的重點,這些建設(shè)投資大,見效慢,從投資到贏利往往需要幾年甚至十幾年時間,如果沒有增值稅方面的優(yōu)惠政策,僅靠所得稅優(yōu)惠政策很難帶動西部企業(yè)的發(fā)展.2.優(yōu)惠政策的比較優(yōu)勢不夠明顯.實踐證明,在社會主義市場經(jīng)濟體制下,一個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展不僅取決于資金,技術(shù),人才等生產(chǎn)要素的如今我才是真的知道了,女人有內(nèi)涵,有經(jīng)歷,而姑娘只是張白紙,女人要比姑娘精彩.影視演員周迅

12、這樣說投入,更重要的是國家政策的投入.深圳特區(qū),上海浦東等東南沿海城市飛速崛起就是最好的事例.20多年后的今天,黨中央做出西部大開發(fā)的重大決策,是西部地區(qū)加快發(fā)展,奮起直追的大好時機.但西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的比較優(yōu)勢并不明顯,沒有體現(xiàn)出西部地區(qū)較東部地區(qū)更多的優(yōu)惠待遇.縱向比較,原來東部可以享受西部不能享受的政策可以享受了,優(yōu)惠力度在增強;橫向比較,我們發(fā)現(xiàn),這些政策是東南沿海地區(qū)的企業(yè)早在20多年前就已享受而且現(xiàn)在仍在享受的政策,優(yōu)惠的結(jié)果是東西部地區(qū)站在了同一條線上.在激烈的競爭條件下,西部地區(qū)在缺乏良好的硬件投資環(huán)境的條件下,如果還沒有政策優(yōu)惠,西部地區(qū)很難在競爭中吸引資金,技術(shù),人才

13、等生產(chǎn)要素,企業(yè)面臨的困境也將會一如既往.所以,我們認為,西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策看似優(yōu)惠實際并不優(yōu)惠.3.外資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)享受更優(yōu)惠的稅收待遇.在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策中,外資企業(yè)優(yōu)惠政策力度較內(nèi)資企業(yè)更大,依然享受超國民待遇政策.4.稅收優(yōu)惠與產(chǎn)業(yè)發(fā)展不相適應(yīng).(1)稅收優(yōu)惠方式不那么科學,目前主要的優(yōu)惠方式是減免所得稅稅額,有這樣的問題,一是稅額減免在新辦的交通,電力,水利等企業(yè),初期企業(yè)很難或很少獲利,所以不容易享受到優(yōu)惠;二是稅額減免只能在一段時間內(nèi)使用,對企業(yè)持續(xù)的技術(shù)創(chuàng)新缺乏有效激勵;三是容易造成稅收流失.(2)稅收優(yōu)惠以企業(yè)而不是以具體項目為對象,一方面使得國家鼓勵發(fā)展的企業(yè)的

14、一些非鼓勵項目收入也享受到了稅收優(yōu)惠,造成了優(yōu)惠泛濫;另一方面使其它類型的經(jīng)濟主體從事的鼓勵發(fā)展的項目,難以享受優(yōu)惠,形成了政策缺位,最終降低了政策運用效率.(二)現(xiàn)行優(yōu)惠政策執(zhí)行困難1.鼓勵類企業(yè)和項目認定困難.(1)認定手續(xù)繁瑣,企業(yè)知難而退.國稅發(fā)200247號文件規(guī)定,對符合享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),其產(chǎn)業(yè)項目的認定需經(jīng)過省經(jīng)貿(mào)委或省級以上有關(guān)行業(yè)主管部門的審核認定后,第一年報省級稅務(wù)機關(guān)審核確認,第二年及以后年度報經(jīng)地(市)稅務(wù)機關(guān)審核確認方可享受有關(guān)優(yōu)惠政策.在實際執(zhí)行過程中,有很多地市級,縣級的小企業(yè),微利企業(yè)或虧損企業(yè)由于以上規(guī)定的手續(xù)繁雜而放棄申報,影響了西部大開發(fā)稅

15、收優(yōu)惠政策的全面正常實施.西安市國稅局所得稅處曾有調(diào)查,兩年才有63戶企業(yè)提出申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠,這個數(shù)字顯然比較少.他們說,申請的企業(yè)不多并不是稅務(wù)部門的稅收宣傳不到位,而是由于企業(yè)”入門權(quán)”的限制.根據(jù)西部大開發(fā)的相關(guān)政策規(guī)定,只有屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)才能享受相關(guān)稅收優(yōu)惠.其中評定這兩類企業(yè)的依據(jù)是國家有關(guān)部委發(fā)布的當前國家重Thespecialpl點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè),產(chǎn)品和技術(shù)目錄(2000年修訂)和外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄.凡是擬申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的企業(yè),必須從事這兩個目錄中的產(chǎn)業(yè)項目,且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上.一些企業(yè)由于從相關(guān)部

16、門拿不到投資項目的認定書,所以就享受不到稅收優(yōu)惠.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠要想惠澤更多的企業(yè),必須要有一個操作性較強的“入門權(quán)”認定標準.(2)認定規(guī)定與行政體制改革銜接不緊密.國稅發(fā)200247號文件規(guī)定,”凡對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求企業(yè)提供省級以上(含省級)有關(guān)行業(yè)有關(guān)部門出具的證明文件,并結(jié)合其它相關(guān)材料審核認定”.在實際執(zhí)行中,表現(xiàn)出如下問題:一是很多企業(yè),包括部分民營企業(yè)不知道行業(yè)主管部門是誰,或者根本就沒有相應(yīng)的省級主管部門,使優(yōu)惠政策難以執(zhí)行到位;二是有些行業(yè)主管部門基于行業(yè)利益考慮,未經(jīng)認真鑒別就給企業(yè)出具證明,出具的證明材料并不符合企業(yè)的實際情況;三

17、是因合并,分立或重組而產(chǎn)生的企業(yè),在項目審核中,因其關(guān)系錯綜復(fù)雜,也給執(zhí)行此規(guī)定帶來不確定因素.2.明確享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍困難.財稅2001202號文件中涉及當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè),產(chǎn)品和技術(shù)目錄(2000年修訂),外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄(第18號令),其中對屬于前兩個目錄中國家鼓勵類的內(nèi),外資企業(yè)不分新,老企業(yè)均可享受西部大開發(fā)稅收政策,但對屬于中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄(第18號令)中國家鼓勵類的外商投資企業(yè)卻限定只有新辦企業(yè)和該目錄生效前的在建項目.我蕊_們認為,財稅2001202號文件既然是按產(chǎn)業(yè)項目為依據(jù)來決定企業(yè)是否享受有關(guān)政

18、策,就應(yīng)該對屬于規(guī)定目錄內(nèi)的企業(yè)不分新,老企業(yè)一律執(zhí)行統(tǒng)一標準.(三)現(xiàn)行優(yōu)惠政策的執(zhí)行效果受到地方財力狀況的制約西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策能否執(zhí)行到位,一定程度上取決于當?shù)刎斄顩r.大家知道,每一項稅收優(yōu)惠政策的出臺,都是以犧牲財政收入為代價的,執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,勢必減少當?shù)刎斦杖?因此,對于稅額較大的企業(yè)特別是市,縣級企業(yè),是否能順利享受到有關(guān)稅收優(yōu)惠,一定程度上取決于當?shù)刎斄顩r.例如:陜西漢江藥業(yè)股份公司經(jīng)省地稅局審核批準,從2001年起享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,即企業(yè)按15%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅,該公司2001年按33%計算應(yīng)納所得稅367萬元,按15%計算應(yīng)納所得稅1

19、67萬元,企業(yè)應(yīng)享受200萬元的稅收優(yōu)惠,考慮到影響當年的財政收入,經(jīng)漢中市政府常務(wù)會議決定,該公司2001年暫不享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠,從2002年起執(zhí)行15%的企業(yè)所得稅稅率.三,意見及建議=,恩儀(一)完善稅收優(yōu)惠政策,支持西部發(fā)展.建議從增值稅方面給予企業(yè)更多的優(yōu)惠,使西部大開發(fā)優(yōu)惠政策在原有的基礎(chǔ)上更加趨向完善.目前現(xiàn)有的優(yōu)惠政策大多在企業(yè)所得稅或地方小稅方面給予優(yōu)惠,對虧損企業(yè)而言,再優(yōu)惠的企業(yè)所得稅政策對他們也只能是可望而不可及,沒有實際效果.另外,地方小稅的減免影響到當?shù)刎斦杖?在實際執(zhí)行過程中也造成優(yōu)惠政策難于兌現(xiàn).若國家在增值稅方面能出臺相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,比如率先在西部

20、實行增值稅改革試點,給企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠支持.也可以借鑒海南特區(qū)的做法,采取對西部地區(qū)生產(chǎn)的產(chǎn)品在西部地區(qū)內(nèi)部銷售允許全部抵扣的辦法.(二)轉(zhuǎn)變優(yōu)惠方式,變直接優(yōu)惠為間接優(yōu)惠.建議對西部企業(yè)采用加速折舊,投資抵免等國際通行的間接優(yōu)惠政策.現(xiàn)行優(yōu)惠政策(免二減三)還會直接誘使企業(yè)關(guān)閉舊企業(yè),以新辦企業(yè)之名撈取優(yōu)惠之利,從而加劇投資膨脹的壓力.加速折舊等間接優(yōu)惠政策是儲蓄性稅收優(yōu)惠,只是改變了財政收入的時期而不影響財政收入的總量,對于收入的影響相對要小得多,而且對企業(yè)來說,可以較早地獲得更為先進的設(shè)備,加速企業(yè)的技術(shù)改造,從而更有利于參與國際市場的競爭.尤其對于資金,固定資產(chǎn)雄厚的大企業(yè)更具有吸引

21、力.而且,在無形中也擴大了稅收優(yōu)惠的范圍,使更多西部企業(yè)得到稅收實惠.(三)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策.內(nèi)外資企業(yè)在西部大開發(fā)中應(yīng)該享受同等待遇,站在同一起跑線上,有利于對東部企業(yè)產(chǎn)生較大的吸引力,有利于東部資金向西部流動,有利于杜絕由于稅收優(yōu)惠政策差異而出現(xiàn)的”出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷”現(xiàn)象.(四)簡化審核,審批手續(xù).關(guān)于企業(yè)是否屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的認定問題,建議由企業(yè)所在地行業(yè)主管部門或經(jīng)貿(mào)部門予以認定并出具相關(guān)證明材料,第一年報經(jīng)省級國稅局,地稅局審核,審批后依法享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策.在稅收優(yōu)惠政策的有效年限內(nèi),企業(yè)不用每年再進行申報可直接享受稅收政策.同時,明確界定當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè),產(chǎn)品和技術(shù)目錄中的產(chǎn)業(yè),產(chǎn)品與技術(shù)項目的標準和條件,使稅務(wù)機關(guān)