財務(wù)經(jīng)理專項訓(xùn)練資料

1、n 當(dāng)前文檔修改密碼：8362839n 當(dāng)前文檔修改密碼：8362839財務(wù)經(jīng)理訓(xùn)練營財務(wù)會計第一章 財務(wù)會計概述一、本章教學(xué)目的：掌握財務(wù)會計的概念、特點(diǎn)、作用、職能及企業(yè)會計準(zhǔn)則的內(nèi)容。二、本章教學(xué)內(nèi)容：1、財務(wù)會計的內(nèi)涵；2、財務(wù)會計的對象；3、財務(wù)會計的職能；4、財務(wù)會計的特點(diǎn)及作用；5、企業(yè)會計準(zhǔn)則含義6、企業(yè)會計準(zhǔn)則的具體內(nèi)容；三、本章教學(xué)重點(diǎn)：1、2、3、5四、課時安排：4課時 第一節(jié) 財務(wù)會計的內(nèi)涵及其特點(diǎn)一、財務(wù)會計的內(nèi)涵財務(wù)會計是依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，采用一種專門方法，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供企業(yè)財務(wù)信息，旨在管好、用好企業(yè)資金的一種管理活動。其目的是：1

2、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供信息；2為企業(yè)外部有關(guān)方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息；3為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息。二、財務(wù)會計的對象：財務(wù)會計所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容：即各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（企業(yè)經(jīng)營資金的運(yùn)動）。三、職能：1、核算的職能特點(diǎn)及內(nèi)容；2、監(jiān)督的職能特點(diǎn)及內(nèi)容；此部分內(nèi)容結(jié)合會計學(xué)基礎(chǔ)所學(xué)知識及社會經(jīng)濟(jì)實例引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行課堂討論。四、財務(wù)會計的特點(diǎn)及作用財務(wù)會計的特點(diǎn)可概括如下：1、財務(wù)會計著重提供財務(wù)信息；2、財務(wù)會計主要是為外部信息使用者提供財務(wù)信息；3、財務(wù)會計提供的財務(wù)信息主要由通用財務(wù)報表加以揭示；4、財務(wù)會計必須遵循公認(rèn)會計原則；5、財務(wù)會計以復(fù)式簿記系統(tǒng)為基礎(chǔ)；6、財務(wù)會計主要堅

3、持實際交易價格計量屬性；7、財務(wù)會計提供的信息通常以一個會計主體為空間范圍；8、財務(wù)會計提供信息不能保證絕對精確。（組織學(xué)生討論主客觀原因）第二節(jié) 財務(wù)會計準(zhǔn)則 一、財務(wù)會計準(zhǔn)則我國企業(yè)會計準(zhǔn)則由會計專家制定，國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部頒布。它是在會計理論指導(dǎo)下，通過一定的組織機(jī)構(gòu)所制定的會計標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)會計的規(guī)范，是處理會計實物、評價企業(yè)會計工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩。其包括基本會計準(zhǔn)則、具體會計準(zhǔn)則兩部分；（一）基本會計準(zhǔn)則： 1、會計核算的基本前提； 2、會計核算的一般原則； 3、會計要素準(zhǔn)則； * 4、會計報表準(zhǔn)則； （二）具體會計準(zhǔn)則：根據(jù)基本會計準(zhǔn)則的要求，就會計核算的基本業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)的會計核算工作

4、作出的規(guī)定。它包括：1、共性業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則：對各行業(yè)會計核算中共同的基本業(yè)務(wù)的會計處理作出的規(guī)定。如：固定資產(chǎn)、累計折舊、成本、收入、應(yīng)收賬款等業(yè)務(wù)。2、會計報表準(zhǔn)則：對各種報表反映的內(nèi)容、列示的方法和報表格式等作出的規(guī)定。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表 收入、費(fèi)用、利潤 損益表 現(xiàn)金流量表 及合并報表3、特殊行業(yè)特殊會計核算準(zhǔn)則：對特殊行業(yè)的基本業(yè)務(wù)作出的規(guī)定。郵電通信、電影新聞出版行業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等。例如：音像制品提成差價的核定、報社廣告費(fèi)未收到前的財務(wù)管理、電影反映企業(yè)銷售收入的確認(rèn)等。（三）企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)會計制度的關(guān)系：企業(yè)會計制度：指企業(yè)或行業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則而制定的適用其本身

5、進(jìn)行會計工作所遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。由財政部頒布。主要有工業(yè)企業(yè)會計制度、商品流通企業(yè)會計制度等。企業(yè)會計制度與企業(yè)會計準(zhǔn)則的聯(lián)系：會計準(zhǔn)則駕馭會計制度；會計制度是會計準(zhǔn)則的具體化。區(qū)別：1、企業(yè)會計準(zhǔn)則具有宏觀控制的功能，企業(yè)制度具有對本企業(yè)、本行業(yè)會計工作微觀控制的功能；2、會計準(zhǔn)則的核心是會計報告，會計核算的核心則是帳戶的設(shè)置、會計核算、程序。前者突出原則確定，后者突出具體操作。二、基本會計準(zhǔn)則的內(nèi)容：1、會計核算的基本前提；2、會計核算的一般原則；3、會計的要素；4、會計報告。（此四部分內(nèi)容組織學(xué)生討論）補(bǔ)充介紹：美國公認(rèn)會計原則：GAAP、美國執(zhí)業(yè)會計協(xié)會、財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會

6、、證券交易委員會。國際性組織：國際會計準(zhǔn)則委員會（IASC）、國際會計師聯(lián)合會思考題：1、什么是財務(wù)會計？其主要特點(diǎn)包括哪幾方面？2、什么是會計核算的基本前提？具體包括哪些內(nèi)容？3、會計核算必須遵循哪些一般原則？4、會計要素包括哪幾個要素？各要素之間存在什么樣的關(guān)系？ 第二章 現(xiàn)金與應(yīng)收款項一 、本章教學(xué)目的：使學(xué)生重點(diǎn)熟練掌握現(xiàn)金結(jié)算、各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款及其它應(yīng)收款的有關(guān)規(guī)定和核算方法。二、本章教學(xué)內(nèi)容：1、現(xiàn)金：現(xiàn)金的收支范圍、內(nèi)部控制制度及核算；2、銀行存款：轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式；銀行存款收支核算與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；3、其它貨幣資金的核算：外埠存款的核算、銀

7、行匯票存款的核算、銀行本票存款的核算、在途資金的核算及信用證存款的核算。4應(yīng)收及預(yù)付款項概述； 5、應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款的確認(rèn)、應(yīng)收賬款的核算及壞賬損失的核算；6、應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)的計價、應(yīng)收票據(jù)的利息和票據(jù)到期日、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的會計處理與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)；7、預(yù)付賬款的核算；三、本章教學(xué)重點(diǎn)：1、 2、5、6四、本章教學(xué)難點(diǎn)：2、6五、課時安排：6學(xué)時第一節(jié) 貨幣資金 一、貨幣資金的概念及內(nèi)容貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。按其存放地點(diǎn)和用途不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金?，F(xiàn)金：企業(yè)存放在財會部門的庫存現(xiàn)金。人民幣、外幣、用于企業(yè)日常零星開支（差費(fèi)、向個人收購農(nóng)

8、副產(chǎn)品、其它物質(zhì)、不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)開支、工資、福）。銀行存款：企業(yè)存放于銀行的貨幣資金。結(jié)算戶存款、存入其它金融機(jī)構(gòu)的存款。其它貨幣現(xiàn)金：（1）指企業(yè)的外埠存款；（2）銀行本票存款；（3）銀行匯票存款；（4）在途貨幣資金；（5）國際信用證存款等。（1）是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。（2）是為取得銀行本票，按規(guī)定存入銀行的款項。（3）是為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項。（4）是企業(yè)同所屬各單位或上下級之間，月終時仍未到達(dá)的匯解款項。（5）是采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)未開具信用證而存入中國銀行信用證保證金專戶的款項。二、結(jié)算方式（一）結(jié)算的概念及分類：結(jié)算、現(xiàn)金

9、結(jié)算、轉(zhuǎn)帳結(jié)算。（二）轉(zhuǎn)帳結(jié)算的方式1、 銀行匯票結(jié)算方式：異地、起點(diǎn)：500元、一個月、記名、背書轉(zhuǎn)讓、核算、存款入、結(jié)算時核算。2、銀行本票結(jié)算方式：定額：500、1000、5000、10000元，不定額本票：起點(diǎn)：500元、記名、可背書轉(zhuǎn)讓、一個月、同城結(jié)算。收 款 單 位銀行匯票結(jié)算程序圖辦妥進(jìn)賬或付款手續(xù)委托辦理匯票持票進(jìn)賬或取款退回余款簽發(fā)本票收 款 單 位開 戶 銀 行 銀行清算匯 款 單 位開 戶 銀 行 付 款 單 位持本票辦理結(jié)算 銀行本票結(jié)算程序圖收 款 單 位持本票辦理結(jié)算付 款 單 位 將本票送交銀行轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票銀行收妥入賬交存票款申辦本票匯 款 單 位開 戶 銀 行

10、收 款 單 位開 戶 銀 行 銀行清算 3、商業(yè)匯票結(jié)算方式：購銷雙方賒購、銷貨物時可用、同城異地均用、可貼現(xiàn)、期限9個月、記名、可轉(zhuǎn)讓。商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序圖：簽發(fā)并承兌匯票付 款 單 位收 款 單 位付款通知備付票款匯 款 單 位開 戶 銀 行通知收款委托收款收 款 單 位開 戶 銀 行 傳遞憑證 劃轉(zhuǎn)款項銀行承兌匯票結(jié)算程序圖：承兌匯票交送收款人收 款 單 位付 款 單 位簽發(fā)匯票申請承兌到期委托收款訂立承兌契約同意承兌到期交存票匯支付手續(xù)費(fèi)通知收款匯 款 單 位開 戶 銀 行收 款 單 位開 戶 銀 行傳遞憑證 劃轉(zhuǎn)款項 4、支票結(jié)算方式：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票

11、、同城、記名、總銀行批準(zhǔn)后可轉(zhuǎn)讓。起點(diǎn)：100元、付款期：10天。支票結(jié)算程序圖：收 款 單 位開 戶 銀 行收 款 單 位通知收款受理付款開出支票委托付款匯 款 單 位開 戶 銀 行付 款 單 位 銀行清算5、委托收款結(jié)算：同城、異地、不受金額限制。分為郵寄、電報劃回兩種。賒購：賒銷商品、款未付的情況下使用。委托收款結(jié)算程序圖：收 款 單 位通知收款通知付款匯 款 單 位開 戶 銀 行付 款 單 位同意付款委托銀行收款收 款 單 位開 戶 銀 行 傳遞憑證 劃轉(zhuǎn)款項6、匯兌結(jié)算方式：異城、電匯、信匯。匯兌結(jié)算程序圖收 款 單 位通知收款匯 款 單 位開 戶 銀 行委托付款受理付款付 款 單

12、位銀行清算收 款 單 位開 戶 銀 行 7、異地托收承付結(jié)算方式：起點(diǎn)100元、驗貨付款10天、驗單付款3天。異地托收承付程序圖：委托銀行收款通知收款收 款 單 位付 款 單 位同意付款通知付款收 款 單 位開 戶 銀 行匯 款 單 位開 戶 銀 行傳遞憑證 劃轉(zhuǎn)款項此聯(lián)由申請簽發(fā)單位或個人留存，代替記帳憑證。中國工商銀行簽發(fā)本票申 請 書（存 根） 申請日期 年 月 日受款單位或個人名稱_申請本票金額（大寫）_簽發(fā)申請單位或個人名稱_申請單位或個人地址(或賬號)_本票號碼_申請單位或個人（簽章或預(yù)留印鑒） 銀行出納 復(fù)核 經(jīng)辦中國工商銀行*市分行本 票 1 本票號碼XI付款期 第 號壹個月簽

13、發(fā)日期（大寫） 貳零 年 月 日此聯(lián)簽發(fā)行結(jié)清本票時作付出傳票收款人人民幣（大寫）憑票即付轉(zhuǎn)賬 現(xiàn)金科目（付）_對方科目（付）_兌付日期 年 月 日出納 復(fù)核 經(jīng)辦中國工商銀行匯票委托書（存 根） 1委托日期 年 月 日收 款 人賬 號或 住 址此聯(lián)由匯款人留存作記帳傳票兌付地點(diǎn)市縣省 兌付行匯款用途匯款金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分備 注科 目：_對方科目：_財務(wù)主管 復(fù)核 經(jīng)辦 解訖通知3 中國工商銀行 IX 銀 行 匯 票（ ） 第 號付 款 期壹 個 月簽發(fā)日期： 貳零 年 月 日（大寫） 兌付地點(diǎn)： 兌付行： 行號：收款人： 賬號或地址：人民幣（大寫）匯款金額人民幣（大寫）實

14、際結(jié)算金額千百十萬千百十元角分財號或住址：_科目（收）_對方科目（付）_轉(zhuǎn)賬日期 年 月 目復(fù)核 記賬多余金額百十萬千百十元角分匯款人：_簽發(fā)行：_ 行號：_匯款用途：_兌付行蓋章 復(fù)核 經(jīng)辦 商 業(yè) 承 兌 匯 票 2 XI0630351簽發(fā)日期 年 月 日第 號收款人全 稱付款人全稱賬 號賬號此聯(lián)收款人開戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開戶行作付出傳票附件開戶銀行行號開戶銀行行號匯票金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分匯票到日期年 月 日交易合同號碼本匯票已經(jīng)本單位承兌，到期日無條件支付票款。此致收款人 付款人蓋章負(fù)責(zé) 年 月 日匯款簽發(fā)人蓋章負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 銀 行 承 兌 匯 票 2 XI簽發(fā)日期

15、 年 月 日第 號收款人全 稱付款人全稱此聯(lián)收款人開戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開戶行作付出傳票附件賬 號賬號開戶銀行行號開戶銀行行號匯票金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分匯票到日期年 月 日本匯票送請你行承兌，并確認(rèn)銀行結(jié)算法和承兌協(xié)議的各項規(guī)定。 此致承兌銀行承兌申請人蓋章年 月 日承兌協(xié)議編號交易合同號碼匯票人簽發(fā)蓋章負(fù)責(zé) 經(jīng)辦科目(付)_對方科目(付)_轉(zhuǎn)賬日期 年 月 復(fù)核 記帳中國工商銀行信匯憑證（支款憑證） 2此聯(lián)是匯款單位委托開戶銀行辦理信匯的支款憑證匯款單位編號： 委托日期20 年 月 日 第 號收款單位全 稱匯款單位全 稱賬 號或住址賬 號或住址匯 入地 點(diǎn)匯 出地 點(diǎn)市縣

16、省 匯出行名 稱金額人民幣：（大寫）千百十萬千百十元角分匯款用途：科目（付）_對方科目（收）_匯郵行匯出日期年 月 日復(fù)核員 記賬員上列款項請在本單位賬戶內(nèi)支付，并按照匯兌結(jié)算方式規(guī)定撥給收款單位。 （匯款單位蓋章） 支票號碼AB中國工商銀行現(xiàn)金支票本支票付款期十天，可以流通轉(zhuǎn)讓。 簽發(fā)日期： 年 月 日 開戶銀行名稱：收款人： 簽發(fā)人賬號：人民幣（大寫） 千百十萬千百十元角分用途_ 科目（付）_上列款項請從我賬戶內(nèi)支付 對方科目（收）_ 付記日期 年 月 日 復(fù)核 記賬 簽發(fā)人蓋章 出納 驗印中國工商銀行托收承付憑證（回 單）1 委托日期：20 年 月 日 托收號碼：伏款人全 稱收款人全 稱

17、此聯(lián)是收款人開戶銀行給收款人的回單賬 號或住址賬 號開戶銀行開戶銀行行號金額人民幣：（大寫）千百十萬千百十元角分附 件商 品 發(fā) 運(yùn) 情 況合 同 名 稱 號 碼附寄單證張數(shù)或冊數(shù) 備注：款項收妥日期20 年 月 日(收款人開戶銀行蓋章) 月 日單位主管 會計 復(fù)核 記帳委郵 委托收款 憑證（回 單） 1 委托日期 20 年 月 日 第 號付款人全 稱收款人全 稱此聯(lián)收款人開戶行給收款人的回單賬 號或住址賬 號開戶銀行開戶銀行行號金額人民幣：（大寫）千百十萬千百十元角分款 項內(nèi) 容委托收款憑據(jù)名稱附寄單證張數(shù)備注：款項收妥日期20 年 月 日收款人開戶行蓋章 月 日單位主管 會計 復(fù)核 記賬三

18、、其它貨幣資金的核算：“其它貨幣資金”賬戶下設(shè)的明細(xì)賬戶有“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“在途資金”和“信用證存款”。其它貨幣資金增加時記該賬戶的借方，減少時記賬戶的貸方。第二節(jié) 應(yīng)收款項指企業(yè)所擁有的將來收取貨幣資金或得到商品和勞務(wù)的各種權(quán)利。包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款等。 一、應(yīng)收賬款的確認(rèn) 應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而向顧客收取款項的權(quán)利。其入賬時間的確認(rèn)應(yīng)符合以下四個條件： （1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制； （3

19、）與交易有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； （4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)：發(fā)票價格+代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)。但是在商業(yè)信用中由于存在商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的情況，使交換價格發(fā)生變動，從而影響應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)。 （1）商業(yè)折扣是在銷售商品或提供勞務(wù)時，從價目單的報價中扣減部分款項，以扣減后的金額作為發(fā)票價格。 （2）現(xiàn)金折扣是指銷貨企業(yè)為了鼓勵顧客在一定期限內(nèi)盡早償還貨款而從發(fā)票價格中讓渡給顧客的一定的款項。其核算方法有總價法和凈價法兩種。我國習(xí)慣上采用總價法。二、壞帳 企業(yè)無法收回的應(yīng)收帳款稱為壞賬。因無法收回應(yīng)收帳款，給企業(yè)造成的損失，稱為壞帳損失。確認(rèn)壞帳應(yīng)符合的

20、條件：(1) 應(yīng)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍無法收回的應(yīng)收帳款。(2)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。壞帳損失核算方法有兩種：直接轉(zhuǎn)銷法：當(dāng)壞帳發(fā)生時，將實際損失直接從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷。 例：甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)10，000元，因乙企業(yè)破產(chǎn)（或償債義務(wù)超過三年），確認(rèn)為壞帳損失。（借：應(yīng)收帳款乙企業(yè)）借：管理費(fèi)用壞帳損失 10,000 貸：應(yīng)收帳款乙 10,000若以后又收回時：借：應(yīng)收帳款乙 10,000 貸：管理費(fèi)用壞帳損失 10,000 借：銀行存款 10,000 貸：應(yīng)收帳款 乙 10,000備抵法：在每一個會計期間預(yù)先估計壞帳損失，記入備抵帳戶

21、。A、提取壞帳準(zhǔn)備時，借： 管理費(fèi)用壞帳損失貸：壞帳準(zhǔn)備 沖減壞帳準(zhǔn)備時，相反分錄。 發(fā)生壞帳損失時，借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款 后又收回時，借：應(yīng)收帳款 借：銀行存款 貸：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款B、估算壞帳損失的方法有三種：a. 銷貨百分比法（賒銷百分比法）：按當(dāng)期銷貨應(yīng)收帳款的百分比估計壞帳的方法。b.應(yīng)收帳款余額百分比。 應(yīng)收帳款余額*壞帳準(zhǔn)備金率（35）期末應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備> 壞帳準(zhǔn)備的帳面余額（貸），按差額提。期末應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備< 壞帳準(zhǔn)備的帳面余額（貸），按差額沖減。若壞帳準(zhǔn)備帳戶余額在借方，則按應(yīng)提數(shù)+壞帳準(zhǔn)備帳戶借方余額之和提。c.帳齡分析法：按應(yīng)收帳款帳齡長短來估計壞

22、帳的方法。第三節(jié) 應(yīng) 收 票 據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)涵義1、概念：是企業(yè)銀銷售商品或提供勞務(wù)而收到票據(jù)所形成的債權(quán)。只用在商業(yè)匯票結(jié)算種。按票據(jù)承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票；按票據(jù)是否帶息分為帶息票據(jù)、不帶息票據(jù)。2、應(yīng)收票據(jù)到期日：分三種（按付款方式不同分）（1）見票即付；（2）約定若干個月付：出票日期與到期日期相同；4月1日出票、2個月、到期日：6月1日1月31日出票、1個月、到期日：2月28日10月25日出票、1個月、到期日：11月25日（3）約定若干天后付款：算尾不算頭3、應(yīng)收票據(jù)到期值：（1）不帶息票據(jù)：到期值=面值（票面金額）（2）帶息票據(jù)：到期值=本金（面值）*利率*票據(jù)期限

23、+本金一年12個月、一年按365天計算、利率（年利率）%、同利率%。例：某企業(yè)有一張帶息票據(jù)，面額10,000，年利率6%，期限3個月，則到期值： 10,000+10,000*6%*1/4=150 元+10,000 =10,150元例：若年利率改為月利率、6%÷12=5%則到期值：10,000+10,000*5%*3=1,150元二、應(yīng)收票據(jù)的財務(wù)處理 “應(yīng)收票據(jù)”：借記應(yīng)收票據(jù)的金額，貸記到期的（收回、轉(zhuǎn)為應(yīng)收帳款）的各種票據(jù)的金額。余額表示尚未收回的應(yīng)收票據(jù)金額。（1）不帶息票據(jù)： 借：應(yīng)收票據(jù) 11,700貸：主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 10,000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅

24、1,700 借：銀行存款 11,700貸：應(yīng)收票據(jù) 11,700票據(jù)到期，對方無力支付時（特指商業(yè)承兌匯票）： 借：應(yīng)收帳款 11,700貸：應(yīng)收票據(jù) 11,700（2）帶息票據(jù)：例：若上題中票據(jù)帶息6%，三個月，則到期時 借：銀行存款 11,875.5貸：應(yīng)收票據(jù) 11,700 財務(wù)費(fèi)用利息收入 11,700*6%*3/12=175.5若商業(yè)承兌匯票到期無力支付時： 借：應(yīng)收帳款 11,875.5貸：應(yīng)收票據(jù) 11,700 財務(wù)費(fèi)用利息收入 175.5三、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) （1）概念：貼現(xiàn)；背書；或有負(fù)債。例：甲將貨物銷售給乙企業(yè)，甲企業(yè)為持票人，乙企業(yè)為付款人。 甲背書人，銀行：貼現(xiàn)銀行貼

25、票據(jù)到期，乙企業(yè)無力給銀行付款， 現(xiàn) 甲企業(yè)有責(zé)任代乙償付貸款甲 銀行 票據(jù)貼現(xiàn)時，甲企業(yè)就有可能發(fā)生的潛在債務(wù)，即或有負(fù)債。 付款 乙（2）貼現(xiàn)的計算：貼現(xiàn)息=到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期貼現(xiàn)實收金額（貼現(xiàn)收入）=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至到期日的天數(shù)。貼現(xiàn)日與到期日只算一個，算頭不算尾，算尾不算頭。例：甲企業(yè)將2月5日收到的一張面值是10,000元，為期45天的票據(jù)，于2月25日到銀行貼現(xiàn)，利率6%，貼現(xiàn)率為8% 。 10,075*8%*25天 = 貼現(xiàn)息 =56360到期值=10,000+10,000*6%*45/360=10,075貼現(xiàn)收入=10,07556=10,019借：銀行存款

26、10,019 貸：財務(wù)費(fèi)用 19 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000票據(jù)到期，付款人支付了貨款，貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶責(zé)任時：借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000 票據(jù)到期，付款人無力支付，貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任時： 借：應(yīng)收帳款 10,075 貸：銀行存款 10,075借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000若貼現(xiàn)企業(yè)也無力支付時： 借：應(yīng)收帳款 10,075 貸：短期借款 10,075借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000 例：若上例票據(jù)為不帶息票據(jù)，則： 到期值=10000 貼現(xiàn)息=10,000*8%*25/360=55.56貼現(xiàn)收入=100

27、0055.56=9944.44 借：銀行存款 9,944.44 財務(wù)費(fèi)用 55.56 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000票據(jù)到期，付款人無力支付，貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任時： 借：應(yīng)收帳款 10,000 貸：銀行存款 10,000借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000若貼現(xiàn)企業(yè)也無力支付時： 借：應(yīng)收帳款 10,000 貸：短期借款 10,000借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000附：貼現(xiàn)憑證 （收賬通知）貼現(xiàn)匯票種類號碼申請人全 稱此聯(lián)銀行給貼現(xiàn)申請人的收賬通知發(fā)票日年 月 日賬 號到期日年 月 日開戶銀行匯票承兌人（或銀行）名稱賬號開戶銀行匯票金額（既貼現(xiàn)

28、金額）人民幣：（大寫）千百十萬千百十元角分貼現(xiàn)率每 月 %貼 現(xiàn)十萬千百十元角分實付貼現(xiàn)金 額千百十萬千百十元角分利 息上述款項已轉(zhuǎn)入你單位賬號。此致銀行蓋章年 月 日備注：第四節(jié) 其 他 應(yīng) 收 款：除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項。包括向過失人、保險公司收取的賠款；向個人或有關(guān)部門收取的罰款；存出保證金；備用金；問職工收取的應(yīng)收墊付款等。例1：某企業(yè)因水災(zāi)毀損材料5,000元，由保險公司負(fù)責(zé)賠償。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 5,850 貸：原材料 5,000 ,應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 850 借：其它應(yīng)收款保險公司 5,850 貸：待處理財產(chǎn)損

29、溢待溢 5,850借：銀行存款 5,850 貸：其它應(yīng)收款保險公司 5,850例2：某企業(yè)支付包裝物押金1,000元借：其它應(yīng)收款包裝物押金 1,000 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 1,000例3：定額備用金制，財務(wù)部門向總務(wù)部門撥付2,000元定額備用金。借：其它應(yīng)收款備用金總務(wù)科 2,000 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 2,000總務(wù)科報銷辦公費(fèi)800元： 借：管理費(fèi)用 800 貸：現(xiàn)金（銀）800 企業(yè)取消備用金制時： 借：現(xiàn)金 2000 貸： 其它應(yīng)收款備用金總務(wù)科 2,000例4：非定額備用金制：總務(wù)部借款準(zhǔn)備購置辦公用品時： 借：其它應(yīng)收款備用金總務(wù)科 2,000 貸：現(xiàn)金（銀） 2,000

30、報銷800元時，借：管理費(fèi)用 800 現(xiàn)金 1,200 貸：其它應(yīng)收款備用金總務(wù)科 2,000 作業(yè)：1、2003年1月20日，甲企業(yè)確認(rèn)乙企業(yè)所欠5,000元,因?qū)Ψ浇?jīng)濟(jì)狀況不好，拖欠時間太長，無法收回。（直接轉(zhuǎn)銷法）2、2003年3月30日，因乙企業(yè)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)，又收回了欠款。3、甲企業(yè)1998年末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方余額為2,000元，應(yīng)收帳戶余額為80萬元，壞帳準(zhǔn)備金率3；1999年5月2日確認(rèn)乙企業(yè)所欠3,000元無法收回；1999年末應(yīng)收帳款余額為50萬元，帳準(zhǔn)備金率3 ；2000年3月4日原已沖銷的乙單位應(yīng)收帳款3，000元又收回，2000年末應(yīng)收帳款余額為70萬元，壞帳準(zhǔn)備金率3

31、，編制相關(guān)會計分錄。 4、甲企業(yè)將2月1日收到的一張面值是50,000元，為期三個月的商業(yè)承兌匯票，于3月1日到銀行貼現(xiàn)，利率3%，貼現(xiàn)率為5% 。 課外參考閱讀：中華人民共和國票據(jù)法 第三章 存貨一 、本章教學(xué)目的：掌握各種存貨的核算方法。二、本章教學(xué)內(nèi)容：1、存貨概述：存貨的涵義與類別；2、 確定存貨數(shù)量的方法；3、存貨入賬價值的確定；4、存貨發(fā)出和結(jié)存的計價方法：個別計價法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、最后進(jìn)價法、基本存量法、次進(jìn)先出法 毛利率法、零售價法等；5、 存貨期末價值的確定；6、原材料：原材料核算使用的主要會計科目、按實際成本計價的原材料收發(fā)核算

32、及按計劃成本計價的原材料收發(fā)核算；7、低值易耗品：低值易耗品的分類、低值易耗品的攤銷及低值易耗品核算的賬務(wù)處理；8、包裝物：包裝物核算的范圍及賬務(wù)處理；9、其它存貨：委托加工材料、自制半成品及產(chǎn)成品的核算；10、存貨的盤盈、盤虧和毀損的核算。三、本章教學(xué)重點(diǎn)： 3、4、6四、本章教學(xué)難點(diǎn)：4五、課時安排：8學(xué)時第一節(jié) 存貨的概念及其分類 一、存貨的概念存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各項資產(chǎn)。包括在途的、庫存的、加工中的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、半成品、產(chǎn)成品及分期收款發(fā)出商品等。特點(diǎn)：（1）存貨是有形資產(chǎn)；（2）具有較強(qiáng)的流動性；（3）具有實效性

33、有發(fā)生潛在損失的可能。范圍：盤存日期、法定所有權(quán)屬于企業(yè)所有的一切物品，不論其存放地點(diǎn)如何都應(yīng)視為企業(yè)的存貨。例：甲企業(yè)庫中有原材料20萬元，已購尚在途中的有5萬元；產(chǎn)成品庫中有存貨30萬元，其中10萬元已銷售給乙企業(yè)，已給乙企業(yè)開出提貨單但乙企業(yè)尚未提走；委托丙企業(yè)代銷，已發(fā)往丙企業(yè)的產(chǎn)成品有4萬元；接受丁企業(yè)代銷低值易耗品有3萬元；采用送貨制，給丁企業(yè)已發(fā)出產(chǎn)成品10萬元，但產(chǎn)成品尚未到達(dá)交貨地點(diǎn)。問甲企業(yè)的存貨有多少？ 20+5+（30-10）+4+10=59萬元二、存貨的分類：工業(yè)企業(yè)（制造業(yè)）：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分（1）原材料：原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料

34、等。（2）自制半產(chǎn)品；（3）在產(chǎn)品；（4）產(chǎn)產(chǎn)品；（5）低值易耗品、（6）包裝物；（7）其它。按存放地點(diǎn)分：庫存存貨、在途存貨、委托加工存貨。加強(qiáng)存貨管理的意義：（1）存貨周轉(zhuǎn)較慢，需加強(qiáng)控制，對存貨進(jìn)、銷、存都要加強(qiáng)管理，存貨積壓多，增加資金成本，存貨不足，則影響企業(yè)正常生產(chǎn)；（2）保證存貨安全、完整、避免損失；（3）對存貨正確估價、正確計算銷售成本。第二節(jié) 存貨的確定與計價一、存貨數(shù)量的確定：（1）實地盤存制；（2）永續(xù)盤存制比較各自的優(yōu)缺點(diǎn) 二、存貨的計價1、存貨收入的計價：（1）材料的計價：按取得時的實際成本計價。外購材料：買價+運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中的合理損耗+入庫前的挑選費(fèi)用自制材料：材

35、料+直接人工費(fèi)+制造費(fèi)用委托加工材料：原材料（半產(chǎn)品）+運(yùn)雜費(fèi)+加工費(fèi)+保險費(fèi)（2）產(chǎn)產(chǎn)品：同自制三、存貨發(fā)出的計價及期末存貨的計價 （1）個別計價法 （2）先進(jìn)先出法：符合存貨流動性，先進(jìn)來的先發(fā)出，期末帳面存貨較接近幣值，但平時工作較重，適合材料種類不多的企業(yè)用。（3）后進(jìn)先出法：發(fā)出存貨的成本，比較接近市價，在發(fā)生通貨膨脹，物價上漲的情況下，能較好地體現(xiàn)配比原則，但期末存貨與市價不符，且此法較麻煩，工作量較大。（4）月末一次加權(quán)平均法（5）移動加權(quán)平均法：將發(fā)出存貨的計價工作放在月內(nèi)進(jìn)行，符合配比原則，但每購進(jìn)一次貨，計算一次平均單位成本，平時工作量大。 （6）最后進(jìn)價法 （7）基本存量

36、法（8）毛利率法（9）零售價法我國企業(yè)期末存貨的計價方法習(xí)慣用成本與市價孰低法。核算時，使用的賬戶有“存貨跌價損失”、“存貨跌價準(zhǔn)備”等。四、原材料核算按實際成本計價的原材料收發(fā)核算（一）按實際成本計價的原材料收發(fā)核算收入核算：常用賬戶“在途材料”、“原材料” 1、貨款已付、料已收到、并入庫； 2、貨款已付、貨未收到； 3、收料在先、付款在后：（！）料已收、發(fā)票已收到、款未付；（2）料已收、發(fā)票未到、款未付。 4、短缺和毀損的核算：自然損耗、供貨單位損耗、運(yùn)輸單位損失、運(yùn)輸途中發(fā)現(xiàn)非常損失等。 5、自制原材料、接受捐贈、接受投資、廢料入庫 6、匯總核算發(fā)出核算： “領(lǐng)料單”、“限額領(lǐng)料單”、“

37、領(lǐng)料登記簿”、“退料單”等是常見的原始憑證?？偡诸惡怂?借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 其它業(yè)務(wù)支出 應(yīng)付福利費(fèi) 在建工程 貸：原材料（二）按計劃成本計價的原材料收發(fā)核算 常用帳戶：“材料采購”：借方記材料采購的實際成本，結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本小于計劃成本的節(jié)約差額；貸方反映入庫材料的計劃成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)實際成本大于計劃成本的超支差異，余額在借方表示尚未入庫的在途材料。 “原材料”：借貸方都為計劃數(shù)。 “材料成本差異”： 超支差異 節(jié)約差異 收料時 超支（藍(lán)字） 節(jié)約（紅字） 發(fā)料時 余：超支差異 余：節(jié)約差異 例題：1、3月5日，甲企業(yè)購入A材料10,000公斤，每公斤5元，運(yùn)雜500元（其中雜費(fèi)1

38、00元），增值稅率17%，貨款已付，計劃成本每公斤5.5元。原材料驗收入庫。2、接上題，若計劃成本為每公斤4.8元，入庫時會計分錄如何表示。3、3月31日，甲企業(yè)購入B材料10,000公斤，已按計劃價暫估入帳，計劃價每公斤6元，4月5日發(fā)票接到，每公斤5.8元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元（其中雜費(fèi)100元）。4、某車間自制A材料每公斤100，每公斤5元，計劃單位成本每公斤6元，入庫。5、4月10日，甲企業(yè)向乙企業(yè)預(yù)付貨款50,000元。6、4月12日，乙企業(yè)發(fā)來C材料10,000公斤，每公斤5元，運(yùn)雜費(fèi)600元（其中100元為雜費(fèi)）?？铐棽蛔愕牟糠钟勉y行存款補(bǔ)付；C材料計劃單位成本每公斤5

39、.5元，材料驗收入庫。五、低值易耗品：低值易耗品的分類、低值易耗品的攤銷及低值易耗品核算的賬務(wù)處理；六、包裝物：包裝物核算的范圍及賬務(wù)處理；七、其它存貨：委托加工材料、自制半成品及產(chǎn)成品的核算；八、存貨的盤盈、盤虧和毀損的核算 課外閱讀資料1、企業(yè)會計準(zhǔn)則存貨2、股份有限公司會計制度第四章 投資一 、本章教學(xué)目的：掌握各種投資方式下的賬務(wù)處理方法。二、本章教學(xué)內(nèi)容： 1、投資的性質(zhì)與分類；2、短期投資：短期投資的取得、期末計價與處置的核算；3、長期債權(quán)投資；長期債券投資時的入賬、債券溢價與折價的攤銷、長期債權(quán)投資的處置和到期核算；4、長期股權(quán)投資：長期股權(quán)投資的性質(zhì)和類型、長期股權(quán)投資成本的確

40、定、長期股權(quán)投資的成本法、長期股權(quán)投資的權(quán)益法、長期股權(quán)投資的處置；5、長期投資的減值。三、本章教學(xué)重點(diǎn)： 2、3、4四、本章教學(xué)難點(diǎn)： 長期債券投資中債券溢價與折價的攤銷、長期股權(quán)投資的權(quán)益法。五、課時安排：8學(xué)時理論+2學(xué)時社會實踐第一節(jié) 投資的性質(zhì)與分類 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則投資將投資定義為“企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其它利益，而將資產(chǎn)讓渡給其它單位所獲得的另一項資產(chǎn)”。我國法律、法規(guī)規(guī)定可以用來讓渡的資產(chǎn)有貨幣資金、非貨幣資產(chǎn)的實物，也可以是無形資產(chǎn)。企業(yè)用這些資產(chǎn)直接向其它單位投資，也可換取其它單位的債券、股票等有價證券。狹義的投資包括債權(quán)性投資和權(quán)益性投資兩部分。投資的目的最終

41、是為了獲得經(jīng)濟(jì)利益，其特點(diǎn)如下：1、投資是以讓渡其它資產(chǎn)而換取的另一項資產(chǎn)。2、投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，與其它資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益在形式上有所不同。按投資的變現(xiàn)能力及投資的目的，可將投資分為短期投資和長期投資：1、短期投資 ：是指隨時能夠變現(xiàn)、并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資，包括短期股票投資、短期債券投資和短期其它投資。2、長期投資 ：是指短期投資以外的投資，通常是指企業(yè)不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間已超過一年的投資，包括長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。按投資的對象，可將投資分為債權(quán)性投資、權(quán)益性投資和混合性投資。 第二節(jié) 短 期 投 資 一、短期投資的取得 企業(yè)取得的短期投資應(yīng)按取得時的實際成本計價，包括買價、稅金和手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。但實際支付的價款中包含的已宣告尚未