當(dāng)前財務(wù)工作中面臨的問題及對策

1、當(dāng)前財務(wù)工作中面臨的問題及對策一、工資（離退休費）的核算與管理存在問題： 財務(wù)臺賬與人事檔案不符 發(fā)放金額有誤 內(nèi)控執(zhí)行不力 缺乏有效監(jiān)管 個別財務(wù)人員缺乏基本的職業(yè)素養(yǎng)解決途徑1規(guī)范操作程序，明確崗位責(zé)任 加強制度建設(shè) 明確責(zé)任分工 認真履行職責(zé) 落實有效監(jiān)督2. 具體工作環(huán)節(jié) 人事干部提供標準工資數(shù)額及變動情況 認真登記工資臺賬 編制工資表：標準部分、代發(fā)代扣、扣款、實發(fā)等 復(fù)核（ 辦理支付手續(xù) 進行賬務(wù)處理3. 應(yīng)注意的幾個問題 與人事干部共同進行一次工資核查，確定每名職工的工資 標準（核查工作應(yīng)定期進行） 局審批權(quán)限的工資變動要依據(jù)人事科審批的變動審批表執(zhí) 行并及時登記臺賬（調(diào)入、調(diào)出

2、、增資、公積金調(diào)整、退 休、死亡等） 學(xué)校權(quán)限內(nèi)的工資變動要依據(jù)本單位有關(guān)部門 （或負責(zé)人） 的文字通知執(zhí)行 （病事假扣款、 績效工資變動、 業(yè)績考核、 代扣款項等） 其他工資變動情況： 各類保險（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療） ： 根據(jù)職工本人工資水平核定繳費基數(shù)并經(jīng)本人簽字報社 保部門審批后執(zhí)行個人所得稅：由財務(wù)部門根據(jù)職工工資支付額度按比例核定（要有復(fù)核程序） 建立工資變動臺賬（重點是學(xué)校權(quán)限變動）建立變動通知單制度（有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門填寫）財務(wù)人員負責(zé)登記（注明起止月份、變動依據(jù)、金額及附在某年某月某號記賬憑證等，方便查詢）扣款通知，有必要的應(yīng)由本人簽字 關(guān)于工資表的審核工資發(fā)放應(yīng)由一人制表、一人

3、審核，其審核方法有：全員審核法：逐人逐項進行檢查核對。總額控制法：根據(jù)本單位工資項目標準額度，先核對各項 目合計數(shù)， 如有差異在進一步檢查個人明細 （此法適用標 準項目檢查）。變動項目核對法： 對有變動的項目重點審核 （扣款， 工資、 保險、所得稅等項目的變化）增、減發(fā)項目檢查法：因增、減發(fā)項目往往是一次性，為 避免次月重復(fù)計算，應(yīng)重點檢查。逐月累進計算法：適用于個體復(fù)核，根據(jù)上月實發(fā)數(shù)，考慮本月變化，與本月實發(fā)核對。 以上方法相互結(jié)合使用 關(guān)于工資條的發(fā)放由于工資發(fā)放形式的改變，工資條已不被財務(wù)人員和職 工重視，但作為具體管理者，有義務(wù)向職工提供工資明細。 建議采取以下方式 ;主動派送隨其他

4、文件（材料）發(fā)放 本人索取利用校園網(wǎng)電子郵件 辦理支付按統(tǒng)一支付、其他方式支付生成電子文檔逐一核對賬號、姓名、金額等內(nèi)容（二次復(fù)核）分別向有關(guān)部門或金融機構(gòu)報送二、代收代辦項目的核算與管理涉及項目 水費（桶裝飲用水） 作業(yè)本費 保險 軍訓(xùn)（食宿、制裝等） 社會實踐 觀影 校服 體檢（非義務(wù)教育） 教輔材料（每學(xué)科限一種） 其他現(xiàn)狀 多頭管理（發(fā)起方：學(xué)校、市區(qū)教育主管部門、進修教研 等， 管理方：財政、審計、紀檢、物價、稅務(wù)及 教育主管部門等） 體外循環(huán)（相當(dāng)一部分代辦項目收費沒納入行政財務(wù)核算） 模式： 學(xué)生交費J學(xué)校部門經(jīng)管人員提供商品、服務(wù)的單位或部門 問題：原始資料不全、規(guī)范性差、存檔

5、困難，缺少有效的財務(wù)監(jiān)督 制度建設(shè)滯后（學(xué)校本身、主管部門）現(xiàn)有可查找到的制度來自于不同部門，往往應(yīng)景的多，原 則話多，對單位約束力差，可操作性不強。 收費程序不嚴無代辦項目審批程序（目前我系統(tǒng)審批程序口頭居多）-無收費通知回執(zhí)制度（學(xué)校f家長f學(xué)校）-部分學(xué)校采取E-校通方式告之家長 存在不同形式的盈利現(xiàn)象以其他收入形式入賬以水電費形式?jīng)_賬形成小金庫 部分人員私分今后管理工作的指導(dǎo)性意見1. 加強管理的必要性 現(xiàn)代化學(xué)校建設(shè)要求 學(xué)校作為公益性事業(yè)的體現(xiàn) 執(zhí)法部門的檢查（重點轉(zhuǎn)移） 保護干部2. 代辦收費原則：成本收費、自愿原則3. 納入財務(wù)核算-所有代辦收費項目一律納入行政財務(wù)，建立專戶進

6、行管理與核算4. 管理程序建立代辦項目審批程序項目申請f領(lǐng)導(dǎo)審批f正式實施推薦：代收代辦事項收費立項審批表（見附表一）附表一：代收代辦事項收費立項審批表附件:立項部門收費項目立項依據(jù)收費標準收費范圍經(jīng)辦人員分管領(lǐng)導(dǎo)意見校長審批備注年 月 日-說明：財務(wù)部門憑“審批表”辦理收費、核算業(yè)務(wù)。上級有關(guān)部門要求辦理的應(yīng)附文字通知或有關(guān)說明應(yīng)一事一結(jié)，及時清算。立項審批表由財務(wù)部門存檔備查。 建立收費通知、交費自愿、家長回復(fù)、回執(zhí)存檔制度 代收代辦事項經(jīng)批準后，承辦部門擬定收費通知（帶回執(zhí) 聯(lián)），家長同意回復(fù)后方可收費。 回執(zhí)應(yīng)按班級 （年級）裝訂， 一事一結(jié)， 由經(jīng)辦部門保存； 保存期限：小學(xué) 6 年

7、、中學(xué) 3 年（按在校學(xué)習(xí)周期而定） 。 收費回執(zhí)應(yīng)與財務(wù)部門留存的收費立項審批及有關(guān)賬務(wù)登 記相對應(yīng)，要經(jīng)得起檢查和推敲。三、公用經(jīng)費的核算與管理有關(guān)規(guī)定 市教委、 市財政： 津教委財 “天津市中小學(xué)公用經(jīng)費管理暫行辦法” 概念：公用經(jīng)費是指保證學(xué)校正常運轉(zhuǎn)，在教學(xué)活動和后 勤服務(wù)等方面開支的費用。開支范圍：教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、師資培訓(xùn)、實驗實習(xí)、文體活動、辦公、水電、取暖、交通差旅、郵電等費用；儀器設(shè)備及圖書的購置；學(xué)校房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維修 維護等費用；其他用于學(xué)校正常運轉(zhuǎn)所需的費用。 河北區(qū)義務(wù)教育學(xué)校公用經(jīng)費管理實施細則： 北教 200855 號公用經(jīng)費不得用于人員經(jīng)費、基本建

8、設(shè)投資、招待、旅游考察以及償還債務(wù)方面的開支。要按照輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧的原則安排使用公用經(jīng)費，要認真編制年度支出計劃，即要保證日常教育教學(xué)活動所需的基本開支，又要適當(dāng)安排促進學(xué)生全面發(fā)展所需活動經(jīng)費的 開支。公用經(jīng)費支出計劃的制定，要有具體決策程序，各項支出要經(jīng)多方比較論證，提高計劃制定的科學(xué)性和準確性，杜絕 隨意性，財務(wù)人員要依法監(jiān)督、規(guī)范理財。要將公用經(jīng)費的使用納入校務(wù)公開范圍，增加透明度，要定期公布使用情況，接受群眾監(jiān)督。北教 2008 119 號文件等存在問題 預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)制定計劃缺乏科學(xué)論證和必要的決策程序 預(yù)算執(zhí)行中缺少必要的分析研究常規(guī)支出項目基本實報實銷，缺少如：支出內(nèi)容、進

9、度、橫向縱向分析。 培訓(xùn)費支出不足或開支不合理差旅、參觀活動在培訓(xùn)費列支。 校際間支出水平差異較大水電費相差百倍。管理漏洞：校辦廠店、出租戶、跑冒滴 漏。 思想準備不足，措施和總結(jié)不夠過貫了沒錢的日子，經(jīng)費到位后，思維方式未改。 用于學(xué)生活動的開支是空白 還停留在搞活動收費的模式對策及建議 制度建設(shè)局將適時推出加強公用經(jīng)費管理的有關(guān)文件，重點：支出 結(jié)構(gòu)的規(guī)定。結(jié)合加強管理明年將調(diào)整會計科目，細化公用經(jīng)費核算， 便于學(xué)校管理和統(tǒng)計分析。各單位根據(jù)實際情況制定公用經(jīng)費使用審批權(quán)限、程序， 預(yù)決算制度的完善，以及執(zhí)行過程中的分析、通報制度。 加強實物消耗核算與管理， 研究摸索實物消耗定額的確定。建

10、立實物購買審批、進出庫管理、領(lǐng)用核銷管理程序，定 期考核支出結(jié)果。在科學(xué)管理、保證運轉(zhuǎn)前提下，制定本單位實物消耗定額 標準。 加強水、電、通訊、燃氣等支出項目的分析，確定合理的 支出標準。對歷史數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，剔除不合理因素，確定參照數(shù) 據(jù)。定期進行實際支出與參照數(shù)據(jù)的分析，同時進行必要的調(diào)整，逐步得出科學(xué)合理的支出標準。根據(jù)學(xué)校校舍、場地、人員變化情況調(diào)整支出標準。禁止不合理的沖減支出或擴大支出情況的出現(xiàn)。 確保定向支出項目的落實 師資培訓(xùn)費用（含差旅、伙食補助、資料、住宿等）用于學(xué)生活動等開支項目：校園責(zé)任險、體檢費，以及必 要的文體、社會實踐活動。四、關(guān)于財務(wù)分析報告（年度財務(wù)決算分析

11、報告）有關(guān)概念 事業(yè)單位財務(wù)分析：事業(yè)單位財務(wù)分析是指運用事業(yè)計劃、財務(wù)報表、統(tǒng)計 數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料，對一定時期內(nèi)的單位財務(wù)活動過程進 行比較、分析和研究，并進行總結(jié)，做出正確評價的一種方 法。 財務(wù)報告：財務(wù)報告是一個單位向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供財 務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和有 關(guān)文字說明。我系統(tǒng)年度財務(wù)決算分析報告基本內(nèi)容（文字說明部分）1. 單位基本情況學(xué)校性質(zhì)、坐落地點、占地、建筑、校區(qū)等。 人員情況：在職（在崗、不在崗） ，離退休，外聘（教師返聘、社會用工等） ，其他（遺屬撫恤等） 。 學(xué)生情況：班數(shù)、學(xué)生數(shù)（分年級、分段統(tǒng)計） 其他需說明的情況2. 經(jīng)

12、費收支情況收入情況（總收入、與上年對比增長情況） 財政撥款（事業(yè)費、附加費、醫(yī)療費） 上級撥款（統(tǒng)籌、其他） 預(yù)算外收入（業(yè)務(wù)收入、其他收入）支出情況環(huán)比分析（總支出、與上年對比增長情況） 人員經(jīng)費（在職、離退休、其他） 公用經(jīng)費（維持辦學(xué)費用支出） 事業(yè)發(fā)展（基本建設(shè)支出） 結(jié)構(gòu)分析（各類支出占總支出的比例）項目同上O重點分析公用經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)及環(huán)比增長情況辦公費用支出 煤、水、電、氣、郵電通訊支出維修維護支出會議差旅支出 培訓(xùn)支出 招待支物業(yè)管理、后勤勞務(wù)支出 其他等 人員經(jīng)費支出中人均費用支出統(tǒng)計在職人員（可按在崗、不在崗；政策性、單位自立等標志進行統(tǒng)計）離休、退休人員外聘人員（含各類保險

13、）（可按返聘、社會用工人員分別統(tǒng)計） 生均經(jīng)費統(tǒng)計 按學(xué)生類別（小、初、高等） 、經(jīng)費來源（財政、上級、 收費）、實際支出等標志進行統(tǒng)計。專項經(jīng)費支出說明事業(yè)發(fā)展方面：經(jīng)費來源（財政撥款、上級補助、單位自籌） 支出情況（基建、維修、購置等） 有無結(jié)轉(zhuǎn)下年獎助學(xué)金撥款情況、支出情況（人數(shù)、標準、金額等）3. 其他需要分析說明的事項 門診醫(yī)藥費收支情況 其他往來經(jīng)費說明 固定資產(chǎn)收支變化（年初、新增、核減、年末） 債權(quán)情況 債務(wù)情況4. 存在問題及建議 制度建設(shè)方面 管理程序方面 歷史遺留 其他五、審計工作動態(tài)及提請同志們工作中應(yīng)注意的問題近兩年各級審計部門查出的主要問題違規(guī)收費管理制度不健全公用

14、經(jīng)費管理代收代辦事項 資產(chǎn)管理 校舍出租 校辦廠、培訓(xùn)部經(jīng)費支出分割不清（如：水電費） 食堂管理明年審計工作重點及學(xué)校應(yīng)注意的環(huán)節(jié)1. 收費問題 持證收費 公示制度2. 公用經(jīng)費支出 預(yù)算管理 結(jié)構(gòu)合理（一般支出、學(xué)生活動、維修維護等） 重點保障（如：師資培訓(xùn)）3. 收代辦事項核算與管理 成本收費 自愿原則4. 資產(chǎn)管理 實物管理（賬實相符、托管手續(xù)、管理制度等） 財產(chǎn)清查（全面清查與分類清查相結(jié)合） 報廢核減程序（學(xué)校 - 設(shè)備站 - 財政局） 報廢財產(chǎn)及時處理（變價收入要入賬） 調(diào)撥手續(xù)健全5. 校舍出租（含設(shè)備、場地使用收費） 及時清退（一時清退不了的應(yīng)定出時間表） 收入上賬（注意稅金的

15、繳納） 合理沖減水電支出 不能簽署新的出租合同&學(xué)生伙食費的核算與管理 關(guān)鍵詞：成本、自愿，規(guī)范管理，經(jīng)責(zé)審計 自辦食堂單位請重點注意的幾個問題O人員設(shè)置合理規(guī)范 （管理、采購、財務(wù)不得兼任）O應(yīng)以月為單位進行成本核算主要內(nèi)容：- 原材料（糧、油、肉、蛋、菜、副食調(diào)料等）- 水、電、氣費用以及低值消耗性食堂用品- 人工費用開支 以上三類支出構(gòu)成了食堂成本的基本要素，三類支出要 有一個合理的比例。O要注意月末經(jīng)費結(jié)余額度 外單位或個人承包食堂請注意的幾個問題O要有規(guī)范的、詳細的承包合同O使用學(xué)校的房屋、設(shè)備應(yīng)有所補償O使用學(xué)校的水、電、氣等費用應(yīng)據(jù)實交納送餐單位請注意的幾個問題O協(xié)議或合同O原始資料的保存 收費標準 交費人數(shù)、收款金額、經(jīng)辦人等 支付記錄及原始憑證 送餐憑證等六、實行績效工資后給財務(wù)工作帶來的變化 會計核算方面 經(jīng)費來源單一 支付次數(shù)減少 年度預(yù)算作用提高 各月間差異、個體支付額度變化較大 對財務(wù)人員控制、調(diào)度資金的能力提出了更高要求財務(wù)管理方面 分配方案的制