施工企業(yè)周轉材料管理業(yè)務流程

1、周轉材料管理業(yè)務流程一、施工項目周轉材料管理賬務設置：、財務部門在對周轉材料核算時設“周轉材料”一級科目，一級科目下設“周轉材料在庫”、“周轉材料在用”、“周轉材料攤銷”三個二級科目。、物資部門設周轉材料動態(tài)表，用以核算購入、攤銷、凈值；設周轉材料分布表用以管理周轉材料分布動態(tài)。日常單據(jù)設置周轉材料收料單、購入轉在用單、周轉材料出庫（租）單、周轉材料退庫單、周轉材料攤銷計算單、周轉材料租費計算單、周轉材料報廢單。二、業(yè)務處理：、購入周轉材料：購入周轉材料時物資部門要進行驗收，填寫驗收記錄及入庫單，財務根據(jù)購入發(fā)票、入庫單等原始憑證記賬。在庫的周轉材料因為還沒有投入使用，其價值沒有在生產過程中發(fā)

2、生價值轉移，故在庫的周轉材料不進行攤銷。物資部門業(yè)務處理：填寫“周轉材料收料單”、登記“周轉材料購入臺賬”。財務部門會計處理：借：周轉材料周轉材料在庫貸：應付賬款（現(xiàn)金，銀行存款等）、發(fā)放周轉材料：周轉材料倉庫根據(jù)施工需要發(fā)放周轉材料，發(fā)放周轉材料時開具周轉材料首次發(fā)放單（也叫購入轉在用單），財務部門根據(jù)此單辦理購入轉在用手續(xù)，也作為物資部門對領用單位進行發(fā)放、退還、租賃費結算的依據(jù)。物資部門業(yè)務處理：填寫“周轉材料購入轉在用單”、“周轉材料發(fā)放單”、登記“在用周轉材料臺賬”、登記“分工隊周轉材料分布臺賬”。首次發(fā)放時財務部門會計處理：借：周轉材料在用周轉材料貸：周轉材料在庫周轉材料日常發(fā)放時

3、財務部門不做會計處理。、周轉材料攤銷：周轉材料由在庫轉在用后就要按攤銷規(guī)則按月進行攤銷，攤銷單計算、審核后交財務部門，財務部門根據(jù)攤銷單結轉成本。物資部門業(yè)務處理：根據(jù)攤銷規(guī)則計算，填寫“周轉材料攤銷計算單”。財務部門會計處理：借：工程施工貸：周轉材料周轉材料攤銷、周轉材料退還：施工隊從現(xiàn)場退還周轉材料后，物資部門開具周轉材料退庫單，做為核算工隊領用、退還、租費計算的依據(jù)，財務部門一般不對這一環(huán)節(jié)進行核算。物資部門業(yè)務處理：填寫“周轉材料退庫單”、租賃結算：物資部門根據(jù)施工隊使用周轉材料時間，租賃單價（免費使用時單價為）計算租費。租費計算單報送財務部門進行審核，財務部門對租費計算及扣款進行監(jiān)督

4、。租賃費結算一方面是成本管理的要求，另一方面也是促進工隊加強對周轉材料管理的重要手段。物資部門業(yè)務處理：根據(jù)“周轉材料發(fā)放單”、“周轉材料退庫單”，租賃單價計算應收租賃費。財務部門會計處理：根據(jù)合同中相關條款處理。、周轉材料報廢：周轉材料無使用價值后要進行報廢，周轉材料報廢需上級主管部門批準，批準后方可辦理報廢，報廢分以下幾種情況：（）、周轉材料報廢后暫不對外出售時，可以將周轉材料的殘值轉入原材料庫存，作為廢鐵進行保管。物資部門業(yè)務處理：填寫“周轉材料報廢單”，登記“周轉材料動態(tài)表”，登記“庫存物資臺賬”。財務部門會計處理：報廢時：借：原材料周轉材料殘值周轉材料周轉材料攤銷貸：周轉材料周轉材料

5、在用出售時：借：現(xiàn)金貸：原材料周轉材料殘值附注（）、周轉材料報廢、出售時物資部門開具“周轉材料讓售單”，該單上要注明周轉材料原值、凈值、處理價值，并計算處理損益。物資部門根據(jù)該單對周轉材料進行列銷，財務部門根據(jù)該單進行相應核算：物資部門業(yè)務處理： 填寫周轉材料報廢單財務部門會計處理：借：周轉材料周轉材料攤銷現(xiàn)金（銀行存款）施工成本貸：周轉材料周轉材料在用附注三、財務部門與物資部門在周轉材料管理過程的關系：、物資部門在財務要求的指導下進行周轉材料核算，物資部門的“周轉材料臺賬”是財務部門的三級明細賬，周轉材料的核算必須遵守會計核算要求。、物資部門對周轉材料日常的收、發(fā)、領、退業(yè)務是財務核算的基礎，各類單據(jù)是財務核算的原始會計憑證，業(yè)務單據(jù)的質量及準確性也影響財務核算的質量。、財務通過科目設置、盤點、對財、核算實現(xiàn)對周轉材料管理的監(jiān)督。周轉材料報廢時會計處理借：周轉材料攤銷貸：周轉材料在用經過以上會計處理后，反沖了周轉材